2025年稅務(wù)專業(yè)測(cè)試題及答案單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是（）。A.征稅人B.課稅對(duì)象C.納稅人D.納稅義務(wù)答案：B分析：稅收法律關(guān)系客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象，即課稅對(duì)象。征稅人和納稅人是稅收法律關(guān)系的主體，納稅義務(wù)是納稅人的責(zé)任，并非客體。2.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.個(gè)人所得稅D.土地增值稅答案：C分析：關(guān)稅和消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入；土地增值稅屬于地方政府固定收入；個(gè)人所得稅是中央政府與地方政府共享收入。3.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，適用13%稅率的是（）。A.圖書B.食用植物油C.電子計(jì)算機(jī)D.自來(lái)水答案：C分析：圖書、食用植物油、自來(lái)水適用9%的稅率，電子計(jì)算機(jī)適用13%稅率。4.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2025年1月采取以舊換新方式銷售手機(jī)100部，每部新手機(jī)含稅售價(jià)為3390元，舊手機(jī)每部作價(jià)200元。該商場(chǎng)當(dāng)月此業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.39000B.40300C.45000D.51000答案：A分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。不含稅銷售額=3390÷(1+13%)×100=300000（元），銷項(xiàng)稅額=300000×13%=39000（元）。5.下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.零售卷煙B.零售白酒C.進(jìn)口金銀首飾D.進(jìn)口高檔化妝品答案：D分析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征；白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不征；高檔化妝品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅。6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)所得稅稅款答案：C分析：稅收滯納金、非廣告性質(zhì)的贊助支出、企業(yè)所得稅稅款在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。7.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，其中包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，稅收滯納金罰款10萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.47.5B.50C.52.5D.55答案：A分析：應(yīng)納稅所得額=20020+10=190（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=190×25%=47.5（萬(wàn)元）。國(guó)債利息收入免稅，稅收滯納金罰款不得稅前扣除。8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元B.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除C.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)120個(gè)月D.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1000元答案：A分析：大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在匯算清繳時(shí)扣除；住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。9.下列房產(chǎn)中，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)B.公園自用的房產(chǎn)C.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)D.企業(yè)辦公用的房產(chǎn)答案：D分析：國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)、公園自用的房產(chǎn)、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；企業(yè)辦公用的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。10.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人實(shí)際使用的土地面積C.納稅人實(shí)際擁有的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。11.某公司2025年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為10噸，貨車車船稅年稅額為80元/噸。該公司2025年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.4000B.3200C.2400D.1600答案：A分析：應(yīng)繳納車船稅=5×10×80=4000（元）。12.下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.無(wú)息、貼息貸款合同B.農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同D.建筑安裝工程承包合同答案：D分析：無(wú)息、貼息貸款合同、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同免征印花稅；建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納印花稅。13.土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不包括（）。A.貨幣收入B.實(shí)物收入C.其他收入D.依照有關(guān)規(guī)定代收的價(jià)外費(fèi)用答案：D分析：納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入，但不包括依照有關(guān)規(guī)定代收的價(jià)外費(fèi)用。14.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的7日內(nèi)C.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的10日內(nèi)D.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的30日內(nèi)答案：A分析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同或取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。15.下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，不繳納資源稅C.對(duì)從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅D.資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定答案：B分析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。16.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7%C.進(jìn)口貨物不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：C分析：自2016年5月1日起，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，“營(yíng)業(yè)稅”已退出歷史舞臺(tái)，城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額；城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地不同設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率；對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；進(jìn)口貨物不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。17.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.1年答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月。18.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（）。A.加收滯納金B(yǎng).稅收保全措施C.發(fā)票管理行為D.行政處罰行為答案：A分析：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。加收滯納金屬于征稅行為；稅收保全措施、發(fā)票管理行為、行政處罰行為不屬于征稅行為，可直接申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。19.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)C.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)D.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款答案：B分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。20.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是稅務(wù)機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)B.稅務(wù)代理具有強(qiáng)制性C.稅務(wù)代理人可以代理稅務(wù)行政復(fù)議D.稅務(wù)代理的范圍不包括辦理納稅申報(bào)答案：C分析：稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是獨(dú)立的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的附屬機(jī)構(gòu)；稅務(wù)代理具有自愿性；稅務(wù)代理的范圍包括辦理納稅申報(bào)等，稅務(wù)代理人可以代理稅務(wù)行政復(fù)議。多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.關(guān)稅答案：ABD分析：流轉(zhuǎn)稅是指以貨物或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收，包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等；企業(yè)所得稅屬于所得稅類。2.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)視同銷售；將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人、作為投資提供給其他單位視同銷售。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：ABCD分析：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同的銷售結(jié)算方式有不同規(guī)定，以上選項(xiàng)均符合規(guī)定。4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD分析：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、稅收滯納金、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)均不得扣除。5.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。6.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.個(gè)人所有營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)D.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)答案：BD分析：國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅；宗教寺廟自用的房產(chǎn)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；個(gè)人所有營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。7.下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船C.警用車船D.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛和國(guó)家綜合性消防救援專用船舶答案：ABCD分析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，警用車船，懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛和國(guó)家綜合性消防救援專用船舶均免征車船稅。8.下列合同中，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。A.土地使用權(quán)出讓合同B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.商品房銷售合同D.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答案：ABC分析：專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按照“技術(shù)合同”稅目征收印花稅；土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅。9.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房可以扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本等C.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房暫免征收土地增值稅D.土地增值稅的納稅地點(diǎn)是房地產(chǎn)所在地答案：ABCD分析：以上關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法均正確。10.下列關(guān)于納稅擔(dān)保的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅擔(dān)保的方式包括保證、抵押、質(zhì)押B.納稅保證人必須是在中國(guó)境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織C.納稅擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)價(jià)值不足以抵繳稅款、滯納金的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向提供擔(dān)保的納稅人或納稅擔(dān)保人繼續(xù)追繳D.納稅擔(dān)保的范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用答案：ABCD分析：納稅擔(dān)保方式有保證、抵押、質(zhì)押；納稅保證人需有納稅擔(dān)保能力；財(cái)產(chǎn)價(jià)值不足抵繳時(shí)要繼續(xù)追繳；擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。判斷題（每題1分，共10分）1.稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力，通過(guò)法律形式對(duì)社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行的強(qiáng)制性分配。（）答案：正確分析：稅收強(qiáng)制性是國(guó)家以社會(huì)管理者身份，憑借政治權(quán)力，通過(guò)頒布法律或政令來(lái)進(jìn)行強(qiáng)制征收。2.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）答案：正確分析：小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。3.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：正確分析：不同應(yīng)稅消費(fèi)品在不同環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，存在上述多個(gè)納稅環(huán)節(jié)。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5.個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯(cuò)誤分析：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費(fèi)用。6.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）答案：正確分析：房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。7.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確分析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省級(jí)政府確定，按年計(jì)算、分期繳納。8.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。（）答案：正確分析：印花稅根據(jù)不同稅目，分別采用比例稅率和定額稅率。9.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（）答案：正確分析：土地增值稅納稅人需在轉(zhuǎn)讓合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。10.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。（）答案：正確分析：稅務(wù)行政處罰有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等種類。簡(jiǎn)答題（每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。答案：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。劃分標(biāo)準(zhǔn)如下：年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。會(huì)計(jì)核算健全標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循的原則。答案：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目應(yīng)遵循以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除，除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。確定性原則：可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。合理性原則：企業(yè)扣除的費(fèi)用應(yīng)符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，是應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。3.簡(jiǎn)述稅收征管的主要環(huán)節(jié)。答案：稅收征管主要環(huán)節(jié)包括：稅務(wù)登記：是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，是納稅人已經(jīng)納入稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理的一項(xiàng)證明。賬簿、憑證管理：納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。納稅申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。稅款征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)繳納的稅款組織征收入庫(kù)的一系列活動(dòng)的總稱。稅務(wù)檢查：稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)情況進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)。計(jì)算題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元。從某工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)香水精，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅2.6萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用其中的70%用于生產(chǎn)化妝品。因管理不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的原材料，賬面成本為3萬(wàn)元，該批原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月抵扣。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)3月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。答案：（1）計(jì)算增值稅：銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額=50×13%+1.13÷(1+13%)×13%=6.5+0.13=6.63（萬(wàn)元）購(gòu)進(jìn)香水精的進(jìn)項(xiàng)稅額=2.6萬(wàn)元丟失原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=3×13%=0.39（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的增值稅=6.63(2.60.39)=4.42（萬(wàn)元）（2）計(jì)算消費(fèi)稅：銷售化妝品的銷售額=50+1.13÷(1+13%)=51（萬(wàn)元）可扣除的外購(gòu)香水精已納消費(fèi)稅=20×15%×70%=2.1（萬(wàn)元）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=51×15%2.1=7.652.1=5.55（萬(wàn)元）2.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：全年實(shí)際發(fā)放合理的工資薪金總額為100萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)18萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元。企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款40萬(wàn)元。企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入500萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整：職工福利費(fèi)扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1814=4（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×8%=8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=100×2%=2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。公益性捐贈(zèng)扣除限額=300×12%=36（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生40萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4036=4（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=5×60%=3（萬(wàn)元），扣除限額2=500×5‰=2.5（萬(wàn)元），取兩者較小值2.5萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=52.5=2.5（萬(wàn)元）（2）應(yīng)納稅所得額=300+4+4+2.5=310.5（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=310.5×25%=77.625（萬(wàn)元）綜合分析題（15分）某公司是一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.1月，從國(guó)外進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。2.2