2026年審計崗位面試技巧及答案：審計程序與風(fēng)險控制要點一、單選題（共5題，每題2分）1.在對某制造企業(yè)進行存貨監(jiān)盤時，審計師發(fā)現(xiàn)部分存貨存放于偏遠倉庫，且未進行充分盤點。根據(jù)審計程序，審計師首先應(yīng)采取的措施是：A.立即擴大監(jiān)盤范圍B.要求企業(yè)補充提供該部分存貨的入庫及出庫記錄C.暫停審計程序，重新評估存貨風(fēng)險評估D.直接認定存貨存在重大錯報風(fēng)險2.在審計某商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)時，審計師發(fā)現(xiàn)一筆大額貸款的審批流程存在漏洞。根據(jù)審計程序，審計師應(yīng)：A.立即要求銀行暫停該筆貸款B.重點關(guān)注該筆貸款的回收情況C.擴大信貸業(yè)務(wù)的審計范圍，檢查是否存在類似問題D.認定銀行信貸管理存在重大缺陷3.在審計某電商企業(yè)的收入確認時，審計師發(fā)現(xiàn)部分訂單的發(fā)貨日期晚于合同簽訂日期。根據(jù)審計程序，審計師應(yīng)：A.立即要求企業(yè)調(diào)整收入確認時點B.重點關(guān)注該部分訂單的退貨率C.擴大收入確認的審計范圍D.認定企業(yè)收入確認存在重大錯報風(fēng)險4.在審計某房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)售收入時，審計師發(fā)現(xiàn)部分預(yù)售合同未按合同約定支付首付款。根據(jù)審計程序，審計師應(yīng)：A.立即要求企業(yè)停止預(yù)售業(yè)務(wù)B.重點關(guān)注該部分預(yù)售合同的后續(xù)付款情況C.擴大預(yù)售收入的審計范圍D.認定企業(yè)預(yù)售收入確認存在重大錯報風(fēng)險5.在審計某醫(yī)療企業(yè)的藥品采購時，審計師發(fā)現(xiàn)部分藥品的采購價格明顯高于市場價。根據(jù)審計程序，審計師應(yīng)：A.立即要求企業(yè)停止采購該藥品B.重點關(guān)注該部分藥品的采購記錄及審批流程C.擴大藥品采購的審計范圍D.認定企業(yè)藥品采購存在重大錯報風(fēng)險二、多選題（共5題，每題3分）1.在審計某制造業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)時，審計師應(yīng)關(guān)注哪些審計程序？（）A.檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明B.重新計算固定資產(chǎn)折舊C.實地觀察固定資產(chǎn)的使用情況D.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提情況E.詢問企業(yè)資產(chǎn)管理部門的職責(zé)分工2.在審計某零售企業(yè)的采購業(yè)務(wù)時，審計師應(yīng)關(guān)注哪些審計程序？（）A.檢查采購訂單的審批流程B.實地觀察采購物資的入庫情況C.檢查采購價格的合理性D.詢問采購人員的職責(zé)分工E.檢查采購合同的簽訂情況3.在審計某旅游企業(yè)的收入確認時，審計師應(yīng)關(guān)注哪些審計程序？（）A.檢查旅游合同的簽訂情況B.實地觀察旅游服務(wù)的提供情況C.檢查旅游收入的確認時點D.詢問旅游業(yè)務(wù)的銷售人員的職責(zé)分工E.檢查旅游收入的退改政策4.在審計某物流企業(yè)的運輸業(yè)務(wù)時，審計師應(yīng)關(guān)注哪些審計程序？（）A.檢查運輸合同的簽訂情況B.實地觀察貨物的運輸情況C.檢查運輸費用的計價方法D.詢問運輸業(yè)務(wù)的操作人員的職責(zé)分工E.檢查運輸收入的確認時點5.在審計某餐飲企業(yè)的成本核算時，審計師應(yīng)關(guān)注哪些審計程序？（）A.檢查原材料采購的發(fā)票B.實地觀察原材料的庫存情況C.檢查成本核算方法的合理性D.詢問成本核算人員的職責(zé)分工E.檢查成本費用的分攤方法三、判斷題（共5題，每題2分）1.在審計某企業(yè)的內(nèi)部控制時，審計師發(fā)現(xiàn)某項控制措施設(shè)計合理但未得到有效執(zhí)行。審計師應(yīng)立即認定該企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷。（）2.在審計某企業(yè)的財務(wù)報表時，審計師發(fā)現(xiàn)某項會計估計存在重大錯報。審計師應(yīng)立即要求企業(yè)調(diào)整會計估計。（）3.在審計某企業(yè)的收入確認時，審計師發(fā)現(xiàn)某筆收入的確認時點不合規(guī)。審計師應(yīng)立即要求企業(yè)調(diào)整收入確認時點。（）4.在審計某企業(yè)的采購業(yè)務(wù)時，審計師發(fā)現(xiàn)某項采購流程存在漏洞。審計師應(yīng)立即要求企業(yè)停止采購業(yè)務(wù)。（）5.在審計某企業(yè)的成本核算時，審計師發(fā)現(xiàn)某項成本分攤方法不合理。審計師應(yīng)立即要求企業(yè)調(diào)整成本分攤方法。（）四、簡答題（共5題，每題4分）1.簡述審計師在審計存貨時應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵審計程序。2.簡述審計師在審計固定資產(chǎn)時應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵審計程序。3.簡述審計師在審計收入確認時應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵審計程序。4.簡述審計師在審計采購業(yè)務(wù)時應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵審計程序。5.簡述審計師在審計成本核算時應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵審計程序。五、案例分析題（共2題，每題10分）1.某制造企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示存貨周轉(zhuǎn)率明顯下降，且存貨金額大幅增加。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分存貨存放于偏遠倉庫，且未進行充分盤點。請結(jié)合審計程序，分析審計師應(yīng)采取哪些措施。2.某零售企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示銷售收入大幅增長，但利潤率卻明顯下降。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分采購物資的入庫情況與采購訂單不符，且采購價格明顯高于市場價。請結(jié)合審計程序，分析審計師應(yīng)采取哪些措施。答案及解析一、單選題1.B解析：在審計存貨時，若發(fā)現(xiàn)部分存貨存放于偏遠倉庫且未進行充分盤點，審計師首先應(yīng)要求企業(yè)補充提供該部分存貨的入庫及出庫記錄，以核實存貨的真實性。立即擴大監(jiān)盤范圍或暫停審計程序可能會導(dǎo)致審計效率低下，直接認定存貨存在重大錯報風(fēng)險則過于草率。2.C解析：在審計信貸業(yè)務(wù)時，若發(fā)現(xiàn)審批流程存在漏洞，審計師應(yīng)擴大信貸業(yè)務(wù)的審計范圍，檢查是否存在類似問題，以全面評估信貸風(fēng)險。立即要求銀行暫停該筆貸款或重點關(guān)注該筆貸款的回收情況都可能導(dǎo)致審計范圍過窄，直接認定銀行信貸管理存在重大缺陷則過于草率。3.A解析：在審計收入確認時，若發(fā)現(xiàn)部分訂單的發(fā)貨日期晚于合同簽訂日期，審計師應(yīng)立即要求企業(yè)調(diào)整收入確認時點，以符合收入確認準(zhǔn)則。重點關(guān)注該部分訂單的退貨率或擴大收入確認的審計范圍都可能導(dǎo)致審計效率低下，直接認定企業(yè)收入確認存在重大錯報風(fēng)險則過于草率。4.B解析：在審計預(yù)售收入時，若發(fā)現(xiàn)部分預(yù)售合同未按合同約定支付首付款，審計師應(yīng)重點關(guān)注該部分預(yù)售合同的后續(xù)付款情況，以評估預(yù)售收入的真實性。立即要求企業(yè)停止預(yù)售業(yè)務(wù)或擴大預(yù)售收入的審計范圍都可能導(dǎo)致審計范圍過窄，直接認定企業(yè)預(yù)售收入確認存在重大錯報風(fēng)險則過于草率。5.B解析：在審計藥品采購時，若發(fā)現(xiàn)部分藥品的采購價格明顯高于市場價，審計師應(yīng)重點關(guān)注該部分藥品的采購記錄及審批流程，以評估采購價格的合理性。立即要求企業(yè)停止采購該藥品或擴大藥品采購的審計范圍都可能導(dǎo)致審計效率低下，直接認定企業(yè)藥品采購存在重大錯報風(fēng)險則過于草率。二、多選題1.A,C,D,E解析：在審計固定資產(chǎn)時，審計師應(yīng)關(guān)注固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明、實地觀察固定資產(chǎn)的使用情況、檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提情況以及詢問企業(yè)資產(chǎn)管理部門的職責(zé)分工，以全面評估固定資產(chǎn)的真實性和完整性。重新計算固定資產(chǎn)折舊雖然重要，但不是首要關(guān)注點。2.A,B,C,D解析：在審計采購業(yè)務(wù)時，審計師應(yīng)關(guān)注采購訂單的審批流程、實地觀察采購物資的入庫情況、檢查采購價格的合理性以及詢問采購人員的職責(zé)分工，以全面評估采購業(yè)務(wù)的真實性和完整性。檢查采購合同的簽訂情況雖然重要，但不是首要關(guān)注點。3.A,B,C,D,E解析：在審計收入確認時，審計師應(yīng)關(guān)注旅游合同的簽訂情況、實地觀察旅游服務(wù)的提供情況、檢查旅游收入的確認時點、詢問旅游業(yè)務(wù)的銷售人員的職責(zé)分工以及檢查旅游收入的退改政策，以全面評估收入確認的真實性和完整性。4.A,B,C,D,E解析：在審計運輸業(yè)務(wù)時，審計師應(yīng)關(guān)注運輸合同的簽訂情況、實地觀察貨物的運輸情況、檢查運輸費用的計價方法、詢問運輸業(yè)務(wù)的操作人員的職責(zé)分工以及檢查運輸收入的確認時點，以全面評估運輸業(yè)務(wù)的真實性和完整性。5.A,B,C,D,E解析：在審計成本核算時，審計師應(yīng)關(guān)注原材料采購的發(fā)票、實地觀察原材料的庫存情況、檢查成本核算方法的合理性、詢問成本核算人員的職責(zé)分工以及檢查成本費用的分攤方法，以全面評估成本核算的真實性和完整性。三、判斷題1.×解析：在審計內(nèi)部控制時，若發(fā)現(xiàn)某項控制措施設(shè)計合理但未得到有效執(zhí)行，審計師應(yīng)進一步評估該控制措施的有效性，而不是立即認定該企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷。2.×解析：在審計財務(wù)報表時，若發(fā)現(xiàn)某項會計估計存在重大錯報，審計師應(yīng)進一步評估該會計估計的合理性，而不是立即要求企業(yè)調(diào)整會計估計。3.×解析：在審計收入確認時，若發(fā)現(xiàn)某筆收入的確認時點不合規(guī)，審計師應(yīng)進一步評估該收入確認時點的合理性，而不是立即要求企業(yè)調(diào)整收入確認時點。4.×解析：在審計采購業(yè)務(wù)時，若發(fā)現(xiàn)某項采購流程存在漏洞，審計師應(yīng)進一步評估該采購流程的風(fēng)險，而不是立即要求企業(yè)停止采購業(yè)務(wù)。5.×解析：在審計成本核算時，若發(fā)現(xiàn)某項成本分攤方法不合理，審計師應(yīng)進一步評估該成本分攤方法的合理性，而不是立即要求企業(yè)調(diào)整成本分攤方法。四、簡答題1.簡述審計師在審計存貨時應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵審計程序。解析：審計師在審計存貨時應(yīng)關(guān)注以下關(guān)鍵審計程序：-檢查存貨的權(quán)屬證明，核實存貨的真實性；-實地觀察存貨的存放情況，評估存貨的完整性；-重新計算存貨的周轉(zhuǎn)率，評估存貨的流動性；-檢查存貨減值準(zhǔn)備的計提情況，評估存貨的可變現(xiàn)凈值；-詢問存貨管理部門的職責(zé)分工，評估內(nèi)部控制的合理性。2.簡述審計師在審計固定資產(chǎn)時應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵審計程序。解析：審計師在審計固定資產(chǎn)時應(yīng)關(guān)注以下關(guān)鍵審計程序：-檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明，核實固定資產(chǎn)的真實性；-實地觀察固定資產(chǎn)的使用情況，評估固定資產(chǎn)的完整性；-重新計算固定資產(chǎn)折舊，評估固定資產(chǎn)的攤銷情況；-檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提情況，評估固定資產(chǎn)的可收回金額；-詢問固定資產(chǎn)管理部門的職責(zé)分工，評估內(nèi)部控制的合理性。3.簡述審計師在審計收入確認時應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵審計程序。解析：審計師在審計收入確認時應(yīng)關(guān)注以下關(guān)鍵審計程序：-檢查銷售合同的簽訂情況，核實收入的真實性；-實地觀察商品或服務(wù)的提供情況，評估收入的完整性；-檢查收入的確認時點，評估收入的合規(guī)性；-詢問銷售人員的職責(zé)分工，評估內(nèi)部控制的合理性；-檢查收入的退改政策，評估收入的完整性。4.簡述審計師在審計采購業(yè)務(wù)時應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵審計程序。解析：審計師在審計采購業(yè)務(wù)時應(yīng)關(guān)注以下關(guān)鍵審計程序：-檢查采購訂單的審批流程，評估采購的真實性；-實地觀察采購物資的入庫情況，評估采購的完整性；-檢查采購價格的合理性，評估采購的合規(guī)性；-詢問采購人員的職責(zé)分工，評估內(nèi)部控制的合理性；-檢查采購合同的簽訂情況，評估采購的完整性。5.簡述審計師在審計成本核算時應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵審計程序。解析：審計師在審計成本核算時應(yīng)關(guān)注以下關(guān)鍵審計程序：-檢查原材料采購的發(fā)票，核實成本的真實性；-實地觀察原材料的庫存情況，評估成本的完整性；-檢查成本核算方法的合理性，評估成本的合規(guī)性；-詢問成本核算人員的職責(zé)分工，評估內(nèi)部控制的合理性；-檢查成本費用的分攤方法，評估成本的完整性。五、案例分析題1.某制造企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示存貨周轉(zhuǎn)率明顯下降，且存貨金額大幅增加。審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)部分存貨存放于偏遠倉庫，且未進行充分盤點。請結(jié)合審計程序，分析審計師應(yīng)采取哪些措施。解析：審計師應(yīng)采取以下措施：-要求企業(yè)補充提供該部分存貨的入庫及出庫記錄，核實存貨的真實性；-擴大存貨監(jiān)盤范圍，包括偏遠倉庫的存貨，確保存貨的完整性；-重新計算存貨周轉(zhuǎn)率，評估存貨的流動性；-檢查存貨減值準(zhǔn)備的計提情況，評估存貨的可變現(xiàn)凈值；-詢問存貨管理部門的職責(zé)分工，評估內(nèi)部控制的合理性。2.某零售企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示銷售收入大幅增長，但利潤率卻明顯下降。審計師在審計過程中