2026年會計職業(yè)資格面試題含答案一、單選題（共5題，每題2分）1.題目：根據(jù)《企業(yè)會計準則——收入》，下列關于商品控制權轉移的表述中，正確的是（）。A.客戶僅收到商品發(fā)票即視為控制權轉移B.企業(yè)發(fā)出商品并取得貨款即可確認收入C.控制權轉移以客戶實際占有商品為準D.控制權轉移需同時滿足客戶有能力主導商品用途且企業(yè)無重大退貨義務2.題目：某企業(yè)采用完工百分比法核算長期合同收入，2025年合同預計總成本為1000萬元，已發(fā)生成本600萬元，完成程度為70%。則當年應確認收入（）。A.700萬元B.600萬元C.400萬元D.1000萬元3.題目：根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人年終獎單獨計稅時，下列說法正確的是（）。A.以全年月度收入合并計算稅率B.可選擇最優(yōu)惠稅率適用C.不扣減“三險一金”D.稅率按年終獎金額除以12后的適用稅率確定4.題目：某上市公司2025年發(fā)生管理費用500萬元，其中含業(yè)務招待費60萬元。假設當年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，則業(yè)務招待費稅前扣除限額為（）。A.60萬元B.48萬元C.36萬元D.12萬元5.題目：根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，附有售后回購條款的銷售，在商品交付時點，若回購價顯著低于原售價，應（）。A.全部確認收入B.不確認收入C.確認部分收入D.視情況確認收入二、多選題（共5題，每題3分）1.題目：下列關于政府補助的會計處理，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關的政府補助，應分期攤銷計入損益B.與收益相關的政府補助，若用于補償已發(fā)生支出，應直接沖減相關成本C.無償劃撥的固定資產(chǎn)屬于政府補助，需確認遞延收益D.與資產(chǎn)相關的政府補助，若附帶服務義務，需按服務進度分期確認收入2.題目：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務：-以融資租賃方式購入設備，租賃期屆滿Ownership選項為0；-借款購買設備，未滿足“幾乎整個經(jīng)濟生命周期”使用標準；-經(jīng)營租賃租入設備。以上哪些業(yè)務應計入“固定資產(chǎn)”？A.融資租賃購入且無Ownership選項B.借款購買且未滿足經(jīng)濟生命周期標準C.經(jīng)營租賃租入（視新租賃準則）D.融資租賃購入且Ownership選項為100%3.題目：根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，下列關于商譽減值測試的說法，正確的有（）。A.商譽減值測試應結合其所屬報告單元進行B.若報告單元可收回金額低于賬面價值，需先抵減分攤的商譽價值C.商譽減值損失一經(jīng)確認不得轉回D.商譽減值測試需考慮未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率4.題目：某企業(yè)2025年發(fā)生以下事項：-用存貨對外投資，公允價值大于賬面價值，差額計入當期損益；-接受股東投入原材料，公允價值確定且無附加條件；-將存貨用于捐贈。以上哪些業(yè)務需確認增值稅銷項稅額？A.存貨對外投資（視投資類型）B.接受股東投入原材料（視股權性質）C.存貨用于捐贈（視是否視同銷售）D.將存貨用于無償劃轉（視稅務規(guī)定）5.題目：根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》，下列關于融資租賃會計處理的說法，正確的有（）。A.承租人需確認使用權資產(chǎn)和租賃負債B.出租人需將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃進行核算C.融資租賃的最低租賃付款額現(xiàn)值需大于租賃資產(chǎn)公允價值的90%D.若租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟生命周期的75%以上，通常視為融資租賃三、判斷題（共5題，每題2分）1.題目：企業(yè)支付的廣告費，若與未來經(jīng)營活動相關，應計入當期管理費用。2.題目：固定資產(chǎn)更新改造支出，若延長其使用年限，應資本化計入“在建工程”。3.題目：現(xiàn)金股利屬于稅后利潤分配，但股票股利不直接影響當期利潤。4.題目：外幣財務報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。5.題目：關聯(lián)方交易需披露交易類型、金額及定價政策，但無需披露交易對公司財務狀況的影響。四、簡答題（共3題，每題5分）1.題目：簡述“實質重于形式”會計信息質量要求的內(nèi)涵及其在租賃業(yè)務中的具體體現(xiàn)。2.題目：企業(yè)收到政府以實物形式提供的補助（如設備），應如何進行會計處理？需考慮哪些關鍵點？3.題目：簡述企業(yè)合并中“購買法”的核算要點，包括關鍵會計分錄和需注意的問題。五、計算題（共2題，每題10分）1.題目：某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務：-1月1日購入一項管理用設備，原價200萬元，預計使用5年，無殘值，采用直線法折舊；-7月1日因技術淘汰，將該設備出售，售價150萬元，已計提折舊120萬元。計算該設備處置的凈損益，并說明會計處理要點。2.題目：某居民個人2025年取得以下收入：-工資收入36萬元（已預繳個稅）；-年終獎20萬元（單獨計稅）；-股票轉讓所得10萬元；-財產(chǎn)租賃收入6萬元（已扣除修繕費20%，并預繳個稅）。計算其年終匯算清繳應補（退）稅額（假設適用稅率20%，年終獎適用稅率表見下表）。|年終獎金額（元）|稅率（%）|速算扣除數(shù)（元）|||-|||≤30,000|3|0||30,001～90,000|10|2,520||90,001～300,000|20|16,920||……|……|……|六、綜合題（共1題，20分）題目：某上市公司2025年度財務數(shù)據(jù)及業(yè)務事項如下：財務數(shù)據(jù)：-營業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元；-管理費用800萬元（含業(yè)務招待費100萬元，其中60%與銷售相關）；-財務費用200萬元（均為利息支出）；-投資收益50萬元（長期股權投資公允價值變動）；-資產(chǎn)減值損失30萬元；-遞延所得稅費用20萬元。業(yè)務事項：1.年初“遞延收益”余額為100萬元，系2024年收到政府補助（與資產(chǎn)相關，5年攤銷）；2.年內(nèi)購入一項固定資產(chǎn)，成本800萬元，預計凈殘值20萬元，折舊年限8年，采用直線法；3.年內(nèi)以800萬元公允價值轉讓一項閑置設備，賬面價值700萬元（原價1000萬元，已提折舊300萬元）；4.接受股東投入原材料一批，公允價值60萬元，無附加條件；5.年終確認關聯(lián)方交易收入200萬元，定價高于市場價格20%。要求：1.計算調整后利潤表關鍵項目（稅前利潤、所得稅費用、凈利潤）；2.列示主要會計分錄（需說明科目及金額）；3.分析關聯(lián)方交易可能存在的會計風險及披露要求。答案與解析一、單選題答案與解析1.D-解析：控制權轉移需滿足客戶主導商品用途、企業(yè)無重大退貨義務等條件，選項D最完整。2.A-解析：收入=1000×70%=700萬元。3.D-解析：年終獎單獨計稅=20×10%-2,520=6,780元，適用稅率20%，應納稅額=20×20%-2,520=3,480元。4.C-解析：業(yè)務招待費限額=60×60%=36萬元（不超過當年銷售收入的0.5%）。5.B-解析：若回購價顯著低于原售價，表明企業(yè)未真正轉移商品控制權，應不確認收入。二、多選題答案與解析1.A、C-解析：與資產(chǎn)相關的補助需分期攤銷；無償劃撥固定資產(chǎn)確認為補助。2.A、C-解析：融資租賃（Ownership選項為0）和經(jīng)營租賃（新準則下）計入固定資產(chǎn)。3.A、B、C-解析：商譽減值需結合報告單元測試，減值損失不可轉回，測試需折現(xiàn)。4.A、C-解析：存貨對外投資（視類型）和用于捐贈（視同銷售）需確認增值稅。5.A、D-解析：融資租賃需確認使用權資產(chǎn)和租賃負債，75%以上通常視為融資租賃。三、判斷題答案與解析1.×-解析：與未來經(jīng)營相關的廣告費應計入“銷售費用”。2.√3.√4.√5.×-解析：關聯(lián)方交易需披露對公司財務狀況的影響。四、簡答題答案與解析1.答案：-實質重于形式要求會計處理反映交易經(jīng)濟實質而非法律形式，如融資租賃需確認資產(chǎn)和負債。-租賃業(yè)務體現(xiàn)：售后回購需評估回購價是否公允，否則不確認收入；融資租賃需按準則確認使用權資產(chǎn)和負債。2.答案：-會計處理：1.借：固定資產(chǎn)800萬貸：遞延收益800萬2.每年攤銷=（800-20）/5=156萬，計入“其他收益”。-關鍵點：需判斷補助性質（與資產(chǎn)或收益相關）、折舊年限、是否存在附加條件。3.答案：-購買法要點：1.確認合并成本（現(xiàn)金+非現(xiàn)金資產(chǎn)+承擔負債）；2.區(qū)分商譽（購買價與可辨認凈資產(chǎn)公允值差額）和可辨認凈資產(chǎn)；3.合并報表時抵銷內(nèi)部交易（如存貨未實現(xiàn)利潤）。五、計算題答案與解析1.答案：-折舊：200/5/12×6=50萬，賬面價值=200-50=150萬；-凈損益=150-120=30萬（收益）。-分錄：借：銀行存款150萬累計折舊120萬營業(yè)外收入30萬貸：固定資產(chǎn)200萬2.答案：-應納稅所得額=36+20-6-10-0.6=49.4萬；-預繳稅款=36×20%-0.6=6.6萬；-匯算補稅=49.4×20%-6.6=3.28萬。六、綜合題答案與解析1.答案：-稅前利潤=5000-3000-800-200+50-30+20+100-156+30=424萬；-所得稅費用=424×25%=106萬；-凈利潤=424-106=318萬。2.主要分錄