公共事業(yè)單位作為提供公共服務(wù)、履行社會(huì)公益職能的核心主體，預(yù)算管理水平直接關(guān)乎資源配置效率與公共服務(wù)質(zhì)量?？茖W(xué)規(guī)范的預(yù)算編制與執(zhí)行流程，既是落實(shí)財(cái)政政策、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心抓手，也是提升單位治理能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)梳理預(yù)算管理全流程的核心要點(diǎn)與操作邏輯，為事業(yè)單位優(yōu)化預(yù)算管理提供參考。一、預(yù)算編制：從需求研判到方案成型預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，需兼顧政策合規(guī)性、業(yè)務(wù)前瞻性與財(cái)力可持續(xù)性，形成“需求—測算—平衡—審定”的閉環(huán)管理。（一）前期準(zhǔn)備：夯實(shí)數(shù)據(jù)與政策基礎(chǔ)預(yù)算編制的科學(xué)性始于扎實(shí)的前期準(zhǔn)備，需從政策銜接、數(shù)據(jù)采集、協(xié)同機(jī)制三方面發(fā)力：1.政策與規(guī)劃雙向?qū)右浴额A(yù)算法》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》為核心依據(jù)，結(jié)合行業(yè)主管部門專項(xiàng)要求（如教育領(lǐng)域的“義務(wù)教育優(yōu)質(zhì)均衡發(fā)展”政策、醫(yī)療領(lǐng)域的“公立醫(yī)院績效考核”要求），同步對(duì)接單位年度發(fā)展規(guī)劃（如公共文化場館的數(shù)字化升級(jí)計(jì)劃、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心的改擴(kuò)建規(guī)劃）。通過“政策要求+戰(zhàn)略目標(biāo)”雙維度拆解，明確預(yù)算編制的方向與約束邊界。2.多維度數(shù)據(jù)深度采集歷史數(shù)據(jù)復(fù)盤：梳理近三年收支結(jié)構(gòu)（如人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)占比）、項(xiàng)目支出完成率、結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余規(guī)模，識(shí)別支出規(guī)律與潛在風(fēng)險(xiǎn)（如連續(xù)超支的科目、常年結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目）。業(yè)務(wù)需求精準(zhǔn)調(diào)研：各業(yè)務(wù)部門結(jié)合年度工作計(jì)劃提報(bào)需求，需求需附具“任務(wù)量—資源消耗—預(yù)期效益”的邏輯鏈條（如“開展10場公益講座，需場地租賃、專家勞務(wù)等費(fèi)用，預(yù)計(jì)覆蓋受眾5000人次”）。外部環(huán)境動(dòng)態(tài)預(yù)判：關(guān)注物價(jià)變動(dòng)（如公用經(jīng)費(fèi)中的水電、耗材價(jià)格）、政策補(bǔ)貼調(diào)整（如事業(yè)單位人員績效工資改革）、服務(wù)對(duì)象規(guī)模變化（如公立醫(yī)院的門診量預(yù)測），將外部變量轉(zhuǎn)化為量化測算參數(shù)。3.跨部門協(xié)同高效聯(lián)動(dòng)建立“業(yè)務(wù)部門提需求—財(cái)務(wù)部門統(tǒng)邏輯—管理層定方向”的協(xié)同架構(gòu)。通過預(yù)算啟動(dòng)會(huì)明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)（如9月啟動(dòng)調(diào)研、10月提交初稿），財(cái)務(wù)部門需對(duì)業(yè)務(wù)需求進(jìn)行“合規(guī)性+可行性”雙審（如判斷項(xiàng)目是否符合政府采購要求、是否存在重復(fù)申報(bào)）。（二）編制實(shí)施：分層分級(jí)細(xì)化方案預(yù)算編制需經(jīng)歷收支測算、方案整合、審議審批三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確?！傲咳霝槌觥⒔Y(jié)構(gòu)優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)可控”：1.收支分類與精準(zhǔn)測算收入預(yù)算：區(qū)分財(cái)政撥款（含基本支出補(bǔ)助、項(xiàng)目專項(xiàng)）、事業(yè)收入（如公立醫(yī)院的醫(yī)療收入、學(xué)校的學(xué)費(fèi)收入）、上級(jí)補(bǔ)助等類別。財(cái)政撥款需對(duì)接主管部門的資金盤子，事業(yè)收入需結(jié)合服務(wù)定價(jià)與業(yè)務(wù)量預(yù)測（如“按門診量增長5%測算，醫(yī)療收入預(yù)計(jì)增加相應(yīng)規(guī)?！保?。支出預(yù)算：分為基本支出（人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)）與項(xiàng)目支出。基本支出按“定員定額”原則測算（如人員經(jīng)費(fèi)根據(jù)編制人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)核定）；項(xiàng)目支出采用“零基預(yù)算+滾動(dòng)預(yù)算”結(jié)合方式，對(duì)延續(xù)性項(xiàng)目參考?xì)v史執(zhí)行數(shù)據(jù)，對(duì)新增項(xiàng)目開展可行性論證（如新建實(shí)驗(yàn)室需論證設(shè)備選型、使用效率、運(yùn)維成本）。2.初步方案整合與平衡財(cái)務(wù)部門匯總各部門需求后，需進(jìn)行“三平衡”校驗(yàn)：收支平衡：總收入≥總支出（含結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余動(dòng)用計(jì)劃）；結(jié)構(gòu)平衡：基本支出保障運(yùn)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出支持發(fā)展，避免“重項(xiàng)目輕基本”或“重短期輕長期”；進(jìn)度平衡：支出節(jié)奏與收入到賬、業(yè)務(wù)開展周期匹配（如上半年撥付60%項(xiàng)目資金以保障工期）。對(duì)超財(cái)力的需求，通過“優(yōu)先級(jí)排序”（如民生類、法定類支出優(yōu)先）、“方案優(yōu)化”（如拆分項(xiàng)目、調(diào)整實(shí)施節(jié)奏）等方式壓減，形成初步預(yù)算草案。3.審議與審批分層推進(jìn)內(nèi)部審議：單位預(yù)算委員會(huì)（或辦公會(huì)）審議草案，重點(diǎn)評(píng)估“戰(zhàn)略契合度”（如是否支撐年度重點(diǎn)工作）、“風(fēng)險(xiǎn)可控性”（如債務(wù)規(guī)模是否超限）；外部審批：按層級(jí)報(bào)主管部門初審（如教育局對(duì)學(xué)校預(yù)算的合規(guī)性審核）、財(cái)政部門終審，根據(jù)反饋意見調(diào)整后形成正式預(yù)算。二、預(yù)算執(zhí)行：從指標(biāo)落地到動(dòng)態(tài)管控預(yù)算執(zhí)行是將“紙面計(jì)劃”轉(zhuǎn)化為“實(shí)際效能”的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需強(qiáng)化“指標(biāo)—支付—監(jiān)控”的全鏈條管理，避免“編報(bào)與執(zhí)行兩張皮”。（一）指標(biāo)分解與責(zé)任傳導(dǎo)將批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到部門、項(xiàng)目、科目，明確“部門負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，財(cái)務(wù)部門為統(tǒng)籌監(jiān)督方”。例如：基本支出指標(biāo)按“科室+經(jīng)濟(jì)分類”分解（如辦公室的辦公費(fèi)、人事部的工資福利支出）；項(xiàng)目支出按“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人+實(shí)施階段”分解（如“智慧圖書館建設(shè)項(xiàng)目”分為“硬件采購（Q1）、軟件研發(fā)（Q2）、運(yùn)維培訓(xùn)（Q3）”三個(gè)階段，各階段明確支出上限與成果要求）。通過《預(yù)算指標(biāo)分解表》固化責(zé)任，同步納入部門績效考核（如“項(xiàng)目支出完成率”占考核權(quán)重的15%）。（二）資金撥付與支出管控1.支付流程合規(guī)性管控嚴(yán)格執(zhí)行國庫集中支付制度：財(cái)政直接支付：涉及政府采購、工資發(fā)放等事項(xiàng)，由財(cái)政部門直接將資金支付給供應(yīng)商或個(gè)人；財(cái)政授權(quán)支付：單位在授權(quán)額度內(nèi)，通過零余額賬戶自行支付（如水電費(fèi)、差旅費(fèi)）。所有支出需附具“申請(qǐng)單+合同/發(fā)票+驗(yàn)收單”等憑證，財(cái)務(wù)部門審核“三要素”：是否在預(yù)算指標(biāo)內(nèi)、是否符合支出范圍（如公務(wù)接待費(fèi)不得超標(biāo)準(zhǔn)）、是否履行審批流程（如大額支出需分管領(lǐng)導(dǎo)簽批）。2.執(zhí)行進(jìn)度動(dòng)態(tài)監(jiān)控建立“月度分析+季度預(yù)警”機(jī)制：月度：各部門報(bào)送《預(yù)算執(zhí)行情況表》，財(cái)務(wù)部門匯總后分析“進(jìn)度偏差”（如某項(xiàng)目Q1僅完成30%支出，需排查“是否因招標(biāo)延遲”“是否需求變更”）；季度：對(duì)“進(jìn)度滯后（＜40%）”“超支風(fēng)險(xiǎn)（＞90%）”的項(xiàng)目亮燈預(yù)警，聯(lián)合業(yè)務(wù)部門制定整改措施（如調(diào)整支付節(jié)奏、優(yōu)化采購方案）。對(duì)跨年度項(xiàng)目，需跟蹤“累計(jì)執(zhí)行率”，避免“前松后緊”或“突擊花錢”。（三）調(diào)整機(jī)制：剛性約束下的彈性優(yōu)化預(yù)算調(diào)整需遵循“必要、合規(guī)、可控”原則：觸發(fā)條件：政策變動(dòng)（如上級(jí)要求新增民生項(xiàng)目）、突發(fā)事項(xiàng)（如疫情防控緊急支出）、前期測算偏差（如項(xiàng)目實(shí)際需求遠(yuǎn)超預(yù)算）；調(diào)整流程：部門提交《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)》（說明原因、調(diào)整金額、影響分析）→財(cái)務(wù)部門評(píng)估“是否突破總預(yù)算”“是否影響重點(diǎn)任務(wù)”→單位審議后報(bào)主管部門、財(cái)政部門審批（重大調(diào)整需人大或其常委會(huì)審議）；調(diào)整限制：基本支出原則上不予調(diào)整（因人員變動(dòng)等特殊情況除外），項(xiàng)目支出調(diào)整需優(yōu)先從同類項(xiàng)目或結(jié)轉(zhuǎn)資金中調(diào)劑，嚴(yán)控“無預(yù)算支出”。三、績效評(píng)價(jià)：從結(jié)果考核到管理閉環(huán)預(yù)算績效評(píng)價(jià)是檢驗(yàn)“花錢效果”的核心工具，需貫穿“目標(biāo)—執(zhí)行—結(jié)果”全周期，推動(dòng)“預(yù)算編制有目標(biāo)、執(zhí)行有監(jiān)控、完成有評(píng)價(jià)、結(jié)果有應(yīng)用”的閉環(huán)管理。（一）績效目標(biāo)全周期管理1.目標(biāo)設(shè)定：編制預(yù)算時(shí)同步設(shè)定績效目標(biāo)，如“社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心改擴(kuò)建項(xiàng)目”的目標(biāo)可分解為“Q2前完成主體工程（產(chǎn)出指標(biāo)），年接診量提升20%（效益指標(biāo)），群眾滿意度達(dá)95%（滿意度指標(biāo)）”。目標(biāo)需“可量化、可驗(yàn)證、可追溯”，避免“模糊表述”（如“提升服務(wù)質(zhì)量”需細(xì)化為“投訴率下降10%”）。2.執(zhí)行監(jiān)控：每季度采集績效數(shù)據(jù)（如項(xiàng)目進(jìn)度、服務(wù)人次、成本節(jié)約率），對(duì)比目標(biāo)找差距。若“智慧政務(wù)平臺(tái)建設(shè)”的“上線時(shí)間”滯后，需分析“技術(shù)難題”“人員配置”等原因，及時(shí)調(diào)整執(zhí)行策略（如增派技術(shù)人員、優(yōu)化開發(fā)方案）。3.期末評(píng)價(jià)：項(xiàng)目完成后，開展“自評(píng)+第三方評(píng)價(jià)”：自評(píng)：業(yè)務(wù)部門對(duì)照目標(biāo)撰寫《績效自評(píng)報(bào)告》，重點(diǎn)說明“是否完成目標(biāo)”“未完成的原因”“改進(jìn)措施”；第三方評(píng)價(jià)：對(duì)重大項(xiàng)目（如億元級(jí)基建項(xiàng)目），委托專業(yè)機(jī)構(gòu)從“投入—過程—產(chǎn)出—效益”四維度評(píng)估（如評(píng)估資金使用合規(guī)性、服務(wù)對(duì)象獲得感）。（二）評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用：從“評(píng)完即止”到“以評(píng)促管”評(píng)價(jià)結(jié)果與“預(yù)算安排、部門考核、管理改進(jìn)”深度掛鉤：預(yù)算掛鉤：對(duì)“優(yōu)”“良”的項(xiàng)目，下年預(yù)算優(yōu)先保障或適當(dāng)傾斜；對(duì)“中”“差”的項(xiàng)目，縮減預(yù)算或暫停立項(xiàng)（如某培訓(xùn)項(xiàng)目滿意度低于70%，下年取消同類項(xiàng)目申報(bào)）；考核掛鉤：將績效評(píng)價(jià)得分納入部門年度考核（如占比20%），與評(píng)優(yōu)評(píng)先、績效工資分配關(guān)聯(lián)；管理改進(jìn)：針對(duì)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的問題（如“設(shè)備采購流程繁瑣導(dǎo)致項(xiàng)目延期”），修訂《采購管理辦法》《預(yù)算編制指引》等制度，推動(dòng)管理迭代。結(jié)語：以流程優(yōu)化提升預(yù)算治理效能公共事業(yè)單位預(yù)算管理是“技術(shù)+藝術(shù)”的結(jié)合：技術(shù)上需精通政策、熟練操作（如預(yù)算軟件應(yīng)用、績效指標(biāo)設(shè)計(jì)），藝術(shù)上需平衡“剛性約束與彈性調(diào)整”“短期需求與長期發(fā)展