2025年CPA審計(jì)真題答案解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)基于（）。A.管理層的誠(chéng)信B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求C.審計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性2.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)，通常無需考慮的因素是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的特定關(guān)注3.下列關(guān)于重要性水平的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重要性水平的確定離不開專業(yè)判斷B.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性通常以金額確定C.評(píng)估某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，不需考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響D.對(duì)不同類別的交易、賬戶余額或披露，可能需要采用不同的可接受錯(cuò)報(bào)額4.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，但認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體時(shí)，恰當(dāng)?shù)奶幚硎牵ǎ?。A.獲取審計(jì)證據(jù)以確定是否需要修正財(cái)務(wù)報(bào)表B.將該錯(cuò)報(bào)直接記錄在審計(jì)工作底稿中，無需進(jìn)一步處理C.評(píng)價(jià)該錯(cuò)報(bào)對(duì)其他財(cái)務(wù)信息的影響，以確定其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響D.直接與管理層溝通該錯(cuò)報(bào)，要求其進(jìn)行更正5.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。A.管理層的經(jīng)營(yíng)理念和道德價(jià)值觀B.內(nèi)部審計(jì)部門的職能C.人力資源政策與實(shí)踐D.管理層對(duì)勝任能力的重視程度6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對(duì)評(píng)估的某項(xiàng)特別風(fēng)險(xiǎn)。如果預(yù)期內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正該風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無需執(zhí)行該實(shí)質(zhì)性程序，前提是（）。A.管理層提供了充分、適當(dāng)?shù)穆暶鲿鳥.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬依賴控制測(cè)試的結(jié)果C.該特別風(fēng)險(xiǎn)具有非常嚴(yán)重的后果D.該內(nèi)部控制已被認(rèn)定為設(shè)計(jì)合理且正在運(yùn)行有效7.在銷售與收款循環(huán)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位銷售給某客戶的商品發(fā)運(yùn)日期晚于發(fā)票開票日期。如果該差異是無意中發(fā)生的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能如何應(yīng)對(duì)？（）A.認(rèn)為這表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，立即擴(kuò)大測(cè)試范圍B.認(rèn)為這屬于控制測(cè)試中的偏差，需要評(píng)估對(duì)控制運(yùn)行有效性的影響C.忽略該差異，因?yàn)樗挥绊懾?cái)務(wù)報(bào)表金額D.直接要求管理層更正發(fā)票日期8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款實(shí)施函證程序，收到回函確認(rèn)銀行存款余額為100萬元，但被審計(jì)單位賬面余額為90萬元，且無法提供合理解釋。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這構(gòu)成了（）。A.錯(cuò)報(bào)B.內(nèi)部控制缺陷C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更D.其他審計(jì)發(fā)現(xiàn)9.下列關(guān)于分析性復(fù)核程序的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.分析性復(fù)核程序是實(shí)質(zhì)性程序的一種B.分析性復(fù)核程序主要適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段C.當(dāng)預(yù)期數(shù)據(jù)之間存在合理關(guān)系時(shí)，分析性復(fù)核程序可以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.分析性復(fù)核的結(jié)果總是能夠發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴內(nèi)部審計(jì)工作以減少其自身需要實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，評(píng)價(jià)內(nèi)容包括（）。A.內(nèi)部審計(jì)部門的組織結(jié)構(gòu)B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德C.內(nèi)部審計(jì)部門在被審計(jì)單位中的地位D.內(nèi)部審計(jì)章程是否得到管理層的批準(zhǔn)11.在審計(jì)存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用抽樣方法測(cè)試存貨的存在性。選擇的抽樣方法最可能是（）。A.分層抽樣B.整體抽樣C.發(fā)現(xiàn)抽樣D.統(tǒng)計(jì)抽樣12.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕更正，且錯(cuò)報(bào)影響財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.降低審計(jì)報(bào)告的重要性水平B.出具保留意見的審計(jì)報(bào)告C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告D.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告13.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必然存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的識(shí)別過程不影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的完整性C.對(duì)于每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，都存在一個(gè)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)通常與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，也可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體的相關(guān)性重大14.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃修改審計(jì)報(bào)告時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.修改后的審計(jì)報(bào)告是否充分反映已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)B.管理層對(duì)錯(cuò)報(bào)的回應(yīng)是否恰當(dāng)C.是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性D.被審計(jì)單位是否同意在審計(jì)報(bào)告中對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行披露15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序后，獲取的審計(jì)證據(jù)表明存在錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見的影響B(tài).與管理層討論錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因C.重新評(píng)估已執(zhí)行審計(jì)程序的效果D.以上都是二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案字母填涂在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)16.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑是降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越低D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過調(diào)整計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍來控制檢查風(fēng)險(xiǎn)17.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別和評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)通常包括（）。A.與被審計(jì)單位治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)B.識(shí)別出的、特定于被審計(jì)單位但舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高的行業(yè)或業(yè)務(wù)模式的風(fēng)險(xiǎn)C.重大非常規(guī)交易的風(fēng)險(xiǎn)D.會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)18.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，正確的有（）。A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)控制運(yùn)行的有效性B.如果控制測(cè)試結(jié)果不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要增加實(shí)質(zhì)性程序的范圍C.控制測(cè)試可以提供控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)D.控制測(cè)試通常比實(shí)質(zhì)性程序更具有說服力19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)現(xiàn)金流量表時(shí)，可能實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.復(fù)核現(xiàn)金收支憑證B.函證銀行存款余額C.測(cè)試與現(xiàn)金流量表項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)部控制D.分析現(xiàn)金流量表項(xiàng)目與利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系20.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄B.審計(jì)工作底稿應(yīng)能夠反映審計(jì)軌跡，支持審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)工作底稿的編制需要滿足相關(guān)法律法規(guī)的要求D.審計(jì)工作底稿的歸檔期限自審計(jì)報(bào)告日起對(duì)特定項(xiàng)目為永久，對(duì)其他項(xiàng)目為至少10年21.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的表述中，正確的有（）。A.保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但未影響整體B.否定意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且影響整體C.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告表明財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估存貨存在性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可能考慮的因素包括（）。A.存貨的物理特性B.被審計(jì)單位的采購(gòu)和銷售政策C.存貨的計(jì)價(jià)方法D.存貨過賬和盤點(diǎn)程序23.下列關(guān)于管理層聲明書的表述中，正確的有（）。A.管理層聲明書是審計(jì)證據(jù)的一種B.管理層聲明書可以替代其他審計(jì)程序C.管理層聲明書有助于確認(rèn)某些事項(xiàng)或提供某些信息D.管理層聲明書不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任24.下列關(guān)于審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中應(yīng)用的表述中，正確的有（）。A.細(xì)節(jié)測(cè)試中使用審計(jì)抽樣主要目的是獲取關(guān)于某類交易或賬戶余額是否存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)證據(jù)B.在使用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定樣本量C.審計(jì)抽樣的結(jié)果可能存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.細(xì)節(jié)測(cè)試中使用審計(jì)抽樣不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)25.下列關(guān)于對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估的表述中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性B.如果存在重大疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行審計(jì)程序以獲取審計(jì)證據(jù)C.如果被審計(jì)單位不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力僅與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)，與稅務(wù)審計(jì)無關(guān)三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題，答案應(yīng)簡(jiǎn)潔明了，直接寫出答案要點(diǎn)。答案寫在題目下方空白處無效。寫在該部分說明書前無效。）26.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本步驟。27.在審計(jì)銷售與收款循環(huán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注哪些主要的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)？請(qǐng)列舉至少四個(gè)。28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞一項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)如何處理？29.簡(jiǎn)述審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段與其他事項(xiàng)段的主要區(qū)別。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問題，答案應(yīng)結(jié)構(gòu)清晰，邏輯嚴(yán)謹(jǐn)，充分展示解答過程和理由。答案寫在題目下方空白處無效。寫在該部分說明書前無效。）30.甲公司為一家制造企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注到甲公司持有大量存貨，且部分存貨存放于甲公司員工自家的倉(cāng)庫(kù)中。請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該情況可能實(shí)施的審計(jì)程序。31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司管理層拒絕調(diào)整一項(xiàng)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表被出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。請(qǐng)說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否需要修改審計(jì)報(bào)告時(shí)，需要考慮哪些因素。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.C4.C5.B6.B7.B8.A9.D10.B11.D12.C13.D14.A15.D二、多項(xiàng)選擇題16.A,B,D17.A,B,C18.A,B,C19.A,B,C,D20.A,B,C,D21.A,B,C,D22.A,B,D23.A,C,D24.A,B,C25.A,B,C三、簡(jiǎn)答題26.識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本步驟：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次）；針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序（總體方案和具體程序）；執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；評(píng)價(jià)已識(shí)別錯(cuò)報(bào)的影響，確定是否需要修改審計(jì)意見類型。27.銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)：信用政策的制定與審批；銷售合同或訂單的授權(quán)批準(zhǔn)；銷售交易的記錄；發(fā)貨憑證的編制與審核；銷售款項(xiàng)的收取與記錄；應(yīng)收賬款的核對(duì)與催收。28.管理層故意隱瞞重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)：與管理層溝通，要求其糾正錯(cuò)報(bào)；如果管理層拒絕糾正，應(yīng)評(píng)價(jià)該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；如果錯(cuò)報(bào)是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告（保留意見、否定意見或無法表示意見），并在審計(jì)報(bào)告中清晰表達(dá)意見類型及理由。29.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段與其他事項(xiàng)段的主要區(qū)別：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段針對(duì)的是已經(jīng)審計(jì)過的、不影響審計(jì)意見的財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)，旨在提醒使用者關(guān)注；強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段應(yīng)以顯著方式列示，且必須用語恰當(dāng)，不得含有修正財(cái)務(wù)報(bào)表的信息；其他事項(xiàng)段針對(duì)的是未審計(jì)過的、不影響審計(jì)意見的非財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)，或影響審計(jì)意見但之前已披露的事項(xiàng)，其措辭可能不同于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。四、綜合題30.針對(duì)存貨存放于員工自家的倉(cāng)庫(kù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序：獲取員工自家居所存放存貨的詳細(xì)清單；檢查存貨的物理存在，可能包括現(xiàn)場(chǎng)觀察或前往員工住所進(jìn)行盤點(diǎn)（需考慮可行性與安全性）；重新執(zhí)行或執(zhí)行更詳細(xì)的程序以確認(rèn)存貨清