2025年稅務(wù)師考試題庫(kù)及答案(歷年模擬試題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備成本40萬(wàn)元，同類設(shè)備不含稅售價(jià)60萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬(wàn)元，其中20%用于集體福利；（4）因管理不善丟失一批原材料，賬面成本10萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)成本2萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%）。已知：設(shè)備適用增值稅稅率13%，原材料適用稅率13%，要求計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）銷售設(shè)備銷項(xiàng)稅額=500×13%+11.3÷(1+13%)×13%=65+1.3=66.3萬(wàn)元；（2）無(wú)償贈(zèng)送視同銷售，銷項(xiàng)稅額=60×13%=7.8萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=39×(1-20%)=31.2萬(wàn)元（用于集體福利部分不可抵扣）；（4）丟失原材料需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(10-2)×13%+2×9%=1.04+0.18=1.22萬(wàn)元（成本中運(yùn)費(fèi)部分按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅）；應(yīng)繳納增值稅=66.3+7.8-31.2+1.22=44.12萬(wàn)元。稅法（二）模擬試題2.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4800萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬(wàn)元，稅金及附加200萬(wàn)元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元），管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；（4）營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款80萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元）。要求計(jì)算乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)）。答案及解析：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4800+20-3000-200-800-400-50-100=270萬(wàn)元；（2）納稅調(diào)整：①國(guó)債利息收入20萬(wàn)元免稅，調(diào)減20萬(wàn)元；②廣告費(fèi)扣除限額=4800×15%=720萬(wàn)元，實(shí)際650萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；③業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%=30×60%=18萬(wàn)元，收入的5‰=4800×5‰=24萬(wàn)元，調(diào)增30-18=12萬(wàn)元；④研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=100×100%=100萬(wàn)元（2023年起制造業(yè)以外企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)比例100%），調(diào)減100萬(wàn)元；⑤公益性捐贈(zèng)扣除限額=270×12%=32.4萬(wàn)元，實(shí)際80萬(wàn)元，調(diào)增80-32.4=47.6萬(wàn)元；⑥稅收滯納金10萬(wàn)元不得扣除，調(diào)增10萬(wàn)元；（3）應(yīng)納稅所得額=270-20+12-100+47.6+10=219.6萬(wàn)元；（4）應(yīng)納稅額=219.6×25%=54.9萬(wàn)元。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬試題3.丙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第三季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物取得含稅收入45.45萬(wàn)元；（2）提供咨詢服務(wù)取得含稅收入10.3萬(wàn)元；（3）因客戶違約收取違約金2.06萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明金額5萬(wàn)元，稅額0.65萬(wàn)元。要求計(jì)算丙公司第三季度應(yīng)繳納的增值稅及城市維護(hù)建設(shè)稅（城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%）。答案及解析：（1）小規(guī)模納稅人適用3%征收率（2023年起減按1%政策延續(xù)至2027年底），因此：銷售貨物、咨詢服務(wù)及違約金均為含稅收入，應(yīng)納稅額=(45.45+10.3+2.06)÷(1+1%)×1%=57.81÷1.01×1%=0.5724萬(wàn)元；（2）城市維護(hù)建設(shè)稅=0.5724×7%=0.0401萬(wàn)元；合計(jì)應(yīng)繳納=0.5724+0.0401=0.6125萬(wàn)元（保留四位小數(shù)）。涉稅服務(wù)相關(guān)法律模擬試題4.根據(jù)《行政強(qiáng)制法》，下列關(guān)于行政強(qiáng)制措施的說(shuō)法中，正確的是（）。A.行政強(qiáng)制措施由法律、行政法規(guī)設(shè)定，地方性法規(guī)不得設(shè)定B.查封、扣押的期限不得超過(guò)30日，情況復(fù)雜的可延長(zhǎng)30日，延長(zhǎng)需經(jīng)行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并書(shū)面告知當(dāng)事人C.行政機(jī)關(guān)實(shí)施凍結(jié)存款前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人交付凍結(jié)決定書(shū)D.行政強(qiáng)制措施應(yīng)當(dāng)由行政機(jī)關(guān)具備資格的行政執(zhí)法人員實(shí)施，其他人員不得參與答案：B、D解析：A錯(cuò)誤，地方性法規(guī)可設(shè)定查封場(chǎng)所、設(shè)施或財(cái)物，扣押財(cái)物的行政強(qiáng)制措施；B正確，查封、扣押期限一般30日，經(jīng)批準(zhǔn)可延長(zhǎng)30日，需書(shū)面告知；C錯(cuò)誤，凍結(jié)前需向金融機(jī)構(gòu)交付凍結(jié)通知書(shū)，凍結(jié)決定書(shū)應(yīng)在3日內(nèi)向當(dāng)事人交付；D正確，行政強(qiáng)制措施需由具備資格的執(zhí)法人員實(shí)施。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試題5.丁公司2024年初所有者權(quán)益總額為2000萬(wàn)元，其中股本1000萬(wàn)元（面值1元），資本公積500萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以每股3元的價(jià)格發(fā)行新股200萬(wàn)股（面值1元）；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升50萬(wàn)元；（3）實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積；（4）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元（尚未支付）。要求計(jì)算丁公司2024年末所有者權(quán)益總額及股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的金額。答案及解析：（1）發(fā)行新股：股本增加200×1=200萬(wàn)元，資本公積增加200×(3-1)=400萬(wàn)元；（2）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升：計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，最終轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)，增加所有者權(quán)益50萬(wàn)元；（3）凈利潤(rùn)600萬(wàn)元：未分配利潤(rùn)增加600萬(wàn)元，提取盈余公積=600×(10%+5%)=90萬(wàn)元（盈余公積增加90萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)減少90萬(wàn)元）；（4）宣告現(xiàn)金股利：未分配利潤(rùn)減少100萬(wàn)元，應(yīng)付股利增加100萬(wàn)元（不影響所有者權(quán)益總額）；（5）年末所有者權(quán)益總額=2000+200+400+50+600-90-100=3060萬(wàn)元；（6）各項(xiàng)目金額：股本=1000+200=1200萬(wàn)元；資本公積=500+400=900萬(wàn)元；盈余公積=300+90=390萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)=200+50+600-90-100=660萬(wàn)元。稅法（一）綜合題6.戊公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格80萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅稅率15%；（2）銷售自產(chǎn)高檔化妝品取得不含稅收入300萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金5.65萬(wàn)元（約定3個(gè)月后退還）；（3）將自產(chǎn)的100套高檔化妝品作為職工福利發(fā)放，每套成本0.2萬(wàn)元，同類不含稅售價(jià)0.3萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸車輛一輛，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.2萬(wàn)元（專用于職工食堂運(yùn)輸）。要求計(jì)算戊公司2024年11月應(yīng)繳納的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅、國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。答案及解析：（1）關(guān)稅=80×10%=8萬(wàn)元；（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(80+8)÷(1-15%)×15%=88÷0.85×15%≈15.53萬(wàn)元；（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(80+8+15.53)×13%≈103.53×13%≈13.46萬(wàn)元；（4）國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅：①銷售化妝品銷項(xiàng)稅額=300×13%=39萬(wàn)元；②包裝物押金未逾期不征稅；③職工福利視同銷售銷項(xiàng)稅額=100×0.3×13%=3.9萬(wàn)元；④購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13萬(wàn)元；⑤購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸車輛專用于職工食堂（集體福利），進(jìn)項(xiàng)稅額5.2萬(wàn)元不可抵扣；國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)增值稅=39+3.9-13=29.9萬(wàn)元；（5）國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅：①銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=300×15%=45萬(wàn)元；②職工福利視同銷售應(yīng)納消費(fèi)稅=100×0.3×15%=4.5萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=45+4.5=49.5萬(wàn)元。稅法（二）綜合題7.己先生為中國(guó)居民個(gè)人，2024年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入2萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”），全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）；（2）出版專著取得稿酬收入10萬(wàn)元；（3）轉(zhuǎn)讓持有3年的非上市公司股權(quán)，取得收入80萬(wàn)元，股權(quán)原值30萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元；（4）取得銀行存款利息收入5000元，國(guó)債利息收入1萬(wàn)元；（5）發(fā)生首套住房貸款利息支出1.2萬(wàn)元（全年），子女教育支出1.8萬(wàn)元（兩個(gè)子女，均滿3歲），贍養(yǎng)老人支出2.4萬(wàn)元（父母均滿60歲）。要求計(jì)算己先生2024年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案及解析：（1）綜合所得應(yīng)納稅所得額：①工資薪金收入=2×12=24萬(wàn)元；②稿酬收入=10×(1-20%)×70%=5.6萬(wàn)元；③綜合所得收入額=24+5.6=29.6萬(wàn)元；④減除費(fèi)用=6萬(wàn)元；⑤專項(xiàng)附加扣除=1.2（房貸）+1.8（子女教育，每個(gè)子女1.2萬(wàn)/年，兩個(gè)子女2.4萬(wàn)？需修正：子女教育每個(gè)子女每月1000元，全年1.2萬(wàn)/個(gè)，兩個(gè)子女為2.4萬(wàn)）+2.4（贍養(yǎng)老人，非獨(dú)生子女最高2.4萬(wàn)/年）=1.2+2.4+2.4=6萬(wàn)元；⑥應(yīng)納稅所得額=29.6-6-6=17.6萬(wàn)元；（2）綜合所得應(yīng)納稅額=17.6×20%-1.692=3.52-1.692=1.828萬(wàn)元（稅率表：超過(guò)14.4萬(wàn)至30萬(wàn)部分，稅率20%，速算扣除數(shù)16920）；（3）全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅：6萬(wàn)元÷12=5000元，對(duì)應(yīng)稅率10%，速算扣除數(shù)210；應(yīng)納稅額=6×10%-0.021=0.6-0.021=0.579萬(wàn)元；（4）其他收入：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=(80-30-2)=48萬(wàn)元，按20%稅率繳納個(gè)稅=48×20%=9.6萬(wàn)元（單獨(dú)計(jì)算，不并入綜合所得）；存款利息、國(guó)債利息免稅。涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)簡(jiǎn)答題8.簡(jiǎn)述稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，對(duì)“職工福利費(fèi)”的審核要點(diǎn)。答案：（1）審核職工福利費(fèi)的范圍是否符合規(guī)定（如職工醫(yī)藥費(fèi)、生活困難補(bǔ)助、集體福利部門(mén)人員工資等），是否存在將非福利費(fèi)支出（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)）計(jì)入的情況；（2）審核計(jì)提基數(shù)是否為合理的工資薪金總額（實(shí)際發(fā)放且合理），是否包含未實(shí)際支付的工資；（3）審核扣除限額是否超過(guò)工資薪金總額的14%，超過(guò)部分需作納稅調(diào)增；（4）審核原始憑證的真實(shí)性（如發(fā)票、簽收單據(jù)等），是否存在虛列支出或無(wú)合法憑證的情況；（5）審核以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的職工福利費(fèi)余額處理是否正確（2008年后余額應(yīng)先沖減，不足部分按新規(guī)定扣除）。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)計(jì)算題9.庚公司2024年初存貨余額為800萬(wàn)元，應(yīng)收賬款余額為600萬(wàn)元；年末存貨余額為1000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款余額為900萬(wàn)元。2024年?duì)I業(yè)收入為6000萬(wàn)元（全部為賒銷