2025年稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?025年1月1日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。2025年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，其他綜合收益增加100萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2025年12月31日，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1150B.1120C.1180D.1210答案：C解析：甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=500×30%=150（萬(wàn)元）；應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=100×30%=30（萬(wàn)元）；乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=200×30%=60（萬(wàn)元）。所以2025年12月31日，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000+15060+30=1180（萬(wàn)元）。2.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出材料的成本。2025年3月1日結(jié)存A材料200噸，每噸實(shí)際成本為200元；3月4日和3月17日分別購(gòu)進(jìn)A材料300噸和400噸，每噸實(shí)際成本分別為180元和220元；3月10日和3月27日分別發(fā)出A材料400噸和350噸。A材料月末賬面余額為（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000答案：D解析：3月10日發(fā)出材料成本=200×200+200×180=76000（元）；3月27日發(fā)出材料成本=100×180+250×220=73000（元）；則A材料月末賬面余額=（400250）×220=33000（元）。3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)金融資產(chǎn)的是（）。A.貸款B.應(yīng)收票據(jù)C.無(wú)形資產(chǎn)D.其他權(quán)益工具投資答案：C解析：金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、貸款、墊款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。無(wú)形資產(chǎn)不屬于金融資產(chǎn)。4.某公司于2025年1月1日發(fā)行5年期、每年12月31日付息的債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為10%，實(shí)際年利率為12%，發(fā)行價(jià)格為927.90萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.100B.111.35C.109.35D.106.43答案：B解析：2025年度確認(rèn)的利息費(fèi)用=927.90×12%=111.35（萬(wàn)元）。5.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本B.根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值答案：C解析：選項(xiàng)A，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，會(huì)減少資本公積（資本溢價(jià)）；選項(xiàng)B，縮股會(huì)增加資本公積（資本溢價(jià)）；選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值，差額計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)）借方；選項(xiàng)C，授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“資本公積——其他資本公積”，不影響資本公積（資本溢價(jià)）。6.甲公司2025年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為10000萬(wàn)股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有：（1）9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)2400萬(wàn)股；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股。甲公司2025年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為8200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2025年基本每股收益是（）元/股。A.0.55B.0.64C.0.76D.0.82答案：B解析：發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=10000×1.2+2400×3/12×1.2=12720（萬(wàn)股）；基本每股收益=8200/12720=0.64（元/股）。7.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式B.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將建造合同收入確認(rèn)方法由完成合同法改為完工百分比法C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法答案：C解析：選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。8.甲公司2025年1月1日購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券，作為債權(quán)投資核算，支付購(gòu)買價(jià)款1000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為6%，每年年末付息，到期歸還本金。實(shí)際年利率為5%。則2025年12月31日該債權(quán)投資的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1000B.1010C.1005.5D.1020答案：C解析：2025年1月1日，債權(quán)投資的入賬價(jià)值=1000+10=1010（萬(wàn)元）；2025年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1010×5%=50.5（萬(wàn)元），應(yīng)收利息=1000×6%=60（萬(wàn)元）；則2025年12月31日該債權(quán)投資的攤余成本=1010+50.560=1005.5（萬(wàn)元）。9.某企業(yè)2025年12月31日固定資產(chǎn)賬戶余額為3000萬(wàn)元，累計(jì)折舊賬戶余額為800萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶余額為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)清理借方余額為50萬(wàn)元，在建工程賬戶余額為200萬(wàn)元。該企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.2000B.2050C.2200D.2250答案：B解析：“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。所以“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=3000800200+50=2050（萬(wàn)元）。10.甲公司2025年1月1日從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)總計(jì)2000萬(wàn)元，自2025年起每年年末付款400萬(wàn)元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，甲公司購(gòu)入該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2000B.1634.6C.1731.8D.1800答案：C解析：無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=400×4.3295=1731.8（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分，共40分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入要素范疇的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D.出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益E.企業(yè)接受捐贈(zèng)收入答案：ABC解析：選項(xiàng)D，出售無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不屬于收入范疇；選項(xiàng)E，企業(yè)接受捐贈(zèng)收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不屬于收入范疇。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，選項(xiàng)A、B、C均符合收入的定義。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗C.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用D.一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅E.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅答案：ABCE解析：選項(xiàng)D，一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本，選項(xiàng)A、B、C、E均應(yīng)計(jì)入存貨成本。3.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A.銷售商品收入B.出售固定資產(chǎn)凈收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)損益E.投資收益答案：ACDE解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（投資損失）+凈敞口套期收益（凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）信用減值損失資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（資產(chǎn)處置損失）。選項(xiàng)B，出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響利潤(rùn)總額，但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。4.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)所有受影響的相關(guān)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類B.金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類C.企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，應(yīng)當(dāng)自重分類日起采用未來(lái)適用法進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理D.企業(yè)將一項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量E.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出，調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值，并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，只有當(dāng)企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式時(shí)，才應(yīng)當(dāng)對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類，而不是金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征發(fā)生改變時(shí)進(jìn)行重分類。5.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用資本化必須同時(shí)滿足的條件有（）。A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始D.資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)完成E.借款合同已經(jīng)簽訂答案：ABC解析：借款費(fèi)用資本化必須同時(shí)滿足的條件有：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。選項(xiàng)D，資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)完成，此時(shí)借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化；選項(xiàng)E，借款合同已經(jīng)簽訂不是借款費(fèi)用資本化的條件。6.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.提取盈余公積B.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.向投資者分配現(xiàn)金股利D.接受投資者投入資本E.以資本公積轉(zhuǎn)增股本答案：CD解析：選項(xiàng)A、B、E，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)C，向投資者分配現(xiàn)金股利，會(huì)減少所有者權(quán)益；選項(xiàng)D，接受投資者投入資本，會(huì)增加所有者權(quán)益。7.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止的一段時(shí)間E.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均正確。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)分為調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，非調(diào)整事項(xiàng)是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，涵蓋期間是自資產(chǎn)負(fù)債表日次日起至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日止，調(diào)整事項(xiàng)要進(jìn)行賬務(wù)處理并調(diào)整報(bào)表。8.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%提高到10%D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限由10年縮短為6年E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式答案：ACD解析：選項(xiàng)B、E，屬于會(huì)計(jì)政策變更。會(huì)計(jì)估計(jì)變更是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)A、C、D符合會(huì)計(jì)估計(jì)變更的定義。9.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)重組是指在不改變交易對(duì)手方的情況下，經(jīng)債權(quán)人和債務(wù)人協(xié)定或法院裁定，就清償債務(wù)的時(shí)間、金額或方式等重新達(dá)成協(xié)議的交易B.債務(wù)重組涉及的債權(quán)和債務(wù)是指《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)范的金融債權(quán)和金融債務(wù)C.債務(wù)人以資產(chǎn)清償債務(wù)方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債權(quán)人初始確認(rèn)受讓的金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照放棄債權(quán)的公允價(jià)值和使該資產(chǎn)達(dá)到當(dāng)前位置和狀態(tài)所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他成本確定其入賬價(jià)值D.債務(wù)人以將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組的，債務(wù)人初始確認(rèn)權(quán)益工具時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，權(quán)益工具的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照所清償債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量E.債務(wù)重組采用以現(xiàn)金清償債務(wù)、非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具、修改其他債務(wù)條件等方式的組合進(jìn)行的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面價(jià)值，再按照修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行處理答案：ABCDE解析：以上關(guān)于債務(wù)重組的表述均正確。債務(wù)重組有其明確的定義、涉及的債權(quán)債務(wù)范圍，不同的債務(wù)重組方式在會(huì)計(jì)處理上也有相應(yīng)的規(guī)定。10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。A.企業(yè)行政管理部門人員的工資B.企業(yè)行政管理部門計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用D.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交房產(chǎn)稅E.企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)答案：ABCD解析：選項(xiàng)E，企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用，選項(xiàng)A、B、C、D均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。三、計(jì)算題（共8題，每題2分，共16分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）（一）甲公司2025年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期債券，面值為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，每年年末付息，到期歸還本金。甲公司支付購(gòu)買價(jià)款1030萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司將其劃分為債權(quán)投資。實(shí)際年利率為4%。（2）6月30日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生減值，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，可收回金額為450萬(wàn)元。（3）12月31日，甲公司持有的乙公司債券的公允價(jià)值為1050萬(wàn)元。1.甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.1000B.1030C.1032D.1050答案：C解析：債權(quán)投資的入賬價(jià)值=購(gòu)買價(jià)款+交易費(fèi)用=1030+2=1032（萬(wàn)元）。2.甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.50B.41.28C.40D.42答案：B解析：2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1032×4%=41.28（萬(wàn)元）。3.甲公司2025年6月30日對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.100D.150答案：B解析：應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=500450=50（萬(wàn)元）。4.甲公司2025年12月31日債權(quán)投資的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.1032B.1023.28C.1050D.1000答案：B解析：2025年12月31日應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬(wàn)元），投資收益=1032×4%=41.28（萬(wàn)元），則攤余成本=1032+41.2850=1023.28（萬(wàn)元）。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）10月1日，銷售一批商品給丙公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，商品成本為150萬(wàn)元。乙公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。丙公司在10月9日付清貨款。（2）10月15日，銷售一批原材料給丁公司，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，原材料成本為30萬(wàn)元。丁公司尚未支付貨款。（3）10月20日，乙公司收到丙公司退回的于10月1日銷售的商品，該商品的售價(jià)為20萬(wàn)元，成本為15萬(wàn)元。該退貨符合銷售退回條件，乙公司開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付了退貨款。5.乙公司10月1日銷售商品給丙公司時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.200B.196C.226D.204答案：A解析：銷售商品時(shí)應(yīng)按照售價(jià)確認(rèn)收入，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以應(yīng)確認(rèn)的收入為200萬(wàn)元。6.乙公司10月9日收到丙公司貨款時(shí)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.4B.2C.3D.0答案：A解析：丙公司在10天內(nèi)付款，享受2%的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣金額=200×2%=4（萬(wàn)元），所以應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為4萬(wàn)元。7.乙公司10月15日銷售原材料給丁公司應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A.50B.56.5C.30D.36.5答案：A解析：銷售原材料應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，金額為50萬(wàn)元。8.乙公司10月20日收到丙公司退回商品時(shí)應(yīng)沖減的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為（）萬(wàn)元。A.20B.22.6C.15D.17.4答案：A解析：發(fā)生銷售退回時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，金額為20萬(wàn)元。四、綜合分析題（共12題，每題2分，共24分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）（一）甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2026年4月30日，2025年度所得稅匯算清繳于2026年3月30日完成。甲公司在2026年1月1日至4月30日之間發(fā)生了以下事項(xiàng)：（1）2026年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，該批商品系2025年12月15日銷售給乙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為80萬(wàn)元，貨款尚未收到。甲公司已確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。經(jīng)查明，該批商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意退貨，并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。（2）2026年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)2025年度漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用100萬(wàn)元（屬于重大差錯(cuò)）。該固定資產(chǎn)系2025年1月1日購(gòu)入，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。（3）2026年3月10日，甲公司董事會(huì)通過(guò)了2025年度利潤(rùn)分配預(yù)案，決定向股東分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。1.事項(xiàng)（1）中，甲公司應(yīng)調(diào)整2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目有（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.應(yīng)收賬款D.存貨E.遞延所得稅資產(chǎn)答案：ABCD解析：發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減2025年度的營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)成本80萬(wàn)元，同時(shí)沖減應(yīng)收賬款；退回的商品應(yīng)增加存貨。由于該事項(xiàng)在所得稅匯算清繳前發(fā)生，應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅，而不是遞延所得稅資產(chǎn)。2.事項(xiàng)（2）中，甲公司對(duì)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整處理正確的有（）。A.調(diào)減2025年度凈利潤(rùn)75萬(wàn)元B.調(diào)增2025年度累計(jì)折舊100萬(wàn)元C.調(diào)減2025年度應(yīng)交所得稅25萬(wàn)元D.調(diào)減2025年度未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元E.調(diào)減2025年度盈余公積7.5萬(wàn)元答案：ABCDE解析：漏記折舊費(fèi)用100萬(wàn)元，會(huì)使凈利潤(rùn)減少100×（125%）=75（萬(wàn)元）；應(yīng)調(diào)增累計(jì)折舊100萬(wàn)元；調(diào)減應(yīng)交所得稅100×25%=25（萬(wàn)元）；調(diào)減未分配利潤(rùn)75×（110%）=67.5（萬(wàn)元）；調(diào)減盈余公積75×10%=7.5（萬(wàn)元）。3.事項(xiàng)（3）中，甲公司向股東分配現(xiàn)金股利的事項(xiàng)屬于（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)C.會(huì)計(jì)政策變更D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更E.前期差錯(cuò)更正答案：B解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（二）丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，丙公司與丁公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定，丙公司向丁公司銷售一批商品，售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，該批商品成本為350萬(wàn)元。同時(shí)，丙公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)回購(gòu)協(xié)議，協(xié)議約定，丙公司在2025年6月30日以530萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)該批商品。該批商品于2025年1月1日發(fā)出，丁公司于當(dāng)日支付了貨款。4.丙公司2025年1月1日發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理有（）。A.借：銀行存款565貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65B.借：發(fā)出商品350貸：庫(kù)存商品350C.借：銀行存款565貸：其他應(yīng)付款500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65D.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款5E.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350答案：BC解析：企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購(gòu)義務(wù)或企業(yè)享有回購(gòu)權(quán)利的，表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。本題屬于融資交易，發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款，同時(shí)將商品成本轉(zhuǎn)入發(fā)出商品。5.2025年16月每月末，丙公司應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.0B.5C.6D.10E.15答案：B解析：回購(gòu)價(jià)與售價(jià)的差額30萬(wàn)元應(yīng)在回購(gòu)期間（6個(gè)月）內(nèi)按月分?jǐn)?，每月?yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=30÷6=5（萬(wàn)元）。6.2025年6月30日，丙公司回購(gòu)商品時(shí)，應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理有（）。A.借：其他應(yīng)付款530貸：銀行存款530B.借：庫(kù)存商品350貸：發(fā)出商品350C.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5貸：其他應(yīng)付款5D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫(kù)存商品350E.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500貸：其他應(yīng)付款500答案：ABC解析：回購(gòu)商品時(shí)，應(yīng)沖減其他應(yīng)付款，支付回購(gòu)款項(xiàng)；同時(shí)將發(fā)出商品轉(zhuǎn)回庫(kù)存商品；在回購(gòu)當(dāng)月仍需確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用。（三）戊公司2025年有關(guān)資