注冊會計師真題試卷+參考答案注冊會計師《會計》真題試卷單項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。20×9年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。20×9年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.562.下列各項中，不應計入營業(yè)外支出的是（）。A.支付的合同違約金B(yǎng).發(fā)生的債務重組損失C.向慈善機構支付的捐贈款D.在建工程建設期間發(fā)生的工程物資盤虧損失3.甲公司20×8年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券；取得時支付價款104萬元（含已到付息期但尚未領取的利息4萬元），另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。20×8年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，20×8年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，20×9年1月5日，收到A債券20×8年度的利息4萬元；20×9年4月20日，甲公司出售A債券售價為108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產的累計損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.54.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內另一企業(yè)持有的A公司80%股權。為取得該股權，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元；支付承銷商傭金50萬元。取得該股權時，A公司凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權時應確認的資本公積為（）萬元。A.5150B.5200C.7550D.7600多項選擇題1.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數總和法C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法E.應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法2.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.委托加工物資收回后直接用于對外銷售，由受托方代收代繳的消費稅B.生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用C.小規(guī)模納稅人購入材料支付的增值稅D.一般納稅人購入材料支付的增值稅E.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品3.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的有（）。A.存貨跌價準備B.持有至到期投資減值準備C.長期股權投資減值準備D.可供出售金融資產減值準備E.固定資產減值準備4.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產負債表日后事項包括調整事項和非調整事項B.資產負債表日后調整事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項C.資產負債表日后非調整事項是指表明資產負債表日后發(fā)生的情況的事項D.資產負債表日后調整事項應調整資產負債表日的財務報表相關項目E.資產負債表日后非調整事項不應當調整資產負債表日的財務報表相關項目計算分析題1.甲公司為上市公司，該公司內部審計部門在對其20×9年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：20×9年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：（1）20×9年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20×10年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產品；乙公司應預付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20×9年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產品及生產該產品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱A產品的生產成本為2.3萬元。（2）20×9年8月，甲公司與丙公司簽訂一份B產品銷售合同，約定在20×10年2月底以每件0.3萬元的價格向丙公司銷售300件B產品，違約金為合同總價款的20%。20×9年12月31日，甲公司庫存B產品300件，成本總額為120萬元，按目前市場價格計算的市價總額為110萬元。假定甲公司銷售B產品不發(fā)生銷售費用。要求：根據上述資料，分別計算甲公司兩份合同應確認的預計負債金額，并編制相關會計分錄。2.甲公司20×8年1月1日發(fā)行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為9465.4萬元，20×9年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉換公司債券轉換為100萬股普通股（每股面值1元）。要求：（1）計算甲公司發(fā)行可轉換公司債券時應確認的“其他權益工具”的金額。（2）編制甲公司20×8年1月1日發(fā)行可轉換公司債券的會計分錄。（3）計算20×8年12月31日甲公司應確認的利息費用。（4）編制甲公司20×9年1月1日債券持有人行使轉換權的會計分錄。綜合題甲公司為上市公司，主要從事機器設備的生產和銷售。甲公司20×9年度適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司20×9年度實現的利潤總額為5000萬元，相關交易或事項如下：（1）20×9年12月31日，甲公司對一項固定資產進行減值測試，發(fā)現其可收回金額低于賬面價值200萬元。該固定資產系20×7年12月購入，成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與會計規(guī)定相同。（2）20×9年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產公允價值上升100萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。（3）20×9年12月31日，甲公司持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。稅法規(guī)定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。（4）20×9年12月31日，甲公司因銷售產品承諾提供3年的保修服務，確認預計負債300萬元。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。要求：（1）計算甲公司20×9年度應納稅所得額和應交所得稅。（2）計算甲公司20×9年度應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。（3）編制甲公司20×9年度確認所得稅費用的會計分錄。參考答案單項選擇題1.答案：C分析：委托加工物資收回后直接對外出售的，消費稅計入收回物資的成本。入賬價值=240+12+28=280（萬元）。2.答案：D分析：在建工程建設期間發(fā)生的工程物資盤虧損失應計入在建工程成本，而不是營業(yè)外支出。3.答案：B分析：累計損益=0.5+（106100）+4+（108106）=11.5（萬元）。4.答案：A分析：應確認的資本公積=9000×80%2000×150=5150（萬元）。多項選擇題1.答案：CD分析：選項A、B、E屬于會計估計變更。2.答案：ABC分析：一般納稅人購入材料支付的增值稅可以抵扣，不計入存貨成本；企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品應計入銷售費用。3.答案：ABD分析：長期股權投資減值準備和固定資產減值準備一經計提，在持有期間不得轉回。4.答案：ABCDE分析：以上表述均正確。計算分析題1.答案：（1）對于A產品合同：執(zhí)行合同損失=（2.32）×100=30（萬元）不執(zhí)行合同損失=20（萬元）應選擇不執(zhí)行合同，確認預計負債20萬元。會計分錄：借：營業(yè)外支出20貸：預計負債20（2）對于B產品合同：執(zhí)行合同損失=1200.3×300=30（萬元）不執(zhí)行合同損失=0.3×300×20%+（120110）=28（萬元）應選擇不執(zhí)行合同，確認預計負債28萬元。會計分錄：借：資產減值損失10貸：存貨跌價準備10借：營業(yè)外支出28貸：預計負債282.答案：（1）應確認的“其他權益工具”的金額=102009465.4=734.6（萬元）（2）發(fā)行可轉換公司債券的會計分錄：借：銀行存款10200應付債券——可轉換公司債券（利息調整）534.6貸：應付債券——可轉換公司債券（面值）10000其他權益工具734.6（3）20×8年12月31日應確認的利息費用=9465.4×6%=567.92（萬元）（4）20×9年1月1日債券持有人行使轉換權的會計分錄：借：應付債券——可轉換公司債券（面值）5000其他權益工具367.3（734.6÷2）貸：股本100應付債券——可轉換公司債券（利息調整）232.3[（534.6（567.9210000×4%））÷2]資本公積——股本溢價5035綜合題1.答案：（1）應納稅所得額=5000+200100+300=5400（萬元）應交所得稅=5400×25%=1350（萬元）（2）應確認的遞延所得稅資產=（200+300）×25%=125（萬元）應確認的遞延所得稅負債=100×25%=25（萬元）（3）會計分錄：借：所得稅費用1250遞延所得稅資產125貸：應交稅費——應交所得稅1350遞延所得稅負債25注冊會計師《審計》真題試卷單項選擇題1.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據2.下列有關實質性程序的時間安排的說法中，正確的是（）。A.實質性程序應當在控制測試完成后實施B.應對舞弊風險的實質性程序應當在資產負債表日后實施C.針對賬戶余額的實質性程序應當在接近資產負債表日實施D.實質性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響3.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關B.職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據的可靠性4.下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應當復核所有審計工作底稿B.項目質量控制復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿C.審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名及其復核時間D.應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員編制的審計工作底稿多項選擇題1.下列各項中，屬于審計業(yè)務要素的有（）。A.審計證據B.審計業(yè)務的三方關系人C.審計報告D.財務報表E.財務報表編制基礎2.下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認定提供審計證據的有（）。A.從營業(yè)收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關原始憑證B.對應收賬款余額實施函證C.檢查應收賬款明細賬的貸方發(fā)生額D.調查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務活動及財務狀況E.分析營業(yè)收入與毛利率的變動情況3.下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師在了解被審計單位內部控制時，應當確定其是否得到一貫執(zhí)行B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內部控制C.注冊會計師對內部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內部控制設計的有效性E.注冊會計師通過觀察、檢查、詢問和穿行測試了解內部控制4.下列各項中，屬于注冊會計師應當進行項目質量控制復核的有（）。A.所有符合標準的審計業(yè)務B.所有公眾利益實體的審計業(yè)務C.涉及公眾利益的范圍較大的審計業(yè)務D.存在重大異常情況或較高風險的審計業(yè)務E.所有上市公司的審計業(yè)務簡答題1.簡述注冊會計師在確定控制測試的范圍時，應考慮的因素。2.簡述注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險的審計程序。綜合題ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司20×9年度財務報表。與審計工作底稿相關的部分事項如下：（1）A注冊會計師在具體審計計劃中記錄擬對營業(yè)收入實施的實質性程序，因在測試時發(fā)現該程序無法應對重大錯報風險，A注冊會計師擬將其修改為其他程序，未在審計工作底稿中記錄修改原因。（2）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現應收賬款函證回函率較低，因此實施了替代程序，在審計工作底稿中記錄了實施替代程序的情況，未記錄實施替代程序的原因。（3）A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了對存貨實施監(jiān)盤的情況，包括監(jiān)盤人員、時間、地點、過程等，但未記錄對特殊類型存貨的監(jiān)盤方法。（4）A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計中遇到的重大事項和得出的結論，但未記錄得出結論時考慮的所有因素。（5）審計工作底稿歸檔后，A注冊會計師發(fā)現有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，因此對審計工作底稿進行了修改和增加，并記錄了修改或增加審計工作底稿的時間和人員。要求：針對上述事項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。參考答案單項選擇題1.答案：D分析：信息的缺乏從一定程度上可以說明被審計單位存在的問題，本身也構成審計證據。2.答案：D分析：實質性程序可以和控制測試同時進行；應對舞弊風險的實質性程序可以在資產負債表日前實施；針對賬戶余額的實質性程序可以在期中實施。3.答案：A分析：職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關。4.答案：A分析：項目合伙人無需復核所有審計工作底稿。多項選擇題1.答案：ABCDE分析：審計業(yè)務要素包括審計業(yè)務的三方關系人、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據和審計報告。2.答案：ABCD分析：分析營業(yè)