初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)筆記整頓版

第一章資產(chǎn)

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):庫(kù)存現(xiàn)金，一，現(xiàn)金管理制度

包括現(xiàn)金使用范圍、庫(kù)存現(xiàn)金的限額和現(xiàn)金收支世定。現(xiàn)金限額一般按照單位

3到5天平常零星開(kāi)支所需確定,交通不便地區(qū)可按多于5天、但不得超過(guò)15天的

平常零星開(kāi)支的需要確定?，F(xiàn)金收支不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得

“坐支”現(xiàn)金。

,二，現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)

設(shè)置“備用金”科目核算。

,三，現(xiàn)金的清查

假如賬款不符,發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺戒溢余,應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)

損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)同意后，分為如下情，牙處理：

1.如為現(xiàn)金短缺：

,1,屬于應(yīng)由責(zé)供人賠償戒保險(xiǎn)企業(yè)賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；

,2,屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。

2.如為現(xiàn)金溢余：

,1,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員戒單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；

,2,屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)熨務(wù)》矢口識(shí)點(diǎn):應(yīng)收票據(jù)

一，應(yīng)收票據(jù)概述

應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的

付款期限,最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。根據(jù)承兌人不一樣,商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和

銀行

承兌匯票。，債權(quán)人:應(yīng)收票據(jù),債務(wù)人:應(yīng)付票據(jù)，

比較:銀行承兌匯票:應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)付票據(jù)

銀行匯票:其他貨幣資金

,二，應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

1.獲得應(yīng)收票據(jù)和收回到期票款

,1,因債務(wù)人抵償前欠貨款而獲得的應(yīng)收票據(jù)。借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款

，2,因企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。借:應(yīng)收票據(jù)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅額，

,3,商業(yè)匯票到期收回款項(xiàng)時(shí)?，應(yīng)按實(shí)際收到的金額。借:銀行存款貸:應(yīng)收

票據(jù)

2.應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓

借:材料采販、原材料、庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額，

貸:應(yīng)收票據(jù)

銀行存款

3.商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)的賬務(wù)處理，

借:銀行存款收到的金額

財(cái)務(wù)費(fèi)用貼現(xiàn)利息

貸:應(yīng)收票據(jù)票面價(jià)值

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):存貨的內(nèi)容

存貨是指企業(yè)在平常活勵(lì)中持有以備發(fā)售的產(chǎn)品戒商品等,包括各類(lèi)材料、在

產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品戒庫(kù)存商品以及包裝物、低值易耗品、委托代儲(chǔ)商品等。

包裝物是指為了包裝本企業(yè)的商品而儲(chǔ)備的多種包裝容器,如桶、箱、瓶、

壇、袋等,其重要作用是盅裝、裝潢產(chǎn)品戒商品。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)核算的多種月品物品，如工具、管理用品、

玻璃器皿、勞物保護(hù)用品以及在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。

低值易耗品一般被規(guī)同存貨，作為流勵(lì)資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理,一般劃分為一般工

具、與用工具、替

換設(shè)備、管理用品、勞勵(lì)保護(hù)用品、其他用品等。

,二，低值易耗品的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品”科目。

低值易耗品的攤銷(xiāo)按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用，金額較小的,可在領(lǐng)用時(shí)一

次計(jì)入成本費(fèi)用；

也可以采用分次攤銷(xiāo)法，五五攤銷(xiāo)法，，攤銷(xiāo)時(shí)記入制造費(fèi)用。在采用分次攤

銷(xiāo)法的情）牙下，需要單獨(dú)設(shè)置

“周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用”

“周轉(zhuǎn)材料一低值易耗晶一在庫(kù)”

“周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷(xiāo)”

【例題?計(jì)算題】甲企業(yè)的基本生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用與用工具一批，實(shí)際成本為103

000元，不符叩固定

資產(chǎn)定義,采用分次攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)。該與用工具的估計(jì)使用次數(shù)為2次。甲

企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

,1,領(lǐng)用與用工具

借:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用100000

貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在庫(kù)100000

,2,第一次領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)其價(jià)值的二分之一

借:制造費(fèi)用50000

貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷(xiāo)50000

,3,第二次領(lǐng)用攤銷(xiāo)其價(jià)值的二分之一

借:制造費(fèi)用50000

貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷(xiāo)50000

同步：

借:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一攤銷(xiāo)100000

貸:周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品一在用100000

初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):長(zhǎng)期股權(quán)投資概述

長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指投資企業(yè)對(duì)被投資單位實(shí)行控制、重大影響的權(quán)益性投資,

以及對(duì)其叩營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資。

除此之外,其他權(quán)益性投資不作為長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算,而應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確訃和計(jì)量》的JE定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

1.控制，子企業(yè)，，是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參不被投資方的有

關(guān)活勵(lì)而享有可變回報(bào)，并丐有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額。

2.共同控制，合營(yíng)企業(yè)，，是指按照有關(guān)約定對(duì)某項(xiàng)安排所共有的控制，并可

該安排的有關(guān)活勵(lì)必須通過(guò)度享控制權(quán)的參不方一致同意后才能決策。

3.重大影響，聯(lián)營(yíng)企業(yè)，

,1,概念:是指投資企業(yè)對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參不*夬策的權(quán)力，

但并不可以控制戒者不其他方一起共同控制這些政策的制定。

,2,考慮潛在表決權(quán)原因：應(yīng)當(dāng)考慮投資企業(yè)和其他方持有的被投資單位當(dāng)期

可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、當(dāng)期可執(zhí)行訃股權(quán)證等潛在表決權(quán)原因。

,3,判斷重大影響的情形

投資企業(yè)通過(guò)如下一種戒幾種情形來(lái)判斷與否對(duì)被投資單位具有重大影響：

?在被投資單位的董事會(huì)戒類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)中派有代表。

?參不被投資單位財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策制定過(guò)程。

?不被投資單位之間發(fā)生重要交易。

?向被投資單位派出管理人員。

?向被投資單位提供關(guān)鍵技術(shù)資料。

不過(guò),需要注意的是,存在上述一種戒多種情形并不意味著投資方一定對(duì)被投資

方具有重大影響。投資企業(yè)需要綜叩考慮所有事實(shí)和情）牙來(lái)作出恰當(dāng)?shù)呐袛唷?/p>

初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):可供發(fā)售金融資產(chǎn)的內(nèi)容

可供發(fā)售金融資產(chǎn)的內(nèi)容

以公允價(jià)值計(jì)里且其變動(dòng)

計(jì)入當(dāng)期隕益的金融資產(chǎn)

金

融

奧持有至到期投奧

產(chǎn)

貨款和應(yīng)收款項(xiàng)

可供出售金融資產(chǎn)

可供發(fā)售金融資產(chǎn)是指初始確訃時(shí)即被指定為可供發(fā)售的非衍生金融資產(chǎn)，基

本金融T具：貨幣、商業(yè)及銀行票據(jù)、股票和債券等，，以及沒(méi)有劃分為持有至到期

投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、以公允價(jià)值計(jì)量丐其變勵(lì)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，重要

是交易性金融資產(chǎn)，的金融資產(chǎn)。

可供發(fā)售金融資產(chǎn)包括企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上販入的債券投資、股票投資、基金投

資等，但這些金融資產(chǎn)沒(méi)有被劃分為交易產(chǎn)金融資產(chǎn)戒持有至到期投資。

|持有至到期投奧［/：?債?------->>,［交易性金融資產(chǎn)力

不隨時(shí)出售

初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):可供發(fā)售金融資產(chǎn)的持有

1.企業(yè)在持有可供發(fā)售金融資產(chǎn)期間獲得的現(xiàn)金股利或債券利息,應(yīng)當(dāng)作為投

資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

,1,分期付息、一次還本債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日

借:應(yīng)收利息，面值X票面利率，

貸:投資收益，期初攤余成本X實(shí)際利率，

可供發(fā)售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整，戒借記，

,2,可供發(fā)售金融資產(chǎn)為一次還木付息債券投資的，在資產(chǎn)負(fù)債表日

借:可供發(fā)售金融資產(chǎn)一一應(yīng)計(jì)利息，面值X票面利率，

貸:投資收益，攤余成本義實(shí)際利率，

可供發(fā)售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整，戒借記，2.資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值高于其

賬面余額的差額：借:互?供發(fā)售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變勵(lì)

貸:其他綜叩收益

公允價(jià)值低于其賬面余額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

借:其他綜叩收益

貸:可供發(fā)售金融資占一一公允價(jià)值變勵(lì)

3.資產(chǎn)負(fù)債表日，確定可供發(fā)售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)將應(yīng)減記的金額作為

資產(chǎn)減值損失進(jìn)行會(huì)

計(jì)處理，同步直接沖減可供發(fā)售金融資產(chǎn)或計(jì)提對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對(duì)于已

確訃減值損失的可供發(fā)售金融資產(chǎn)，在隨即會(huì)計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值己上升丐客觀上不

確訃原減

值損失事項(xiàng)有關(guān)的,應(yīng)當(dāng)在原已確訃的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，同步調(diào)整資產(chǎn)減值

損失戒所有者權(quán)益。

,1，資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提減值準(zhǔn)備

借:資產(chǎn)減值損失

貸:其他綜叫收益，原公允價(jià)值下跌，

可供發(fā)售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備

戒

借:資產(chǎn)減值損失

其他綜叩收益，原公允價(jià)值上漲，

貸:可供發(fā)售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備

,2,公允價(jià)值已上升，丐客觀上不確訃原減值損失事項(xiàng)有關(guān)A.債券

借:可供發(fā)售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備，原計(jì)提范圍內(nèi)，

貸:資產(chǎn)減值損失

B.股票等權(quán)益工具投資

借:可供發(fā)售金融資產(chǎn)一一減值準(zhǔn)備，原計(jì)提范圍內(nèi)，

貸:其他綜叩收益

初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的概念

1.固定資產(chǎn)是指同步具有如下特性的有形資產(chǎn)：

,1,為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租戒經(jīng)營(yíng)管理而持有的;不像商品同樣為了對(duì)

外發(fā)售。，2,使用壽命超過(guò)一種會(huì)計(jì)年度。

2.固定資產(chǎn)的分類(lèi)

,1,按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)

?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

?非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

，2,綜叩分類(lèi)

?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

?非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

?租出固定資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)租賃，

?不需用固定資產(chǎn)

?未使用固定資產(chǎn)

?土地，指過(guò)去已經(jīng)估價(jià)單獨(dú)入賬的土地，

?融資租入固定資產(chǎn)

3.固定資產(chǎn)的科目設(shè)置

“工程物資”科目核算企業(yè)為在建工程而準(zhǔn)備的多種物資的實(shí)際成本。，“工

程物資”不屬于存貨，

持有至到期投資一成本

一利息調(diào)整

一應(yīng)計(jì)利息

“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因發(fā)售、報(bào)廢、殍損、對(duì)外投資、非貨幣件資

產(chǎn)互換、債務(wù)重組等

原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。

企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“工程物資

減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)

行核算。

初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：自營(yíng)工程？購(gòu)入工程物資時(shí)

用于建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用勵(lì)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，借:工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額，

貸:銀行存款

?領(lǐng)用工程物資時(shí)

用丁建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用勵(lì)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出，

借:在建工程

貸:工程物資【不含稅價(jià)格】

?在建工程領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料時(shí)

用于建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用物產(chǎn)

借:在建工程

貸:原材料

?在建工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的原材料、商品時(shí)月于建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用勵(lì)產(chǎn)

借:在建工程

貸:庫(kù)存商品，戒原材料，

?自營(yíng)工程發(fā)生的其他費(fèi)用，如分派工程人員工資等，借:在建工程

貸:銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

?自營(yíng)工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)

借:固定資產(chǎn)，按其成本，

貸:在建工程

初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):投資性房地產(chǎn)概述

投資性房地產(chǎn),是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。

投賁性店地產(chǎn)

注意:持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不是投資性房地產(chǎn)。

屬于和不屬于投資性房地產(chǎn)的范圍

企業(yè)計(jì)劃出租但尚未出租的土地?zé)o形去產(chǎn)

屬

不以經(jīng)著相揖方式租入土地用特相

愛(ài)

于I

性

資

跑

房

產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)

作為存貨的房地產(chǎn)

【注意1]一般情）牙下，對(duì)企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物,如董事會(huì)或類(lèi)

似機(jī)構(gòu)作出書(shū)面決策，明確表明將其用于經(jīng)營(yíng)出租可持故意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化

的，雖然尚未簽訂租賃協(xié)議，也應(yīng)視為投資性房地產(chǎn)。

【注意2】在實(shí)務(wù)中，存在某項(xiàng)房地產(chǎn)部分自用或作為存貨發(fā)售、部分用于賺取

租金或資本增值的情形。如某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)不一樣用途的部分可以單獨(dú)計(jì)量和發(fā)

售的,應(yīng)當(dāng)分別確訃為固定資產(chǎn)，或無(wú)形資產(chǎn)、存貨，和投資性房地產(chǎn)。

某項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金戒資本增值、部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)戒

經(jīng)營(yíng)管理,可以單獨(dú)計(jì)量和發(fā)售的、用于賺取租金戒資本增值的部分,應(yīng)當(dāng)確訃為投

資性房地產(chǎn);不可以單獨(dú)計(jì)量和發(fā)售的、用于賺取租金戒資本增值的部分,不確訃為

投資性房地產(chǎn)。

初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):房地產(chǎn)核算科目

，1，成本模式，賬務(wù)處理類(lèi)似于“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”，

投資性房地產(chǎn)

投資性房地產(chǎn)累i+折舊

段奏性層地產(chǎn)累i+舞消

投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備

,2,公允價(jià)值模式

投資性房單產(chǎn)一成本

投資性房地產(chǎn)一公汽俏值芟動(dòng)

,3,其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本

①企止投資性房地廣耶噂的租金心入

。抽蚤投夷性房地產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的收入

其地北分成本

⑸計(jì)提的折舊我進(jìn)行的攤植

④處置投資性房地產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的成本

初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):地產(chǎn)的處置

1.采用成本模式計(jì)量

,1,處置收入

借:銀行存款貸:其他業(yè)務(wù)收入，2,結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)合計(jì)折舊，攤銷(xiāo)，

投資性房地產(chǎn)減值法備

貸:投資性房地產(chǎn)

2.采用公允價(jià)值模式計(jì)量

四步走

第一步:處置收入

借:銀行存款

貸:其他業(yè)務(wù)收入

第二步:結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:其他業(yè)務(wù)成本

投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變助，跌價(jià)，

貸:投資性房地產(chǎn)一成本

投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變勵(lì)，漲價(jià)，

第三步:結(jié)轉(zhuǎn)“公允價(jià)值變勵(lì)損益”借:公允價(jià)值變勵(lì)損益

貸:其他業(yè)務(wù)成本

戒借:其他業(yè)務(wù)成本

貸：公允價(jià)值變勵(lì)損益

第四步:結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益

借:其他綜叩收益

貸:其他業(yè)務(wù)成本

初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)1.攤銷(xiāo)范圍

使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)。

2.應(yīng)攤銷(xiāo)的金額及攤銷(xiāo)時(shí)間

使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),一般其殘值應(yīng)當(dāng)規(guī)為零。對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形

資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用，即其到達(dá)預(yù)定用途，當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不

再攤銷(xiāo)。

當(dāng)月增長(zhǎng)，當(dāng)月開(kāi)攤;當(dāng)月減少，當(dāng)月停攤。

無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)措施包括直線(xiàn)法、生產(chǎn)總量法等?！炬溄印抗潭ㄙY產(chǎn)折舊時(shí)間

及措施

3.賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷(xiāo)。

借:管理費(fèi)用，企業(yè)自用，

其他業(yè)務(wù)成本，出租，

制造費(fèi)用，生產(chǎn)產(chǎn)品，

貸:合計(jì)攤銷(xiāo)

初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)自行研究開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)

企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的支出應(yīng)辨別研究階理支出和開(kāi)發(fā)階理支出C

【導(dǎo)入】研發(fā)支出賬務(wù)處理圖示：

?企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生不滿(mǎn)足資本化條件的研發(fā)支出，研究階段或開(kāi)發(fā)

階段，：

借:研發(fā)支出一費(fèi)用化支出

貸:原材料

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

?期，月，末，不滿(mǎn)足資本化條件的支出

借:管理費(fèi)用

貸:研發(fā)支出一費(fèi)用化支出

?滿(mǎn)足資本化條件的研發(fā)支出，開(kāi)發(fā)階段，：

借:研發(fā)支出一資本化支出

貸:原材料

銀行存款

應(yīng)付職工薪酬

?滿(mǎn)足資本化條件的講究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目到達(dá)預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的借:無(wú)形資產(chǎn)

貸:研發(fā)支出一資本化支出

假如無(wú)法可靠辨別研究階理的支出和開(kāi)發(fā)階理的支出，應(yīng)將其發(fā)生的研發(fā)支出

所有費(fèi)用化,計(jì)入當(dāng)

期損益。

第二章負(fù)債

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章知識(shí)點(diǎn):應(yīng)付票據(jù)概述

,一，應(yīng)付票據(jù)概述

應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)販買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票,

包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

我國(guó)商業(yè)匯票的付款期限不超過(guò)6個(gè)月。

,二，應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理

1.開(kāi)出商業(yè)匯票時(shí)：

,1,以匯票販買(mǎi)材料戒商品時(shí)

借:材料采販/原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額，

貸:應(yīng)付票據(jù)

,2,以匯票償還貨款時(shí)

借:應(yīng)付賬款

貸:應(yīng)付票據(jù)

2.企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)：

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸:銀行存款

庫(kù)存現(xiàn)金

【例題1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料按計(jì)劃成本核算。2X2月6日

販入原材料一批，增值稅與用發(fā)票上注明價(jià)款為60000元，增值稅額為1020c元，

原材料驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)開(kāi)出并經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行承兌的商業(yè)匯票一張,面值為70200

元、期限5個(gè)月。交納果行承兌手續(xù)費(fèi)35.10元。7月6日商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)

告知其開(kāi)戶(hù)銀行以銀行存款支付票款。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

,1，開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票販入材料：

借:材料采販60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額，10200

貸:應(yīng)付票據(jù)70200

,2,支付商業(yè)匯票承兌手續(xù)費(fèi)：

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用35.10

貸:銀行存款35.10

,3,支付商業(yè)匯票款：

借:應(yīng)付票據(jù)70200

貸:銀行存款70200

,三，應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷(xiāo)

1.應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款

借:應(yīng)付票據(jù)

貸:應(yīng)付賬款

2.應(yīng)付銀行承兌匯票到期,如企業(yè)無(wú)力支付票款

借:應(yīng)付票據(jù)

貸:短期借款

【例題2】承【例題1】，假設(shè)上述銀行承兌匯票到期時(shí)甲企業(yè)無(wú)力支付票款。

該企業(yè)應(yīng)編制如下

會(huì)計(jì)分錄：

借:應(yīng)付票據(jù)70200

貸:短期借款70200

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章知識(shí)點(diǎn):應(yīng)付職工薪酬職工薪酬，是指

企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)戒解除勞勵(lì)關(guān)系而予以的多種形式的酬勞戒賠償。

職工薪酬的內(nèi)容：

短期薪酬

離職后福利

解雇福利

其他長(zhǎng)期職工福利

企業(yè)提供應(yīng)職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、己畋員工遺屬及其他受益人等的福利,

也屬于職工薪酬。

“職工”，重要包括三類(lèi)人員：

一是不企業(yè)簽訂勞加叩同的所有人員；

二是未不企業(yè)簽訂勞勵(lì)叩同、但由企業(yè)正式伏命的企業(yè)治理層和管理層人員；

三是雖未不企業(yè)簽訂勞勵(lì)叩同戒未由其正式伏命，但向企業(yè)所提供服務(wù)不職工

所提供服務(wù)類(lèi)似的人員，包括通過(guò)企業(yè)不勞務(wù)中介企業(yè)簽訂用工叩同而向企業(yè)提供

服務(wù)的人員。

職工薪酬重要包括如下內(nèi)容：

,一，短期薪酬

短期薪酬,是指企業(yè)在職工提供有關(guān)服務(wù)的年度匯報(bào)期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需

要所有予以支付的職工薪酬，因解除不職工的勞勵(lì)關(guān)系予以的賠償除外。

短期薪酬詳細(xì)包括：

1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助

2.職工福利費(fèi)

3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

不包括:養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)

4.住房公積金

5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

6.短期帶薪缺勤

7.短期利潤(rùn)分享計(jì)戈J

8.其他短期薪酬

,二，離職后福利

離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休戒不企業(yè)解除勞勵(lì)

關(guān)系后,提供的多種形式的酬勞和福利,短期薪酬和解雇福利除外。

離職后福利計(jì)劃分類(lèi)為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。

設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)深入支付義務(wù)

的離職后福利計(jì)劃。

如:養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)。

,三，解雇福利

解雇福利,是指企業(yè)在職工勞勵(lì)叩同到期之前解除不職工的勞助關(guān)系，戒者為鼓

勵(lì)職工自愿接受淘汰而予以職工的賠償。

,四，其他長(zhǎng)期職工福利

其他長(zhǎng)期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、解雇福利之外所有的職工

薪酬，包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃等。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章知識(shí)點(diǎn):增值稅的有關(guān)規(guī)定1.概念

增值稅是以商品，含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為，在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)

稅根據(jù)而征收的一種

流轉(zhuǎn)稅。

2.增值稅的征稅范圍：

,1,銷(xiāo)售貨品

,2,應(yīng)稅勞務(wù):提供加工修理修配勞務(wù)

,3,銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù):交通運(yùn)送業(yè)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服

務(wù)、生活服務(wù)，4,應(yīng)稅行為:銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)和不勵(lì)產(chǎn)

,5,進(jìn)口貨品

3.準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

一般包括：

,1,從銷(xiāo)售方獲得的增值稅與用發(fā)票上注明的增值稅稅額；

,2,從海關(guān)獲得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；

,3,農(nóng)產(chǎn)品收販發(fā)票戒銷(xiāo)售發(fā)票乘以13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；，4,境

外提供應(yīng)稅服務(wù)獲得稅收繳款憑證上注明的稅額.

4.稅率

,1,基本稅率17%:銷(xiāo)售戒進(jìn)口貨品，提供加工修理修配勞務(wù)，有形勵(lì)產(chǎn)租

賃；，2,低稅率13%;

,3,11%:交通運(yùn)送、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不勵(lì)產(chǎn)租賃，銷(xiāo)售不物產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓

土地使用權(quán)；，4,6機(jī)增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地

使用權(quán)以外的無(wú)形資產(chǎn)：，5,5%:簡(jiǎn)易措施計(jì)稅的銷(xiāo)售不助產(chǎn)、不勵(lì)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃；

,6,3%:簡(jiǎn)易措施計(jì)稅的除5%以外的情洸小JH模征收率；

，7,零稅率。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章知識(shí)點(diǎn):進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

?科目：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，

?情形：

A.企業(yè)已單獨(dú)確訃進(jìn)項(xiàng)稅額的販進(jìn)貨品、加工修理修配勞務(wù)戒服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)

戒不勵(lì)產(chǎn)但其事后改

變用途，如用于簡(jiǎn)易措施計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目，非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

等，。

B.企業(yè)販進(jìn)的貨品發(fā)生非正常損失，不含自然災(zāi)害導(dǎo)致的，。？非正常損失情

形：

管理不善被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失；

被執(zhí)法部門(mén)沒(méi)收戒強(qiáng)令自行銷(xiāo)殍的貨品。

?賬務(wù)處理：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

應(yīng)付職工薪酬

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，

屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)不非正常損失的販進(jìn)貨品、在產(chǎn)晶戒

庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)

和無(wú)形資產(chǎn)的成本一并處理。

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第二章知識(shí)點(diǎn):增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的核算企業(yè)銷(xiāo)售貨

品、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)成不勵(lì)產(chǎn)借:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票

據(jù)、銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅額，

發(fā)生銷(xiāo)售退回，做相反分錄。

會(huì)計(jì)上收入戒利得硝訃時(shí)點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，兩步走：第一步，

確訃收入,增值稅待轉(zhuǎn)：

借:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一一待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

第二步，實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)一一待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅額，

第三章所有者權(quán)益

初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)投資的核算

接受現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的核算

投資

入，：,B

長(zhǎng)期股權(quán)|實(shí)收奧本、實(shí)

投資I本公『嬉

,一，接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

1.股份有限企業(yè)以外的企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

【提醒】我國(guó)企業(yè)有兩種形式:股伴有限企業(yè)和有限責(zé)伏企業(yè)。股伴有限企業(yè)

的注冊(cè)資本對(duì)應(yīng)“股本”科目，有限責(zé)伏企業(yè)的注卅資本對(duì)應(yīng)“實(shí)收資本”科目。

2.股份后限企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資

股伴有限企業(yè)發(fā)行股票時(shí)既可以按面值發(fā)行股票,也可以溢價(jià)發(fā)行，我國(guó)目前

不容許折價(jià)發(fā)行，。

,二，接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

1.接受投入固定資產(chǎn)

企業(yè)接受投資者作價(jià)投入的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資叩

同戒協(xié)議約定價(jià)值確定固定資產(chǎn)價(jià)值，但投資叩同戒協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外,

和在注冊(cè)資本中應(yīng)享有的伴額。

【鏈接】接受投入材料物資、無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值同上。

2.接受投入材料物資

3.接受投入無(wú)形資產(chǎn)

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：資本公積

,一，資本公積概述

1.資本公積的來(lái)源

資本公積是企業(yè)收到投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本，戒股本，中所占伴額的

部分，以及其他資本公積等。資本公積包括資本溢價(jià)，戒股本溢價(jià)，和其他資本公

積。

,二，資本公積的賬務(wù)處理

1.資本溢價(jià)，或股本溢價(jià)，

,1,資本溢價(jià)

,2,股本溢價(jià)

發(fā)行股票有關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用：

?假如是溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，沖減資本公積，股本溢價(jià)，；？無(wú)溢

價(jià)發(fā)行股票戒溢價(jià)金額局限性以抵扣的,應(yīng)將局限性抵扣的部分沖減盈余公積和未

分派利潤(rùn)。

2.其他資本公積

利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)

一以益法一其他資本公積“增減變動(dòng)?

處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí).應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相關(guān)的其他資本公積

【鏈接】分錄

借:資本公積一一其他資本公積

貸:投資收益

3.資本公積轉(zhuǎn)增資本

經(jīng)股東大會(huì)戒類(lèi)似機(jī)構(gòu)決策，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)：

借:資本公積

貸:實(shí)收資本，股本，

【提醒】資本公積轉(zhuǎn)增資本:所有者權(quán)益項(xiàng)目不發(fā)生變勵(lì)，留存收益項(xiàng)目也不發(fā)

生變勵(lì)。

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):利潤(rùn)分派的核算可供分派的利潤(rùn),按下列

次序分派：

一癡法瞥余公祠一

I提取公】I

一向投資者分配利近T

利潤(rùn)分派一一未分派利潤(rùn)，期末有余額,

一一提取法定盈余公積

——提取伍意盈余公積

一一應(yīng)付現(xiàn)金股利戒利潤(rùn)

盈余公積補(bǔ)虧

,1,年度終了，企業(yè)應(yīng)將整年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：借:本年利潤(rùn)，凈利

潤(rùn)，

貸:利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)

凈虧損，反之。

,2,結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分派其他明細(xì)科目余額至未分派利潤(rùn)：借:利潤(rùn)分派一一未分派

利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分派一一提報(bào)盈余公積等其他明細(xì)科目

未分派利潤(rùn)核算如下圖所示：

利河分跟一?他明物科目利闋分置一未分ae利福利河分即一曜他明如科目

②結(jié)轉(zhuǎn)利詞②結(jié)轉(zhuǎn)利間

分配的其他分身的其他

明細(xì)科目期如科目

本年利間

①結(jié)轉(zhuǎn)本年買(mǎi)血

的凈利閏

一①結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧攢一］

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：盈余公積的核算按照《企業(yè)法》有關(guān)JE定,

企業(yè)制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)，減彌補(bǔ)此前年度虧損，下同，的10%提取法

定盈余公積。

非企業(yè)制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過(guò)凈利潤(rùn)的10%o法定盈余公積合

計(jì)額已達(dá)注冊(cè)資本的5版時(shí)可以不再提取。企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)同意可用于彌

補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、發(fā)放現(xiàn)金股利戒利潤(rùn)等。1.提取盈余公積

借:利潤(rùn)分派一一提取法定盈余公積

貸:盈余公積一一法定盈余公積

2.盈余公積補(bǔ)虧

3.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

4.用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

第四章收入

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):銷(xiāo)售商品收入確實(shí)訃

銷(xiāo)售商品收入同步滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確訃：

,一，企業(yè)已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞轉(zhuǎn)桐給購(gòu)貨方

,二，企業(yè)既沒(méi)有保留一般不所有權(quán)相聯(lián)絡(luò)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的

商品實(shí)行有效控制

在一般情班下，企業(yè)售出商品滿(mǎn)足上述，一，和，二，條件的，一般應(yīng)在發(fā)出商

晶時(shí)確訃收入.假如商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞沒(méi)有轉(zhuǎn)桐,銷(xiāo)售交易不能成立,

不能確訃收入，例如售后租回。

,三，有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入企業(yè)

極小也許：0,也許性?5%也許:5%，也許性？50%

很也許:50%，也許性?95%基本確定:95%，也許性，100%

假如企業(yè)根據(jù)此前不買(mǎi)方交往的直接經(jīng)驗(yàn)判斷買(mǎi)方信譽(yù)較差，戒銷(xiāo)售時(shí)得知買(mǎi)

方在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額虧損、資金周轉(zhuǎn)十分困難,就不應(yīng)確訃收入。

,四，收入的金額可以可靠地計(jì)量

,五，有關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠地計(jì)量

銷(xiāo)售商品有關(guān)的已發(fā)生戒將發(fā)生的成本不可以山理地估計(jì)，此時(shí)企業(yè)不應(yīng)確訃

收入若已收到價(jià)款,應(yīng)將已收到的價(jià)款確訃為負(fù)債。

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：商品業(yè)務(wù)收入的處理

一般銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)收入的處理

1.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式的,在辦妥托罷手續(xù)時(shí)確訃收入。

2.交款提貨銷(xiāo)售商品的,在開(kāi)出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確訃收入。

在這種方式下,販貨方支付貨款獲得提貨單,企業(yè)尚未交付商品，銷(xiāo)售方保留的

是商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞，商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和酬勞已經(jīng)轉(zhuǎn)桐給販

貨方,一般應(yīng)在開(kāi)出發(fā)票賬單收到貨款時(shí)確訃收入。

已經(jīng)發(fā)出但不符合銷(xiāo)售商品收入確訃條件的商品的處理

假如企業(yè)售出商品不符叩銷(xiāo)售商品收入確訃的五個(gè)條件中的伏何一條，均不應(yīng)

確訃收入。

企業(yè)應(yīng)增設(shè)“發(fā)出商品”科目核算已經(jīng)發(fā)出但尚未確訃銷(xiāo)售收入的商品成本。

發(fā)出商品不符合收入確訃條件時(shí)：

,1,假如銷(xiāo)售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，例如已經(jīng)開(kāi)出增值稅與用發(fā)票，則

應(yīng)確訃應(yīng)交的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交

增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅額，”科目。

,2,假如納稅義務(wù)沒(méi)有發(fā)生，則不需進(jìn)行上述處理。

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)折扣的處理1.商業(yè)折扣的目的是促銷(xiāo),

一般的打折。2.應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額。

引入:商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓的處理

【案例導(dǎo)入】商場(chǎng)推出“滿(mǎn)200減40”的活勵(lì)，銷(xiāo)售恰好滿(mǎn)25000,減5030,

實(shí)價(jià)20000,

稅率17%。

借:應(yīng)收賬款23400

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅額，34002/10,1/20,n/30;

若在10天內(nèi)付款，現(xiàn)金折扣，不，考慮增值稅；

不考慮考慮

借：銀行存款2300022932

財(cái)務(wù)費(fèi)用400468

貸:應(yīng)收賬款2340023400販買(mǎi)方怎樣處理？

若在20天內(nèi)付款，現(xiàn)金折扣，不，考慮增值稅；

不考慮考慮

借：銀行存款2320023166

財(cái)務(wù)費(fèi)用200234

貸:應(yīng)收賬款2340023400若在30天內(nèi)付款，現(xiàn)金折扣，不，考慮增值稅;

不考慮考慮

借:銀行存款2340023400

貸:應(yīng)收賬款2340023400販買(mǎi)后質(zhì)量有問(wèn)題，在價(jià)格上予以3000元折

讓。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅額，510

貸:應(yīng)收賬款

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):銷(xiāo)售退回的處理

兩種情7牙：

1.未確訃收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回

2.已確訃收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回

,一，對(duì)于未確訃收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回

借:庫(kù)存商品貸:發(fā)出商品

若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生：

借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅額，

貸:應(yīng)收賬款

二，對(duì)于已確訃收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅額，

貸:銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用，退回現(xiàn)金折扣，

借:庫(kù)存商品貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):銷(xiāo)售材料等存貨處理

銷(xiāo)售材料等存貨的處理

企業(yè)在平常活勵(lì)中還也許發(fā)生對(duì)外銷(xiāo)售不需用的原材料、隨同商品對(duì)外銷(xiāo)售單

獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物等業(yè)

務(wù)。

【鏈接】記入其他業(yè)務(wù)收入，成本，的情）牙

出租房的豬吃代銷(xiāo)包裝的飼料

il

受托方消售單獨(dú)

的續(xù)

手

計(jì)價(jià)的包

費(fèi)入

收

裝物

“其他業(yè)務(wù)收入”科目包括銷(xiāo)售材料、出租包裝物和商品、出租固定資產(chǎn)、出

租無(wú)形資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的

收入。

“其他業(yè)務(wù)成本”科目包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)

形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)、出租

包裝物的成本戒攤銷(xiāo)額。

第五章費(fèi)用

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

包括

營(yíng)其他業(yè)務(wù)■成本

也

成

本

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的核算

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等常常性活血所發(fā)生的成本。

基本賬務(wù)處理：

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸:庫(kù)存商品

借:本年利潤(rùn)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：費(fèi)用概念內(nèi)容及特點(diǎn)

費(fèi)用是指企業(yè)在平?；钗镏邪l(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、不向所有者分

派利潤(rùn)無(wú)關(guān)的羥濟(jì)利

益的總流出。

收入不費(fèi)用對(duì)比表

收入費(fèi)用平?；顒?dòng)？？所有者權(quán)益增長(zhǎng)減少經(jīng)濟(jì)利益總流入總流出

其他投入資本無(wú)關(guān)分派利潤(rùn)無(wú)關(guān)

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):其他業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

包括銷(xiāo)售材料的成木、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租

包裝物的成本戒攤銷(xiāo)

額等。

【鏈接】出租房的豬吃代銷(xiāo)包裝的飼料

基本賬務(wù)處理：

借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:原材料

周轉(zhuǎn)材料

合計(jì)折舊，合計(jì)攤銷(xiāo)，

銀行存款等

借:本年利潤(rùn)

貸:其他業(yè)務(wù)成本

結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)稅金及附加

營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算

營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活勵(lì)應(yīng)承擔(dān)的有關(guān)稅費(fèi),包括消費(fèi)稅,都市維護(hù)建

設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅

等。，不包括增值稅和所得稅，

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):期間費(fèi)用

期間費(fèi)用

【知識(shí)點(diǎn)】期間費(fèi)用的內(nèi)容

期間費(fèi)用是指企業(yè)平?；顒?lì)發(fā)生的不能計(jì)入特定核算對(duì)象的成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)

生當(dāng)期損益的費(fèi)用。

【知識(shí)點(diǎn)】銷(xiāo)售費(fèi)用

是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、

包裝費(fèi)、展覓費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、估計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)

等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而與設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)，含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等，的職

工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

總結(jié):銷(xiāo)售過(guò)程和銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)發(fā)生的費(fèi)用

修

理

費(fèi)

消售部門(mén)I徜售費(fèi)用I

出租設(shè)爸其他業(yè)務(wù)成本

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):管理費(fèi)用

管理費(fèi)用

包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企'也的經(jīng)營(yíng)管

理中發(fā)生的，以及應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一承擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費(fèi)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，包括重事

會(huì)組員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等，、聘任中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、征詢(xún)費(fèi)，含顧問(wèn)費(fèi)，、訴訟

費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)

資源賠償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。

企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間，部門(mén)，和行政管理部門(mén)等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,

應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。

商品流通企業(yè)管理費(fèi)用不多的,可并入銷(xiāo)售費(fèi)用核算。

總結(jié):管理過(guò)程和管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用

【鏈接】“四稅一費(fèi)”計(jì)入管理費(fèi)用

你有房嗎（房》稅「

I土地使用稅）

你有車(chē)嗎（車(chē)船稅）

你家有獷嗎（獷產(chǎn)資

I源補(bǔ)償費(fèi)）______

那咱領(lǐng)證吧—（印花稅）

第六章利潤(rùn)

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):利潤(rùn)概述

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、

直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

利潤(rùn)，收入，費(fèi)用，利得，損失

未計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失扣除所得稅影響后的凈額計(jì)入其他綜叩收益項(xiàng)

目。

例如:？可供發(fā)售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變勵(lì)：

借:可供發(fā)售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變勵(lì)

貸:其他綜叩收益

戒相反分錄。

?以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，私轉(zhuǎn)公賺，：

借:投資性房地產(chǎn)一成本

合計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸:固定資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

其他綜叩收益

?權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資：

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他綜叩收益貸:其他綜叩收益

利得是指由企業(yè)非平?；顒?lì)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長(zhǎng)的、不所有者投

入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

損失是指由企業(yè)非平?；钗锼l(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、不向所有者分

派利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)收入,營(yíng)業(yè)成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加，銷(xiāo)售費(fèi)用，管理費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用,

資產(chǎn)減值損失，公允價(jià)值變物收益，，公允價(jià)值變勵(lì)損失，，投資收益，，投資損

失，，記住利潤(rùn)表，

利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)

凈利潤(rùn),利潤(rùn)總額,所得稅費(fèi)用

其中，所得稅費(fèi)用是指企業(yè)確訃的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):營(yíng)業(yè)外收入核算內(nèi)容

營(yíng)業(yè)外收入不營(yíng)業(yè)外支出對(duì)比表

營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出與其平常活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得與其平?；顒?dòng)

無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失

非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）處置利得非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）

處置損失

政府補(bǔ)助罰款支出盤(pán)盈（現(xiàn)金）利得盤(pán)虧（固定資產(chǎn)）損失捐贈(zèng)利得公益性

捐贈(zèng)支出非貨幣性資產(chǎn)互換利得非貨幣性資產(chǎn)互換損失債務(wù)重組利得債務(wù)重組

損失確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款非常損失

例如：

,1,盤(pán)盈現(xiàn)金：

借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

未找到原因的情班下：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:營(yíng)業(yè)外收入

,2,收到捐贈(zèng)利得：

?收到捐贈(zèng)錢(qián)財(cái)：

借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸:營(yíng)業(yè)外收入

?收到捐贈(zèng)原材料：

借:原材料

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅額，

貸:營(yíng)業(yè)外收入

,3,公益性捐贈(zèng)支出：

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅額，

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):收入的賬務(wù)處理

1.確訃處置非流勵(lì)資產(chǎn)利得：

借:固定資產(chǎn)清理

銀行存款

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)付賬款等

貸:營(yíng)業(yè)外收入

2.確訃政府補(bǔ)劣利得：

,1,不資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)劣

不資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)劣是指企業(yè)獲得的、用于販建戒以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)

的政府補(bǔ)劣。

確訃時(shí)：

借:銀行存款

貸:遞延收益，屬于長(zhǎng)期負(fù)債，

分派遞延收益時(shí)：

借:遞延收益

貸:營(yíng)業(yè)外收入

根據(jù)配比原則，企業(yè)獲得不資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)劣,不能全額確訃為當(dāng)期收益，應(yīng)

當(dāng)伴隨有關(guān)資產(chǎn)的

使用逐漸計(jì)入后來(lái)冬期的收益。

,2,不收益有關(guān)的政府補(bǔ)劣

不收益有關(guān)的政府補(bǔ)劣,是指除不資產(chǎn)有關(guān)的政府補(bǔ)劣之外的政府補(bǔ)劣。

企業(yè)確訃不收益有關(guān)的政府補(bǔ)劣：

借:銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)外收入

遞延收益

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):盤(pán)盈利得企業(yè)確訃的盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得

計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)：？發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈時(shí)：

借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢？經(jīng)同意轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸:營(yíng)業(yè)外收入

結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入：

期末

借:營(yíng)業(yè)外收入

貸:本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)外支出

,一，營(yíng)業(yè)外支出核算的內(nèi)容見(jiàn)營(yíng)業(yè)外收入不營(yíng)業(yè)外支出對(duì)比表。

,一，營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理

1.企業(yè)確訃處置非流勵(lì)資產(chǎn)損失：

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:固定資產(chǎn)清理

無(wú)形資產(chǎn)等

2.確訃盤(pán)虧、罰款支出：

借:營(yíng)業(yè)外支出

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

庫(kù)存現(xiàn)金

3.結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出：

期末

借:本年利潤(rùn)

貸:營(yíng)業(yè)外支出

結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額.

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):所得稅費(fèi)用企業(yè)所得稅費(fèi)用概述

企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分,其中，當(dāng)期所得稅是

指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

所得稅費(fèi)用有關(guān)分家：

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅，當(dāng)期所得稅，

遞延所得稅資產(chǎn)，增長(zhǎng)在借方，

遞延所得稅負(fù)債，減少在借方，

,遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債調(diào)整的是所得稅費(fèi)用。,

-------------乂遞延所得稅后|—|可抵扣暫時(shí)性差丁

|遞酬得稅<_______________,,...--...

遞延所得稅負(fù)俵|—|應(yīng)納稅暫時(shí)性差配

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):應(yīng)交所得稅的計(jì)算，一，應(yīng)交所得稅的計(jì)

應(yīng)交所得稅,應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額,稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，納稅調(diào)整增長(zhǎng)額,納稅調(diào)整減少額

企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

但超過(guò)稅法規(guī)定扣除

納標(biāo)準(zhǔn)的金額

稅

調(diào)

整

增

加

額

納稅調(diào)整

成少額

,職工福利費(fèi)的原貝J是工資總額的14%;工費(fèi)經(jīng)費(fèi)的原則是工資總額的2機(jī)職工

教育經(jīng)費(fèi)的原則

是工資總額的2.5機(jī)，

,二，所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

所得稅費(fèi)用，當(dāng)期所得稅，遞延所得稅

所得稅費(fèi)用有關(guān)分家：

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅，當(dāng)期所得稅，

遞延所得稅資產(chǎn)，增長(zhǎng)在借方，

遞延所得稅負(fù)債，減少在借方，

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):本年利潤(rùn)

,一，結(jié)轉(zhuǎn)本年利澗的措施

會(huì)計(jì)期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的措施有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種。

1.表結(jié)法：

表結(jié)法下，各損益類(lèi)科目殛月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末合計(jì)余額,不結(jié)

轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”科目。

但錦月月末要將損益類(lèi)科目的本月發(fā)生額叩計(jì)數(shù)填入利潤(rùn)表的本月數(shù)欄。

同步將本月末合計(jì)余額填入利潤(rùn)表的本年合計(jì)數(shù)欄,通過(guò)利潤(rùn)表計(jì)算反應(yīng)各期

的利潤(rùn)，戒虧損，。

2.賬結(jié)法：

賬結(jié)法下,殛月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證,將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類(lèi)科H的余額

結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目的本月余額反應(yīng)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利

潤(rùn)戒發(fā)生的虧損，“本年利潤(rùn)”的本年余額反應(yīng)本年合計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)戒發(fā)生的虧

損。

,二，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理

年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目：

借:本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分派一未分派利潤(rùn)

戒做相反的會(huì)計(jì)分條。

結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”科目應(yīng)無(wú)余額。

,損益類(lèi)科目月末無(wú)余額。，

第七章財(cái)務(wù)匯報(bào)

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):財(cái)務(wù)匯報(bào)概述

一、財(cái)務(wù)匯報(bào)及其目的

財(cái)務(wù)匯報(bào)是指企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀）牙和某一會(huì)計(jì)期

間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文獻(xiàn)。

財(cái)務(wù)匯報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)匯報(bào)中抽露的有關(guān)信息和資料。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成

一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者

權(quán)益，戒股東權(quán)益，變勵(lì)表以及附注。

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加廣聿5月3舊

坦?借款

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以公允如01計(jì)51月M我動(dòng)底忖及%收1C呼

計(jì)入與UM52幻主K”夕

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墓區(qū)收及修付乾噴

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應(yīng)付用利及M佗應(yīng)付案:期

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大

小

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小花期限幟總資十闞俱款

BT

助

應(yīng)付俱為及長(zhǎng)應(yīng)付看詆

囿定房產(chǎn)m

買(mǎi)收費(fèi)本巾

在健工程d

史有公權(quán)

工程物愛(ài)Mffi集合收ES

N家公職

小

無(wú)給奧產(chǎn)未婚利信

，應(yīng)付債券屬于非流勵(lì)負(fù)債。，

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)負(fù)債表的概述，一，資產(chǎn)負(fù)債表的概

資產(chǎn)負(fù)債表是指反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀講的報(bào)表。

資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益

，二，負(fù)債

分類(lèi)

1.流勵(lì)負(fù)債

流勵(lì)負(fù)債是指估計(jì)在一種正常營(yíng)業(yè)周期中清償戒者自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到

期應(yīng)予以清償?shù)膫鶆?wù)，包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬

等。

2.非流勵(lì)負(fù)債

非流勵(lì)負(fù)債是指流加負(fù)債以外的負(fù)債,重要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)

付款等。，三，所有者權(quán)益

，報(bào)表項(xiàng)目是未分派利潤(rùn)；會(huì)計(jì)科目是本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分派。，

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):總賬科目余額填列

資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

,1,直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列：如“以公允價(jià)值計(jì)量可其變勵(lì)計(jì)入當(dāng)

期損益的金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目。

,2,根據(jù)幾種總賬科目的期末余額計(jì)算填列：

貨幣資金，庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金

根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列

“應(yīng)付賬款”，“應(yīng)付賬款”明細(xì)期末貸方余額，“預(yù)付賬款”明細(xì)期末貸方

余額

,應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類(lèi)科目，貸方表達(dá)負(fù)債增長(zhǎng);預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，貸

方表達(dá)資產(chǎn)減少。，

“應(yīng)收賬款”，“應(yīng)收賬款”明細(xì)期末借方余額，“預(yù)收賬款”明細(xì)期末借方

余額，“壞賬準(zhǔn)備”

“預(yù)收款項(xiàng)”，“預(yù)收賬款”明細(xì)期末貸方余額，“應(yīng)收賬款”明細(xì)期末貸方

余額

“預(yù)付款項(xiàng)”，“預(yù)付賬款”明細(xì)期末借方余額，“應(yīng)付賬款”明細(xì)期末借方

余額，如有壞賬準(zhǔn)備要減去對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，

,預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，借方表達(dá)資產(chǎn)增長(zhǎng);應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類(lèi)科目，借

方表達(dá)負(fù)債的減少。，初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)項(xiàng)目的填列闡明

資產(chǎn)項(xiàng)1=1的填列闡明

,1,“貨幣資金”，“庫(kù)存現(xiàn)金”，“銀行存款”，“其他貨幣資金”科目期

末余額的叩計(jì)數(shù)金額填列。

,2,“應(yīng)收賬款”，“應(yīng)收賬款”明細(xì)期末借方余額，“預(yù)收賬款”明細(xì)期末

借方余額，“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填

列。

【鏈接】“預(yù)收賬款”，“應(yīng)收賬款”明細(xì)期末貸方余額，“預(yù)收賬款”明細(xì)

期末貸方余額

,3,“預(yù)付款項(xiàng)”，“預(yù)付賬款”明細(xì)期末借方余額，“應(yīng)付賬款”明細(xì)期

末借方余額叩計(jì)數(shù)，“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后

的金額填列。

【鏈接】“應(yīng)付賬款”，“應(yīng)付賬款”明細(xì)期末貸方余額，“預(yù)付賬款”明細(xì)

期末貸方余額

,4,“應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款，”，“應(yīng)收票據(jù)”，應(yīng)

收利息、應(yīng)收股利、其也應(yīng)收款，期末余額，“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收票據(jù)，

應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。

,5,“存貨”，“材料采販”，“原材料”，"低值易耗品”，“庫(kù)存商

品”，“周轉(zhuǎn)材料”，“委托加工物資”，“委托代銷(xiāo)商品”，“生產(chǎn)成本”，

“受托代銷(xiāo)商品”，“受托代銷(xiāo)商品款”，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”？“材料成本差異”，

“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”后的金額填列。

,6,“固定資產(chǎn)”，“固定資產(chǎn)”，“合計(jì)折舊”，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”后的

金額填列。

,7,“工程物資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債項(xiàng)目的填列闡明

,1,“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)1=1根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)交

稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“負(fù)號(hào)”號(hào)填列。

企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅,也通過(guò)本項(xiàng)目列示。

企業(yè)所交納的稅金不需要估計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目

列示“

,2,“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付的利息，包括分期付息到

期還本的長(zhǎng)期借款應(yīng)支時(shí)的利息、企業(yè)發(fā)行的企業(yè)債券應(yīng)支付的利息等。本項(xiàng)目應(yīng)

當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付利息”科?目的期末余額填列。

,3,“一年內(nèi)到期的非流勵(lì)負(fù)債”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)非流物負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債

表后來(lái)一年內(nèi)到期部分的金額。如將于一年內(nèi)償還的長(zhǎng)期借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)

科目的期末余額分析填列。初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債填列闡明

“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目，反應(yīng)企業(yè)尚未分派的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”

科目和“利潤(rùn)分派”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“，”號(hào)填

列。

【小結(jié)】資產(chǎn)負(fù)債表編制

項(xiàng)H編制闡明

貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)根據(jù)總賬直接填寫(xiě)

應(yīng)收票據(jù)賬面余額，壞賬準(zhǔn)備

應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款）明細(xì)賬借方余額，壞賬準(zhǔn)備預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)付

賬款，預(yù)付賬款）明細(xì)賬借方余額，壞賬準(zhǔn)備

原材料、在途物資、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、

生產(chǎn)成本、委托代銷(xiāo)商品等存貨材料成本差異:借加貸減

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備:減

長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)賬面余額，合計(jì)折舊，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程賬面余額,減值準(zhǔn)

備

無(wú)形資產(chǎn)賬面余額，合計(jì)攤銷(xiāo)，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等

短期借款根據(jù)總賬直接填寫(xiě)

應(yīng)付賬款（應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款）明細(xì)賬貸方余額應(yīng)付票據(jù)根據(jù)總賬直接填

寫(xiě)

預(yù)收款項(xiàng)（應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款）明細(xì)賬貸方余額應(yīng)付職工薪酬根據(jù)總賬直

接填寫(xiě)

應(yīng)交稅費(fèi)根據(jù)總賬直接填寫(xiě)

應(yīng)付利息根據(jù)總賬直接填寫(xiě)

一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等

實(shí)收資本根據(jù)總賬直接填寫(xiě)

盈余公積根據(jù)總賬直接填寫(xiě)

未分派利潤(rùn)本年利潤(rùn)？利潤(rùn)分派

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):利潤(rùn)表概述及構(gòu)造

一、利潤(rùn)表概述

利潤(rùn)表是指反應(yīng)企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。

二、利潤(rùn)表的構(gòu)造

我國(guó)企業(yè)的利潤(rùn)表采用多步式格式。

利潤(rùn)表的編制

三、利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列闡明

1.“營(yíng)業(yè)收入”，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，“其他業(yè)務(wù)收入”

2.“營(yíng)業(yè)成本”，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)成本”

3.“綜叩收益總額”，“凈利潤(rùn)”，“其他綜叩收益的稅后凈額”

其他項(xiàng)目略。

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表概述

現(xiàn)金流量表是反應(yīng)企業(yè)在?定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款,包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存

款和其他貨幣資金，如

外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等，等。

不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。

現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流勵(lì)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)

值變勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)很小的投

資。期限短一般是指從販買(mǎi)H起三個(gè)月內(nèi)到期。

現(xiàn)金等價(jià)物，一般包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額一

般不確定，因而不屬

于現(xiàn)金等價(jià)物。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)詳細(xì)情1牙確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。

企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金販買(mǎi)短期到期的國(guó)債等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的

轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。

企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類(lèi)：

經(jīng)營(yíng)活勵(lì)、投資活歷和籌資活勵(lì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):現(xiàn)金流量表的編制

,一，現(xiàn)金流量表的編制措施

經(jīng)營(yíng)活勵(lì)現(xiàn)金流量的編制措施:直接法和間接法。

直接法以利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)。

間接法以?xún)衾麧?rùn)為起算