國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)一、引言：內(nèi)部審計(jì)的治理價(jià)值與手冊(cè)定位在國有企業(yè)深化改革與高質(zhì)量發(fā)展的進(jìn)程中，內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的“硬核防線”，既需錨定國資保值增值的監(jiān)管要求，又要服務(wù)戰(zhàn)略落地的內(nèi)生需求。本手冊(cè)立足國企審計(jì)實(shí)踐，整合“監(jiān)督—評(píng)價(jià)—咨詢”三維職能，為審計(jì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)、全流程作業(yè)規(guī)范、重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)彶榈忍峁?shí)操指南，助力企業(yè)構(gòu)建“風(fēng)險(xiǎn)可控、合規(guī)有序、價(jià)值提升”的審計(jì)生態(tài)。二、審計(jì)組織與職責(zé)體系：權(quán)責(zé)清晰的治理架構(gòu)（一）組織定位：嵌入治理的“獨(dú)立第三方”國有企業(yè)審計(jì)組織需遵循“黨委領(lǐng)導(dǎo)、董事會(huì)決策、經(jīng)理層執(zhí)行”的治理邏輯：董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)統(tǒng)籌審計(jì)戰(zhàn)略，審議年度計(jì)劃、重大審計(jì)結(jié)論；審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)條線，實(shí)行“垂直管理+雙線匯報(bào)”（向總經(jīng)理/總審計(jì)師匯報(bào)業(yè)務(wù)，向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)重大事項(xiàng)）；對(duì)混合所有制企業(yè)，可通過“章程約定審計(jì)權(quán)限”“外派監(jiān)事+審計(jì)專員”組合，保障審計(jì)穿透力。（二）職責(zé)邊界：監(jiān)督、評(píng)價(jià)與服務(wù)的平衡審計(jì)部門核心職責(zé)包括：監(jiān)督合規(guī)：審查財(cái)務(wù)收支、國資交易、“三重一大”決策等合規(guī)性（如某能源國企煤炭貿(mào)易審計(jì)中，需驗(yàn)證交易對(duì)手資質(zhì)、資金閉環(huán)路徑）；評(píng)價(jià)效能：開展內(nèi)部控制、投資項(xiàng)目、績(jī)效審計(jì)（如某制造國企生產(chǎn)線技改審計(jì)，需對(duì)比“產(chǎn)能提升率”與“預(yù)算投入產(chǎn)出比”）；咨詢?cè)鲋担横槍?duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、風(fēng)險(xiǎn)治理等提供建議（如為某建筑集團(tuán)設(shè)計(jì)“分包商黑名單管理系統(tǒng)”，壓降廉政風(fēng)險(xiǎn)）。（三）人員配置：復(fù)合型團(tuán)隊(duì)建設(shè)專業(yè)結(jié)構(gòu)：配備財(cái)務(wù)、工程、法律、IT等背景人員，針對(duì)跨境業(yè)務(wù)需補(bǔ)充國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、外匯管理知識(shí)；能力要求：具備“問題敏銳度+系統(tǒng)思維”（如招投標(biāo)審計(jì)中，既要識(shí)別“圍標(biāo)串標(biāo)”表面特征，又要穿透分析“供應(yīng)商關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)”）；職業(yè)規(guī)范：嚴(yán)守《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，對(duì)涉密信息（如戰(zhàn)略規(guī)劃、核心技術(shù)）實(shí)行“雙人保管、審批查閱”。三、審計(jì)流程全周期管理：從計(jì)劃到整改的閉環(huán)（一）審計(jì)計(jì)劃：戰(zhàn)略導(dǎo)向的精準(zhǔn)布局年度計(jì)劃編制需“三線聯(lián)動(dòng)”：風(fēng)險(xiǎn)線：結(jié)合集團(tuán)《風(fēng)險(xiǎn)白皮書》，優(yōu)先覆蓋“債務(wù)違約、安全生產(chǎn)、環(huán)保合規(guī)”等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；業(yè)務(wù)線：對(duì)接“十四五”規(guī)劃重點(diǎn)項(xiàng)目（如新能源基地建設(shè)、數(shù)字化轉(zhuǎn)型），開展“過程跟蹤審計(jì)”；監(jiān)管線：響應(yīng)國資委“國企改革深化提升行動(dòng)”要求，將“混改后治理機(jī)制、中長(zhǎng)期激勵(lì)”納入審計(jì)清單。計(jì)劃動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制：當(dāng)突發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)（如疫情沖擊供應(yīng)鏈），可啟動(dòng)“專項(xiàng)審計(jì)綠色通道”，7個(gè)工作日內(nèi)完成立項(xiàng)審批。（二）審計(jì)實(shí)施：證據(jù)導(dǎo)向的現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)以某央企“采購專項(xiàng)審計(jì)”為例，實(shí)施階段關(guān)鍵動(dòng)作包括：穿透式訪談：不僅訪談采購部門，還需延伸至使用部門（如生產(chǎn)車間），驗(yàn)證“需求真實(shí)性”；數(shù)據(jù)化抽樣：從ERP系統(tǒng)提取3年采購數(shù)據(jù)，通過“價(jià)格波動(dòng)曲線”“供應(yīng)商重合度”模型，鎖定異常交易；穿行測(cè)試：選取“緊急采購”流程，驗(yàn)證“特批權(quán)限”是否突破內(nèi)控（如某案例中發(fā)現(xiàn)“特批單”代替招標(biāo)，推動(dòng)修訂《緊急采購管理辦法》）。審計(jì)底稿需實(shí)現(xiàn)“三個(gè)可追溯”：?jiǎn)栴}描述可對(duì)應(yīng)證據(jù)（如合同掃描件、銀行流水）、定性依據(jù)可引用法規(guī)（如《招標(biāo)投標(biāo)法》第32條）、整改建議可落地（如“優(yōu)化供應(yīng)商庫動(dòng)態(tài)評(píng)審機(jī)制”）。（三）審計(jì)報(bào)告：價(jià)值導(dǎo)向的成果輸出報(bào)告撰寫遵循“問題精準(zhǔn)+建議可行+戰(zhàn)略契合”原則：?jiǎn)栴}表述避免“模糊定性”（如不說“采購流程不規(guī)范”，而說“2023年A項(xiàng)目3筆采購未執(zhí)行‘三家比價(jià)’，涉及金額XX萬元”）；建議需“可量化、可考核”（如“3個(gè)月內(nèi)完成供應(yīng)商庫清理，淘汰重合度超30%的供應(yīng)商”）；戰(zhàn)略銜接：對(duì)科技型國企，報(bào)告需關(guān)聯(lián)“研發(fā)投入資本化合規(guī)性”與“創(chuàng)新考核指標(biāo)”的匹配度。報(bào)告分級(jí)審核：項(xiàng)目經(jīng)理初審（程序合規(guī)）→部門負(fù)責(zé)人復(fù)審（結(jié)論合理）→審計(jì)委員會(huì)終審（戰(zhàn)略價(jià)值）。（四）整改跟蹤：責(zé)任導(dǎo)向的閉環(huán)管理建立“整改三色預(yù)警機(jī)制”：紅色：涉及國資流失、重大合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)（如環(huán)保處罰），要求15個(gè)工作日內(nèi)提交整改方案；黃色：流程缺陷、效率損失（如審批超時(shí)），要求30個(gè)工作日內(nèi)完成優(yōu)化；綠色：輕微問題（如憑證附件不全），要求60個(gè)工作日內(nèi)整改。整改驗(yàn)證方式：對(duì)“制度修訂類”整改，審計(jì)組需跟蹤“新制度執(zhí)行3個(gè)月后的效果”（如某國企修訂《差旅費(fèi)報(bào)銷辦法》后，抽查20筆報(bào)銷驗(yàn)證“包干制”是否杜絕虛報(bào)）；對(duì)“系統(tǒng)優(yōu)化類”整改，需通過“穿行測(cè)試+數(shù)據(jù)驗(yàn)證”（如某銀行整改“信貸審批漏洞”，審計(jì)組模擬申請(qǐng)流程驗(yàn)證風(fēng)控模型有效性）。四、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域與審查要點(diǎn)（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)：合規(guī)與效益雙維審查會(huì)計(jì)核算：關(guān)注“收入確認(rèn)跨期”（如某建筑企業(yè)人為調(diào)整“完工百分比法”調(diào)節(jié)利潤(rùn)）、“資產(chǎn)減值計(jì)提不足”（如存貨跌價(jià)準(zhǔn)備測(cè)算依據(jù)是否充分）；資金管理：穿透審查“資金池”運(yùn)作（如子公司資金歸集是否侵占中小股東權(quán)益）、“境外資金”合規(guī)性（如外匯管制下的利潤(rùn)匯回路徑）；成本費(fèi)用：識(shí)別“虛列研發(fā)費(fèi)用”（如某科技企業(yè)將日常辦公費(fèi)納入研發(fā)支出）、“關(guān)聯(lián)交易非公允定價(jià)”（如集團(tuán)內(nèi)貿(mào)易公司加價(jià)轉(zhuǎn)售商品）。（二）內(nèi)部控制審計(jì)：流程與執(zhí)行的有效性以“采購內(nèi)控”為例，審查要點(diǎn)包括：流程健全性：是否覆蓋“需求申請(qǐng)—招標(biāo)—合同—驗(yàn)收—付款”全鏈條，有無“一人經(jīng)辦多環(huán)節(jié)”（如某案例中采購員同時(shí)負(fù)責(zé)驗(yàn)收，導(dǎo)致“以次充好”）；控制有效性：抽查“招標(biāo)項(xiàng)目”的“評(píng)標(biāo)委員會(huì)組成”（是否含外部專家）、“合同變更審批”（如某工程合同追加20%金額，是否履行“三重一大”決策）；制度落地性：對(duì)比“制度要求”與“實(shí)際執(zhí)行”（如某國企《供應(yīng)商管理辦法》要求“每年評(píng)審”，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)3家供應(yīng)商5年未評(píng)審、已注銷仍在合作）。（三）重大投資與項(xiàng)目審計(jì)：全生命周期管控決策環(huán)節(jié)：審查“可行性研究報(bào)告”是否經(jīng)“外部專家+內(nèi)部風(fēng)控”雙評(píng)審（如某新能源項(xiàng)目未評(píng)估“電價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)”，投產(chǎn)后收益不及預(yù)期）；實(shí)施環(huán)節(jié)：跟蹤“預(yù)算執(zhí)行偏差率”（如某地鐵項(xiàng)目超概25%，需分析“設(shè)計(jì)變更”“征地拆遷”等原因）、“工程質(zhì)量”（如隱蔽工程驗(yàn)收記錄是否完整）；后評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)：開展“投資效益審計(jì)”，對(duì)比“IRR（內(nèi)部收益率）”與“可研報(bào)告預(yù)測(cè)值”（如某文旅項(xiàng)目實(shí)際客流僅為預(yù)測(cè)的60%，推動(dòng)“輕資產(chǎn)運(yùn)營”模式轉(zhuǎn)型）。（四）合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)：國資監(jiān)管的底線思維國資交易合規(guī)：審查“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓”是否進(jìn)場(chǎng)交易（如某國企轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)未在產(chǎn)權(quán)交易所掛牌，被責(zé)令整改）、“增資擴(kuò)股”是否評(píng)估定價(jià)（如混改引入戰(zhàn)投，評(píng)估增值率是否合理）；合規(guī)義務(wù)履行：關(guān)注“環(huán)保合規(guī)”（如化工企業(yè)排污指標(biāo)是否超標(biāo)）、“勞動(dòng)合規(guī)”（如勞務(wù)派遣比例是否超20%）、“稅務(wù)合規(guī)”（如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的憑證鏈?zhǔn)欠裢暾?；風(fēng)險(xiǎn)治理審計(jì)：評(píng)估“全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系”有效性（如某金融國企的“流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案”是否經(jīng)壓力測(cè)試驗(yàn)證，“風(fēng)險(xiǎn)偏好”是否與戰(zhàn)略匹配）。（五）黨建與治理審計(jì)：融合發(fā)展的監(jiān)督保障黨建入章落地：檢查“公司章程”中黨委權(quán)責(zé)條款是否清晰，“前置研究討論”事項(xiàng)是否形成書面記錄（如某國企“混改方案”未提交黨委研究，被要求補(bǔ)正流程）；“三重一大”決策：驗(yàn)證“決策會(huì)議記錄”“參會(huì)人數(shù)”“回避制度”執(zhí)行情況（如某案例中“關(guān)聯(lián)交易決策”未執(zhí)行“關(guān)聯(lián)方回避”，導(dǎo)致決策無效）；廉潔風(fēng)險(xiǎn)防控：排查“權(quán)力集中領(lǐng)域”（如招投標(biāo)、物資采購）的“廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”，推動(dòng)建立“崗位廉潔負(fù)面清單”（如禁止采購人員與供應(yīng)商私下聚餐）。五、審計(jì)方法與工具：傳統(tǒng)與創(chuàng)新的協(xié)同（一）傳統(tǒng)方法的精細(xì)化應(yīng)用訪談技巧：采用“金字塔提問法”，先問“流程是什么”（事實(shí)層），再問“為什么這么做”（邏輯層），最后問“有沒有例外”（風(fēng)險(xiǎn)層）；抽樣策略：對(duì)“高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域”（如高管費(fèi)用報(bào)銷）采用“貨幣單元抽樣”，對(duì)“流程合規(guī)性”采用“屬性抽樣”（如抽取50筆采購，檢查“三家比價(jià)”執(zhí)行率）；穿行測(cè)試：繪制“流程圖+風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”矩陣（如某醫(yī)院“藥品采購流程”，標(biāo)注“供應(yīng)商準(zhǔn)入”“驗(yàn)收環(huán)節(jié)”等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐一驗(yàn)證控制措施）。（二）數(shù)字化審計(jì)的深度賦能大數(shù)據(jù)分析：搭建“審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)”，整合財(cái)務(wù)、ERP、OA等系統(tǒng)數(shù)據(jù)，通過“關(guān)聯(lián)規(guī)則算法”識(shí)別“異常發(fā)票”（如同一開票日、同一金額的發(fā)票）；信息系統(tǒng)審計(jì)：對(duì)ERP系統(tǒng)開展“邏輯訪問控制”審計(jì)，檢查“系統(tǒng)管理員”是否同時(shí)擁有“采購審批”權(quán)限（如某案例中管理員篡改采購價(jià)格，造成國資損失）；AI工具應(yīng)用：利用“自然語言處理”分析“會(huì)議紀(jì)要”，自動(dòng)提取“三重一大”決策事項(xiàng)，對(duì)比“執(zhí)行進(jìn)度”與“紀(jì)要要求”。（三）行業(yè)特色方法的適配能源行業(yè)：開展“碳排放審計(jì)”，驗(yàn)證“碳配額使用”“減排項(xiàng)目效益”（如某火電企業(yè)的CCUS項(xiàng)目，審計(jì)需評(píng)估“捕集成本”與“碳交易收益”的平衡）；建筑行業(yè)：采用“BIM模型審計(jì)”，對(duì)比“設(shè)計(jì)圖紙”與“實(shí)際施工模型”，識(shí)別“工程變更”的合理性（如某地鐵項(xiàng)目BIM模型顯示“多計(jì)土方量”）；金融行業(yè)：實(shí)施“壓力測(cè)試審計(jì)”，驗(yàn)證“風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型”的假設(shè)合理性（如某銀行的“房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)模型”是否考慮“房?jī)r(jià)暴跌30%”的極端情景）。六、審計(jì)質(zhì)量控制：從底稿到檔案的全鏈條管理（一）底稿質(zhì)量管理：證據(jù)鏈的嚴(yán)謹(jǐn)性要素完整：底稿需包含“審計(jì)目標(biāo)、程序、證據(jù)、結(jié)論”（如某“應(yīng)收賬款審計(jì)”底稿，需記錄“函證對(duì)象選擇標(biāo)準(zhǔn)”“未回函的替代程序”）；證據(jù)充分：對(duì)“重大問題”需“多源印證”（如某國企“違規(guī)擔(dān)?！眴栴}，需同時(shí)獲取“擔(dān)保合同”“董事會(huì)決議”“銀行流水”）；邏輯清晰：底稿間需“相互索引”（如“采購審計(jì)底稿”需關(guān)聯(lián)“供應(yīng)商審計(jì)底稿”“合同審計(jì)底稿”，形成證據(jù)閉環(huán)）。（二）項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核：三級(jí)把關(guān)機(jī)制項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核：重點(diǎn)檢查“抽樣方法是否科學(xué)”“問題定性是否準(zhǔn)確”（如某“存貨審計(jì)”抽樣比例不足，需重新擴(kuò)大樣本）；部門負(fù)責(zé)人復(fù)核：關(guān)注“建議可行性”（如某報(bào)告建議“淘汰所有供應(yīng)商”，需評(píng)估“供應(yīng)鏈穩(wěn)定性”風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整為“優(yōu)化評(píng)審機(jī)制”）；審計(jì)委員會(huì)復(fù)核：從“戰(zhàn)略價(jià)值”維度評(píng)審（如某“數(shù)字化審計(jì)報(bào)告”需關(guān)聯(lián)“集團(tuán)數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略”，確保建議服務(wù)于“降本增效”目標(biāo)）。（三）審計(jì)檔案管理：合規(guī)與利用的平衡歸檔范圍：包含“審計(jì)計(jì)劃、底稿、報(bào)告、整改資料”，以及“數(shù)據(jù)分析模型、可視化報(bào)告”等數(shù)字化成果；保管期限：重大項(xiàng)目檔案（如戰(zhàn)略投資審計(jì)）保管30年，一般項(xiàng)目保管10年；查閱權(quán)限：內(nèi)部查閱需“審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批”，外部（如國資委、會(huì)計(jì)師事務(wù)所）查閱需“董事會(huì)授權(quán)”，并簽署“保密協(xié)議”。七、整改與成果運(yùn)用：從問題解決到價(jià)值創(chuàng)造（一）整改責(zé)任體系：多方協(xié)同的閉環(huán)被審計(jì)單位：承擔(dān)“主體責(zé)任”，需成立“整改專班”，明確“責(zé)任人+時(shí)間節(jié)點(diǎn)”；審計(jì)部門：履行“監(jiān)督責(zé)任”，每季度發(fā)布《整改跟蹤報(bào)告》，對(duì)“整改不力”單位啟動(dòng)“回頭看”；紀(jì)檢監(jiān)察：對(duì)“屢審屢犯”問題啟動(dòng)“問責(zé)程序”（如某國企“招待費(fèi)超標(biāo)”整改后反彈，對(duì)分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行約談）。（二）整改評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)：量化與質(zhì)化結(jié)合量化指標(biāo)：?jiǎn)栴}整改率（如“80%的問題已整改，20%的長(zhǎng)期問題制定了分階段方案”）、制度修訂數(shù)（如修訂《采購管理辦法》等5項(xiàng)制度）；質(zhì)化指標(biāo)：風(fēng)險(xiǎn)降低度（如“廉潔風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)數(shù)量下降40%”）、管理提升度（如“采購周期從30天縮短至15天”）。（三）成果轉(zhuǎn)化機(jī)制：審計(jì)價(jià)值的延伸制度優(yōu)化：將審計(jì)建議納入“制度修訂清單”（如某國企根據(jù)“投資審計(jì)”建議，修訂《投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理辦法》）；案例庫建設(shè)：整理“典型問題案例”（如“供應(yīng)商圍標(biāo)”“財(cái)務(wù)造假”），作為新員工培訓(xùn)教材；聯(lián)動(dòng)監(jiān)督：與“紀(jì)檢、風(fēng)控、合規(guī)”部門建立“問題線索共享機(jī)制”（如審計(jì)發(fā)現(xiàn)的“可疑發(fā)票”移交紀(jì)檢監(jiān)察，推動(dòng)“一案雙查”）。八、信息化建設(shè)與數(shù)字化轉(zhuǎn)型：審計(jì)能力的升級(jí)（一）審計(jì)信息系統(tǒng)架構(gòu)：數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的平臺(tái)數(shù)據(jù)層：對(duì)接財(cái)務(wù)、ERP、OA、招投標(biāo)等系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集”（如每小時(shí)同步財(cái)務(wù)憑證數(shù)據(jù)）；分析層：部署“審計(jì)模型庫”（如“異常交易識(shí)別模型”“資金挪用模型”），自動(dòng)生成“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警”；應(yīng)用層：開發(fā)“移動(dòng)審計(jì)終端”，支持現(xiàn)場(chǎng)“拍照上傳證據(jù)”“實(shí)時(shí)查詢數(shù)據(jù)”，提升作業(yè)效率。（二）數(shù)字化審計(jì)場(chǎng)景：典型問題的智能識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊篩查：通過“賬戶交易圖譜”分析，識(shí)別“個(gè)人賬戶與公司賬戶的異常往來”（如某案例中財(cái)務(wù)人員通過“個(gè)人賬戶過渡”挪用公款）；采購舞弊預(yù)警：利用“供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)分析”，發(fā)現(xiàn)“同一實(shí)際控制人控制的多家供應(yīng)商”參與同一項(xiàng)目投標(biāo)；投資項(xiàng)目監(jiān)控：對(duì)“PPP項(xiàng)目”的“政府付費(fèi)進(jìn)度”“運(yùn)營績(jī)效”進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，提前預(yù)警“回款風(fēng)險(xiǎn)”。（三）數(shù)據(jù)安全與治理：合規(guī)與效率的平衡數(shù)據(jù)采集合規(guī)：遵循《數(shù)據(jù)安全法》，對(duì)“個(gè)人信息”（如員工薪酬）采集需“脫敏處理”，對(duì)“涉密數(shù)據(jù)”需“加密傳輸”；權(quán)限管理：實(shí)行“最小權(quán)限原則”，審計(jì)人員僅能訪問“與項(xiàng)目相關(guān)的數(shù)據(jù)”，并記錄“操作日志”；系統(tǒng)災(zāi)備：建立“異地災(zāi)備中心”，確保審計(jì)數(shù)據(jù)“不可篡改、可追溯”，滿足“等保三級(jí)”要求。九、人員能力與職業(yè)發(fā)展：審計(jì)鐵軍的鍛造（一）能力模型：專業(yè)與軟技能并重專業(yè)能力：精通《審計(jì)法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，熟悉行業(yè)法規(guī)（如能源企業(yè)需了解《礦產(chǎn)資源法》），掌握“Python數(shù)據(jù)分析”“PowerBI可視化”等工具；軟技能：具備“跨部門溝通”能力（如與業(yè)務(wù)部門協(xié)作時(shí)，用“業(yè)務(wù)語言”解釋審計(jì)要求）、“沖突管理”能力