2026年企業(yè)所得稅顧問（企業(yè)所得稅咨詢）考題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共30分）（總共6題，每題5分，每題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的）w1.企業(yè)所得稅的納稅人不包括以下哪種？A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.有限責任公司D.股份有限公司w2.下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的是？A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入B.銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)w3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應納稅所得額時準予扣除的是？A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.合理的工資薪金支出D.贊助支出w4.某企業(yè)2026年度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，發(fā)生業(yè)務招待費10萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)準予在稅前扣除的業(yè)務招待費為？A.5萬元B.6萬元C.4.9萬元D.10萬元w5.企業(yè)的下列固定資產(chǎn)中，不得計算折舊扣除的是？A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.未投入使用的房屋、建筑物D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地w6.符合條件的小型微利企業(yè)，減按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A.10%B.15%C.20%D.25%第II卷（非選擇題共70分）w7.（10分）簡述企業(yè)所得稅的概念及納稅義務人范圍。w8.（15分）某企業(yè)2026年度會計利潤為500萬元，經(jīng)稅務機關檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務招待費50萬元，當年銷售收入為5000萬元。（2）企業(yè)直接向某希望小學捐贈10萬元。（3）企業(yè)當年計提的固定資產(chǎn)減值準備20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，要求計算該企業(yè)2026年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。w9.（15分）材料：甲企業(yè)為居民企業(yè)，2026年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元。（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3500萬元。（3）發(fā)生銷售費用800萬元（其中廣告費和業(yè)務宣傳費共計600萬元）；管理費用500萬元（其中業(yè)務招待費30萬元）；財務費用100萬元。（4）發(fā)生銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額300萬元、撥繳職工工會經(jīng)費6萬元、發(fā)生職工福利費46萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費10萬元。要求：計算甲企業(yè)2026年度實際應繳納的企業(yè)所得稅。w10.（15分）材料：乙公司是一家從事電子產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)，2026年相關財務數(shù)據(jù)如下：全年銷售收入8000萬元，銷售成本5000萬元，銷售費用1000萬元（其中廣告費和業(yè)務宣傳費800萬元），管理費用800萬元（其中業(yè)務招待費50萬元），財務費用50萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出60萬元（含通過公益性社會組織向目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈30萬元，稅收滯納金10萬元）。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。問題：請計算乙公司2026年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額，并說明理由。w11.（15分）材料：丙企業(yè)為居民企業(yè)，2026年有關經(jīng)營情況如下：（1）產(chǎn)品銷售收入4000萬元，出租閑置辦公樓收入200萬元，國債利息收入100萬元。（2）發(fā)生業(yè)務招待費50萬元。（3）發(fā)生新技術研究開發(fā)費用200萬元。（4）支付稅收滯納金10萬元，向投資者支付股息、紅利20萬元。（5）營業(yè)外支出中包括通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款60萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，要求計算丙企業(yè)2026年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：w1.ABw2.CDw3.Cw4.Cw5.ABDw6.Cw7.企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。納稅義務人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織，但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。w8.（1）業(yè)務招待費扣除限額1：50×60%=30（萬元），扣除限額2：5000×5‰=25（萬元），所以準予扣除的業(yè)務招待費為25萬元，應調增應納稅所得額50-25=25（萬元）。（2）直接捐贈不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元。（3）計提的固定資產(chǎn)減值準備不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額20萬元。應納稅所得額=500+25+10+20=555（萬元）應繳納的企業(yè)所得稅稅額=555×25%=138.75（萬元）w9.（1）廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=5000×15%=750（萬元），實際發(fā)生600萬元，可全額扣除。（2）業(yè)務招待費扣除限額1：30×60%=18（萬元），扣除限額2：5000×5‰=25（萬元），準予扣除18萬元，應調增應納稅所得額30-18=12（萬元）。（3）銷售稅金應扣除160-120=40（萬元）。（4）公益性捐贈扣除限額=（5000-3500-800-500-100+40+70-50）×12%=32.4（萬元），實際捐贈30萬元，可全額扣除。稅收滯納金6萬元不得扣除，應調增。（5）工會經(jīng)費扣除限額=300×2%=6（萬元），可全額扣除；職工福利費扣除限額=300×14%=42（萬元），應調增46-42=4（萬元）；職工教育經(jīng)費扣除限額=300×8%=24（萬元），可全額扣除。應納稅所得額=5000-3500-800-500-100+40+70-50+12+[6-（32.4-30）]+4=179.6（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=179.6×25%=44.9（萬元）w10.（1）廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=8000×15%=1200（萬元），實際發(fā)生800萬元，可全額扣除。（2）業(yè)務招待費扣除限額1：50×60%=30（萬元），扣除限額2：8000×5‰=40（萬元），準予扣除30萬元，應調增應納稅所得額50-30=20（萬元）。（3）銷售稅金應扣除160-120=40（萬元）。（4）公益性捐贈30萬元可全額扣除，稅收滯納金10萬元不得扣除，應調增。應納稅所得額=8000-5000-1000-800-50+100-60+20+10=1220（萬元）應繳納企業(yè)所得稅=1220×25%=305（萬元）。理由：根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，對各項收入、成本、費用等進行調整后計算出應納稅所得額，再乘以稅率得出應納稅額。w11.（1）國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額100萬元。（2）業(yè)務招待費扣除限額1：50×60%=30（萬元）；扣除限額2：（4000+200）×5‰=21（萬元），準予扣除21萬元，應調增應納稅所得額50-21=29（萬元）。（3）新技術研究開發(fā)費用可加計扣除75%，應調減應納稅所得額200×75%=150（萬元）。（4）稅收滯納金和向投資者支付的股息、紅利不得扣除，應調增應納稅所得額10+20=30（萬元）。（5）公益性捐贈扣除限額=