2025年CPA《稅法》綜合題沖刺押題卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事商品銷售業(yè)務(wù)。2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.購(gòu)進(jìn)商品一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為500萬(wàn)元，稅率為9%，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。2.銷售商品一批，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，注明金額為800萬(wàn)元，稅率為13%。3.將自產(chǎn)的一批商品用于集體福利，成本為60萬(wàn)元，無(wú)同類商品市場(chǎng)價(jià)格。4.因管理不善，丟失上述購(gòu)進(jìn)商品中的10%，該部分商品對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為4.5萬(wàn)元。假設(shè)甲公司期初留抵稅額為0，不考慮其他因素。請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)納增值稅額。二、乙公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售高檔化妝品。2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為200萬(wàn)元，稅率為13%，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。2.銷售高檔化妝品一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額為500萬(wàn)元，稅率為15%。3.將自產(chǎn)的高檔化妝品作為投資，投入丙公司，成本為80萬(wàn)元，無(wú)同類商品市場(chǎng)價(jià)格。4.因質(zhì)量問(wèn)題，退回客戶已購(gòu)進(jìn)的高檔化妝品一批，該批化妝品的成本為20萬(wàn)元，已開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。假設(shè)乙公司期初留抵稅額為5萬(wàn)元，不考慮其他因素。請(qǐng)計(jì)算乙公司2024年10月應(yīng)納增值稅額。三、丁公司為居民企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表已報(bào)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：1.2024年1月1日，向股東張某個(gè)人借款500萬(wàn)元，年利率10%，同期銀行貸款年利率為6%。丁公司計(jì)提利息費(fèi)用50萬(wàn)元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.2024年2月，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。3.2024年3月，將一臺(tái)賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的設(shè)備對(duì)外出租，租期1年，月租金10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。租賃收入已計(jì)入當(dāng)期損益，折舊計(jì)入管理費(fèi)用。4.2024年4月，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，通過(guò)符合條件的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行。丁公司2024年度利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算丁公司2024年度應(yīng)納稅所得額。四、戊企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額為2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本總額為1200萬(wàn)元，銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。此外，戊企業(yè)還發(fā)生以下支出：1.支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)用50萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率為25%。2.發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元。3.接受捐贈(zèng)收入100萬(wàn)元。假設(shè)戊企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。請(qǐng)計(jì)算戊企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。五、庚企業(yè)為居民企業(yè)，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.取得專利權(quán)使用費(fèi)收入50萬(wàn)元，該收入已計(jì)入當(dāng)期損益。2.將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給他人使用，取得租金收入20萬(wàn)元，該商標(biāo)權(quán)原值為100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊40萬(wàn)元。3.因意外事故損失庫(kù)存商品一批，該批商品的成本為30萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算庚企業(yè)2024年5月應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加（假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%）。試卷答案一、解析：首先，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=800萬(wàn)元×13%=104萬(wàn)元。其次，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=丟失商品成本×稅率=500萬(wàn)元×10%×9%=4.5萬(wàn)元。然后，計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=500萬(wàn)元×9%-4.5萬(wàn)元=45.5萬(wàn)元-4.5萬(wàn)元=41萬(wàn)元。最后，計(jì)算應(yīng)納增值稅額。應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=104萬(wàn)元-41萬(wàn)元=63萬(wàn)元。二、解析：首先，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=500萬(wàn)元×15%=75萬(wàn)元。其次，計(jì)算視同銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額。視同銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額=成本×稅率=80萬(wàn)元×15%=12萬(wàn)元。然后，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=退回商品成本×稅率=20萬(wàn)元×13%=2.6萬(wàn)元。接著，計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=200萬(wàn)元×13%-2.6萬(wàn)元=26萬(wàn)元-2.6萬(wàn)元=23.4萬(wàn)元。最后，計(jì)算應(yīng)納增值稅額。應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額+視同銷售產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期初留抵稅額=75萬(wàn)元+12萬(wàn)元-23.4萬(wàn)元-5萬(wàn)元=58.6萬(wàn)元。三、解析：首先，計(jì)算利息費(fèi)用扣除限額。利息費(fèi)用扣除限額=借款金額×銀行貸款利率=500萬(wàn)元×6%=30萬(wàn)元。實(shí)際計(jì)提利息費(fèi)用為50萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，只能扣除30萬(wàn)元。其次，計(jì)算廣告費(fèi)扣除限額。廣告費(fèi)扣除限額=年度利潤(rùn)總額×15%=800萬(wàn)元×15%=120萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)80萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以全額扣除。然后，計(jì)算設(shè)備租賃收入扣除的折舊費(fèi)用。折舊費(fèi)用=賬面價(jià)值/租期=100萬(wàn)元/12個(gè)月=8.33萬(wàn)元。但會(huì)計(jì)上按直線法計(jì)提折舊，即每年折舊100萬(wàn)元，因此需要調(diào)整。租賃收入計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)按實(shí)際折舊計(jì)入，即8.33萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上多計(jì)提了91.67萬(wàn)元（100萬(wàn)元-8.33萬(wàn)元）。最后，計(jì)算公益性捐贈(zèng)扣除限額。公益性捐贈(zèng)扣除限額=年度利潤(rùn)總額×12%=800萬(wàn)元×12%=96萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以全額扣除。因此，應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用超支額+折舊費(fèi)用差異-廣告費(fèi)扣除限額-公益性捐贈(zèng)支出=800萬(wàn)元+(50萬(wàn)元-30萬(wàn)元)+(100萬(wàn)元-8.33萬(wàn)元)-0-30萬(wàn)元=921.67萬(wàn)元。四、解析：首先，計(jì)算關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用扣除限額。關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用扣除限額=借款金額×銀行貸款利率=50萬(wàn)元×6%=3萬(wàn)元。實(shí)際支付利息費(fèi)用為50萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額，只能扣除3萬(wàn)元。其次，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=年度銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰=2000萬(wàn)元×5‰=10萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額×60%=80萬(wàn)元×60%=48萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，只能扣除10萬(wàn)元。然后，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=年度利潤(rùn)總額+關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用超支額+業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額=2000萬(wàn)元-1200萬(wàn)元-300萬(wàn)元-200萬(wàn)元-100萬(wàn)元+(50萬(wàn)元-3萬(wàn)元)+(80萬(wàn)元-10萬(wàn)元)=437萬(wàn)元。最后，計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額。由于戊企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×50%×20%=437萬(wàn)元×50%×20%=43.7萬(wàn)元。五、解析：首先，計(jì)算增值稅。專利權(quán)使用費(fèi)收入和商標(biāo)權(quán)出租收入均屬于“現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)”，稅率為9%。增值稅=(專利權(quán)使用費(fèi)收入+租金收入)×稅率=(50萬(wàn)元+20萬(wàn)元)×9%=7.8萬(wàn)元。其次，計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的