企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度示范一、總則為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)管控，提升經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定本制度。本制度適用于企業(yè)本部及所屬各分公司、子公司（以下統(tǒng)稱“被審計(jì)單位”）的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)工作遵循獨(dú)立客觀、依法依規(guī)、實(shí)事求是、保守秘密原則，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門(mén)和個(gè)人干涉。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部，直屬董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。審計(jì)部人員編制、經(jīng)費(fèi)保障獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門(mén)，確保審計(jì)客觀性與權(quán)威性。（二）審計(jì)人員資質(zhì)與職責(zé)1.資質(zhì)要求：審計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)等相關(guān)專業(yè)背景，持有注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）等資質(zhì)者優(yōu)先；需定期參加專業(yè)培訓(xùn)，持續(xù)提升職業(yè)素養(yǎng)。2.主要職責(zé)：制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）審批后實(shí)施；對(duì)企業(yè)及被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督；針對(duì)審計(jì)問(wèn)題提出整改建議并跟蹤落實(shí)；參與企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制完善等工作。（三）職業(yè)道德規(guī)范審計(jì)人員應(yīng)保持客觀公正、廉潔自律：不得參與影響審計(jì)獨(dú)立性的業(yè)務(wù)；對(duì)知悉的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私嚴(yán)格保密；與審計(jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系時(shí)主動(dòng)回避。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)覆蓋經(jīng)營(yíng)管理全流程，主要包括：（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)核查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的真實(shí)性、合法性、完整性，重點(diǎn)關(guān)注：財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及企業(yè)制度；會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，賬務(wù)處理是否合規(guī)；資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的真實(shí)狀況，有無(wú)賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失。（二）內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)估內(nèi)控體系的健全性、合理性、有效性：檢查資金管理、采購(gòu)管理等制度是否健全并有效執(zhí)行；測(cè)試授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)與運(yùn)行；針對(duì)內(nèi)控缺陷提出優(yōu)化建議，推動(dòng)體系完善。（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)識(shí)別、評(píng)估市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，重點(diǎn)關(guān)注：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制是否健全，評(píng)估方法是否科學(xué)；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否有效，是否建立預(yù)警與應(yīng)急機(jī)制；重大投資、融資等業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控情況。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)中層及以上管理人員任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況審計(jì)，包括：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（營(yíng)收、利潤(rùn)、資產(chǎn)保值增值等）完成情況；重大決策的合規(guī)性與效益性；個(gè)人廉潔從業(yè)情況，有無(wú)違規(guī)決策、利益輸送。（五）專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查根據(jù)管理需求開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，如：重大工程項(xiàng)目的招投標(biāo)、造價(jià)控制、竣工決算審計(jì)；物資采購(gòu)、費(fèi)用報(bào)銷等重點(diǎn)業(yè)務(wù)的合規(guī)性審計(jì)；突發(fā)重大事件（資產(chǎn)損失、合規(guī)事故）的原因調(diào)查與責(zé)任認(rèn)定。四、審計(jì)工作程序內(nèi)部審計(jì)分為審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、整改跟蹤四個(gè)階段：（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.審計(jì)立項(xiàng)：審計(jì)部根據(jù)年度計(jì)劃、管理需求或交辦事項(xiàng)確定項(xiàng)目，編制《審計(jì)立項(xiàng)審批表》報(bào)審批。2.方案制定：審計(jì)組制定《審計(jì)實(shí)施方案》，明確目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間及分工，經(jīng)審批后實(shí)施。3.審計(jì)通知：審計(jì)前3個(gè)工作日向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書(shū)》；特殊情況可臨時(shí)通知。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)駐：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，了解基本情況、業(yè)務(wù)流程及內(nèi)控現(xiàn)狀。2.審計(jì)取證：通過(guò)查閱資料、實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、函證、訪談等方法收集證據(jù)，編制《審計(jì)工作底稿》并由相關(guān)人員確認(rèn)。3.溝通反饋：及時(shí)與被審計(jì)單位溝通問(wèn)題，聽(tīng)取解釋，確保認(rèn)定準(zhǔn)確。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.報(bào)告編制：整理底稿，分析結(jié)果，形成《審計(jì)報(bào)告（初稿）》，內(nèi)容包括概況、問(wèn)題、原因、建議等。2.征求意見(jiàn)：初稿征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面反饋；逾期未反饋視為無(wú)異議。3.報(bào)告審定：根據(jù)反饋修改報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）審定，形成正式報(bào)告。4.報(bào)告送達(dá)：正式報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位、管理層及相關(guān)部門(mén)，按需報(bào)送董事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）。（四）整改跟蹤階段1.整改要求：被審計(jì)單位收到報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)，制定《整改方案》報(bào)審計(jì)部備案。2.跟蹤檢查：審計(jì)部跟蹤整改情況，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核、資料審查等驗(yàn)證效果，形成《整改跟蹤報(bào)告》。3.整改驗(yàn)收：對(duì)整改完成事項(xiàng)組織驗(yàn)收；未按期整改或整改不力的，責(zé)令限期整改，必要時(shí)提交管理層問(wèn)責(zé)。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用審計(jì)結(jié)果作為管理決策、績(jī)效考核、風(fēng)險(xiǎn)管控的重要依據(jù)：1.績(jī)效考核關(guān)聯(lián)：將審計(jì)問(wèn)題及整改情況納入被審計(jì)單位（或個(gè)人）績(jī)效考核，與薪酬、評(píng)優(yōu)掛鉤。2.干部管理參考：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為干部任免、晉升、獎(jiǎng)懲的參考；嚴(yán)重違規(guī)者移交紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)。3.內(nèi)部控制優(yōu)化：針對(duì)內(nèi)控缺陷，推動(dòng)企業(yè)修訂制度、優(yōu)化流程，堵塞漏洞。4.審計(jì)檔案管理：建立審計(jì)檔案，保管計(jì)劃、底稿、報(bào)告等資料（保存期不少于10年）；定期分析數(shù)據(jù)，為戰(zhàn)略決策提供支持。六、監(jiān)督與責(zé)任追究（一）審計(jì)人員責(zé)任審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密的，視情節(jié)給予批評(píng)教育、調(diào)離崗位、扣減績(jī)效等處分；涉嫌犯罪的移交司法機(jī)關(guān)。（二）被審計(jì)單位責(zé)任被審計(jì)單位及人員有下列行為之一的，責(zé)令限期改正，視情節(jié)通報(bào)批評(píng)、追究責(zé)任：拒絕或拖延提供資料，或提