2025年稅務(wù)考試測(cè)試題目及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的一批成本為80萬(wàn)元的食品作為職工福利發(fā)放給全體員工。該批食品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格，成本利潤(rùn)率為10%。已知增值稅稅率為13%，甲公司上述行為應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.11.44B.10.4C.9.28D.12.162.乙企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅法規(guī)定，一般企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為當(dāng)年銷(xiāo)售收入的15%。乙企業(yè)2024年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整金額為（）萬(wàn)元。A.調(diào)增300B.調(diào)增150C.調(diào)減150D.無(wú)需調(diào)整3.居民個(gè)人張某2024年發(fā)生符合規(guī)定的大病醫(yī)療支出，經(jīng)醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)）累計(jì)2.8萬(wàn)元。已知大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的起扣標(biāo)準(zhǔn)為1.5萬(wàn)元，張某可享受的大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額為（）萬(wàn)元。A.1.3B.2.8C.1.5D.04.丙酒廠為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售自產(chǎn)白酒10噸，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金2.26萬(wàn)元（約定3個(gè)月后退還）。已知白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克。丙酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.10.2B.12.2C.11.2D.10.45.丁房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2024年轉(zhuǎn)讓一棟新建商品房，取得不含稅收入5000萬(wàn)元。已知該企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)800萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本之和的10%計(jì)算扣除，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為275萬(wàn)元（不含增值稅）。丁企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.2800B.3075C.2575D.31756.下列關(guān)于增值稅留抵退稅政策的表述中，正確的是（）。A.小型企業(yè)可以申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額B.納稅人取得退還的留抵稅額后，無(wú)需調(diào)減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額C.留抵退稅政策僅適用于制造業(yè)企業(yè)D.存量留抵稅額是指2019年3月31日期末留抵稅額與2024年12月31日期末留抵稅額的較小者7.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是（）。A.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率）B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出（不超過(guò)工資薪金總額8%的部分）C.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織向目標(biāo)脫貧地區(qū)的捐贈(zèng)支出D.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)8.居民個(gè)人李某2024年取得全年一次性獎(jiǎng)金3.6萬(wàn)元（選擇單獨(dú)計(jì)稅），已知全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率表為：不超過(guò)3.6萬(wàn)元的部分，稅率3%，速算扣除數(shù)0。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1080B.360C.0D.1809.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取托收承付結(jié)算方式的，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天10.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)繼承B.房地產(chǎn)公司出租辦公樓C.企業(yè)之間互換自有房地產(chǎn)（有增值）D.因城市實(shí)施規(guī)劃收回國(guó)有土地使用權(quán)而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，多選、錯(cuò)選、漏選均不得分）1.下列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.購(gòu)進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目B.購(gòu)進(jìn)貨物因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)C.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票D.購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票2.企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組業(yè)務(wù)，適用特殊性稅務(wù)處理的條件包括（）。A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B.企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)C.債務(wù)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)D.債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上3.下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入B.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款C.個(gè)人取得的縣人民政府頒發(fā)的教育獎(jiǎng)金D.個(gè)人取得的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資4.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方為個(gè)人的，由受托方代收代繳消費(fèi)稅D.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款5.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除三、計(jì)算題（共45分）1.（10分）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售。2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)A型手機(jī)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元，另收取包裝物租金5.65萬(wàn)元（含稅）；（2）將自產(chǎn)B型手機(jī)100臺(tái)作為福利發(fā)放給職工，B型手機(jī)無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，單位成本為0.2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%；（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額39萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額13萬(wàn)元；（5）上期留抵稅額為5萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅。2.（12分）乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1200萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年銷(xiāo)售收入為1.2億元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬(wàn)元；（2）實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2000萬(wàn)元（已知稅法規(guī)定扣除限額為銷(xiāo)售收入的15%）；（3）研發(fā)費(fèi)用支出800萬(wàn)元（未形成無(wú)形資產(chǎn)，已全額計(jì)入管理費(fèi)用）；（4）通過(guò)公益性社會(huì)組織向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)200萬(wàn)元（已知稅法規(guī)定公益性捐贈(zèng)扣除限額為年度利潤(rùn)總額的12%）；（5）支付稅收滯納金10萬(wàn)元。要求：計(jì)算乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%）。3.（11分）居民個(gè)人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入2萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”，無(wú)其他扣除）；（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3萬(wàn)元；（3）8月取得稿酬收入1萬(wàn)元；（4）10月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入0.5萬(wàn)元；（5）全年專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為4.8萬(wàn)元（子女教育、贍養(yǎng)老人等）。要求：計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（綜合所得年稅率表：不超過(guò)3.6萬(wàn)元部分3%，3.6萬(wàn)-14.4萬(wàn)元部分10%速算扣除數(shù)2520，14.4萬(wàn)-30萬(wàn)元部分20%速算扣除數(shù)16920）。4.（12分）丙酒廠為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)白酒20噸，取得不含稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)5.65萬(wàn)元（含稅）；（2）將自產(chǎn)白酒5噸用于職工福利，該批白酒無(wú)同類(lèi)市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，成本為15萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為10%；（3）委托丁公司（增值稅一般納稅人）加工一批煙絲，丙酒廠提供煙葉成本為20萬(wàn)元，丁公司收取加工費(fèi)5萬(wàn)元（不含稅），丁公司無(wú)同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格；（4）收回委托加工的煙絲后，其中60%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，40%直接對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅收入18萬(wàn)元（已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克）。要求：計(jì)算丙酒廠2024年11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。四、綜合分析題（20分）丁房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2024年開(kāi)發(fā)“陽(yáng)光小區(qū)”項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：（1）2024年1月通過(guò)招拍掛取得土地使用權(quán)，支付地價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)3000萬(wàn)元；（2）開(kāi)發(fā)成本為5000萬(wàn)元（含拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬(wàn)元、前期工程費(fèi)800萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)3000萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)500萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)200萬(wàn)元）；（3）開(kāi)發(fā)費(fèi)用為1000萬(wàn)元，其中利息支出600萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元；（4）2024年12月項(xiàng)目全部銷(xiāo)售完畢，取得含稅銷(xiāo)售收入2.26億元（適用增值稅稅率9%）；（5）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)100萬(wàn)元（不含增值稅）；（6）已知當(dāng)?shù)匾?guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為：利息支出能提供證明的，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按地價(jià)款和開(kāi)發(fā)成本之和的5%計(jì)算扣除；不能提供證明的，按10%計(jì)算扣除。要求：（1）計(jì)算丁公司銷(xiāo)售“陽(yáng)光小區(qū)”項(xiàng)目應(yīng)繳納的增值稅；（2）計(jì)算丁公司銷(xiāo)售“陽(yáng)光小區(qū)”項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅（土地增值稅稅率：30%、40%、50%、60%，速算扣除系數(shù)：0、5%、15%、35%）。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷(xiāo)售，無(wú)同類(lèi)售價(jià)的按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）=80×（1+10%）=88（萬(wàn)元），銷(xiāo)項(xiàng)稅額=88×13%=11.44（萬(wàn)元）。2.A解析：扣除限額=8000×15%=1200（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生1500萬(wàn)元，超過(guò)部分1500-1200=300（萬(wàn)元）需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。3.A解析：大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)1.5萬(wàn)元的部分，即2.8-1.5=1.3（萬(wàn)元）。4.B解析：白酒包裝物押金無(wú)論是否退還均并入銷(xiāo)售額計(jì)稅（含稅需價(jià)稅分離）。銷(xiāo)售額=50+2.26÷（1+13%）=52（萬(wàn)元）；從量稅=10×2000×0.5÷10000=1（萬(wàn)元）；從價(jià)稅=52×20%=10.4（萬(wàn)元）；合計(jì)消費(fèi)稅=10.4+1=11.4（萬(wàn)元）？注：原題選項(xiàng)可能存在筆誤，正確計(jì)算應(yīng)為11.4萬(wàn)元，但按選項(xiàng)可能題目數(shù)據(jù)調(diào)整，此處以正確步驟為準(zhǔn)。（注：經(jīng)核對(duì)，題目中選項(xiàng)B為12.2，可能數(shù)據(jù)調(diào)整，正確步驟應(yīng)為：銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，包裝物押金2.26萬(wàn)元含稅，價(jià)稅分離后為2萬(wàn)元，合計(jì)銷(xiāo)售額52萬(wàn)元。從量稅=10噸×2000斤×0.5元/斤=10000元=1萬(wàn)元。從價(jià)稅=52×20%=10.4萬(wàn)元。合計(jì)11.4萬(wàn)元，可能題目選項(xiàng)有誤，此處以正確計(jì)算為準(zhǔn)。）5.D解析：可扣除項(xiàng)目=地價(jià)款800+開(kāi)發(fā)成本1200+開(kāi)發(fā)費(fèi)用（800+1200）×10%=200+稅金275+加計(jì)扣除（800+1200）×20%=400。合計(jì)=800+1200+200+275+400=2875？注：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可加計(jì)扣除20%，即（800+1200）×20%=400。正確合計(jì)=800+1200+（800+1200）×10%+275+（800+1200）×20%=800+1200+200+275+400=2875萬(wàn)元，可能題目選項(xiàng)有誤，正確步驟保留。6.A解析：小型企業(yè)可申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額（政策延續(xù)至2025年）；納稅人取得留抵退稅后需調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額；留抵退稅適用于全行業(yè)；存量留抵稅額為2019年3月31日與2024年12月31日期末留抵稅額的較小者。7.A解析：非金融企業(yè)間借款利息不超過(guò)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率的部分可全額扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)8%部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度；目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)在2025年前可全額扣除（但需通過(guò)公益性社會(huì)組織）；企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。8.A解析：?jiǎn)为?dú)計(jì)稅時(shí)，3.6萬(wàn)元適用3%稅率，應(yīng)納稅額=36000×3%=1080元。9.D解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。10.C解析：企業(yè)之間互換房地產(chǎn)（有增值）屬于土地增值稅征稅范圍；繼承、出租、因城市規(guī)劃收回房地產(chǎn)均不征稅。二、多項(xiàng)選擇題1.ABD解析：購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的電子普通發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（注明旅客身份信息）；用于免稅項(xiàng)目、非正常損失、貸款服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。2.ABCD解析：債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理需滿(mǎn)足商業(yè)目的、12個(gè)月內(nèi)不改變經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、原股東12個(gè)月不轉(zhuǎn)讓股權(quán)、所得額占比50%以上四個(gè)條件。3.ABD解析：省級(jí)人民政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，縣級(jí)人民政府頒發(fā)的不免稅。4.AB解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方收回后自行繳納消費(fèi)稅；銷(xiāo)售額不含增值稅稅款。5.ABC解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用不得扣除。三、計(jì)算題1.甲公司10月增值稅計(jì)算：（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800×13%+5.65÷（1+13%）×13%+100×0.2×（1+10%）×13%=104+0.65+2.86=107.51（萬(wàn)元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=39+13=52（萬(wàn)元）（3）應(yīng)納稅額=107.51-52-5=50.51（萬(wàn)元）2.乙企業(yè)2024年企業(yè)所得稅計(jì)算：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：12000×0.5%=60萬(wàn)元，150×60%=90萬(wàn)元，取60萬(wàn)元，調(diào)增150-60=90萬(wàn)元；（2）廣告費(fèi)扣除限額：12000×15%=1800萬(wàn)元，實(shí)際2000萬(wàn)元，調(diào)增200萬(wàn)元；（3）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：800×100%=800萬(wàn)元（2025年前制造業(yè)加計(jì)100%），調(diào)減800萬(wàn)元；（4）公益性捐贈(zèng)扣除限額：1200×12%=144萬(wàn)元，實(shí)際200萬(wàn)元，調(diào)增56萬(wàn)元；（5）稅收滯納金調(diào)增10萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=1200+90+200-800+56+10=756（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=756×25%=189（萬(wàn)元）。3.張某綜合所得個(gè)人所得稅計(jì)算：（1）收入額=2×12+3×（1-20%）+1×（1-20%）×70%+0.5×（1-20%）=24+2.4+0.56+0.4=27.36（萬(wàn)元）；（2）應(yīng)納稅所得額=27.36-6（減除費(fèi)用）-4.8（專(zhuān)項(xiàng)附加扣除）=16.56（萬(wàn)元）；（3）應(yīng)納稅額=14.4×10%+（16.56-14.4）×20%-2520=1.44+0.432-0.252=1.62（萬(wàn)元）=16200元。4.丙酒廠11月消費(fèi)稅計(jì)算：（1）銷(xiāo)售白酒消費(fèi)稅=120×20%+20×2000×0.5÷10000+5.65÷（1+13%）×20%=24+2+1=27（萬(wàn)元）；（2）自產(chǎn)白酒用于職工福利消費(fèi)稅（組成計(jì)稅價(jià)格）=[15×（1+10%）+5×2000×0.5÷10000]÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5÷10000=（16.5+0.5）÷0.8×0.2+0.5=17÷0.8×0.2+0.5=4.25+0.5=4.75（萬(wàn)元）；（3）委托加工煙絲代收代繳消費(fèi)稅=（20+5）