2026年稅務師考試題庫第一部分單選題(200題)1、2019年3月，企業(yè)購入某項交易性金融資產入賬價值和計稅基礎均為2000000元，2019年12月31日，由于市場發(fā)生變化，該交易性金融資產的賬面價值僅為1800000元，其差額200000元計入了公允價值變動損益。針對該事項，企業(yè)應做的所得稅分錄為（）。

A.借：遞延所得稅資產50000貸：應交稅費——應交所得稅50000

B.借：遞延所得稅負債50000貸：所得稅費用50000

C.借：遞延所得稅資產50000貸：所得稅費用50000

D.借：所得稅費用50000貸：應交稅費——應交所得稅50000

【答案】：C2、2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次性補貼收入96000元，李某年度費用扣除標準為60000元。李某就一次性補貼收入應繳納的個人所得稅是（）元。

A.0

B.2880

C.6180

D.7080

【答案】：A3、2017年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣。2019年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當期凈值1800萬元。該辦公樓應轉出進項稅額（）萬元。

A.85.71

B.10000

C.198.00

D.90.00

【答案】：D4、下列關于一般納稅人登記管理的表述中，錯誤的是（）。

A.納稅申報銷售額包括免稅銷售額和稅務機關代開發(fā)票銷售額

B.年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額

C.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，仍需要計入年應稅銷售額

D.銷售服務、無形資產、不動產有扣除項目的納稅人，其年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

【答案】：C5、根據(jù)城市維護建設稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列屬于城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（）。

A.企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅

B.企業(yè)拖欠消費稅加收的滯納金

C.個體工商戶偷稅被處的增值稅罰款

D.外資商場偷逃的增值稅稅金

【答案】：D6、某家企業(yè)2020年2月排放汞及其化合物50千克，汞及其化合物的污染當量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為8元每污染物當量。該企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅（）萬元。

A.800

B.40

C.400

D.200

【答案】：C7、下列各項中，不屬于關稅納稅義務人的是（）。

A.進口貨物的收貨人

B.出口貨物的發(fā)貨人

C.進出境物品的所有人

D.郵遞方式出境物品的收件人

【答案】：D8、企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。

A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金

B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益

C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入

D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得

【答案】：A9、某房地產開發(fā)公司為增值稅一般納稅人。2017年12月取得一塊土地使用權共計支付土地價款5000萬元、契稅200萬元，均已取得相關合法票據(jù)。該公司對土地面積的80%用于開發(fā)商品房，2019年12月建造完成并銷售，當月銷售全部建筑面積的90%共計取得含稅收入12000萬元。該公司在土地增值稅清算時應確認收入（）萬元。

A.11306.42

B.11318.31

C.11339.45

D.11395.60

【答案】：A10、關于涉稅專業(yè)服務關系確立的前提，下列表述錯誤的是（）。

A.稅務機關對涉稅專業(yè)服務機構及其從事涉稅服務人員進行實名制管理

B.雙方達成了涉稅專業(yè)服務關系的口頭協(xié)議

C.稅務機關應當對稅務師事務所實施行政登記

D.屬于涉稅專業(yè)服務機構可以從事的涉稅業(yè)務范圍

【答案】：B11、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，屬于《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點納稅人，2021年6月從農業(yè)生產者手中購進免稅農產品80噸，直接對外銷售60噸。該批農產品平均購買單價為每噸5萬元，損耗率5%，則當期準予抵扣的增值稅進項稅額為（）萬元。

A.28.42

B.26.07

C.34.77

D.28.71

【答案】：B12、（2010年）關于稅法適用原則的說法，正確的是（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志

B.提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實體原則

C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關系

D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則

【答案】：B13、某冰箱生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月2日向某商場銷售電冰箱100臺，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，雙方約定商場在10日內付款可以享受2%的折扣，商場于8月10日實際支付不含稅貨款196000元；本月購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額合計為7720元。該冰箱生產企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。

A.25600

B.18280

C.17760

D.25088

【答案】：B14、根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列不屬于價外費用的是（）。

A.受托方代收代繳的消費稅

B.價外收取的手續(xù)費

C.返還利潤

D.違約金

【答案】：A15、下列各項中，不屬于消費稅特點的是（）。

A.消費稅實行多次課征制

B.征收方法具有多樣性

C.稅收調節(jié)具有特殊性

D.征稅項目具有選擇性

【答案】：A16、下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是（）。

A.非營利單位轉讓辦公用房

B.企業(yè)之間互換辦公用房

C.雙方合作建房，建成后轉讓的

D.企業(yè)轉讓舊房作為改造安置住房，且增值率未超過20%

【答案】：D17、在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率不低于（）。

A.3%

B.5%

C.7%

D.10%

【答案】：B18、下列企業(yè)中，需要計算繳納資源稅的是（）。

A.在中國境內銷售蜂窩煤的銷售企業(yè)

B.進口原油的外貿企業(yè)

C.在中國境內開采天然氣并直接銷售的企業(yè)

D.在中國境內開采銅礦并連續(xù)加工銅選礦的企業(yè)

【答案】：C19、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月甲公司以預收款方式銷售貨物一批，合同約定不含增值稅銷售價格為100萬元，當月貨物未發(fā)出；以預收款方式將閑置設備出租，取得半年的不含稅租金收入20萬元。甲公司當月應確認銷項稅額（）萬元。

A.0

B.2.6

C.13

D.15.6

【答案】：B20、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況下的調賬的方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調整法

D.核銷重記法

【答案】：C21、對賬證，賬表，賬賬，賬實相互勾稽關系進行核對，屬于（）。

A.順查法

B.抽查法

C.核對法

D.比較分析法

【答案】：C22、下列關于消費稅特點的說法中，不正確的是（）。

A.稅收調節(jié)具有特殊性

B.征稅范圍具有普遍性

C.征稅環(huán)節(jié)具有單一性

D.稅收負擔具有轉嫁性

【答案】：B23、下列業(yè)務不屬于增值稅視同銷售的是（）。

A.單位無償向其他企業(yè)提供建筑服務

B.單位無償為公益事業(yè)提供建筑服務

C.單位無償為關聯(lián)企業(yè)提供建筑服務

D.單位以自產的建筑材料對外投資

【答案】：B24、某煙廠2020年8月收購煙葉，向煙葉銷售者實際支付的價款總額為660萬元，開具煙葉收購發(fā)票，該煙廠應納煙葉稅（）萬元。

A.132.00

B.116.80

C.120.00

D.106.19

【答案】：A25、關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算，下列說法正確的是（）。

A.對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位進行清算

B.清算審核方法包括實地審核和通訊審核

C.主管稅務機關已受理的清算申請，納稅人可無理由撤銷

D.配套建造的停車庫有償轉讓的，其成本、費用不得扣除

【答案】：A26、下列各項中，屬于資源稅納稅人的是（）。

A.銷售自來水的商業(yè)企業(yè)

B.進口原油的外貿企業(yè)

C.銷售自采鐵礦石的國有企業(yè)

D.采購蜂窩煤自用的居民個人

【答案】：C27、某煙草公司2021年8月8日到鄰縣收購煙葉支付價款88萬元，另向煙農支付了價外補貼10萬元，下列納稅事項的表述中，正確的是（）。

A.煙草公司8月收購煙葉繳納煙葉稅17.6萬元

B.煙草公司應向公司所在地主管稅務機關申報繳納煙葉稅

C.煙草公司收購煙葉的納稅義務發(fā)生時間是8月8日

D.煙草公司8月收購煙葉應繳納煙葉稅19.6萬元

【答案】：C28、下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。

A.機油

B.汽油

C.人造石油

D.原油

【答案】：D29、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月進口1輛排氣量為2.1升的小汽車自用，買價25萬元，支付境外運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費及保險費2萬元，另外支付購貨傭金1萬元。甲企業(yè)繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關放行。已知小汽車的關稅稅率為20%，消費稅稅率為9%，下列關于甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)相關稅金的計算，正確的是（）。

A.應繳納進口關稅5.6萬元

B.應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅4.63萬元

C.應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅3.32萬元

D.應繳納進口環(huán)節(jié)車輛購置稅3.58萬元

【答案】：B30、下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。

A.交通噪聲

B.固體廢物

C.大氣污染物

D.水污染物

【答案】：A31、自2020年2月1日起，增值稅一般納稅人申報抵扣異常憑證進項稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進項稅額（）以上，且累計超過（）的，對應開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。

A.50%；2萬元

B.50%；3萬元

C.70%；5萬元

D.70%；10萬元

【答案】：C32、（2019年真題）2019年6月20日，陳某因汽車質量問題與經銷商達成退車協(xié)議，并于當日向稅務機關申請退還已納車輛購置稅。經銷商開具的退車證明和退車發(fā)票上顯示，陳某于2018年5月8日購買該車輛，支付價稅合計金額223800元，并于當日繳納車輛購置稅19293.10元。應退給陳某車輛購置稅（）元。

A.15434.48

B.17363.79

C.17824.78

D.19293.10

【答案】：B33、下列關于小規(guī)模納稅人管理的說法，錯誤的是（）。

A.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人，按一般納稅人納稅

B.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下

C.轉登記日前連續(xù)12個月（以一個月為1個納稅期限）或者連續(xù)4個季度（以一個季度為一個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可轉登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理

D.轉登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規(guī)模納稅人

【答案】：A34、甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）2020年6月發(fā)生下列經營業(yè)務：

A.270.00

B.295.81

C.331.22

D.299.00

【答案】：C35、根據(jù)稅法基本原則的規(guī)定，以下不屬于稅收法律主義原則的是（）。

A.課稅要素法定原則

B.法律優(yōu)位原則

C.課稅要素明確原則

D.依法稽征原則

【答案】：B36、以下各個項目中，可以作為計算教育費附加依據(jù)的是（）。

A.補繳的消費稅稅款

B.因漏繳增值稅而繳納的滯納金

C.因漏繳增值稅而繳納的罰款

D.進口貨物繳納的增值稅稅款

【答案】：A37、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年5月銷售人員出差發(fā)生的交通費均未取得增值稅專用發(fā)票，取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單注明票價和燃油附加費合計25070元、取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明票面金額為8720元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金額3090元。該企業(yè)當月可以抵扣的國內旅客運輸服務的進項稅為（）元。

A.3045.14

B.2880.00

C.2413.98

D.1075.17

【答案】：B38、下列各項中，屬于一般稅務咨詢業(yè)務的是（）。

A.稅務政策解答

B.納稅風險評估

C.涉稅盡職審慎性調查

D.資本市場特殊稅務處理合規(guī)性審核

【答案】：A39、某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2020年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從農戶手中購入一批原木，取得的農產品銷售發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費1萬元，運送原木發(fā)生運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。（3）從乙生產企業(yè)購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。領用購入的桿頭、握把生產高爾夫球桿，本月將自產的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價款40萬元。（4）該制造企業(yè)出租一所閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當月一次性預收2020年5月至2021年4月租金，其中合同約定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價為0。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.9.34

B.3.26

C.3.23

D.4.13

【答案】：A40、對房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。

A.房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的期間費用可以據(jù)實扣除

B.房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的利息支出，不能提供金融機構證明的，房地產開發(fā)費用不得扣除

C.房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的土地閑置費用，可以扣除

D.房地產開發(fā)企業(yè)發(fā)生的超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不得扣除

【答案】：D41、位于市區(qū)的甲企業(yè)2021年9月銷售產品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)9月應繳納的城市維護建設稅是（）。

A.3.25萬元

B.4.9萬元

C.3.5萬元

D.4.55萬元

【答案】：D42、某企業(yè)地處市區(qū)，2021年7月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元；還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加（）元。

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

【答案】：B43、某油田2020年12月開采原油40萬噸，銷售原油30萬噸，開采原油過程中用于加熱使用原油3萬噸，將剩余的7萬噸原油用于加工成品油；專門開采天然氣600萬立方米，當月銷售400萬立方米，待售200萬立方米。原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，原油國內市場平均銷售價格為每噸5000元（不含增值稅），天然氣每立方米銷售價格為2元（不含增值稅）。該油田12月應納資源稅（）萬元。（以上銷售價格均不含增值稅）

A.11148

B.13728

C.10000

D.10728

【答案】：A44、2020年3月，某生產企業(yè)出口自產貨物銷售額折合人民幣2000萬元，內銷貨物不含稅銷售額800萬元。為生產貨物購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬元、稅額為598萬元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，當月取得的增值稅專用發(fā)票已勾選抵扣進項稅額，期初無留抵稅額。該公司當月出口貨物應退增值稅（）萬元。

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

【答案】：D45、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2021年1月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為（）元。

A.15993.6

B.13260

C.18816

D.19200

【答案】：B46、2021年3月，境內甲公司接受境外ABC公司提供的咨詢服務，應支付全部款項106萬元。甲公司應扣繳增值稅（）元。

A.0

B.3

C.6

D.6.36

【答案】：C47、下列行政復議情形中，需終止行政復議的是（）。

A.行政復議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復議機關已經先于本機關受理的

B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的

C.申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理的

D.案件審理需要以其他案件的審理結果為依據(jù)，而其他案件尚未審結的

【答案】：A48、（2016年）下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是（）。

A.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質

B.主體的一方只能是國家

C.權利義務關系具有不對等性

D.稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

【答案】：D49、關于增值稅計稅銷售額，下列說法不正確的是（）。

A.航空運輸服務，代收的機場建設費不計入計稅銷售額

B.以物易物方式下銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額

C.客運場站服務以其取得的全部價款和價外費用為計稅銷售額

D.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除

【答案】：C50、下列關于發(fā)票開具的說法，錯誤的是（）

A.填開發(fā)票單位如有特殊要求，可以自行擴大專用發(fā)票的使用范圍

B.開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

C.開具發(fā)票應該全部聯(lián)次一次打印

D.開具發(fā)票應按照號碼順序填開

【答案】：A51、下列資源稅應稅產品中，減征40%資源稅的是（）。

A.高含硫天然氣

B.從低豐度油氣田開采的原油

C.從深水油氣田開采的原油

D.高凝油

【答案】：D52、2020年8月1日某公司進口一批煙絲，成交價格為20萬元人民幣，關稅稅率40%，從起運地至輸入地起卸前的運費2.4萬元人民幣，進口貨物的保險費無法確定，保險費率為3‰，從海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運費0.6萬元。海關于2020年8月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2020年8月31日繳納稅款。下列說法正確的是（）。

A.該批煙絲的完稅價格不含無法確定的保險費

B.該公司應按照11天繳納進口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

C.進口貨物自運輸工具申報進境之日起15日內申報

D.該公司關稅完稅價格為22.47萬元

【答案】：D53、因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產（）。

A.免征土地增值稅

B.減半征收土地增值稅

C.酌情準予減征或免征土地增值稅

D.按照規(guī)定的稅率和速算扣除系數(shù)征收土地增值稅

【答案】：A54、下列關于房產稅相關政策的表述，錯誤的是（）。

A.個人出租住房，不區(qū)分實際用途，均按4％的稅率征收房產稅

B.企業(yè)辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅

C.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產稅

D.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，需要繳納房產稅

【答案】：D55、2020年11月某市商貿公司（增值稅一般納稅人）轉讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉讓收入8000萬元，當年購入土地支付地價款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。增值稅選擇簡易計稅辦法，不考慮地方教育附加。該商貿公司轉讓寫字樓應繳納土地增值稅（）萬元。

A.573.50

B.550.00

C.676.80

D.500.00

【答案】：C56、下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策表述不正確的是（）。

A.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元

B.跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅

C.購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

D.在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環(huán)節(jié)免征增值稅和消費稅

【答案】：D57、甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴大生產規(guī)模，2017年12月取得一宗土地使用權用于建造廠房，依據(jù)受讓合同支付地價款3000萬元，并支付了相關稅費。

A.0.87

B.0.77

C.0.93

D.0.95

【答案】：A58、關于稅法適用原則的說法，正確的是（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標志

B.提請稅務行政復議必須繳清稅款或提供納稅擔保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實體原則

C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關系

D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則

【答案】：B59、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品，其被代收消費稅的會計處理是（）。（注：委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅可以抵扣）

A.借：委托加工物質貸：銀行存款

B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅

C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款

D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅

【答案】：C60、2020年3月某房地產開發(fā)公司轉讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉讓收入8000萬元，當年購入土地支付地價款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70%。繳納與轉讓該寫字樓相關稅金440萬元（不含增值稅和印花稅）。該房地產開發(fā)公司轉讓寫字樓應繳納土地增值稅（）萬元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C61、關于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費稅的相關規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。

A.納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅

B.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅

C.用已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納的消費稅稅款

D.金銀首飾和鍍金、鍍銀首飾均在零售環(huán)節(jié)征稅

【答案】：D62、下列各項中，不享受免征增值稅的是（）。

A.國家級.省級科技企業(yè)孵化器.大學科技園和國家備案眾創(chuàng)空間對其向在孵對象提供孵化服務取得的收入

B.將土地使用權轉讓給農業(yè)生產者用于農業(yè)生產

C.對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務

D.個人從事金融商品轉讓業(yè)務

【答案】：C63、某公司為增值稅一般納稅人，2020年9月提供平面設計服務取得收入36萬元，提供網站設計服務取得收入12萬元，轉讓網絡游戲虛擬道具取得收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關于該公司上述業(yè)務的增值稅處理，下列說法正確的是（）。

A.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為4.00萬元

B.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為3.32萬元

C.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為2.04萬元

D.按照“銷售無形資產”計算的銷項稅額為1.28萬元

【答案】：D64、納稅信用（）納稅人取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。

A.A級

B.B級

C.M級

D.D級

【答案】：A65、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經營內銷和出口業(yè)務，2020年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2020年4月應納城市維護建設稅及教育費附加（）萬元。

A.3.00

B.4.40

C.3.62

D.7.01

【答案】：B66、根據(jù)稅務行政復議與稅務行政訴訟的承接關系不同，可以把稅務行政復議分成必經復議和選擇復議兩種程序。在稅務機關作出的下述具體行政行為中屬于選擇復議范圍的是（）。

A.核定應納稅款

B.課征滯納金

C.扣繳銀行存款抵繳稅款

D.委托代征代繳稅款

【答案】：C67、關于轉讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.可以開具增值稅專用發(fā)票

B.按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額

C.轉讓金融商品出現(xiàn)的負差可結轉到下一個會計年度的金融商品銷售中抵扣

D.以賣出價為計稅銷售額

【答案】：B68、某咨詢公司是增值稅一般納稅人，2020年1月，提供咨詢服務取得收入68萬元，將公司一臺商務車出租取得收入10萬元，為同行提供咨詢業(yè)務培訓取得收入6萬元，公司的上述應稅銷售行為均向對方開具增值稅普通發(fā)票。當月可以抵扣的進項稅額為2萬元。該公司選擇享受2020年國家出臺的疫情防控等稅收優(yōu)惠政策，2020年1月應當繳納的增值稅是（）萬元。

A.3

B.3.34

C.3.85

D.5

【答案】：A69、2020年某房地產開發(fā)公司銷售一幢新建商品房，取得不含增值稅銷售收入7000萬元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權價款及開發(fā)成本合計為2400萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納的有關稅費42萬元（不含增值稅和印花稅）。該公司銷售商品房應繳納土地增值稅（）萬元。

A.1328.25

B.1444.70

C.1535.25

D.1540.50

【答案】：B70、下列職權中不屬于稅務機關職權的是（）。

A.稅收檢查權

B.稅收行政立法權

C.代位權和撤銷權

D.稅收法律立法權

【答案】：D71、對接受任何津貼或補貼的外國進口貨物所附加征收的一種關稅指的是（）。

A.加重關稅

B.反補貼關稅

C.報復關稅

D.反傾銷關稅

【答案】：B72、根據(jù)營改增的相關規(guī)定，下列單位提供的服務中，屬于視同銷售服務征收增值稅的是（）。

A.某動漫設計公司為其他單位無償提供動漫設計服務

B.某廣告公司聘用廣告制作人才為本公司設計廣告

C.某運輸企業(yè)為洪水災區(qū)無償提供汽車運輸服務

D.某電影放映單位為希望小學無償提供電影《暖春》的放映服務

【答案】：A73、某個體工商戶為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年5月銷售貨物取得含稅收入20.2萬元，出租住房取得含稅收入10.5萬元，當月購進貨物18萬元。該個體工商戶當月應納增值稅（）萬元。

A.0.9

B.1.09

C.0.7

D.0.35

【答案】：D74、2021年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動產，取得含稅收入800萬元。上述業(yè)務均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當月應納增值稅（）萬元。

A.52.43

B.67.23

C.70.92

D.85.72

【答案】：B75、（2015年真題）甲稅務局委托乙保險公司代征稅款，納稅人對代征稅款行為不服申請復議，復議機關是（）。

A.甲稅務局

B.甲稅務局上級稅務機關

C.乙保險公司

D.乙保險公司上級機構

【答案】：B76、企業(yè)出口的下列應稅消費品中，屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的是（）。

A.生產企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口的應稅消費品

B.有出口經營權的生產企業(yè)自營出口的應稅消費品

C.有出口經營權的外貿企業(yè)購進用于直接出口的應稅消費品

D.一般商貿企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口應稅消費品

【答案】：C77、根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列關于增值稅一般納稅人的說法不正確的是（）。

A.納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減

B.納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形的，應當按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票

C.納稅人接受娛樂服務支付的增值稅，可憑合法、有效的增值稅扣稅憑證，從銷項稅額中抵扣進項稅額

D.納稅人發(fā)生接受的服務中止、購進貨物退回、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減

【答案】：C78、印花稅法規(guī)定，為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同只就合同所載的（）計稅。

A.價款金額

B.報酬金額

C.使用費金額

D.研究開發(fā)費金額

【答案】：B79、下列行為中，同時繳納增值稅和資源稅的是（）。

A.將外購原煤對外銷售

B.將自采原油移送加工汽油

C.將自采天然氣用于以物易物

D.進口原煤

【答案】：C80、2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉讓環(huán)節(jié)相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額是（）萬元。

A.1280

B.1895

C.1940

D.1880

【答案】：D81、2021年3月某企業(yè)當期免抵稅額80000元；應退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（）。

A.借：應收出口退稅款——增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000

B.借：應收出口退稅款——增值稅10000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）80000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）90000

C.借：應交稅費——未交增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅10000

D.借：營業(yè)外收入——政府補助10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000

【答案】：B82、企業(yè)計提生產用房的房產稅時，應作的賬務處理是（）。

A.借：管理費用貸：應交稅費——應交房產稅

B.借：固定資產貸：應交稅費——應交房產稅

C.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交房產稅

D.借：制造費用貸：應交稅費——應交房產稅

【答案】：C83、下列關于個體工商戶繳納的相關保險，不符合個人所得稅規(guī)定的是（）。

A.個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5％標準內的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除

B.個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5％標準內的部分據(jù)實扣除，超過部分，不得扣除

C.個體工商戶依照國家有關規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費，不得扣除

D.個體工商戶業(yè)主自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據(jù)實扣除

【答案】：C84、根據(jù)規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的是（）。

A.應稅車輛的贈與者

B.應稅車輛的購買使用者

C.自產車輛的銷售者

D.應稅車輛的出口者

【答案】：B85、甲向融資租賃公司乙出售設備一臺，售價1200萬元，之后將該設備租回，租期10年，每月支付租金20萬元（含本金10萬），融資租賃公司乙（增值稅一般納稅人）為購入設備向銀行借款，每月支付利息3萬元。則乙公司每月銷項稅額為（）萬元。

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.0.40

【答案】：D86、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售貨物取得不含稅銷售額為500萬元，另提供運輸服務取得不含稅銷售額為80萬元，將上月收購的成本為8萬元的免稅農產品（已按9％抵扣進項稅額）作為福利發(fā)放給職工，當期允許抵扣的進項稅額為32萬元，該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.40.2

B.40.99

C.43.4

D.44.19

【答案】：B87、2021年5月，某設計公司（按月納稅的小規(guī)模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業(yè)務應納增值稅（）萬元。

A.0.09

B.0.12

C.0.20

D.0

【答案】：D88、下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。

A.直接向環(huán)境排放的大氣污染物

B.直接向環(huán)境排放的固體廢物

C.直接向環(huán)境排放的水污染物

D.企業(yè)向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放的應稅污染物

【答案】：D89、下列關于資源稅減征、免征規(guī)定的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人的減稅、免稅項目，未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，由稅務機關決定減稅

B.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定減稅或者免稅

C.開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅

D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%。

【答案】：A90、某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2019年5月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元；其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應繳納消費稅（）萬元。

A.32.5

B.20

C.51.5

D.0

【答案】：C91、根據(jù)規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月底，對二手車經銷企業(yè)銷售舊車減按銷售額（）征收增值稅。

A.0.5%

B.1%

C.1.5%

D.2%

【答案】：A92、下列關于海南自由貿易港國際稅收船舶的增值稅政策中，正確的是（）。

A.對符合條件的從事國際運輸業(yè)務的船舶實行增值稅退稅政策，由境內船舶建造企業(yè)申請退稅

B.申請退稅的購進船舶需在“中國洋浦港”登記

C.對所有出口企業(yè)從符合條件的啟運港報關出口的離境的集裝箱貨物，實行啟運港退稅政策

D.承運適用啟運港退稅政策貨物的船舶，需從啟運港直接行駛至海南省洋浦港區(qū)離境，不可在經停港加裝、卸載貨物

【答案】：B93、稅務師代建個體工商戶簡易賬，按照制度規(guī)定除設置簡易會計科目核算外，還要按月編

A.留存收益表

B.資產負債表

C.應稅所得表

D.銀行存款余額調節(jié)表

【答案】：C94、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農場收購煙葉用于生產卷煙，支付價款總額5.5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，同時支付運費0.6萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，煙葉已經生產領用。當月銷售自產的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.1.14

B.1.18

C.0.85

D.0.75

【答案】：C95、下列年應稅銷售額為600萬元的納稅人中，應當?shù)怯洖樵鲋刀愐话慵{稅人的是（）。

A.自然人張某

B.不經常發(fā)生應稅行為的甲事業(yè)單位

C.會計核算健全的乙工業(yè)企業(yè)

D.不經常發(fā)生應稅行為的丙個體工商戶

【答案】：C96、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計算繳納增值稅的是（）。

A.取得存款利息

B.獲得保險賠償

C.取得的與銷售收入或者數(shù)量無關的財政補貼收入

D.收取包裝物租金

【答案】：D97、某小規(guī)模納稅人在2021年第二季度銷售貨物，開具普通發(fā)票，注明價款900000元，當月購入貨物500000元，當月增值稅賬務處理正確的是（）

A.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入900000

B.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入891089.11應交稅費——未交增值稅8910.89

C.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入891089.11應交稅費——應交增值稅8910.89

D.借：銀行存款900000貸：主營業(yè)務收入873786.41應交稅費——應交增值稅26213.59

【答案】：C98、下列各項中，關于工傷保險和失業(yè)保險的說法，錯誤的是（）。

A.一般情況下，失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納

B.工傷保險的繳納比例根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)確定

C.靈活就業(yè)人員工傷保險由個人自行繳費

D.個別省份農民合同制工人本人不繳納失業(yè)保險費

【答案】：C99、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，征收增值稅的是（）。

A.代為收取的滿足條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

B.存款利息

C.取得與銷售收入或數(shù)量直接掛鉤的財政補貼收入

D.物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

【答案】：C100、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。

A.光污染

B.工業(yè)噪聲污染

C.大氣污染物

D.水污染物

【答案】：A101、下列關于房產稅的稅法，正確的是（）。

A.產權出典的，由出典人繳納房產稅

B.產權所有人不在房屋所在地的，由產權所有人納稅

C.納稅單位無租使用免稅單位房產的，由免稅單位繳納房產稅

D.產權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅

【答案】：D102、《稅收征管法實施細則》第四十二條規(guī)定∶"稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。

A.15

B.20

C.30

D.60

【答案】：B103、下列有關環(huán)境保護稅減免稅規(guī)定說法正確的是（）。

A.農業(yè)生產規(guī)?；B(yǎng)殖排放的應稅污染物免征環(huán)境保護稅

B.機動車、鐵路機車、道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物免征環(huán)境保護稅

C.納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按70%征收環(huán)境保護稅

D.納稅人排放應稅水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅

【答案】：D104、2021年6月，某旅游開發(fā)有限公司（一般納稅人）經營游覽場所取得旅游景點門票含稅收入450萬元；在景區(qū)內經營旅游觀光電瓶車取得含稅收入68萬元，支付不含稅維修費6萬元并取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務當月應納增值稅（）萬元。

A.25.9

B.28.54

C.30.72

D.31.08

【答案】：B105、某百貨公司為增值稅一般納稅人，2020年10月直接零售金首飾6000克，每克零售價為300元；采取以舊換新方式銷售金首飾800克，收取差價款120000元。該公司10月份應繳納消費稅（）元。

A.78640.25

B.84955.75

C.96000.00

D.12082.36

【答案】：B106、稅收刑事案件的偵查階段，其關鍵點在于（）。

A.稅收刑事案件由誰來管轄、誰優(yōu)先行使偵查權的問題

B.稅收刑事案件的偵查權由人民法院行使

C.稅收刑事案件的偵查活動全部由人民檢察院獨立完成

D.稅務機關對應當向公安機關移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政處罰代替移送

【答案】：A107、一般納稅人發(fā)生進項稅額轉出的情況，在會計核算時，下列處理正確的是（）。

A.借記相關科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”

B.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，貸記相關科目

C.借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，貸記相關科目

D.借記相關科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”

【答案】：A108、對涉稅專業(yè)服務人員進行信用記錄時，“執(zhí)業(yè)記錄”指標體系采用的信用積分方式是（）。

A.直接得分方式

B.累加計分方式

C.直接扣分方式

D.累計扣分方式

【答案】：B109、（2018年真題）企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。

A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅

B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅

C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅

D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款

【答案】：C110、下列項目可不予列入工資、薪金所得征收個人所得稅的是（）。

A.勞動分紅

B.托兒補助費

C.年終加薪

D.全勤獎金

【答案】：B111、某商場為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年9月采取還本銷售方式銷售家具，家具現(xiàn)零售價125000元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額為（）元。（不考慮疫情期間的優(yōu)惠政策）

A.125000

B.124038.46

C.121359.22

D.0

【答案】：C112、2019年5月，某設計公司（小規(guī)模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入13萬元，銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司以1個月為1個納稅期。該公司當月上述業(yè)務應納增值稅（）萬元。（不考慮稅收優(yōu)惠）

A.0

B.0.12

C.0.41

D.0.40

【答案】：D113、下列關于環(huán)境保護稅的征收管理，說法正確的是（）。

A.政府機關、家庭和個人即便有排放污染物的行為，也不屬于環(huán)境保護稅的納稅人

B.環(huán)境保護稅稅額為統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅結合，大氣污染物和水污染物適用統(tǒng)一定額稅

C.環(huán)境保護稅按月計算，按月申報繳納

D.納稅人應當向機構所在地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅

【答案】：A114、2020年8月，某房地產開發(fā)公司將自行開發(fā)的房地產20000平米對外出售，取得不含稅銷售額50000萬元；同時，將5000平米房地產對外出租，取得不含稅租金10萬元，將1000平米房地產轉為自用。該房地產公司出租、轉為自用的房地產在計算土地增值稅時應確認的收入為（）。

A.0

B.15000

C.10

D.12500

【答案】：A115、某卷煙廠2020年6月收購晾曬煙葉一批，支付收購價款70萬元；收購熟煙葉一批，支付收購價款20萬元。該卷煙廠應納煙葉稅（）萬元。

A.14

B.15.4

C.18

D.19.8

【答案】：B116、（2017年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務機關規(guī)定每5天預繳一次增值稅，2017年3月當期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已經繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理（）。

A.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000

B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000

C.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000

D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000

【答案】：A117、某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為11%。2020年6月有關經營業(yè)務為：購買原材料一批，取得的專票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。上期期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，出口貨物銷售額折合人民幣260萬元，按實耗法計算的免稅進口料件價格100萬元。則該公司當期的應退稅額為（）。

A.1.8萬元

B.11萬元

C.15.8萬元

D.17.6萬元

【答案】：C118、下列關于消費稅適用稅率特殊規(guī)定的表述，錯誤的是（）。

A.按照現(xiàn)行政策，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率為11%＋0.005元/支

B.每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格小于70元的，適用比例稅率為36%

C.計算每標準條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格時，消費稅稅率固定為56%

D.非標準條包裝卷煙折算的實際銷售價格高于計稅價格的，應按照折算的實際銷售價格確定適用比例稅率

【答案】：C119、某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月取得不含稅供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元，當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2019年12月應繳納增值稅（）萬元。

A.47.29

B.21.17

C.15.13

D.6.37

【答案】：D120、甲個體工商戶出租住房，2020年3月一次性收取全年租金120萬（含稅），甲當月應繳納增值稅（）萬元。

A.9.91

B.0

C.5.17

D.1.71

【答案】：D121、（2018年真題）企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。

A.借：管理費用貸：應交稅費——應交車船稅

B.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交車船稅

C.借：應交稅費——應交車船稅貸：銀行存款

D.借：固定資產貸：應交稅費——應交車船稅

【答案】：B122、下列各項中，應征收土地增值稅的是（）。

A.張某出租自己的閑置住房

B.張某繼承父親的房屋

C.張某轉讓一間商鋪

D.張某將自己的住房用于抵押，住房尚在抵押期間

【答案】：C123、可以實施簡易申報、簡并征期等申報方式的稅收征收方式是（）。

A.查賬征收

B.核定征收

C.定期定額

D.代扣代繳

【答案】：C124、關于稅務師的權利和義務的說法，錯誤的是（）。

A.在法律法規(guī)及相關規(guī)定許可的范圍內,對委托方的經營、投資和理財活動做出事先籌劃和安排，為委托方取得合法的稅收經濟利益

B.可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)）

C.稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議

D.稅務師執(zhí)業(yè)受法律保護,除稅務機關外任何單位和個人不得違法干預

【答案】：D125、下列關于稅務機關實施稅收保全措施的表述中，錯誤的是（）。

A.稅收保全措施僅限于從事生產、經營的納稅人

B.只有在事實全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進行

C.凍結納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限

D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內

【答案】：B126、行政機關拒絕履行判決、裁定、調解書的，第一審人民法院可以采取下列措施，在規(guī)定期限內不履行的，從期滿之日起，對該行政機關負責人按日處（）的罰款。

A.10～50元

B.25～50元

C.50～100元

D.100～200元

【答案】：C127、稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是指（）。

A.納稅人

B.負稅人

C.代扣代繳義務人

D.代收代繳義務人

【答案】：A128、下列小汽車，同時繳納車輛購置稅和消費稅的是（）。

A.進口后自用的小汽車

B.生產后銷售的小汽車

C.受贈并自用的小汽車

D.購置后對外投資的小汽車

【答案】：A129、稅務師在稅務師事務所執(zhí)業(yè)時，不得有下列（）行為。

A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，予以勸阻，勸阻無效時，終止執(zhí)業(yè)

B.收受委托合同約定以外的酬金或其他財物

C.拒絕接受委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托

D.對委托人示意其作不實報告或者不當證明的，拒絕出具有關報告

【答案】：B130、下列關于房產稅的納稅人說法不正確的是（）。

A.產權屬國家所有的，納稅人為經營管理單位

B.產權出典的，由出典人納稅

C.產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅

D.產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人納稅

【答案】：B131、根據(jù)營改增的有關規(guī)定，下列關于航空運輸企業(yè)增值稅處理的表述中，正確的是（）。

A.航空運輸企業(yè)的應征增值稅銷售額包括代收的機場建設費但不包括代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款

B.航空運輸企業(yè)的應征增值稅銷售額包括代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉付的價款，但不包括代收的機場建設費

C.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于有形動產經營租賃服務

D.航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的以公益活動為目的的航空運輸服務，不征收增值稅

【答案】：D132、下列轉讓行為中，適用加計扣除的是（）。

A.房地產開發(fā)企業(yè)轉讓新建房

B.房地產開發(fā)企業(yè)轉讓存量房

C.非房地產開發(fā)企業(yè)轉讓新建房

D.非房地產開發(fā)企業(yè)轉讓存量房

【答案】：A133、下列各項中，不能作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（）。

A.國有企業(yè)繳納的增值稅

B.外商投資企業(yè)繳納的增值稅

C.個體工商戶繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

D.私營企業(yè)繳納的消費稅

【答案】：C134、稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產費用，經核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產品結存成本為80000元，期末產成品結存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數(shù)為（）。

A.0.08

B.0.05

C.0.04

D.0.0444

【答案】：B135、繼續(xù)教育個人所得稅專項附加扣除每年最高額為（）。

A.3600

B.4800

C.7200

D.8400

【答案】：D136、某房地產公司在2020年將一可售建筑面積20000平方米的樓盤銷售了90%，房地產公司進行了已售面積的土地增值稅清算，扣除項目總金額3960萬元。2021年，銷售其清算時未轉讓的房地產建筑面積1000平方米，取得不含稅銷售收入500萬元，應納土地增值稅（）萬元。

A.140

B.107

C.114

D.127

【答案】：B137、（2018年真題）下列情形中，應由購買方向銷售方開具發(fā)票的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回

B.加油站發(fā)售加油卡

C.企業(yè)銷售免稅商品

D.食品加工企業(yè)向農民個人收購其自產農產品

【答案】：D138、下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的說法，不正確的是（）。

A.自產自用應稅產品，為移送使用應稅產品的當天

B.采取預收款方式銷售應稅產品，為收到預收款的當天

C.采取直接收款方式銷售應稅產品，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當天

D.采取分期收款方式銷售應稅產品，為合同規(guī)定的收款日期的當天

【答案】：B139、2017年4月，某房地產開發(fā)公司轉讓在建項目，取得轉讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權時支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元（已計入管理費用）及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。

A.213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210.00

【答案】：B140、某卷煙批發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標準箱，取得含稅收入120萬元。該企業(yè)當月應納消費稅為（）萬元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83

【答案】：D141、一般納稅人的下列各項業(yè)務，有關增值稅銷售額的說法正確的是（）。

A.金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務的銷售額

B.旅游服務，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

C.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額

【答案】：A142、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調整方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調整法

D.補充調整法

【答案】：C143、下列關于增值稅納稅地點的表述，錯誤的是（）。

A.固定業(yè)戶向其機構所在地主管稅務機關申報納稅

B.非固定業(yè)戶向其居住地主管稅務機關申報納稅

C.進口貨物向報關地海關申報納稅

D.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅

【答案】：B144、下列關于稅務規(guī)范性文件的概念及特征的表述，錯誤的是（）。

A.稅務規(guī)范性文件的制定主體必須是稅務機關

B.稅務規(guī)范性文件屬于立法行為的行為規(guī)范

C.稅務規(guī)范性文件是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范對象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對象

D.稅務規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征

【答案】：B145、關于消費稅的特點，下列說法錯誤的是（）。

A.稅負不具有轉嫁性

B.征稅項目具有選擇性

C.單一環(huán)節(jié)征稅

D.稅收調節(jié)具有特殊性

【答案】：A146、甲勞務派遣公司為增值稅一般納稅人，2019年12月提供勞務派遣服務共計取得全部價款和價外費用280萬元，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利等200萬元。如若甲公司選擇簡易計稅方法計稅，則其應納增值稅（）萬元。

A.13.33

B.3.81

C.2.33

D.8.16

【答案】：B147、上海地區(qū)的小型修理廠為小規(guī)模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380000元，按規(guī)定享受了相應的稅收優(yōu)惠，第二季度應納增值稅為（）元。

A.0

B.3689.32

C.3762.38

D.11067.96

【答案】：C148、個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，董事費、監(jiān)事費按（）項目繳納個人所得稅。

A.勞務報酬所得

B.工資、薪金所得

C.特許權使用費所得

D.偶然所得

【答案】：B149、在計算土地增值稅時，下列項目中屬于房地產開發(fā)成本的是（）。

A.耕地占用稅

B.借款利息費用

C.房地產開發(fā)企業(yè)取得土地使用權所支付的契稅

D.土地出讓金

【答案】：A150、（2018年）（房開賣新房/土地增值稅）2019年1月15日，某房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2018年4月通過全部工程質量驗收。

A.5911.22

B.7945.07

C.7961.32

D.5922.47

【答案】：D151、下列項目中應該計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地

B.鎮(zhèn)政府機關在建制鎮(zhèn)的用地

C.個人所有的居住房屋用地

D.公園內小賣部所占用的土地

【答案】：D152、商業(yè)企業(yè)的下列行為中，不需要繳納消費稅的是（）。

A.將外購的高檔化妝品加價銷售

B.將外購電池貼商標后銷售

C.將外購普通護膚品以高檔化妝品對外銷售

D.將外購乙類啤酒以甲類啤酒對外銷售

【答案】：A153、居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經繳納的個人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過（）年。

A.2

B.3

C.5

D.10

【答案】：C154、下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅計稅單位的是（）。

A.每污染當量

B.排放量

C.每噸

D.超標分貝

【答案】：B155、（2018年）下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（）。

A.起征點

B.零稅率

C.免征額

D.抵免稅額

【答案】：B156、下列關于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。

A.年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽査查補銷售額、納稅評估調整銷售額，不包括免稅銷售額

B.銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算

C.增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下

D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

【答案】：A157、一般納稅人的下列行為中，選擇簡易計稅方法計稅時，適用3%征收率的是（）。

A.跨縣（市）提供建筑服務

B.人力資源外包服務

C.收取試點前開工的一級公路的通行費

D.轉讓不動產

【答案】：A158、下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是（）。

A.工業(yè)企業(yè)向房地產開發(fā)企業(yè)轉讓國有土地使用權

B.房產所有人通過希望工程基金會將房屋產權贈與西部教育事業(yè)

C.甲企業(yè)出資金、乙企業(yè)出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地產開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入

【答案】：A159、自2019年12月1日起，稅務機關辦理增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批自受理申請之日起（）內作出行政許可決定。在上述時限內不能辦結的，經稅務機關負責人批準，可以延長（）。

A.5個工作日；5個工作日

B.5個工作日；10個工作日

C.10個工作日；5個工作日

D.10個工作日；10個工作日

【答案】：C160、2021年6月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，銷售白酒收取不含稅價款50000元，開具增值稅專用發(fā)票。另外收取包裝物押金3390元，開具收據(jù)。銷售啤酒收取的價稅合計款22600元，開具普通發(fā)票。另外收取包裝物押金1500元，開具收據(jù)。副食品公司按照合同約定，于2021年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業(yè)務，該酒廠2021年6月計算的增值稅銷項稅額應為（）元。

A.10127

B.9100

C.9490

D.19709.73

【答案】：C161、（2018年）2020年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票,則該農產品可抵扣的進項稅額為（）元。

A.314.56

B.943.69

C.1048.54

D.0

【答案】：D162、（2017年）下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是（）。

A.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質

B.主體的一方只能是國家

C.權利義務關系具有不對等性

D.稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

【答案】：D163、某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人（“營改增”試點地區(qū)），具備提供國際運輸服務的條件和資質。2012年12月該企業(yè)承接境內運輸業(yè)務，收取運費價稅合計444萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款68萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款10.2萬元；當月對外承接將貨物由境內載運出境的業(yè)務，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應退增值稅（）萬元。（交通運輸業(yè)退稅率11%,美元對人民幣匯率1：6.3）

A.0

B.14.31

C.34.20

D.48.51

【答案】：C164、下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。

A.車輛購置稅以購置的所有車輛為課稅對象

B.車輛購置稅在車輛每一次交易環(huán)節(jié)都需要征收

C.車輛購置稅其征稅具有專門用途

D.車輛購置稅的計稅價格包含車輛購置稅本身

【答案】：C165、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。

A.企業(yè)廠區(qū)內公共綠化用地

B.公園內附設照相館使用的土地

C.生產企業(yè)使用海關部門的免稅土地

D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地

【答案】：D166、下列關于關稅的表述中，正確的是（）。

A.納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起30日內，向指定銀行繳納稅款

B.海關發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應當立即通知納稅義務人辦理退稅手續(xù)，納稅義務人應當自收到海關通知之日起6個月內辦理有關退稅手續(xù)

C.關稅補征期為繳納稅款或貨物、物品放行之日起1年內

D.出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的14日內，應由出口貨物的納稅人向貨物進境地海關申報

【答案】：C167、某公司銷售一幢已經使用過的辦公樓，取得不含稅收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經房地產評估機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，計算土地增值稅時可以扣除的稅費為2.5萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅（）萬元。

A.29.25

B.31.75

C.42.50

D.47.35

【答案】：A168、下列關于車輛購置稅納稅人的說法中，錯誤的是（）。

A.車輛購置稅的適用區(qū)域是中華人民共和國境內

B.車輛購置稅的納稅人包括單位和個人

C.單位或個人購置已征車輛購置稅的車輛，不再重復征收車輛購置稅

D.購置排氣量低于150毫升摩托車的單位屬于車輛購置稅的納稅人

【答案】：D169、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2021年1月購進一批水果已全部領用加工生產增值稅稅率為13%的水果罐頭，支付給某農業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額是（）元。

A.872

B.1016

C.1430

D.1630

【答案】：B170、（2019年真題）當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅收保全措施范圍的是（）。

A.唯一的一輛機動車

B.新購入的價值4000元的家具

C.金銀首飾

D.別墅

【答案】：B171、甲公司與乙公司達成股權收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權1000萬股，假定收購日丙公司每股資產的計稅基礎為4元，每股資產的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務處理。則乙公司需要繳納（）企業(yè)所得稅。

A.0萬元

B.25萬元

C.100萬元

D.425萬元

【答案】：B172、某稅務師2019年12月對某工業(yè)企業(yè)2019年業(yè)務進行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2019年3月份結轉完工產品成本時，多結轉成本50000元，進一步審核出、入庫等原始憑證后，確定該批產品已經在2019年10月全部出售，已知該企業(yè)是按月結轉利潤的，則下列調整分錄中正確的是（）。

A.借：生產成本50000貸：庫存商品50000

B.借：生產成本50000貸：本年利潤50000

C.借：生產成本50000貸：以前年度損益調整50000

D.借：生產成本50000貸：利潤分配—未分配利潤50000

【答案】：B173、納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數(shù)量時，按照規(guī)定方法進行扣減，下列計算方法中正確的是（）。

A.準予扣減的外購應稅產品購進金額（數(shù)量）=外購原礦購進金額（數(shù)量）×（本地區(qū)選礦適用稅率÷本地區(qū)原礦產品適用稅率）

B.準予扣減的外購應稅產品購進金額（數(shù)量）=外購原礦購進金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產品適用稅率）

C.準予扣減的外購應稅產品購進金額（數(shù)量）=外購原礦購進金額（數(shù)量）÷本地區(qū)原礦適用稅率

D.準予扣減的外購應稅產品購進金額（數(shù)量）=外購原礦購進金額（數(shù)量）×本地區(qū)原礦產品適用稅率

【答案】：B174、某卷煙批發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月，批發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙6標準箱，取得含稅收入120萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83

【答案】：D175、下列業(yè)務不發(fā)生消費稅納稅義務的是（）。

A.禮品店零售鍍金高檔手表

B.汽車銷售公司零售超豪華小汽車

C.卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商

D.首飾店銷售金銀首飾

【答案】：A176、下列機構中，有權決定征收報復性關稅的貨物、適