2026年會(huì)計(jì)師事務(wù)所面試題詳解一、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題（共5題，每題8分，總分40分）1.題目：甲公司2025年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2026年10月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為60萬元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算2026年甲公司該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額及2026年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值。答案與解析：（1）2026年折舊金額計(jì)算直線法折舊金額=（原價(jià)-凈殘值）÷使用年限=（100-10）÷5=18（萬元/年）2026年應(yīng)計(jì)提折舊金額=18÷12×10=15（萬元）（2）2026年10月31日減值測(cè)試賬面價(jià)值=原價(jià)-累計(jì)折舊=100-15=85（萬元）可收回金額為60萬元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備=85-60=25（萬元）（3）2026年12月31日賬面價(jià)值減值后的賬面價(jià)值=可收回金額-累計(jì)折舊假設(shè)2026年12月31日累計(jì)折舊為15萬元（僅考慮10月31日至12月31日折舊）：2026年12月31日折舊=18÷12×2=3（萬元）賬面價(jià)值=60-3=57（萬元）2.題目：乙公司2025年12月31日發(fā)行面值100萬元、年利率6%、3年期債券，發(fā)行價(jià)為105萬元，發(fā)行費(fèi)用忽略不計(jì)。假定采用實(shí)際利率法核算利息費(fèi)用，實(shí)際年利率為5%。請(qǐng)計(jì)算2026年乙公司該債券應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用及債券的攤銷情況。答案與解析：（1）2026年利息費(fèi)用計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率期初攤余成本=發(fā)行價(jià)=105萬元2026年利息費(fèi)用=105×5%=5.25（萬元）（2）債券攤銷情況票面利息=面值×票面利率=100×6%=6（萬元）債券溢價(jià)攤銷=票面利息-實(shí)際利息費(fèi)用=6-5.25=0.75（萬元）期末攤余成本=105-0.75=104.25（萬元）3.題目：丙公司2025年12月31日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法攤銷。2026年12月31日，丙公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為150萬元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算2026年丙公司該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額及2026年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值。答案與解析：（1）2026年攤銷金額計(jì)算直線法攤銷金額=原價(jià)÷使用壽命=200÷10=20（萬元/年）2026年應(yīng)攤銷金額=20萬元（2）2026年12月31日減值測(cè)試賬面價(jià)值=原價(jià)-累計(jì)攤銷=200-20=180（萬元）可收回金額為150萬元，需計(jì)提減值準(zhǔn)備=180-150=30（萬元）（3）2026年12月31日賬面價(jià)值減值后的賬面價(jià)值=可收回金額=150（萬元）4.題目：丁公司2025年12月31日購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原價(jià)為80萬元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年12月31日，丁公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)可收回金額為50萬元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算2026年丁公司該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額及2026年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值。答案與解析：（1）2026年折舊金額計(jì)算雙倍余額遞減法年折舊率=2÷使用年限=2÷4×100%=50%2025年折舊金額=80×50%=40（萬元）2026年折舊金額=（80-40）×50%=20（萬元）（2）2026年12月31日減值測(cè)試賬面價(jià)值=原價(jià)-累計(jì)折舊=80-40-20=20（萬元）可收回金額為50萬元，但賬面價(jià)值已低于可收回金額，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備。（3）2026年12月31日賬面價(jià)值賬面價(jià)值仍為20萬元。5.題題：戊公司2025年12月31日購入一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得成本為300萬元，占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的40%，被投資單位2025年凈利潤(rùn)為100萬元，2026年發(fā)生凈虧損200萬元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算戊公司2026年應(yīng)確認(rèn)的投資收益及長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。答案與解析：（1）2025年投資收益確認(rèn)初始投資成本300萬元大于40%×被投資單位公允價(jià)值（假設(shè)公允價(jià)值為750萬元），不調(diào)整投資成本。2025年應(yīng)確認(rèn)投資收益=100×40%=40（萬元）（2）2026年投資收益確認(rèn)2026年被投資單位凈虧損200萬元，戊公司應(yīng)承擔(dān)虧損=200×40%=80（萬元）但投資賬面價(jià)值已為0（300-40-80=0），無需進(jìn)一步確認(rèn)虧損。（3）2026年長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值賬面價(jià)值為0。二、審計(jì)實(shí)務(wù)題（共4題，每題10分，總分40分）1.題目：在對(duì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)小組發(fā)現(xiàn)該公司2026年1月1日將一臺(tái)閑置設(shè)備出租給關(guān)聯(lián)方，租賃期為2年，年租金100萬元，但該公司未將其確認(rèn)為經(jīng)營(yíng)租賃。假定不考慮其他因素，請(qǐng)說明審計(jì)小組應(yīng)如何應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)？答案與解析：（1）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)該事項(xiàng)可能涉及收入確認(rèn)不當(dāng)、資產(chǎn)未充分折舊等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。需重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的公允性及會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。（2）審計(jì)程序-檢查租賃合同：確認(rèn)租賃類型（經(jīng)營(yíng)租賃或融資租賃）及租金支付方式。-函證關(guān)聯(lián)方：核實(shí)租賃的真實(shí)性及租金支付情況。-重新計(jì)算折舊：若確認(rèn)為融資租賃，需調(diào)整資產(chǎn)折舊及遞延收益。-調(diào)整審計(jì)意見：若會(huì)計(jì)處理不合規(guī)，需出具保留意見或否定意見。2.題目：在對(duì)某公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)小組發(fā)現(xiàn)部分應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，但該公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，請(qǐng)說明審計(jì)小組應(yīng)如何應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)？答案與解析：（1）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備可能低估資產(chǎn)及利潤(rùn)，影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性。（2）審計(jì)程序-檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策：確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。-抽樣測(cè)試應(yīng)收賬款：核實(shí)客戶是否存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。-重新計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：根據(jù)賬齡分析法或余額百分比法調(diào)整。-調(diào)整審計(jì)意見：若未按準(zhǔn)則計(jì)提，需出具保留意見。3.題目：在對(duì)某公司固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)小組發(fā)現(xiàn)該公司2026年2月購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為50萬元，但未在當(dāng)期計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，請(qǐng)說明審計(jì)小組應(yīng)如何應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)？答案與解析：（1）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)未計(jì)提折舊可能高估資產(chǎn)及當(dāng)期利潤(rùn)。（2）審計(jì)程序-確認(rèn)資產(chǎn)入賬時(shí)間：核實(shí)是否在購入當(dāng)期開始計(jì)提折舊。-重新計(jì)算折舊：按直線法或加速折舊法補(bǔ)提折舊。-調(diào)整審計(jì)意見：若未按規(guī)定計(jì)提，需出具保留意見。4.題目：在對(duì)某公司收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)小組發(fā)現(xiàn)該公司2026年3月確認(rèn)了一筆預(yù)收賬款為收入。假定不考慮其他因素，請(qǐng)說明審計(jì)小組應(yīng)如何應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)？答案與解析：（1）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)預(yù)收賬款未滿足收入確認(rèn)條件可能違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（2）審計(jì)程序-檢查收入確認(rèn)政策：確認(rèn)是否滿足“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”等條件。-函證客戶：核實(shí)商品或服務(wù)是否已交付。-重新確認(rèn)收入：若未滿足條件，需沖回收入并確認(rèn)負(fù)債。-調(diào)整審計(jì)意見：若處理不當(dāng)，需出具保留意見。三、綜合題（共2題，每題15分，總分30分）1.題目：乙公司2026年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，應(yīng)收賬款余額為200萬元，賬齡分布如下：-1年以內(nèi)：100萬元-1-2年：50萬元-2年以上：50萬元該公司按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但審計(jì)小組認(rèn)為應(yīng)按10%計(jì)提。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算審計(jì)調(diào)整后乙公司應(yīng)收賬款賬面價(jià)值及影響利潤(rùn)的金額。答案與解析：（1）原計(jì)提壞賬準(zhǔn)備按5%計(jì)提=200×5%=10（萬元）（2）調(diào)整后應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備按10%計(jì)提=200×10%=20（萬元）需補(bǔ)提=20-10=10（萬元）（3）影響利潤(rùn)的金額補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少利潤(rùn)10萬元。（4）調(diào)整后應(yīng)收賬款賬面價(jià)值賬面價(jià)值=200-20=180（萬元）2.題目：丁公司2026年12月31日財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，固定資產(chǎn)原價(jià)為500萬元，累計(jì)折舊為150萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元。假定審計(jì)小組發(fā)現(xiàn)該設(shè)備實(shí)際可收回金額為300萬元，請(qǐng)計(jì)算審計(jì)調(diào)整后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值及影響利潤(rùn)的金額。答案與解析：（1）原賬面價(jià)值賬面價(jià)值=原價(jià)-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備=500-150-50=300（萬元）（2）調(diào)整后賬面價(jià)值實(shí)際可收回金額為300萬元，無需進(jìn)一步減值。（3）影響利潤(rùn)的金額無影響。四、行業(yè)與地域針對(duì)性題（共3題，每題5分，總分15分）1.題目：假定審計(jì)對(duì)象為某上海公司的跨境電商業(yè)務(wù)，該公司2026年海外銷售收入占比60%，但部分收入未按準(zhǔn)則確認(rèn)。請(qǐng)說明審計(jì)小組應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？答案與解析：-收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)：跨境收入可能涉及時(shí)區(qū)、貨幣兌換等復(fù)雜性。-稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：不同國(guó)家稅收政策差異可能導(dǎo)致稅務(wù)合規(guī)問題。-匯率風(fēng)險(xiǎn)：匯率波動(dòng)可能影響收入確認(rèn)及資產(chǎn)價(jià)值。2.題目：假定審計(jì)對(duì)象為某深圳公司的智能制造業(yè)務(wù)，該公司2026年研發(fā)投入占比20%，但未區(qū)分研究階段與開發(fā)階段費(fèi)用化或資本化。請(qǐng)說明審計(jì)小組應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些風(fēng)險(xiǎn)？答案與解析：-費(fèi)用化資本化風(fēng)險(xiǎn)：研發(fā)支出未區(qū)分可能導(dǎo)致利潤(rùn)虛增或資產(chǎn)虛減。-資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)：若資本化，需關(guān)注后續(xù)減值測(cè)試。-合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)：需符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則