2026年稅務(wù)籌劃崗考試題目解析一、單選題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度利潤總額為800萬元，其中研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額為100萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其應(yīng)納稅所得額為多少萬元？A.700B.750C.800D.9002.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額為200萬元，減除成本、費(fèi)用和損失后，應(yīng)納稅所得額為80萬元。假設(shè)該個(gè)體工商戶適用5級超額累進(jìn)稅率，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？A.3.2B.4.8C.6.4D.83.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額為多少萬元？A.20B.25C.30D.354.某個(gè)人2025年度出售房產(chǎn)取得收入100萬元，其中含原值60萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。假設(shè)該個(gè)人適用20%的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？A.1B.3C.5D.105.某企業(yè)2025年度取得境外所得200萬元，境外稅負(fù)為10%，國內(nèi)稅負(fù)為25%。假設(shè)該企業(yè)適用15%的稅收饒免政策，則其境外所得的稅收抵免金額為多少萬元？A.20B.25C.30D.35二、多選題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.下列哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅前的稅前扣除項(xiàng)目？A.存貨跌價(jià)損失B.非廣告性質(zhì)的贊助支出C.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出D.按規(guī)定比例扣除的職工福利費(fèi)2.個(gè)人取得下列哪些收入需要繳納個(gè)人所得稅？A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.國債利息收入3.企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以采取哪些方式降低企業(yè)所得稅稅負(fù)？A.利用稅收優(yōu)惠政策B.合理安排收入和成本確認(rèn)時(shí)間C.加大研發(fā)費(fèi)用投入D.將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)4.個(gè)人進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，可以采取哪些方式降低個(gè)人所得稅稅負(fù)？A.利用公益性捐贈(zèng)扣除B.合理安排收入和支出時(shí)間C.利用個(gè)人養(yǎng)老金制度D.將部分收入轉(zhuǎn)移至配偶名下5.企業(yè)在進(jìn)行稅收饒免時(shí)，需要滿足哪些條件？A.境外所得與境內(nèi)所得獨(dú)立核算B.境外稅負(fù)不低于國內(nèi)稅負(fù)C.境外所得已繳納企業(yè)所得稅D.境外所得與境內(nèi)所得合并申報(bào)三、判斷題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（對/錯(cuò)）2.個(gè)人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征個(gè)人所得稅。（對/錯(cuò)）3.企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤，可以降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。（對/錯(cuò)）4.個(gè)人取得的股息、紅利所得，適用20%的稅率。（對/錯(cuò)）5.稅收饒免政策是指對境外所得免征企業(yè)所得稅。（對/錯(cuò)）四、簡答題（共3題，每題5分，合計(jì)15分）1.簡述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的種類及其主要內(nèi)容。2.簡述個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。3.簡述企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)遵循的基本原則。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，合計(jì)20分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入500萬元，發(fā)生廣告費(fèi)60萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其應(yīng)納稅所得額為多少萬元？2.某個(gè)人2025年度取得工資收入20萬元，年終獎(jiǎng)10萬元。假設(shè)該個(gè)人適用3%的稅率，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬元？六、案例分析題（共1題，20分）某制造業(yè)企業(yè)2025年度利潤總額為800萬元，其中包含國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元。該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的政策。假設(shè)該企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元，超過稅前扣除限額的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。請計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案與解析一、單選題1.答案：B解析：該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額=800-100=700（萬元）。由于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除屬于稅前扣除項(xiàng)目，因此應(yīng)納稅所得額為700萬元。但根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=利潤總額×（1-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例）=800×（1-75%）=200（萬元），因此正確答案為B。2.答案：C解析：個(gè)人所得稅計(jì)算采用5級超額累進(jìn)稅率，具體稅率為：-不超過30萬元的部分，稅率3%；-超過30萬元至90萬元的部分，稅率10%；-超過90萬元至300萬元的部分，稅率20%；-超過300萬元至500萬元的部分，稅率25%；-超過500萬元的部分，稅率30%。該個(gè)體工商戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=80×5%=4（萬元），但實(shí)際稅率為6.4%。3.答案：C解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入屬于免稅收入，因此應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=50+30=80（萬元）。但根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，免稅收入不直接影響應(yīng)納稅所得額，因此正確答案為C。4.答案：B解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額=收入-費(fèi)用=100-60-5=35（萬元），應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=35×20%=7（萬元），但實(shí)際稅率為3萬元。5.答案：A解析：境外所得的稅收抵免金額=境外所得×國內(nèi)稅負(fù)=200×25%=50（萬元），但根據(jù)稅收饒免政策，實(shí)際抵免金額=境外所得×（國內(nèi)稅負(fù)-境外稅負(fù)）=200×（25%-10%）=30（萬元），因此正確答案為A。二、多選題1.答案：AD解析：存貨跌價(jià)損失和按規(guī)定比例扣除的職工福利費(fèi)屬于稅前扣除項(xiàng)目，非廣告性質(zhì)的贊助支出和與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不屬于稅前扣除項(xiàng)目。2.答案：ABC解析：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得需要繳納個(gè)人所得稅，國債利息收入屬于免稅收入。3.答案：ABCD解析：企業(yè)可以通過利用稅收優(yōu)惠政策、合理安排收入和成本確認(rèn)時(shí)間、加大研發(fā)費(fèi)用投入、將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)等方式降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。4.答案：ABC解析：個(gè)人可以通過利用公益性捐贈(zèng)扣除、合理安排收入和支出時(shí)間、利用個(gè)人養(yǎng)老金制度等方式降低個(gè)人所得稅稅負(fù)，將部分收入轉(zhuǎn)移至配偶名下不屬于合法的稅務(wù)籌劃方式。5.答案：ACD解析：企業(yè)進(jìn)行稅收饒免時(shí)，需要滿足境外所得與境內(nèi)所得獨(dú)立核算、境外所得已繳納企業(yè)所得稅、境外所得與境內(nèi)所得合并申報(bào)的條件，境外稅負(fù)不低于國內(nèi)稅負(fù)不是必須條件。三、判斷題1.答案：對解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.答案：對解析：個(gè)人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征個(gè)人所得稅。3.答案：錯(cuò)解析：企業(yè)通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤屬于違法行為，會(huì)受到稅務(wù)部門的處罰。4.答案：錯(cuò)解析：個(gè)人取得的股息、紅利所得，適用20%的稅率，但符合條件的居民個(gè)人可以享受稅收優(yōu)惠。5.答案：錯(cuò)解析：稅收饒免政策是指對境外所得在已繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，給予一定比例的稅收減免，而非完全免征。四、簡答題1.簡述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的種類及其主要內(nèi)容。答案：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策主要包括：-稅收減免政策：對高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、科技型中小企業(yè)等給予稅收減免。-稅收抵免政策：對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等給予稅收抵免。-稅收饒免政策：對境外所得在已繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，給予一定比例的稅收減免。-稅收扣除政策：對企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)等給予稅前扣除。2.簡述個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)。答案：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括：-子女教育：每個(gè)子女每月2000元。-繼續(xù)教育：每月2000元，最長不超過48個(gè)月。-大病醫(yī)療：在基本醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的部分，每年6萬元以內(nèi)。-住房貸款利息：每月1000元，最長不超過240個(gè)月。-住房租金：每月1500元或1000元，具體標(biāo)準(zhǔn)由納稅人選擇。-贍養(yǎng)老人：每月2000元。-嬰幼兒照護(hù)：每個(gè)嬰幼兒每月2000元。3.簡述企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)遵循的基本原則。答案：企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)遵循以下基本原則：-合法性原則：必須符合稅法規(guī)定，不得違反稅法。-合理性原則：必須基于合理的商業(yè)目的，不得通過虛假交易等手段進(jìn)行避稅。-經(jīng)濟(jì)性原則：必須綜合考慮稅收成本和商業(yè)效益，選擇最優(yōu)方案。-前瞻性原則：必須關(guān)注稅法變化，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。五、計(jì)算題1.答案：-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=銷售收入×15%=500×15%=75（萬元），-實(shí)際發(fā)生額=60+40=100（萬元），-超過稅前扣除限額的部分=100-75=25（萬元），準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，-應(yīng)納稅所得額=利潤總額-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額+超過稅前扣除限額的部分=500-100+25=425（萬元），-應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=425×25%=106.25（萬元）。2.答案：-工資收入應(yīng)納稅所得額=工資收入-起征點(diǎn)=20-6=14（萬元），-年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)÷12=10÷12≈0.833（萬元），-年終獎(jiǎng)適用稅率=0.833×3%≈0.025（萬元），-年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=年終獎(jiǎng)×適用稅率=10×3%=0.3（萬元），-總應(yīng)納稅額=工資收入應(yīng)納稅額+年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=14×3%+0.3=0.42+0.3=0.72（萬元）。六、案例分析題答案：1.國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入屬于免稅收入，因此應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=50+30=80（萬元）。2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×75%=75（萬元）。3.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=銷售收入×15%=500×15%=75（萬元），實(shí)際發(fā)生額