2026年往來(lái)會(huì)計(jì)崗位考試題庫(kù)及答案解析一、單選題（共10題，每題2分）1.在處理跨國(guó)公司內(nèi)部交易時(shí)，往來(lái)會(huì)計(jì)應(yīng)優(yōu)先遵循的原則是？A.當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)準(zhǔn)則優(yōu)先B.母公司會(huì)計(jì)政策優(yōu)先C.稅務(wù)合規(guī)優(yōu)先D.國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則優(yōu)先2.某企業(yè)2025年收到客戶預(yù)付款100萬(wàn)元，2026年確認(rèn)收入時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理是？A.借記“預(yù)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”B.借記“銀行存款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”C.借記“預(yù)收賬款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”D.借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”3.往來(lái)賬款函證中，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)的內(nèi)容是？A.對(duì)方的銀行賬戶信息B.款項(xiàng)的合同依據(jù)及催收記錄C.對(duì)方的經(jīng)營(yíng)狀況變化D.款項(xiàng)的稅務(wù)發(fā)票復(fù)印件4.國(guó)內(nèi)企業(yè)向香港子公司支付管理費(fèi)時(shí)，正確的會(huì)計(jì)分錄是？A.借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付賬款—子公司”B.借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”C.借記“管理費(fèi)用”，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款—子公司”D.借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”5.往來(lái)賬款賬齡分析表中，通常將超過(guò)3年的款項(xiàng)歸類為？A.1年內(nèi)B.1-2年C.2-3年D.3年以上6.某企業(yè)2025年向供應(yīng)商支付貨款，但貨物在2026年才收到，正確的會(huì)計(jì)處理是？A.2025年借記“應(yīng)付賬款”，2026年借記“庫(kù)存商品”B.2025年借記“預(yù)付賬款”，2026年借記“應(yīng)付賬款”C.2025年借記“應(yīng)付賬款”，2026年貸記“應(yīng)付賬款”D.2025年借記“庫(kù)存商品”，2026年貸記“應(yīng)付賬款”7.在處理海外子公司的往來(lái)款項(xiàng)時(shí)，若匯率波動(dòng)較大，會(huì)計(jì)人員應(yīng)采用的方法是？A.每月一次性調(diào)整匯兌損益B.每季度一次性調(diào)整匯兌損益C.每月分?jǐn)傉{(diào)整匯兌損益至當(dāng)期損益D.僅在期末調(diào)整匯兌損益8.往來(lái)賬款中，屬于“其他應(yīng)收款”范疇的是？A.應(yīng)收客戶的貨款B.應(yīng)收員工的借款C.應(yīng)收供應(yīng)商的退貨款D.應(yīng)收政府的補(bǔ)貼款9.某企業(yè)收到客戶退回的貨物，正確的會(huì)計(jì)處理是？A.借記“庫(kù)存商品”，貸記“應(yīng)收賬款”B.借記“應(yīng)付賬款”，貸記“應(yīng)收賬款”C.借記“預(yù)付賬款”，貸記“應(yīng)收賬款”D.借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)收賬款”10.往來(lái)賬款中的“壞賬準(zhǔn)備”計(jì)提方法，通常不適用于？A.長(zhǎng)期應(yīng)收款B.短期應(yīng)收款C.預(yù)付款項(xiàng)D.應(yīng)收股利二、多選題（共5題，每題3分）1.往來(lái)會(huì)計(jì)在處理國(guó)際結(jié)算時(shí)，可能涉及的風(fēng)險(xiǎn)包括？A.匯率風(fēng)險(xiǎn)B.信用風(fēng)險(xiǎn)C.政策風(fēng)險(xiǎn)D.操作風(fēng)險(xiǎn)2.往來(lái)賬款清理的步驟通常包括？A.編制往來(lái)賬款明細(xì)表B.發(fā)出函證并跟蹤回函C.核實(shí)長(zhǎng)期掛賬款項(xiàng)的合理性D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并調(diào)整報(bào)表3.國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付股利時(shí)，需注意的事項(xiàng)有？A.遵守稅法中的股息紅利稅B.確認(rèn)股利分配的合同依據(jù)C.核實(shí)境外收款方的稅務(wù)居民身份D.記錄股利的支付時(shí)間及方式4.往來(lái)賬款賬齡分析的目的包括？A.評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)B.優(yōu)化信用政策C.提高資金使用效率D.簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算5.往來(lái)會(huì)計(jì)在編制合并報(bào)表時(shí)，需抵銷的內(nèi)部往來(lái)項(xiàng)目包括？A.母子公司之間的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)B.集團(tuán)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)C(jī).子公司對(duì)母公司的股權(quán)投資D.內(nèi)部交易產(chǎn)生的固定資產(chǎn)折舊差異三、判斷題（共10題，每題1分）1.往來(lái)賬款函證的目的是確認(rèn)客戶或供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況。（×）2.國(guó)內(nèi)企業(yè)向香港子公司支付的管理費(fèi)，若未達(dá)資本化條件，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（√）3.長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款項(xiàng)，若無(wú)法確認(rèn)其合理性，應(yīng)直接計(jì)提全額壞賬準(zhǔn)備。（×）4.國(guó)際結(jié)算中，若采用信用證支付，企業(yè)無(wú)需承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)。（×）5.往來(lái)賬款賬齡分析表中，1年以內(nèi)的款項(xiàng)通常視為低風(fēng)險(xiǎn)。（√）6.預(yù)付款項(xiàng)若超過(guò)合同期限仍未收到貨物，應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。（√）7.境外子公司的往來(lái)款項(xiàng)，若匯率波動(dòng)較大，需按月進(jìn)行匯兌損益調(diào)整。（√）8.應(yīng)收股利屬于“其他應(yīng)收款”的范疇。（×）9.往來(lái)賬款清理中，若確認(rèn)無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)直接核銷。（×）10.國(guó)內(nèi)企業(yè)向供應(yīng)商的退貨款，若未達(dá)退貨條件，應(yīng)計(jì)入“預(yù)付賬款”。（×）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.簡(jiǎn)述往來(lái)賬款函證的主要步驟及注意事項(xiàng)。-主要步驟：1.編制函證清單，確保金額、對(duì)方信息準(zhǔn)確無(wú)誤；2.選擇合適的函證方式（電子或紙質(zhì)）；3.發(fā)出函證并跟蹤回函，對(duì)未回函或回函不符的款項(xiàng)進(jìn)行二次核實(shí)。-注意事項(xiàng)：1.函證金額需與賬面一致；2.對(duì)長(zhǎng)期掛賬款項(xiàng)需重點(diǎn)說(shuō)明原因；3.保留函證記錄及后續(xù)處理憑證。2.簡(jiǎn)述國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付股利的會(huì)計(jì)處理流程。-流程：1.確認(rèn)股利分配依據(jù)及收款方稅務(wù)居民身份；2.計(jì)算應(yīng)交稅額（如股息紅利稅）；3.借記“應(yīng)付股利”，貸記“銀行存款”；4.若涉及外匯結(jié)算，需按匯率折算并計(jì)提匯兌損益。3.簡(jiǎn)述往來(lái)賬款清理中，如何處理長(zhǎng)期掛賬款項(xiàng)。-處理步驟：1.核實(shí)長(zhǎng)期掛賬原因（如合同糾紛、客戶破產(chǎn)等）；2.若無(wú)法收回，需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；3.定期與客戶溝通，嘗試協(xié)商解決方案；4.對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，經(jīng)審批后核銷。五、實(shí)務(wù)題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年12月31日往來(lái)賬款明細(xì)如下，請(qǐng)編制往來(lái)賬款賬齡分析表并說(shuō)明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。|客戶名稱|金額（萬(wàn)元）|賬齡||-|-|||A公司|50|1年||B公司|30|2年||C公司|20|3年||D公司（破產(chǎn)）|10|4年|-答案：-賬齡分析表：|賬齡|金額（萬(wàn)元）|壞賬比例|計(jì)提金額（萬(wàn)元）|||-|-|||1年內(nèi)|50|1%|0.5||1-2年|30|5%|1.5||2-3年|20|10%|2.0||3年以上|10|20%|2.0|-壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例說(shuō)明：根據(jù)賬齡長(zhǎng)短，比例從1%遞增至20%，破產(chǎn)客戶按全額計(jì)提。2.某企業(yè)2025年向供應(yīng)商X支付貨款100萬(wàn)元，但貨物在2026年才收到，且2026年該供應(yīng)商發(fā)生破產(chǎn)。請(qǐng)分步驟說(shuō)明會(huì)計(jì)處理過(guò)程。-2025年處理：借記“預(yù)付賬款”100萬(wàn)元，貸記“銀行存款”100萬(wàn)元；-2026年收到貨物：借記“庫(kù)存商品”（假設(shè)成本80萬(wàn)元），貸記“預(yù)付賬款”80萬(wàn)元；借記“應(yīng)付賬款”20萬(wàn)元，貸記“預(yù)付賬款”20萬(wàn)元；-供應(yīng)商破產(chǎn)無(wú)法支付剩余款項(xiàng)：借記“壞賬損失”20萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付賬款”20萬(wàn)元。答案解析一、單選題1.D國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IFRS）適用于跨國(guó)公司內(nèi)部交易，優(yōu)先遵循國(guó)際規(guī)則。2.A預(yù)付款在確認(rèn)收入前屬于負(fù)債，確認(rèn)收入時(shí)轉(zhuǎn)為收入。3.B長(zhǎng)期掛賬需核對(duì)合同及催收記錄，以判斷是否需計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。4.A對(duì)子公司支付管理費(fèi)屬于內(nèi)部往來(lái)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付賬款”。5.D賬齡超過(guò)3年的款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較高，需重點(diǎn)監(jiān)控。6.A采購(gòu)時(shí)預(yù)付賬款，確認(rèn)收入時(shí)轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品。7.C匯率波動(dòng)需每月分?jǐn)傉{(diào)整，避免期末一次性影響利潤(rùn)。8.B其他應(yīng)收款包括員工借款、保證金等，應(yīng)收客戶貨款屬于“應(yīng)收賬款”。9.A退貨款屬于往來(lái)調(diào)整，借記“庫(kù)存商品”，貸記“應(yīng)收賬款”。10.C預(yù)付款項(xiàng)不適用壞賬準(zhǔn)備，因其本質(zhì)是支付義務(wù)而非收款權(quán)利。二、多選題1.ABCD國(guó)際結(jié)算涉及匯率、信用、政策、操作等多重風(fēng)險(xiǎn)。2.ABCD清理需全面核實(shí)并采取相應(yīng)措施。3.ABCD支付股利需關(guān)注稅務(wù)、合同、身份及方式。4.ABC賬齡分析用于評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化政策及提高資金效率。5.AB內(nèi)部往來(lái)抵銷需消除集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款及未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。三、判斷題1.×函證主要確認(rèn)金額準(zhǔn)確性，而非財(cái)務(wù)狀況。2.√未達(dá)資本化條件的管理費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。3.×需先核實(shí)原因，再?zèng)Q定是否計(jì)提壞賬。4.×信用證仍需承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)（如開(kāi)證行風(fēng)險(xiǎn)）。5.√1年內(nèi)款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較低。6.√超期未收到貨的預(yù)付款需轉(zhuǎn)為應(yīng)收。7.√匯率波動(dòng)大需按月調(diào)整。