2026年企業(yè)會計和財務專員的常見問題及答案參考一、單選題（共10題，每題2分）1.某企業(yè)2026年5月發(fā)生一筆固定資產(chǎn)購入業(yè)務，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。該固定資產(chǎn)預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2026年6月該固定資產(chǎn)應計提的折舊額為多少萬元？A.10B.20C.30D.402.某公司2026年第一季度實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費用50萬元，管理費用80萬元，財務費用30萬元。假設無其他收入和費用項目，該季度毛利率為多少？A.40%B.50%C.60%D.70%3.某企業(yè)2026年12月31日結賬時，發(fā)現(xiàn)一筆本期應計入管理費用的辦公設備修理費10萬元未入賬。該筆差錯對2026年度利潤表的影響是？A.營業(yè)利潤減少10萬元B.凈利潤減少10萬元C.資產(chǎn)負債表未受影響D.以上均不正確4.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，某企業(yè)2026年1月1日向客戶銷售一批商品，合同約定客戶在2026年12月31日前分5期收款。該商品成本為80萬元，銷售價格為100萬元。假設不考慮增值稅等其他因素，2026年應確認的收入金額為多少萬元？A.20B.40C.60D.1005.某公司2026年1月1日發(fā)行5年期可轉換債券，面值1000萬元，票面年利率4%，發(fā)行時市場利率為5%。假設不考慮其他因素，該債券的發(fā)行價格最接近于？A.920萬元B.950萬元C.1000萬元D.1050萬元6.某企業(yè)2026年5月發(fā)生一筆壞賬損失，該筆應收賬款原值為20萬元，已計提壞賬準備5萬元。假設不考慮其他因素，該筆業(yè)務對當期利潤表的影響是？A.營業(yè)利潤增加15萬元B.凈利潤減少15萬元C.資產(chǎn)負債表未受影響D.以上均不正確7.某公司2026年第一季度期末存貨賬面價值為200萬元，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備。假設存貨的可變現(xiàn)凈值為180萬元，則應計提的存貨跌價準備為多少萬元？A.0B.20C.40D.608.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)公允價值為200萬元，換出資產(chǎn)賬面價值為150萬元，公允價值為180萬元。假設不考慮增值稅等其他因素，該交換應確認的損益為多少萬元？A.0B.30C.50D.609.某公司2026年12月31日結賬時，發(fā)現(xiàn)一筆本期已支付的但未入賬的利息費用5萬元。該筆差錯對2026年度利潤表的影響是？A.營業(yè)利潤減少5萬元B.凈利潤減少5萬元C.資產(chǎn)負債表未受影響D.以上均不正確10.某企業(yè)2026年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為100萬元，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。2026年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為80萬元。假設不考慮其他因素，2026年應確認的無形資產(chǎn)攤銷額為多少萬元？A.20B.24C.28D.30二、多選題（共5題，每題3分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品一批，售價100萬元，成本80萬元；②購入原材料一批，貨款未付；③支付下季度租金10萬元。這些業(yè)務中，屬于企業(yè)資產(chǎn)減少的有？A.①B.②C.③D.以上均不正確2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》，下列屬于短期薪酬的有？A.工資、獎金、津貼B.社會保險費C.住房公積金D.解除勞動關系的一次性補償3.某公司2026年發(fā)生以下交易或事項：①接受投資者投入資本200萬元；②對外捐贈設備一批，賬面價值50萬元，無公允價值；③確認本期管理費用20萬元。這些業(yè)務中，會影響所有者權益的有？A.①B.②C.③D.以上均不正確4.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆固定資產(chǎn)處置業(yè)務，處置收入為300萬元，賬面原值為400萬元，已計提折舊150萬元。假設不考慮增值稅等其他因素，該處置業(yè)務對當期利潤表的影響可能包括？A.營業(yè)外收入50萬元B.營業(yè)外支出50萬元C.資產(chǎn)處置損益50萬元D.以上均不正確5.某公司2026年發(fā)生以下交易或事項：①確認本期銷售收入100萬元；②收到客戶預付款20萬元；③支付本期廣告費10萬元。這些業(yè)務中，屬于收入確認條件已滿足的有？A.①B.②C.③D.以上均不正確三、判斷題（共10題，每題1分）1.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√）2.企業(yè)支付的行政管理部門人員工資屬于生產(chǎn)成本。（×）3.企業(yè)發(fā)生的罰款支出可以直接計入當期損益。（√）4.企業(yè)收到的客戶預付款應確認為一項負債。（√）5.企業(yè)發(fā)生的財務費用全部計入當期損益。（×）6.企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動應計入其他綜合收益。（×）7.企業(yè)確認的預計負債不計入當期損益。（×）8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化處理。（×）9.企業(yè)接受的政府補助全部計入當期損益。（×）10.企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧損失應計入管理費用。（×）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述《企業(yè)會計準則第14號——收入》中關于“可變對價”的確認方法。答：可變對價是指根據(jù)合同或協(xié)議條款，企業(yè)需向客戶轉讓商品或服務的價格可能會變動的金額，如折扣、返利、獎勵金等?？勺儗r的確認方法如下：-可估計的金額：企業(yè)應將可變對價金額計入交易價格，但需考慮不確定性的影響。例如，銷售返利應根據(jù)預期實現(xiàn)的可能性進行調整。-不確定性處理：如果可變對價的金額難以估計，則不應在交易價格中包含該部分金額，但應在滿足收入確認條件時確認收入。2.簡述固定資產(chǎn)減值的判斷標準及會計處理方法。答：固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。判斷標準如下：-可收回金額：指公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者。-減值跡象：如固定資產(chǎn)出現(xiàn)技術陳舊、市場需求下降等跡象，可能發(fā)生減值。會計處理方法：若發(fā)生減值，應將減值損失計入當期損益，并調整固定資產(chǎn)的賬面價值。3.簡述企業(yè)收到政府補助時的會計處理方法。答：政府補助分為與資產(chǎn)相關的和與收益相關的補助：-與資產(chǎn)相關的補助：確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時攤銷計入損益。-與收益相關的補助：若用于補償本期費用或損失，直接計入當期損益；若用于以后期間，先確認為遞延收益，按期攤銷。五、計算題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品一批，售價100萬元，成本80萬元，增值稅稅額13萬元；②購入原材料一批，貨款未付，成本20萬元；③支付本期財務費用5萬元。假設不考慮其他因素，計算該企業(yè)2026年應確認的營業(yè)收入、營業(yè)成本和凈利潤（假設無其他收入和費用）。解：-營業(yè)收入=100萬元-營業(yè)成本=80萬元-財務費用=5萬元-凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-財務費用=100-80-5=15萬元2.某企業(yè)2026年1月1日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為100萬元，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。2026年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為80萬元。假設不考慮其他因素，計算該企業(yè)2026年應確認的無形資產(chǎn)攤銷額及減值損失（如有）。解：-年攤銷額=100/5=20萬元-賬面價值=100-20=80萬元-可收回金額為80萬元，未發(fā)生減值，故減值損失為0。六、綜合題（共1題，15分）某公司2026年發(fā)生以下業(yè)務：①1月1日銷售商品一批，售價200萬元，成本150萬元，增值稅稅額26萬元，客戶承諾在2026年12月31日前分3期收款。②2月1日購入原材料一批，貨款未付，成本30萬元。③3月1日支付本期管理費用10萬元。④4月1日收到客戶預付款20萬元，該款項屬于預收收入。⑤5月1日確認本期財務費用5萬元。⑥6月1日收到客戶最后一期銷售款項。⑦12月31日，該批銷售商品的客戶未支付剩余款項，預計壞賬率為5%。要求：1.計算該公司2026年應確認的營業(yè)收入、營業(yè)成本和凈利潤（假設無其他收入和費用）。2.列示該公司2026年12月31日資產(chǎn)負債表中的相關項目（如應收賬款、預收款項等）。解：1.營業(yè)收入：-銷售商品應確認的收入=200/3=66.67萬元（假設按直線法分攤）-12月31日收到最后一期款項，確認剩余收入=200-66.67-66.67=66.66萬元（保留兩位小數(shù)）-總營業(yè)收入=66.67+66.66=133.33萬元營業(yè)成本：150萬元（假設按收入比例分攤）-分攤的營業(yè)成本=150/3=50萬元凈利潤：-凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-財務費用=133.33-50-5=78.33萬元2.資產(chǎn)負債表相關項目：-應收賬款：200-66.67-66.66=66.67萬元-預收款項：20萬元-預付款項：30萬元（假設為原材料采購）答案與解析一、單選題1.B解析：固定資產(chǎn)月折舊額=500/5/12=8.33萬元，6月折舊額=8.33×2=16.67萬元，四舍五入為20萬元。2.A解析：毛利率=（1000-600）/1000=40%。3.B解析：未入賬的管理費用會減少當期利潤，故凈利潤減少10萬元。4.C解析：分期收款收入應按合同約定的收款比例確認，2026年應確認收入=100×2/5=40萬元。5.A解析：債券發(fā)行價格=1000×4%×PVA(5,5%)+1000×PV(5,5%)≈920萬元（假設按市場利率折現(xiàn)）。6.B解析：壞賬損失=20-5=15萬元，計入資產(chǎn)減值損失，減少凈利潤。7.B解析：應計提跌價準備=200-180=20萬元。8.B解析：換入資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)公允價值之差=200-180=20萬元，確認收益。9.B解析：未入賬的利息費用會減少當期利潤，故凈利潤減少5萬元。10.B解析：攤銷額=100/5=20萬元，但可收回金額低于賬面價值，需計提減值，實際攤銷額=80/4=20萬元。二、多選題1.C解析：支付下季度租金會減少現(xiàn)金，屬于資產(chǎn)減少。2.ABC解析：短期薪酬包括工資、社保、公積金等，解除勞動關系補償屬于辭退福利，計入長期薪酬。3.AC解析：接受投資增加所有者權益，確認管理費用減少所有者權益。4.AB解析：處置凈損失=300-250=50萬元，計入營業(yè)外支出或資產(chǎn)處置損失。5.A解析：收入確認條件包括合同已簽訂、履約義務已履行等，①滿足條件。三、判斷題1.√2.×（行政管理部門人員工資計入管理費用）3.√4.√5.×（部分財務費用可資本化，如符合條件的利息支出）6.×（交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益）7.×（預計負債計入當期損益）8.×（研發(fā)支出符合資本化條件時可計入無形資產(chǎn)成本）9.×（與資產(chǎn)相關的補助確認為遞延收益）10.×（存貨盤虧需區(qū)分原因，自然損耗計入管理費用，管理不善計入營業(yè)外支出）四、簡答題1.可變對價的確認方法解答已包含在題目中，要點包括：可估計金額計入交易價格，不確定性調整；難以估計時暫不確認。2.固定資產(chǎn)減值解答已包含在題目中，要點包括：可收回金額判斷標準（公允價值減處置費用與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高），減值跡象，會計處理（計入當期損益并調整賬面價值）。3.政府補助會計處理解答已包含在題目中，要點包括：與資產(chǎn)相關補助確認為遞延收益并攤銷，與收益相關補助補償本期費用直接計入損益，補償以后期間確認為遞延收益。五、計算題1.營業(yè)收入、營業(yè)成本和凈利潤解答已包