會計(jì)實(shí)操文庫1/22做賬實(shí)操-寺觀教堂的賬務(wù)處理分錄實(shí)例科目體系：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、捐贈收入（限定/非限定）、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、業(yè)務(wù)活動成本、管理費(fèi)用、限定性/非限定性凈資產(chǎn)等。金額單位：人民幣元；日期統(tǒng)一為2025年X月，便于批量錄入。憑證要求：每筆均需附原始憑證（清點(diǎn)單、協(xié)議、發(fā)票、結(jié)算單、驗(yàn)收單等），雙人復(fù)核、分級審批。一、功德/香火/捐贈收入（20筆）序號業(yè)務(wù)場景分錄金額憑證要點(diǎn)1主麻日/初一十五香火現(xiàn)金（非限定）借：庫存現(xiàn)金18,000；貸：捐贈收入—非限定性收入—香火功德18,000清點(diǎn)單、雙人簽字2銀行轉(zhuǎn)賬定向大殿修繕（限定）借：銀行存款100,000；貸：捐贈收入—限定性收入—大殿修繕100,000捐贈協(xié)議、回單3微信/支付寶功德（含手續(xù)費(fèi)）借：銀行存款4,950；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)50；貸：捐贈收入—非限定性收入—線上功德5,000平臺結(jié)算單、回單4實(shí)物捐贈佛像（限定）借：固定資產(chǎn)—宗教設(shè)施—佛像30,000；貸：捐贈收入—限定性收入—實(shí)物捐贈30,000驗(yàn)收單、評估報(bào)告5開齋節(jié)/春節(jié)隨喜現(xiàn)金（非限定）借：庫存現(xiàn)金12,000；貸：捐贈收入—非限定性收入—節(jié)日隨喜12,000清點(diǎn)單、登記冊6定向助學(xué)功德（銀行）借：銀行存款25,000；貸：捐贈收入—限定性收入—助學(xué)功德25,000助學(xué)方案、回單7線上祈福功德（限定）借：銀行存款2,970；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)30；貸：捐贈收入—限定性收入—線上祈福3,000平臺結(jié)算單、定向說明8實(shí)物捐贈禮拜毯/蒲團(tuán)（非限定）借：存貨—禮拜用品—禮拜毯6,000；貸：捐贈收入—非限定性收入—實(shí)物捐贈6,000入庫單、捐贈清單9現(xiàn)金專項(xiàng)法會經(jīng)費(fèi)（限定）借：庫存現(xiàn)金15,000；貸：捐贈收入—限定性收入—法會經(jīng)費(fèi)15,000法會預(yù)算、登記冊10銀行轉(zhuǎn)賬一般功德（非限定）借：銀行存款40,000；貸：捐贈收入—非限定性收入—一般功德40,000回單、捐贈登記11實(shí)物捐贈經(jīng)書典籍（非限定）借：存貨—宗教出版物—經(jīng)書5,000；貸：捐贈收入—非限定性收入—實(shí)物捐贈5,000入庫單、捐贈清單12定向慈善捐款（銀行）借：銀行存款50,000；貸：捐贈收入—限定性收入—慈善捐款50,000慈善方案、受益名單13現(xiàn)金日常功德（非限定）借：庫存現(xiàn)金10,000；貸：捐贈收入—非限定性收入—日常功德10,000清點(diǎn)單、雙人簽字14銀行承兌匯票捐贈（非限定）借：應(yīng)收票據(jù)25,000；貸：捐贈收入—非限定性收入—票據(jù)捐贈25,000承兌復(fù)印件、協(xié)議15承兌到期入賬（非限定）借：銀行存款25,000；貸：應(yīng)收票據(jù)25,00025,000托收憑證、回單16限定性捐贈解除限制（修繕完工）借：限定性凈資產(chǎn)100,000；貸：非限定性凈資產(chǎn)100,000100,000驗(yàn)收報(bào)告、審批單17政府宗教場所修繕補(bǔ)助（限定）借：銀行存款150,000；貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入—場所修繕150,000撥款文件、回單18匿名現(xiàn)金捐贈（非限定）借：庫存現(xiàn)金3,000；貸：捐贈收入—非限定性收入—匿名捐贈3,000清點(diǎn)單、雙人簽字19外幣捐贈（折合人民幣）借：銀行存款18,000；貸：捐贈收入—非限定性收入—外幣捐贈18,000兌換憑證、回單20月末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性捐贈收入借：捐贈收入—非限定性收入280,000；貸：非限定性凈資產(chǎn)280,000280,000結(jié)轉(zhuǎn)憑證、明細(xì)表二、宗教活動與服務(wù)收入（20筆）序號業(yè)務(wù)場景分錄金額憑證要點(diǎn)21開齋節(jié)/春節(jié)禮拜奉獻(xiàn)現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金30,000；貸：提供服務(wù)收入—宗教活動收入—節(jié)日禮拜30,000禮拜登記冊、收款清單22清真婚禮/道教祈福儀式服務(wù)費(fèi)（銀行）借：銀行存款8,000；貸：提供服務(wù)收入—宗教活動收入—儀式服務(wù)8,000協(xié)議、回單23殯葬/超度法事服務(wù)費(fèi)（現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金6,000；貸：提供服務(wù)收入—宗教活動收入—?dú)浽?超度6,000服務(wù)協(xié)議、收款單24經(jīng)堂教育/道教科儀培訓(xùn)班學(xué)費(fèi)（銀行）借：銀行存款6,000；貸：提供服務(wù)收入—培訓(xùn)收入—宗教教育6,000繳費(fèi)清單、回單25場地租賃收入（微信，含手續(xù)費(fèi)）借：銀行存款4,950；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)50；貸：提供服務(wù)收入—租賃收入—場地租賃5,000租賃合同、結(jié)算單26預(yù)收婚禮定金（限定）借：銀行存款3,000；貸：預(yù)收賬款—婚禮定金—XX婚禮3,000定金協(xié)議、回單27婚禮結(jié)束轉(zhuǎn)收入借：預(yù)收賬款—婚禮定金—XX婚禮3,000；貸：提供服務(wù)收入—宗教活動收入—儀式服務(wù)3,0003,000結(jié)算單、確認(rèn)單28經(jīng)堂教育學(xué)雜費(fèi)（銀行）借：銀行存款12,000；貸：提供服務(wù)收入—培訓(xùn)收入—經(jīng)堂教育12,000繳費(fèi)清單、回單29婚禮服務(wù)費(fèi)退款（現(xiàn)金）借：提供服務(wù)收入—宗教活動收入—儀式服務(wù)1,500；貸：庫存現(xiàn)金1,5001,500退款申請、紅字收據(jù)30線上直播禮拜奉獻(xiàn)（含手續(xù)費(fèi)）借：銀行存款3,960；借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)40；貸：提供服務(wù)收入—宗教活動收入—線上禮拜4,000平臺結(jié)算單、回單31宗教用品銷售收入（銀行）借：銀行存款9,000；貸：提供服務(wù)收入—商品銷售收入—宗教用品9,000銷售清單、回單32祈福燈位年費(fèi)（現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金7,200；貸：提供服務(wù)收入—供奉收入—祈福燈位7,200燈位登記、收款單33附屬房租賃收入（銀行）借：銀行存款10,000；貸：提供服務(wù)收入—租賃收入—附屬房租賃10,000租賃合同、回單34素齋/法會餐飲收入（現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金4,000；貸：提供服務(wù)收入—餐飲收入—素齋/法會餐飲4,000消費(fèi)清單、收款單35預(yù)收培訓(xùn)定金（非限定）借：銀行存款2,000；貸：預(yù)收賬款—培訓(xùn)定金—XX培訓(xùn)2,000定金協(xié)議、回單36培訓(xùn)完成轉(zhuǎn)收入借：預(yù)收賬款—培訓(xùn)定金—XX培訓(xùn)2,000；貸：提供服務(wù)收入—培訓(xùn)收入—XX培訓(xùn)2,0002,000培訓(xùn)完成確認(rèn)單37宗教藝術(shù)品銷售收入（現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金3,000；貸：提供服務(wù)收入—商品銷售收入—宗教藝術(shù)品3,000銷售清單、收款單38月末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性服務(wù)收入借：提供服務(wù)收入—非限定性收入120,000；貸：非限定性凈資產(chǎn)120,000120,000結(jié)轉(zhuǎn)憑證、明細(xì)表39限定性服務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)借：提供服務(wù)收入—限定性收入15,000；貸：限定性凈資產(chǎn)15,00015,000結(jié)轉(zhuǎn)憑證、限定說明40含稅服務(wù)收入（小規(guī)模1%）借：銀行存款10,100；貸：提供服務(wù)收入10,000；貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅10010,100發(fā)票、回單三、存貨采購與領(lǐng)用（20筆）序號業(yè)務(wù)場景分錄金額憑證要點(diǎn)41采購《古蘭經(jīng)》/《道德經(jīng)》（銀行）借：存貨—宗教出版物—經(jīng)書15,000；貸：銀行存款15,00015,000合同、發(fā)票、入庫單42采購禮拜毯/蒲團(tuán)（現(xiàn)金）借：存貨—禮拜用品—禮拜毯4,800；貸：庫存現(xiàn)金4,8004,800發(fā)票、入庫單43采購酥油/蠟燭/香燭（銀行）借：存貨—禮拜用品—酥油/蠟燭/香燭3,600；貸：銀行存款3,6003,600合同、發(fā)票、入庫單44禮拜領(lǐng)用禮拜毯（結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：業(yè)務(wù)活動成本—宗教活動成本—物資消耗2,400；貸：存貨—禮拜用品—禮拜毯2,4002,400領(lǐng)用單、消耗清單45開齋節(jié)/春節(jié)領(lǐng)用酥油/香燭（結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：業(yè)務(wù)活動成本—宗教活動成本—物資消耗1,800；貸：存貨—禮拜用品—酥油/香燭1,8001,800領(lǐng)用單、出庫單46結(jié)緣經(jīng)書（結(jié)轉(zhuǎn)成本）借：業(yè)務(wù)活動成本—宗教活動成本—結(jié)緣4,000；貸：存貨—宗教出版物—經(jīng)書4,0004,000結(jié)緣登記、出庫單47存貨盤盈（蠟燭）借：存貨—禮拜用品—蠟燭500；貸：其他收入—盤盈收入500500盤點(diǎn)表、審批單48存貨盤虧（禮拜毯，正常損耗）借：業(yè)務(wù)活動成本—其他成本—存貨損耗300；貸：存貨—禮拜用品—禮拜毯300300盤點(diǎn)表、損耗說明49存貨盤虧（非正常，待處理）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1,200；貸：存貨—宗教出版物—經(jīng)書1,2001,200盤點(diǎn)表、調(diào)查報(bào)告50批準(zhǔn)核銷非正常盤虧借：業(yè)務(wù)活動成本—其他成本—資產(chǎn)損失1,200；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1,2001,200審批單、處理報(bào)告51存貨銷售（香燭，銀行）借：銀行存款2,400；貸：提供服務(wù)收入—商品銷售收入—香燭2,400；借：業(yè)務(wù)活動成本—銷售成本1,600；貸：存貨—禮拜用品—香燭1,6002,400/1,600銷售清單、出庫單52采購宗教用品（應(yīng)付賬款）借：存貨—宗教用品9,000；貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商9,0009,000合同、發(fā)票、入庫單53支付應(yīng)付宗教用品款借：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商9,000；貸：銀行存款9,0009,000回單、付款審批單54暫估入庫（未到票）借：存貨—禮拜用品2,500；貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款2,5002,500入庫單、暫估說明55收到發(fā)票沖暫估（實(shí)際2,580）借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款2,500；借：存貨—禮拜用品80；貸：銀行存款2,5802,580發(fā)票、回單、沖銷單56存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失800；貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800800減值測試表、審批單57存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400；貸：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失400400減值測試表、審批單58領(lǐng)用耗材用于培訓(xùn)借：業(yè)務(wù)活動成本—培訓(xùn)成本—耗材1,000；貸：存貨—辦公用品1,0001,000領(lǐng)用單、培訓(xùn)清單59領(lǐng)用供品用于宗教活動借：業(yè)務(wù)活動成本—宗教活動成本—供品消耗1,500；貸：存貨—供品1,5001,500領(lǐng)用單、活動清單60存