2026年會計考試題集及答案解析一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬后，“預(yù)收賬款”科目借方余額為10萬元，該余額應(yīng)列入2025年度財務(wù)報表中的（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項目B.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項目C.利潤表收入項目D.利潤表費用項目2.甲公司2026年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元。采用年限平均法計提折舊，2026年應(yīng)計提的折舊額為（）。A.9萬元B.10萬元C.11萬元D.12萬元3.某外商投資企業(yè)2025年度利潤總額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他調(diào)整事項。則2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.70萬元4.下列各項中，不應(yīng)計入企業(yè)營業(yè)外收入的是（）。A.債務(wù)重組利得B.處置固定資產(chǎn)凈收益C.接受現(xiàn)金捐贈D.存貨盤盈5.某公司2025年12月31日“應(yīng)付賬款”科目余額為100萬元，其中含應(yīng)付甲公司賬款20萬元，甲公司于2026年1月10日宣告破產(chǎn)。假定不考慮其他因素，該筆應(yīng)付賬款應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.0萬元B.2萬元C.5萬元D.10萬元6.某企業(yè)2025年1月1日發(fā)行5年期債券，面值100萬元，票面年利率6%，每年付息一次。2026年12月31日，該債券的攤余成本為（）。A.100萬元B.103萬元C.105萬元D.107萬元7.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.在客戶取得商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，無論客戶是否付款B.在客戶付款時確認(rèn)收入，無論商品是否交付C.在商品交付時確認(rèn)收入，無論客戶是否驗收D.在客戶驗收合格時確認(rèn)收入，無論是否取得商品控制權(quán)8.某公司2025年12月31日結(jié)賬后，“長期借款”科目余額為500萬元，其中2026年1月1日到期的本金100萬元已計提利息20萬元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目應(yīng)列示的金額為（）。A.100萬元B.120萬元C.500萬元D.480萬元9.某企業(yè)2025年12月31日“存貨”科目余額為200萬元，其中含委托代銷商品50萬元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目應(yīng)列示的金額為（）。A.200萬元B.150萬元C.250萬元D.50萬元10.某公司2025年度凈利潤為100萬元，加權(quán)平均凈資產(chǎn)為500萬元。假定不考慮其他因素，該公司的凈資產(chǎn)收益率為（）。A.10%B.20%C.30%D.40%二、多選題（共5題，每題2分）1.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報表附注披露內(nèi)容的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表項目的明細(xì)資料B.利潤表項目的明細(xì)資料C.管理費用明細(xì)表D.籌資活動現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料2.采用計劃成本法核算材料成本的企業(yè)，下列表述正確的有（）。A.采購入庫的材料按實際成本計價B.發(fā)出材料的成本按計劃成本計價C.月末需計算材料成本差異并調(diào)整發(fā)出材料的成本D.月末材料成本差異全部轉(zhuǎn)入“管理費用”科目3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時，應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失科目C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項資產(chǎn)計提D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按資產(chǎn)組計提4.某企業(yè)2025年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入500萬元，增值稅銷項稅額65萬元；（2）銷售商品退回20萬元，增值稅銷項稅額2.6萬元；（3）銷售商品時附贈禮品成本10萬元。則該企業(yè)2025年度主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)金額為（）。A.480萬元B.490萬元C.500萬元D.510萬元5.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補(bǔ)助》，下列表述正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計入遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)計入營業(yè)外收入C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)滿足收入確認(rèn)條件D.政府補(bǔ)助的計量應(yīng)考慮相關(guān)退回風(fēng)險三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品時，應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入。（）2.企業(yè)支付的行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費用，應(yīng)計入營業(yè)外支出科目。（）3.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準(zhǔn)備時，已計提的跌價準(zhǔn)備在以后期間可以轉(zhuǎn)回。（）4.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應(yīng)將債券面值與權(quán)益成分的公允價值之間的差額確認(rèn)為資本公積。（）5.企業(yè)收到某客戶的違約金，應(yīng)計入營業(yè)外收入科目。（）6.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，應(yīng)按合同總收入與完工進(jìn)度比例確認(rèn)當(dāng)期收入。（）7.企業(yè)支付的交易性金融資產(chǎn)相關(guān)交易費用，應(yīng)計入投資收益科目。（）8.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，應(yīng)按被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。（）9.企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅費用時，應(yīng)按應(yīng)納稅所得額與所得稅稅率的乘積確認(rèn)所得稅費用。（）10.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算預(yù)計負(fù)債時，應(yīng)按履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。（）四、計算分析題（共2題，每題5分）1.某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬后，有關(guān)科目余額如下：-應(yīng)收賬款余額：200萬元（不含稅），增值稅銷項稅額26萬元；-壞賬準(zhǔn)備余額：5萬元；-本期發(fā)生壞賬損失10萬元；-本期轉(zhuǎn)銷已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款5萬元。要求：計算該企業(yè)2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)列示的金額。2.某企業(yè)2025年12月31日結(jié)賬后，有關(guān)科目余額如下：-長期借款余額：500萬元，其中2026年1月1日到期的本金100萬元，年利率6%；-應(yīng)付債券余額：300萬元，其中2027年1月1日到期的本金150萬元，年利率8%；-預(yù)計負(fù)債余額：50萬元。要求：計算該企業(yè)2026年度資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目應(yīng)列示的金額。五、綜合題（共2題，每題10分）1.甲公司2025年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入500萬元，增值稅銷項稅額65萬元，商品成本300萬元，款項尚未收到；（2）銷售商品退回20萬元，增值稅銷項稅額2.6萬元，商品成本15萬元，款項已支付；（3）銷售商品時附贈禮品，成本10萬元，公允價值8萬元；（4）收到客戶違約金5萬元。要求：計算甲公司2025年度主營業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入的確認(rèn)金額。2.乙公司2025年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用年限平均法計提折舊；（2）6月1日購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用年限4年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用年限平均法計提折舊；（3）12月31日，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為150萬元，賬面價值為160萬元。要求：計算乙公司2025年度固定資產(chǎn)折舊費用和資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)金額。答案及解析一、單選題1.A解析：“預(yù)收賬款”科目借方余額表示企業(yè)已收到但尚未提供商品或服務(wù)的款項，屬于負(fù)債性質(zhì)，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債項目。2.B解析：年限平均法下，年折舊額＝（原值－凈殘值）/預(yù)計使用年限＝（50－5）/5＝10萬元。3.B解析：應(yīng)納稅所得額＝利潤總額－允許扣除的項目。假設(shè)無其他調(diào)整事項，則應(yīng)納企業(yè)所得稅＝200×25%＝50萬元。4.D解析：存貨盤盈應(yīng)沖減管理費用，其他選項均計入營業(yè)外收入或相關(guān)收入科目。5.D解析：甲公司破產(chǎn)，該筆20萬元應(yīng)付賬款很可能無法收回，應(yīng)全額計提壞賬準(zhǔn)備。6.C解析：債券攤余成本＝面值＋累計利息－累計折價（或＋累計溢價）。假設(shè)無溢價或折價，則攤余成本＝100＋100×6%＝105萬元。7.A解析：收入確認(rèn)條件包括客戶取得商品控制權(quán)、相關(guān)成本能夠可靠計量等，與是否付款無關(guān)。8.A解析：“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”包括2026年1月1日到期的長期借款本金100萬元。利息20萬元計入財務(wù)費用。9.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目反映企業(yè)持有的存貨成本，不包括委托代銷商品。10.B解析：凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/加權(quán)平均凈資產(chǎn)＝100/500＝20%。二、多選題1.ABD解析：附注披露財務(wù)報表項目的明細(xì)資料、補(bǔ)充資料等，C選項屬于內(nèi)部管理報表。2.ABC解析：計劃成本法下，入庫材料按實際成本計價，發(fā)出材料按計劃成本計價，月末需計算成本差異，但不全部轉(zhuǎn)入管理費用。3.AC解析：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，應(yīng)按單項資產(chǎn)計提。4.AB解析：銷售商品退回應(yīng)沖減收入，附贈禮品成本沖減收入，故主營業(yè)務(wù)收入＝500－20－10＝480萬元。5.ACD解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助計入遞延收益，確認(rèn)需滿足收入條件，退回風(fēng)險需考慮。三、判斷題1.√解析：現(xiàn)金折扣采用總價法核算，收入按扣除折扣前的金額確認(rèn)。2.×解析：行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費用應(yīng)計入管理費用。3.√解析：已計提的存貨跌價準(zhǔn)備在以后期間轉(zhuǎn)回時，應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。4.√解析：可轉(zhuǎn)換債券的權(quán)益成分應(yīng)確認(rèn)為資本公積。5.√解析：違約金屬于利得，計入營業(yè)外收入。6.√解析：完工百分比法下，收入＝合同總收入×完工進(jìn)度。7.√解析：交易性金融資產(chǎn)交易費用計入投資收益。8.√解析：權(quán)益法下，應(yīng)按被投資單位凈利潤或凈虧損調(diào)整長期股權(quán)投資。9.√解析：應(yīng)付稅款法下，所得稅費用＝應(yīng)納稅所得額×稅率。10.√解析：預(yù)計負(fù)債按現(xiàn)時義務(wù)所需支出確認(rèn)。四、計算分析題1.應(yīng)收賬款項目金額＝200－5（壞賬準(zhǔn)備）＋10（本期壞賬損失）－5（轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備）＝210萬元解析：應(yīng)收賬款項目反映應(yīng)收賬款凈額，需扣除壞賬準(zhǔn)備，但已計提和轉(zhuǎn)銷的壞賬損失需考慮。2.一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債＝100（長期借款）＋150（應(yīng)付債券）＝250萬元解析：僅考慮2026年1月1日到期的本金部分，利息計入財務(wù)費用。五、綜合題1.主營業(yè)務(wù)收入＝500－20（退回）－10（附贈禮品）＝470萬元營