2026年稅務師考試題庫第一部分單選題(200題)1、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）

A.0

B.1.50

C.1.875

D.2.25

【答案】：D2、2021年1月A居民企業(yè)以實物資產500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權。2021年6月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權全部轉讓，取得轉讓收入600萬元，轉讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。下列關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是（）。

A.A企業(yè)取得投資資產轉讓所得100萬元

B.A企業(yè)應確認的股息所得120萬元

C.A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元

D.A企業(yè)投資資產轉讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅

【答案】：A3、下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據的是（）。

A.立法事后解釋

B.由最高人民檢察院作出的檢察解釋

C.行政解釋

D.由最高人民法院作出的審判解釋

【答案】：C4、2021年4月稅務師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2020年12月有下列業(yè)務：

A.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000

B.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13000

C.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42

D.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42

【答案】：D5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的50％，發(fā)生買賣負差10萬元。2020年6月，賣出剩余的50％，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2020年6月應繳納增值稅為（）萬元。（以上價格均為含稅價格，當月支付的手續(xù)費未取得增值稅專用發(fā)票）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案】：D6、某外貿公司2021年2月從生產企業(yè)（一般納稅人）購入一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅5.2萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿公司出口高檔化妝品應退增值稅和消費稅（）萬元。（增值稅出口退稅率13%，消費稅稅率15%）

A.16.25

B.11.20

C.19.80

D.25.80

【答案】：B7、下列有關土地增值稅的稅收優(yōu)惠說法錯誤的是（）。

A.納稅人建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅

B.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅

C.對企業(yè)改制、資產整合過程中涉及的土地增值稅予以免征

D.轉讓舊房作為公租房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的減半征收土地增值稅

【答案】：D8、稅務師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調賬時應（）。

A.借記“利潤分配—未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調整”

C.貸記“以前年度損益調整”

D.貸記“應交稅費—應交所得稅”

【答案】：C9、A市甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月將位于B市的2017年購入的不動產對外出租，取得含稅租金收入100萬元。就該行為甲企業(yè)應在A市繳納城市維護建設稅（）萬元。

A.0.39

B.0.35

C.0.44

D.0.16

【答案】：A10、某房地產開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，開發(fā)普通標準住宅，2020年1月銷售新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入8500萬元，該公司支付與商品房有關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為5600萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，銷售商品房其他有關稅金156萬元（不含印花稅）。該商品房所在地省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為國家規(guī)定的最高比例。該公司銷售商品房應繳納土地增值稅（）萬元。

A.319.2

B.0

C.53.8

D.425.6

【答案】：B11、對于固體廢物和噪聲污染實行的是全國統(tǒng)一的定額稅制，對于大氣和水污染物實行各省浮動定額稅制，既有上限也有下限，稅額上限則設定為下限的（）。

A.5倍

B.10倍

C.20倍

D.1倍

【答案】：B12、某酒店為增值稅一般納稅人，適用進項加計抵減政策，2019年5月一般計稅項目銷項稅額200萬元，當期可抵扣進項150萬元，上期留抵10萬元，則當期可計提的加計抵減額是（）萬元。

A.4

B.14

C.16

D.15

【答案】：D13、境外單位為境內單位提供宣傳畫冊設計服務（服務在境內發(fā)生），境內單位支付含稅服務費10300元，該境外單位在境內未設立機構，則境內單位應代扣代繳繳增值稅（）元。

A.0

B.300.00

C.583.02

D.618.00

【答案】：C14、2018年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權，新建廠房建筑面積3萬平方米，工程成本2000萬元，2019年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產稅的房產原值是（）萬元。

A.2000

B.6400

C.6800

D.10000

【答案】：C15、納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時，辦理相關手續(xù)的時間是申報期結束后（）日內。

A.10

B.15

C.30

D.40

【答案】：B16、自2020年2月1日起，增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書后，如需申報抵扣或出口退稅，以下處理方式不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關繳款書，應當登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票綜合服務平臺査詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息

B.通過發(fā)票綜合服務平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，應當上傳海關繳款書信息，經系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄發(fā)票綜合服務平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息

C.增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書，應當上傳海關繳款書信息，經系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄發(fā)票綜合服務平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息

D.增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書，應當登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票綜合服務平臺査詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息

【答案】：D17、下列關于轉讓房地產有關的稅金，表述錯誤的是（）。

A.教育費附加也可視同稅金扣除

B.營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”包括增值稅

C.房地產開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，允許扣除在轉讓房地產環(huán)節(jié)繳納的印花稅

D.營改增后,房地產開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據實扣除

【答案】：B18、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售應稅貨物不含稅銷售額為600萬元，銷售免稅貨物銷售額為200萬元，貨物耗用材料的進項稅額為65萬元。該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。

A.29.25

B.94.25

C.78.00

D.61.75

【答案】：A19、根據增值稅法律制度的相關規(guī)定，下列各項中，應按照“銷售服務-建筑服務”計算增值稅的是（）。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租辦公樓

D.轉讓土地使用權

【答案】：A20、省稅務機關根據信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務機構進行信用等級評價，每年（）前完成上一個評價周期信用等級評價工作。

A.1月31日

B.3月31日

C.4月30日

D.5月31日

【答案】：C21、2020年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動產，取得含稅收入800萬元。上述業(yè)務均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當月應納增值稅（）萬元。

A.52.43

B.70.92

C.85.72

D.67.22

【答案】：D22、從受贈方式取得自用應稅車輛時無法提供相關憑證，繳納車輛購置稅的計稅價格是參照同類車輛的（）。

A.市場最高交易價格

B.市場最低交易價格

C.市場平均交易價格

D.生產企業(yè)成本價格

【答案】：C23、某商場（中國人民銀行批準的金銀首飾經營單位）為增值稅一般納稅人，2020年6月采取以舊換新方式銷售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售價格為12500元，每枚舊金戒指作價6800元，每枚金戒指取得差價款5700元；取得首飾修理費共計16570元（含稅）。該商場上述業(yè)務應納增值稅（）元。

A.16662.06

B.15021.33

C.18971.71

D.36768.28

【答案】：B24、下列選項中關于特殊進口貨物關稅完稅價格的確定，不正確的是（）。

A.運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格

B.以租金方式對外支付的租賃進口貨物，在租賃期間以海關審定的租金作為完稅價格，利息不予計入

C.經海關批準留購的暫時進境貨物，以海關審查確定的留購價格作為完稅價格

D.減稅或者免稅進口的貨物需補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格

【答案】：B25、某油田2020年1月銷售開采的原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)管理部門。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6％。該油田當月應納的資源稅為（）萬元。

A.2000

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25

【答案】：C26、（2020年真題）下列關于消費稅的說法，正確的是（）。

A.自產自用的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的，于領用時納稅

B.委托方收回委托加工的已稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅

C.納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應當分別核算，分別適用稅率

D.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，從高適用稅率計算消費稅

【答案】：B27、某房地產開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2016年4月30日前轉讓A項目部分房產，取得轉讓收入30000萬元，2016年5月1日后轉讓A項目部分房產，取得含稅收入50000萬元，該項目已達土地增值稅清算條件，該房地產公司對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅，該公司在土地增值稅清算時應確認收入是（）萬元。

A.76190.48

B.77619.05

C.80000.00

D.75045.05

【答案】：B28、下列涉稅相關處罰措施中，不屬于稅務機關作出的稅務行政處罰行為的是（）。

A.罰款

B.拘留

C.沒收財物和違法所得

D.停止出口退稅權

【答案】：B29、房地產開發(fā)企業(yè)銷售其自行開發(fā)的項目，可以作為與轉讓房地產有關的稅金扣除的是（）。

A.增值稅、城市維護建設稅、教育費附加

B.城市維護建設稅、教育費附加

C.印花稅、城市維護建設稅、教育費附加

D.印花稅、城市維護建設稅

【答案】：B30、（2011年）下列關于關稅完稅價格的說法，正確的是（）。

A.進口貨物應當以成交價格為完稅價格

B.完稅價格不包括進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金

C.如果買賣雙方有特殊關系，只能以成交價格確定完稅價格

D.完稅價格包括進口貨物在境內運輸途中發(fā)生的運費和保險費

【答案】：B31、根據規(guī)定，納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照（）繳納增值稅。

A.銷售貨物

B.餐飲服務

C.生活服務

D.其他現(xiàn)代服務

【答案】：B32、2020年4月北京市某咨詢公司的銷項稅額為51萬元，進項稅額15萬元，全部屬于允許抵扣的進項稅額，當月該咨詢公司應計提的增值稅加計抵減額為（）萬元。（該咨詢公司符合加計抵減政策的條件）

A.1

B.1.5

C.3

D.0.75

【答案】：B33、下列關于延期繳納稅款的說法正確的是（）。

A.經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款

B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日

C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應付賬款、應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的

D.經稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內不予加收滯納金

【答案】：D34、下列關于環(huán)境保護稅征收管理的規(guī)定，表述錯誤的是（）。

A.環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日

B.納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決

C.納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

D.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

【答案】：D35、城市維護建設稅采用的稅率形式是（）。

A.產品比例稅率

B.行業(yè)比例稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.有幅度的比率稅率

【答案】：C36、（2014年）下列行為應繳納消費稅的是（）。

A.零售卷煙

B.進口金銀首飾

C.生產銷售果啤

D.生產銷售電動汽車

【答案】：C37、企業(yè)的下列賬務處理中，在進行企業(yè)所得稅清算時應作納稅調減的是（）。

A.企業(yè)取得財政撥款記入“營業(yè)外收入”科目

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費記入“管理費用”科目

C.企業(yè)將支付給關聯(lián)企業(yè)的管理費記入“管理費用”科目

D.企業(yè)將被稅務機關征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目

【答案】：A38、2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生的與其經營活動有關的手續(xù)費和傭金支出不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的（）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

A.15%

B.10%

C.18%

D.5%

【答案】：C39、單位或者個人發(fā)生下列行為，在繳納相關稅金的同時，還應繳納城市維護建設稅的是（）。

A.私營企業(yè)銷售電視機

B.人民銀行取得對金融機構的貸款利息

C.企業(yè)購置并自用應稅車輛

D.個人取得有獎發(fā)票中獎所得

【答案】：A40、某經批準從事融資租賃業(yè)務的公司2020年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。

A.借：固定資產6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

B.借：固定資產6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000

C.借：固定資產6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

D.借：固定資產6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000

【答案】：C41、根據資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品用于除連續(xù)生產應稅產品以外的其他方面的，對自用應稅產品，移送時應納資源稅的計稅依據是該產品的（）。

A.成本價

B.最低價

C.最高價

D.平均價

【答案】：D42、鑒證人應當對提供涉稅鑒證業(yè)務服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經委托人同意，（）不得向第三方泄露相關信息。

A.稅務機關因行政執(zhí)法需要查閱的

B.涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的

C.事務所之間進行交流

D.行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的

【答案】：C43、位于縣城的某商貿公司（增值稅一般納稅人）2020年8月轉讓一棟舊辦公樓，取得含增值稅收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2015年7月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元（能提供契稅完稅憑證）。已知該公司選擇簡易計稅辦法計算增值稅，則該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數為（）萬元。

A.752.40

B.769.90

C.770.40

D.770.78

【答案】：C44、稅務師審核某增值稅應稅消費品生產企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中不應并入應稅銷售額中計稅的是（）。

A.購貨方違約延期付款支付的利息

B.因物價上漲向買方收取的差價補貼

C.因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費

D.將承運部門開具給購買方的運費發(fā)票轉交給購買方而向購買方收取的代墊運費

【答案】：D45、某油田企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售自產原油1000噸，取得含稅收入2260萬元，同時向購買方收取賠償金3.39萬元，儲備費2.26萬元。支付運輸費用1萬元，取得增值稅專用發(fā)票，原油資源稅稅率6%，該油田企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。

A.120.00

B.120.25

C.140.75

D.120.30

【答案】：D46、（2016年）下列關于稅法與民法關系的說法中，錯誤的是（）。

A.稅法調整手段具有綜合性，民法調整手段較單一

B.稅法與民法調整的都是財產關系和人身關系

C.稅法中經常使用的居民概念借用了民法的概念

D.稅法借用了民法的原則和規(guī)則

【答案】：B47、根據相關規(guī)定，自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，（）。

A.即征即退增值稅

B.免征增值稅

C.減半征收增值稅

D.按照3%的征收率征收增值稅

【答案】：B48、（2019年真題）應稅固體廢物環(huán)境保護稅的計稅依據是（）。

A.固體廢物的產生量

B.固體廢物的排放量

C.固體廢物的貯存量

D.固體廢物的綜合利用量

【答案】：B49、某房地產開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2021年5月后轉讓A項目部分房產，取得含稅收入50000萬元，A項目所占土地向政府部門支付的土地價款為10000萬元。同月轉讓B項目房產，取得含稅收入30000萬元，B項目所占土地向政府部門支付的土地價款為7000萬元。已知兩項目均已達土地增值稅清算條件，該房地產公司對A項目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅，B項目適用一般計稅方式繳納增值稅。該公司兩項目在土地增值稅清算時應確認收入共（）萬元。

A.80000.00

B.66196.16

C.75719.97

D.75141.99

【答案】：C50、關于稅務機關有權進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。

A.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物

B.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況

C.檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款無關的經營情況

D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料

【答案】：C51、下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。

A.納稅人購買自用應稅車輛，申報的計稅價格低于最低計稅價格，一律按最低計稅價格計稅

B.免稅條件消失的車輛，使用未滿一年的，視同使用一年

C.對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據為已核定的同類型車輛最低計稅價格

D.納稅人以外幣結算應稅車輛價款的，按車輛購買日人民幣基準匯價折合成人民幣計算應納稅額

【答案】：C52、下列業(yè)務屬于視同銷售應稅消費品，應當征收消費稅的是（）。

A.商業(yè)企業(yè)將外購的應稅消費品直接銷售給消費者的

B.商業(yè)企業(yè)將外購的非應稅消費品以應稅消費品對外銷售的

C.生產企業(yè)將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的

D.生產企業(yè)將自產的應稅消費品用于企業(yè)技術研發(fā)的

【答案】：B53、甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據收取包裝物押金2000元（含塑料周轉箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算。甲廠當月應繳納消費稅（）元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

【答案】：C54、下列各項中，不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.轉讓國有土地使用權

B.房地產評估增值

C.合作建房，建成后轉讓的

D.房地產贈與

【答案】：B55、2020年10月國內某手表生產企業(yè)（一般納稅人）進口手表機芯6000只，海關審定的完稅價格0.5萬元/只，關稅稅率30%，完稅后海關放行；當月生產銷售手表8000只，單價1.25萬元（不含稅）。2020年10月該手表廠國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅共計（）萬元。（高檔手表消費稅稅率是20%）

A.2257

B.2793

C.3700

D.4600

【答案】：B56、納稅人出口貨物的成交價格不能確定的，海關經了解有關情況，并與納稅人進行價格磋商后，可以首先采用（）方法審查確定該貨物的完稅價格。

A.同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價格

B.同時或者大約同時向同一國家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價格

C.根據境內生產相同貨物的成本、利潤和一般費用（包括直接費用和間接費用）、境內發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費計算所得的價格

D.按照合理方法估定的價格

【答案】：A57、某舊機動車交易公司2020年8月收購舊機動車50輛，支付收購款350萬元，銷售舊機動車60輛，取得銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。當月該舊機動車交易公司應納增值稅（）萬元。

A.2.4

B.4.78

C.9.38

D.70.18

【答案】：A58、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方（增值稅一般納稅人）提前解除租賃合同，收取承租方的違約金。關于收取的違約金，下列稅務處理正確的是（）。

A.不需要繳納增值稅

B.按照3%征收率繳納增值稅

C.按照5%征收率繳納增值稅

D.需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票

【答案】：C59、關于稅務行政復議，下列說法不正確的是（）。

A.對于行政賠償的行政復議事項，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解

B.對于補繳稅款和滯納金的行政復議事項，申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解

C.對于受理行政復議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復議申請不符合規(guī)定的受理條件的，行政復議機關應當決定駁回行政復議申請

D.申請人在行政復議決定作出以前撤回行政復議申請的，經行政復議機構同意，可以撤回

【答案】：B60、個人出租住房減按（）征收率計算繳納增值稅。

A.1.5%

B.2%

C.3%

D.5%

【答案】：A61、下列各項中不屬于消費稅納稅人的是（）。

A.向消費者個人銷售卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè)

B.委托加工白酒的委托方

C.將超豪華小汽車銷售給消費者的單位

D.進口金銀首飾的單位

【答案】：D62、下列關于煙葉稅的說法中，錯誤的是（）。

A.煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%

B.收購煙葉的單位和個人為煙葉稅的納稅人

C.煙葉稅的計稅依據是收購煙葉實際支付的價款總額

D.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅

【答案】：B63、下列選項中不屬于資源稅征收范圍的是（）。

A.汽油

B.海鹽

C.大理石

D.煤炭

【答案】：A64、某油田2021年5月份銷售原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)在建工程，7噸用于在油田范圍內運輸原油過程中加熱。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油田本月應納資源稅為（）萬元。

A.2000.00

B.1838.75

C.2206.93

D.1926.25

【答案】：C65、下列經營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

A.商場銷售相機及存儲卡

B.商場銷售辦公設備并提供送貨服務

C.療養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

D.健身房提供健身場所并銷售減肥藥

【答案】：B66、下列有關稅法和稅收的表述，不正確的是（）。

A.從稅收的本質來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產品分配關系

B.國家最高權力機關可以授權行政機關制定某些稅法

C.國家征稅的依據是其政治權力

D.稅收具有強制性、無償性、義務性、綜合性的特征

【答案】：D67、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售舊設備一臺，取得處置價款70.2萬元（含稅），該設備2015年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應納增值稅（）萬元。

A.0

B.0.09

C.1.36

D.8.08

【答案】：D68、下列關于稅收合作信賴主義的表述，錯誤的是（）。

A.稅收合作信賴主義就是公眾信任原則

B.稅收法律主義和稅收合作信賴主義是完全統(tǒng)一的

C.稅務機關用行政處罰手段強制征稅也是基于雙方合作關系

D.它在很大程度上汲取了民法“誠實信用”原則的合理思想，認為稅收征納雙方的關系就其主流來看是相互信賴、相互合作的，而不是對抗性的

【答案】：B69、同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存（）年。企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】：B70、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是（）。

A.將自產的貨物用于職工福利

B.將自產的貨物用于本企業(yè)辦公樓的在建工程

C.將外購的貨物用于對外投資

D.將自產的貨物從境內分支機構移送到境外的分支機構

【答案】：B71、增值稅一般納稅人購進的下列服務中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.住宿服務

B.餐飲服務

C.信息技術服務

D.貨物運輸服務

【答案】：B72、位于市區(qū)的甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年4月從農民手中收購一批原木，收購憑證上注明價款30000元，將其運到位于縣城的乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成實木地板，支付運輸公司（增值稅一般納稅人）不含稅運費2000元，取得增值稅專用發(fā)票，乙企業(yè)當月加工完畢并交貨，向甲企業(yè)收取不含稅加工費18000元。已知乙企業(yè)無同類實木地板的銷售價格，實木地板的消費稅稅率為5%，則甲企業(yè)當月應被代收代繳的城建稅為（）元。

A.118.42

B.123.68

C.126.32

D.131.58

【答案】：B73、某卷煙廠2020年6月收購晾曬煙葉一批，支付收購價款70萬元；收購熟煙葉一批，支付收購價款20萬元。該卷煙廠應納煙葉稅（）萬元。

A.14

B.15.4

C.18

D.19.8

【答案】：B74、下列關于煙葉稅的說法中，不符合規(guī)定的是（）。

A.在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的計稅依據是收購煙葉實際支付的價款總額

C.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅

D.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起10日內申報并繳納稅款

【答案】：D75、一般納稅人的下列各項業(yè)務，有關增值稅銷售額的說法正確的是（）。

A.金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務的銷售額

B.旅游服務，一律以取得的全部價款和價外費用為銷售額

C.經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為銷售額

【答案】：A76、依據關稅的有關規(guī)定，下列進口貨物中可享受法定免稅的是（）。

A.在海關放行前損失的貨物

B.有商業(yè)價值的廣告品

C.殘疾人專用品

D.邊境貿易進口物資

【答案】：A77、某天然氣田企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月銷售自采天然氣600萬立方米，取得含稅收入392.4萬元，用50萬立方米天然氣抵償債務，資源稅稅率6%。該天然氣田企業(yè)當月應繳納資源稅（）萬元。

A.25.51

B.23.54

C.23.40

D.21.60

【答案】：C78、某建筑公司為某開發(fā)區(qū)鋪設通信線路，工程價款共計290萬元，其中包含由開發(fā)區(qū)提供的設備價值70萬元；另向開發(fā)區(qū)收取材料差價款45萬元，該建筑公司應納營業(yè)稅（）萬元。

A.1.35

B.7.95

C.8.70

D.10.05

【答案】：B79、某銀行為增值稅一般納稅人，2019年12月提供貸款服務取得含稅利息收入300萬元，運營銀行理財產品取得含稅收入50萬元，當月該銀行實際可以抵扣的進項稅額為5萬元。該銀行當月應繳納增值稅（）萬元。

A.14.81

B.14.15

C.13.44

D.11.98

【答案】：C80、納稅人的下列業(yè)務，屬于會計應確認收入但增值稅納稅義務尚未發(fā)生的是（）。

A.以預收款方式銷售貨物，款項已收到、貨物尚未發(fā)出

B.委托他人代銷貨物，貨物已交付受托方，尚未收到代銷清單和銷售款項

C.直接收款方式銷售貨物，發(fā)票已開具但貨物尚未發(fā)出、款項尚未收取

D.分期收款方式銷售貨物，貨物已交付購買方，但尚未到合同約定收款日期且未收款

【答案】：D81、（2017年）某企業(yè)2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業(yè)2016年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）萬元。

A.20

B.25

C.12.5

D.15

【答案】：D82、某酒廠為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元/噸。成本價35000元/噸。已知成本利潤率為10%，該酒廠上述業(yè)務當月應納消費稅（）元。

A.7700

B.11000

C.10000

D.8700

【答案】：B83、申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解，下列選項中不可以和解與調解的是（）。

A.確定應稅所得率

B.行政賠償

C.行政獎勵

D.征收滯納金

【答案】：D84、（2015年真題）對委托加工應稅消費品業(yè)務進行消費稅納稅審核時，對委托方無需審核的項目是（）。

A.受托加工的是否為應稅消費品

B.消費稅的計稅依據是否準確、有無少扣繳消費稅

C.委托方收回后對外銷售價格是否高于扣繳稅款的計稅價格

D.受托方是否按規(guī)定代收代繳了消費稅

【答案】：A85、2020年6月某食品廠支付含稅價款20600元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農產品（已用于生產13%稅率食品）并取得增值稅專用發(fā)票，該批農產品可抵扣的進項稅額為（）元。

A.600

B.1800

C.2000

D.2600

【答案】：C86、關于納稅人權利的說法中，正確的是（）。

A.經核準延期辦理申報，在核準期限內無需辦理稅款入庫手續(xù)

B.納稅人的陳述或申辯應有理有據，稅務機關對納稅人無理申辯可加重處罰

C.納稅人認為稅務機關的稅務檢查行為對其造成名譽損害，可要求稅務行政賠償

D.稅務機關進行稅務檢查時未出示稅務檢查證的，納稅人可拒絕接受檢查

【答案】：D87、下列屬于復合計征的消費品的是（）。

A.卷煙

B.高檔化妝品

C.啤酒

D.超豪華小汽車

【答案】：A88、下列關于車輛購置稅稅率和計稅依據的表述，錯誤的是（）。

A.我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%

B.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額

C.納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據

D.因轉讓行為導致已經辦理免稅、減稅手續(xù)的車輛不再屬于免稅、減稅范圍的，轉讓人為車輛購置稅的納稅人

【答案】：D89、下列關于教育費附加的說法，不正確的是（）。

A.某公司應納增值稅30萬元，實際繳納增值稅20萬元，該公司應以20萬元為計征依據繳納教育費附加

B.某出口公司退稅12萬元，免抵稅額8萬元，免抵稅額8萬元應作為教育費附加的計稅依據

C.某公司進口煤炭繳納增值稅100萬元，應同時按3%繳納教育費附加

D.某公司出口冰箱已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費附加不予退還

【答案】：C90、一般納稅人提供人力資源外包服務可以選擇適用簡易計稅方法，按照（）計算繳納增值稅。

A.2%的征收率

B.3%的征收率

C.4%的征收率

D.5%的征收率

【答案】：D91、房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的幼兒園，發(fā)生下列情形，其成本、費用在土地增值稅清算時不得扣除的是（）。

A.幼兒園建成后產權屬于全體業(yè)主所有

B.幼兒園建成后作為企業(yè)自有資產

C.幼兒園建成后無償移交給政府用于非營利性社會公共事業(yè)

D.幼兒園建成后有償轉讓

【答案】：B92、房地產開發(fā)企業(yè)取得銷售（預售）許可證滿（）仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。

A.1年

B.2年

C.3年

D.5年

【答案】：C93、（2018年真題）企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。

A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅

B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅

C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅

D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款

【答案】：C94、進口貨物的保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關應當按照“貨價加運費”兩者總額的（）計算保險費。

A.1‰

B.2‰

C.3‰

D.5‰

【答案】：C95、增值稅一般納稅人甲商業(yè)銀行，2021年第一季度提供貸款服務取得含稅利息收入5300萬元，提供直接收費服務取得含稅收入106萬元，開展貼現(xiàn)業(yè)務取得含稅利息收入500萬元。該銀行上述業(yè)務的銷項稅額（）萬元。

A.157.46

B.172.02

C.306.00

D.334.30

【答案】：D96、某煙廠為增值稅一般納稅人，2020年5月收購煙葉2000公斤，合計支付收購價款30萬元，則煙葉實際支付的價款總額為（）萬元。

A.30.00

B.33.00

C.6.60

D.6.00

【答案】：B97、2020年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業(yè)2019年年度決算報表尚未編制，多結轉成本的調整分錄為（）。

A.（1）借：主營業(yè)務成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業(yè)務成本40000（紅字）

B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000

C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000

D.（1）借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費—應交所得稅10000（2）借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配—未分配利潤30000

【答案】：A98、2019年4月，甲企業(yè)對已使用4年的不動產進行改建，該不動產原值300萬元，改建增加原值200萬元，改建中購進貨物、設計服務、建筑服務取得的增值稅專用發(fā)票上注明進項稅額30萬元，改建工程當月完工，下列說法正確的是（）。

A.甲企業(yè)此項業(yè)務2019年4月可抵扣進項稅額30萬元

B.甲企業(yè)此項業(yè)務2019年4月可抵扣進項稅額18萬元

C.甲企業(yè)此項業(yè)務2020年4月可抵扣進項稅額12萬元

D.甲企業(yè)此項業(yè)務不能抵扣進項稅額

【答案】：A99、下列各項中，不屬于委托加工應稅消費品計征消費稅的組成計稅價格構成項目的是（）。

A.委托方支付的加工費用

B.受托方提供加工材料的實際成本

C.受托方代墊輔助材料的價格

D.委托方提供加工材料的實際成本

【答案】：B100、下列關于跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理的規(guī)定，表述不正確的是（）。（假設不考慮新冠肺炎相關增值稅優(yōu)惠政策）

A.其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理的規(guī)定

B.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的征收率計算應預繳稅款

C.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款

D.納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳

【答案】：B101、2020年11月，甲石油企業(yè)從低豐度油氣田通過三次采油技術開采出原油并銷售，取得不含增值稅價款150萬元，該石油企業(yè)選擇減征比例最高的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行，已知石油的資源稅稅率為6％，則甲石油企業(yè)當月應繳納的資源稅為（）萬元。

A.9

B.6.3

C.7.2

D.4.5

【答案】：B102、一般納稅人提供下列服務，可以選擇簡易計稅方法按5%征收率計算繳納增值稅的是（）。

A.公共交通運輸服務

B.不動產經營租賃

C.建筑服務

D.文化體育服務

【答案】：B103、某商場為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年9月采取還本銷售方式銷售家具，家具現(xiàn)零售價125000元，5年后還本，該商場增值稅的計稅銷售額為（）元。（不考慮疫情期間的優(yōu)惠政策）

A.125000

B.124038.46

C.121359.22

D.0

【答案】：C104、（2013年）位于市區(qū)的某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營出口自產貨物。2019年9月應納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，上年出租廠房的租金收入105萬元未入賬，被査補增值稅（簡易計稅方法），并處以滯納金和罰款。9月該企業(yè)應納城市維護建設稅（）萬元。

A.0

B.4.55

C.22.4

D.26.95

【答案】：B105、納稅人收取的下列款項中，應作為消費稅計稅依據的是（）。

A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金

B.銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金

C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金

D.向購買方收取的增值稅

【答案】：B106、下列關于環(huán)境保護稅的說法，不正確的是（）。

A.環(huán)境保護稅是對在我國領域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產經營者征收的一種稅

B.直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者，除依照《環(huán)境保護稅法》規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應當對所造成的損害依法承擔責任

C.達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應當依法繳納環(huán)境保護稅

D.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，不繳納環(huán)境保護稅

【答案】：D107、下列各項中，不符合應稅消費品應稅數量規(guī)定的是（）。

A.委托加工應稅消費品的，為受托方實際加工應稅消費品的數量

B.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

C.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量

D.自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量

【答案】：A108、某回國服務留學人員袁某于2019年6月10日用現(xiàn)匯購買了一輛個人自用國產小汽車，2021年8月，袁某將該車轉讓給張某，轉讓價為138000元，并于8月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。已知該小汽車初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為180000元。張某應納車輛購置稅是（）元。

A.0

B.1221.24

C.14400.00

D.18000.00

【答案】：C109、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向農場收購煙葉用于生產卷煙，支付價款總額5.5萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，同時支付運費0.6萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，煙葉已經生產領用。當月銷售自產的卷煙取得不含稅收入共計12萬元。則該卷煙廠2019年6月份應繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.1.14

B.1.18

C.0.85

D.0.75

【答案】：C110、下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是（）。

A.航空公司提供的濕租服務

B.融資性售后回租

C.提供會議場地及配套服務

D.寫字樓廣告位出租

【答案】：D111、根據規(guī)定，2019年10月1日后設立的生活性服務業(yè)納稅人，自設立之日起（）的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。

A.2個月

B.3個月

C.5個月

D.6個月

【答案】：B112、（）管理是基于稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，在稅務管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術手段，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，構建一套完善的稅務管理。

A.EXCEL管理

B.稅務信息化管理

C.稅務師管理

D.注冊會計師管理

【答案】：B113、下列收入中，不征收增值稅的是（）。

A.被保險人獲得的保險賠付

B.銷售代銷貨物取得的收入

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費

D.銷售機器設備同時提供安裝服務取得的安裝費

【答案】：A114、某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月發(fā)現(xiàn)因管理不善導致上月從農業(yè)生產者收購的一批玉米霉爛變質，其賬面成本30300元（含運費3000元，支付運費時取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票）。上述業(yè)務均已在購進當期抵扣進項稅額，該企業(yè)當月應轉出的進項稅額為（）元。

A.2700

B.2524.13

C.2727

D.2970

【答案】：D115、下列關于資源稅從量定額征收的計稅依據，表述錯誤的是（）。

A.從量定額征收的資源稅的計稅依據是銷售數量

B.銷售數量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量，不包括視同銷售的自用數量

C.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量

D.納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從高適用稅率

【答案】：B116、2020年某軟件生產企業(yè)實際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元（其中職工培訓費用4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。2020年該企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅時就上述費用應調增應納稅所得額（）萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

【答案】：B117、2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次性補貼收入96000元，李某年度費用扣除標準為60000元。李某就一次性補貼收入應繳納的個人所得稅是（）元。

A.0

B.2880

C.6180

D.7080

【答案】：A118、下列各項中，不能計入為取得土地使用權所支付金額中扣除的是（）。

A.耕地占用稅

B.房地產開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權繳納的契稅

C.按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的過戶手續(xù)費

D.為取得土地使用權支付的地價款

【答案】：A119、實行查賬征收的個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算應納稅所得額時不允許扣除的是（）。

A.按省級人民政府規(guī)定的標準為業(yè)主繳納的“五險一金”

B.為從業(yè)人員按工資總額4%標準繳納補充醫(yī)療保險

C.支付行業(yè)協(xié)會的會費

D.支付給業(yè)主的工資薪金

【答案】：D120、某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人（選擇按月繳納增值稅），2021年6月銷售貨物取得含稅收入140000元，代收水電煤等公共事業(yè)費共計50000元，取得代收手續(xù)費收入15000元，該便利店6月應納增值稅（）元。

A.0

B.1504.85

C.1534.65

D.1550

【答案】：C121、下列關于委托加工業(yè)務消費稅處理的說法，正確的是（）。

A.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅

B.納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

C.委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管稅務機關核定其材料成本

D.委托方委托加工應稅消費品，受托方沒有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅

【答案】：B122、下列關于資源稅減征、免征規(guī)定的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人的減稅、免稅項目，未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，由稅務機關決定減稅

B.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定減稅或者免稅

C.開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅

D.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%。

【答案】：A123、稅務師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況，調賬時應（）。

A.借記“利潤分配—未分配利潤”

B.貸記“主營業(yè)務收入”

C.借記“本年利潤”

D.貸記“以前年度損益調整”

【答案】：D124、下列各項中，屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）。

A.投資行為

B.抵債行為

C.銷售行為

D.進口自用行為

【答案】：D125、在方案制定環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃方案應重點關注的內容是（）。

A.貨物流轉路徑

B.股權構成

C.銷售目標

D.內部管理模式

【答案】：D126、（2012年）為了確保國家課稅權的實現(xiàn)，納稅人通過行政復議尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，否則不予受理。這一做法適用的原則是（）。

A.程序優(yōu)于實體

B.實體從舊，程序從新

C.特別法優(yōu)于普通法

D.法律不溯及既往

【答案】：A127、A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發(fā)票

B.購買用于勞動保護的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票

C.從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票

D.其他個人為本單位提供商鋪租賃服務，取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票

【答案】：D128、（2018年）2019年1月15日，某房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業(yè)主所有的公共配套設施）。該項目2018年4月通過全部工程質量驗收。

A.22843.39

B.22868.39

C.26944.79

D.26969.79

【答案】：C129、涉稅鑒證業(yè)務報告應當由（）個以上具有涉稅鑒證業(yè)務資質的涉稅服務人員簽字。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】：B130、某中學委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學校提供，價值50萬元，學校另支付加工費10萬元，下列各項表述中，正確的是（）。

A.學校應以50萬元為計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅

B.服裝廠應以50萬元為計稅依據，按銷售合同的稅率計算印花稅

C.服裝廠應以10萬元加工費為計稅依據，按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D.服裝廠和學校均以60萬元為計稅依據，按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

【答案】：C131、下列關于關稅征收管理的說法，正確的是（）。

A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，向貨物進境地海關申報納稅

B.出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以后，向貨物出境地海關申報納稅

C.關稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過12個月

D.進出境貨物和物品放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起2年內，向納稅義務人補征關稅

【答案】：A132、適用原產于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物的關稅稅率是（）。

A.最惠國稅率

B.特惠稅率

C.協(xié)定稅率

D.普通稅率

【答案】：C133、（2019年真題）某金店為增值稅一般納稅人。2019年4月采取以舊換新方式零售金銀首飾，向顧客收取差價20萬元。已知舊款金銀首飾回收折價5萬元。該金店當月增值稅銷項稅額（）萬元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

【答案】：C134、某礦山企業(yè)2021年2月外購金原礦一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款3000萬元。將外購金原礦和自采金原礦混合加工為金選礦銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價款6800萬元；當地省人民政府規(guī)定，金原礦資源稅稅率為6%，金選礦資源稅稅率為3%。該企業(yè)當月應繳納的資源稅稅額為（）萬元。

A.0

B.24

C.48

D.114

【答案】：B135、某啤酒廠將自產的啤酒作為福利發(fā)給本廠的職工，該批產品賬面成本共計15萬元，當月同類產品的平均不含稅售價為25萬元，該啤酒廠按規(guī)定計征增值稅的銷售額為（）萬元。

A.25

B.19

C.15

D.16.5

【答案】：A136、增值稅一般納稅人購進的下列服務中，進項稅額不得從銷項稅中抵扣的是（）。

A.咨詢服務

B.信息技術服務

C.貨物運輸服務

D.娛樂服務

【答案】：D137、房地產開發(fā)企業(yè)轉讓其開發(fā)的商品房應繳納的土地增值稅，應記入（）科目的借方。

A.管理費用

B.主營業(yè)務成本

C.稅金及附加

D.固定資產清理

【答案】：C138、某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售自行開發(fā)生產的軟件，取得不含稅銷售額78000元；從國外進口軟件進行本地化改造后對外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購進一批設備用于軟件設計，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額120000元；該企業(yè)當月應退增值稅（）元。

A.6920

B.8340

C.12200

D.25280

【答案】：C139、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。

A.24990

B.27300

C.36890

D.47600

【答案】：B140、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月該企業(yè)銷售舊設備一臺，取得含稅收入67.8萬元，該設備2015年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款750萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應納增值稅（）萬元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.35

【答案】：C141、下列關于增值稅征收率的說法，錯誤的是（）。

A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅

B.屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水可按簡易辦法依照3%的征收率征收增值稅

C.一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照3%的征收率減按2%征收增值稅

D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的物品，減按2%的征收率征收增值稅

【答案】：D142、以下關于資源稅納稅環(huán)節(jié)的描述，不正確的是（）。

A.納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品的，在原礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

B.納稅人將其開采的原礦移送加工為選礦銷售的，在選礦銷售環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

C.納稅人將其開采的原礦移送加工為選礦銷售的，在原礦移送加工環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

D.納稅人以自采原礦加工的選礦連續(xù)生產非應稅產品的，在選礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅

【答案】：C143、某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經營，2020年2月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，工程含稅總價款為5550萬元，發(fā)生含稅分包支出1200萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，該業(yè)務適用一般計稅方法計稅。2020年2月該建筑公司應預繳增值稅（）萬元。

A.79.82

B.117.57

C.126.70

D.195.95

【答案】：A144、第三人因不能歸責于本人的事由未參加訴訟，但有證據證明發(fā)生法律效力的判決、裁定、調解書損害其合法權益的，可以依照相關規(guī)定，自知道或者應當知道其合法權益受到損害之日起（）個月內向上一級人民法院申請再審。

A.1

B.2

C.3

D.6

【答案】：D145、下列關于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。

A.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征20％

B.對低豐度油氣田資源稅減征20％

C.高含硫天然氣、三次開采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣資源稅減征30％

D.開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅

【答案】：A146、（2019年）關于收購未稅礦產品的資源稅，下列說法錯誤的是（）。

A.收購未稅礦產品的，由被收購方自行補繳資源稅

B.收購未稅礦產品的建筑企業(yè)，按主管稅務機關核定的應稅產品稅額或稅率標準計算資源稅

C.收購未稅礦產品的獨立礦山，按收購方應稅產品的稅額或稅率標準計算資源稅

D.收購未稅礦產品的獨立礦山，由收購方代扣代繳資源稅

【答案】：A147、2018年8～12月屬于甲企業(yè)（居民企業(yè)）的籌辦期間，在籌辦期間發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費15萬元，發(fā)生與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出10萬元，其他籌辦費25萬元，2019年該企業(yè)正式投入生產經營。已知該企業(yè)選擇在2019年一次性扣除籌辦費支出。假設不考慮其他因素，則該企業(yè)2019年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的籌辦費為（）萬元。

A.25

B.44

C.50

D.46

【答案】：D148、稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產費用，經核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產品結存成本為80000元，期末產成品結存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數為（）。

A.0.08

B.0.05

C.0.04

D.0.0444

【答案】：B149、除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存（）年。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】：B150、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，催款無效，經縣稅務局局長批準，2021年3月稅務機關書面通知開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。

A.提供納稅擔保

B.稅收保全措施

C.稅務行政協(xié)助

D.強制執(zhí)行措施

【答案】：D151、王某經營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應建立（）。

A.簡易賬

B.復式賬

C.簡易賬、復式賬均可

D.不必建立賬簿

【答案】：B152、2020年11月某市房地產開發(fā)公司轉讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉讓收入8000萬元，當年購入土地支付地價款2200萬元，該寫字樓的原值為4000萬元，已提折舊1000萬元，已知該寫字樓重置成本5000萬元，成新度為70％。繳納與轉讓該寫字樓相關稅金440萬元（不含增值稅和印花稅）。該房地產開發(fā)公司轉讓寫字樓應繳納土地增值稅（）萬元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C153、某房地產開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，自2018至2020年開發(fā)M地塊的房地產項目，可售建筑面積80000平方米，2020年6月竣工驗收并開始銷售，截止2021年4月已銷售72000平方米，剩余可售建筑面積用于出租。該項目土地成本20000萬元，開發(fā)成本15000萬元，開發(fā)費用10000萬元（其中利息支出不能提供金融機構貸款證明），與轉讓房地產有關的稅金782萬元。開發(fā)費用扣除比例為10%。該公司對M地塊的房地產項目進行土地增值稅清算時，允許扣除項目金額（）萬元。（

A.35432

B.41732

C.39282

D.40157

【答案】：B154、先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務調整方法是（）。

A.紅字沖銷法

B.補充登記法

C.綜合賬務調整法

D.劃線重計法

【答案】：A155、某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進項稅額為30萬元，由于管理不善霉爛變質的原料轉出的進項稅額為3萬元，其中本月購進的原料對應的進項稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元。該餐廳當期可抵減加計抵減額為（）萬元。

A.2.7

B.2.88

C.4.05

D.4.32

【答案】：D156、某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2020年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從農戶手中購入一批原木，取得的農產品銷售發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費1萬元，運送原木發(fā)生運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。（3）從乙生產企業(yè)購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。領用購入的桿頭、握把生產高爾夫球桿，本月將自產的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價款40萬元。（4）該制造企業(yè)出租一所閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當月一次性預收2020年5月至2021年4月租金，其中合同約定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價為0。根據上述資料，回答下列問題：

A.2.03

B.2.05

C.2.68

D.2.43

【答案】：B157、2020年4月張某從某汽車銷售公司（增值稅一般納稅人）購買一輛排氣量為2.0升的小汽車供自己使用，小汽車不含增值稅售價240000元，另支付手續(xù)費4000元，支付的各項價款均由汽車銷售公司開具“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，則張某應繳納車輛購置稅（）元。

A.24400

B.24000

C.24353.98

D.21592.92

【答案】：C158、2017年4月，某房地產開發(fā)公司轉讓在建項目，取得轉讓收入20000萬元。該公司取得土地使用權時支付土地出讓金7000萬元、契稅210萬元、印花稅3.5萬元（已計入管理費用）及登記費0.1萬元，該公司繳納土地增值稅時可以扣除的取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。

A.213.50

B.7210.10

C.7213.60

D.7210.00

【答案】：B159、下列關于個人所得稅相關政策的表述錯誤的是（）。

A.個人購買社會福利有獎募捐獎券一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征稅，超過1萬元的，按差額部分征稅

B.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅

C.個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照“經營所得”項目計征個人所得稅

D.偶然所得和其他所得以個人每次取得的收入額為應納稅所得額，不扣除任何費用

【答案】：A160、下列關于個體工商戶建賬種類的說法中，錯誤的是（）。

A.甲個體工商戶注冊資金50萬元，應建復式賬

B.乙個體工商戶提供增值稅應稅勞務月銷售額為20000元，應建復式賬

C.丙個體工商戶從事貨物生產月銷售額為70000元，應建復式賬

D.丁個體工商戶從事貨物批發(fā)以及零售月銷售額為90000元，應建復式賬

【答案】：B161、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2021年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關于此項業(yè)務的會計處理，表述正確的是（）。

A.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務收入238938.05應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費—應交消費稅11946.90

B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務收入252743.36應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費—應交消費稅6637.17

C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務收入250500應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費—應交消費稅11946.90

D.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務收入252743.36應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費—應交消費稅6637.17

【答案】：B162、海關進口增值稅專用繳款書出現(xiàn)納稅人數據采集錯誤的（）。

A.直接判定為不得抵扣

B.數據修改后再次進行稽核比對

C.納稅人可向海關申請數據核對

D.納稅人可向主管稅務機關申請數據核對

【答案】：B163、某公司進口一批貨物，海關于2021年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金（）萬元。

A.2.75

B.3

C.6.5

D.6.75

【答案】：B164、下列權力中，作為國家征稅依據的是（）。

A.財產權力

B.管理權力

C.政治權力

D.社會權力

【答案】：C165、某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月取得跨縣市建筑工程勞務款1500萬元（含稅）；支付分包工程款600萬元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服務項目選用一般計稅方法。該企業(yè)當月應在勞務發(fā)生地預繳增值稅（）萬元。

A.17.48

B.18.00

C.26.21

D.16.51

【答案】：D166、北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產設備（2013年8月購入），約定租