2026年版注冊會計師考試CPA考試備考策略與資料含答案一、單選題（共5題，每題2分）1.某上市公司2025年度營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費用為500萬元，管理費用為400萬元，財務(wù)費用為200萬元，投資收益為300萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為100萬元。該公司2025年度的營業(yè)利潤為多少萬元？A.1500B.1600C.1650D.17002.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，下列哪項不屬于收入確認(rèn)的五種情形？A.在某一時點履行履約義務(wù)B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)C.客戶支付款項時確認(rèn)收入D.履約義務(wù)與商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移相關(guān)3.某企業(yè)2025年12月1日購入一臺設(shè)備，原價為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。采用年限平均法計提折舊，2025年應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？A.18B.20C.22D.244.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)減按50%的稅率征收企業(yè)所得稅C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護的專用設(shè)備，可全額抵扣應(yīng)納稅額5.某公司2025年度凈利潤為1000萬元，所得稅費用為250萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為150萬元。該公司2025年度的凈利潤率為多少？A.10%B.20%C.30%D.40%二、多選題（共5題，每題3分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》，下列哪些屬于職工薪酬的范疇？A.工資、獎金、津貼B.社會保險費C.住房公積金D.非貨幣性福利2.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費用為500萬元，管理費用為400萬元，財務(wù)費用為200萬元。該公司2025年度的毛利潤為多少萬元？A.1500B.2000C.2500D.30003.根據(jù)《中華人民共和國公司法》，下列哪些屬于公司治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容？A.股東大會B.董事會C.監(jiān)事會D.經(jīng)理層4.某企業(yè)2025年12月1日購入一臺設(shè)備，原價為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。采用雙倍余額遞減法計提折舊，2025年應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？A.20B.24C.28D.325.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列哪些屬于個人所得稅的應(yīng)稅所得項目？A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.勞務(wù)報酬所得D.財產(chǎn)租賃所得三、判斷題（共5題，每題2分）1.某公司2025年度凈利潤為1000萬元，所得稅費用為250萬元。該公司2025年度的稅前利潤為1250萬元。（正確/錯誤）2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為收入。（正確/錯誤）3.某企業(yè)2025年12月1日購入一臺設(shè)備，原價為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。采用年限平均法計提折舊，2025年應(yīng)計提的折舊額為18萬元。（正確/錯誤）4.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。（正確/錯誤）5.某公司2025年度營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費用為500萬元，管理費用為400萬元。該公司2025年度的凈利潤為100萬元。（正確/錯誤）四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費用為500萬元，管理費用為400萬元，財務(wù)費用為200萬元，投資收益為300萬元。該公司2025年度的營業(yè)利潤為多少萬元？（要求：列出計算過程）2.某公司2025年12月1日購入一臺設(shè)備，原價為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元。采用年限平均法計提折舊，2025年應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？（要求：列出計算過程）3.某企業(yè)2025年度凈利潤為1000萬元，所得稅費用為250萬元，銷售費用為200萬元，管理費用為150萬元。該公司2025年度的凈利潤率為多少？（要求：列出計算過程）五、簡答題（共2題，每題6分）1.簡述《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》中收入確認(rèn)的五種情形。2.簡述《中華人民共和國公司法》中公司治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容。六、綜合題（共1題，10分）某公司2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入：5000萬元-營業(yè)成本：3000萬元-銷售費用：500萬元-管理費用：400萬元-財務(wù)費用：200萬元-投資收益：300萬元-營業(yè)外收入：50萬元-營業(yè)外支出：100萬元-所得稅費用：250萬元要求：1.計算該公司2025年度的毛利潤、營業(yè)利潤、凈利潤。2.計算該公司2025年度的凈利潤率。3.分析該公司2025年度的盈利能力。答案與解析一、單選題1.D.1700營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益=5000-3000-500-400-200+300=1700萬元2.C.客戶支付款項時確認(rèn)收入收入確認(rèn)的五種情形包括：在某一時點履行履約義務(wù)、在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)、在某一時點轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)、在某一時段內(nèi)轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)、其他符合收入確認(rèn)條件的情形?？蛻糁Ц犊铐棔r確認(rèn)收入不屬于這五種情形。3.A.18年限平均法計提折舊額=(原價-凈殘值)/預(yù)計使用年限=(100-10)/5=18萬元4.D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護的專用設(shè)備，可全額抵扣應(yīng)納稅額企業(yè)購置用于環(huán)境保護的專用設(shè)備，可抵扣應(yīng)納稅額，但不是全額抵扣。5.B.20%凈利潤率=凈利潤/營業(yè)收入×100%=1000/5000×100%=20%二、多選題1.A.工資、獎金、津貼,B.社會保險費,C.住房公積金,D.非貨幣性福利職工薪酬包括所有短期和長期薪酬，如工資、獎金、津貼、社會保險費、住房公積金、非貨幣性福利等。2.B.2000毛利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本=5000-3000=2000萬元3.A.股東大會,B.董事會,C.監(jiān)事會,D.經(jīng)理層公司治理結(jié)構(gòu)包括股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，分別負(fù)責(zé)決策、執(zhí)行、監(jiān)督和經(jīng)營。4.B.24雙倍余額遞減法第一年折舊額=原價×2/預(yù)計使用年限=100×2/5=40萬元2025年應(yīng)計提的折舊額=原價×2/預(yù)計使用年限=100×2/5=40萬元（注：此處假設(shè)2025年為第一年）5.A.工資薪金所得,B.經(jīng)營所得,C.勞務(wù)報酬所得,D.財產(chǎn)租賃所得個人所得稅的應(yīng)稅所得項目包括工資薪金所得、經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得等。三、判斷題1.正確稅前利潤=凈利潤+所得稅費用=1000+250=1250萬元2.正確與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為收入。3.正確年限平均法計提折舊額=(原價-凈殘值)/預(yù)計使用年限=(100-10)/5=18萬元4.正確企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，可在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。5.錯誤凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用=(營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益)+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用=(5000-3000-500-400-200+300)+50-100-250=1000-250=750萬元四、計算題1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益=5000-3000-500-400-200+300=1700萬元2.年限平均法計提折舊額=(原價-凈殘值)/預(yù)計使用年限=(100-10)/5=18萬元3.凈利潤率=凈利潤/營業(yè)收入×100%=1000/5000×100%=20%五、簡答題1.收入確認(rèn)的五種情形包括：-在某一時點履行履約義務(wù)-在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)-在某一時點轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)-在某一時段內(nèi)轉(zhuǎn)移商品控制權(quán)-其他符合收入確認(rèn)條件的情形2.公司治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容包括：-股東大會：負(fù)責(zé)公司的重大決策。-董事會：負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營管理和決策。-監(jiān)事會：負(fù)責(zé)監(jiān)督公司的經(jīng)營管理和決策。-經(jīng)理層：負(fù)責(zé)公司的日常經(jīng)營管理。六、綜合題1.毛利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本=5000-3000=2000萬元營業(yè)利潤=毛利潤-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益=2000-500-400-200+300=1600萬元凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費用=1600+50-100-250=1300萬元2.凈利