2026年稅務師考試題庫第一部分單選題(200題)1、稅務師受托對某企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費用，經(jīng)核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數(shù)為（）。

A.0.08

B.0.05

C.0.04

D.0.0444

【答案】：B2、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時列明：取得土地使用權支付地價款2000萬元、契稅80萬元，前期工程費1000萬元、建筑安裝工程費3000萬元（含質(zhì)量保證金500萬元，建筑施工企業(yè)未就扣留的質(zhì)量保證金開具發(fā)票）、基礎設施費800萬元。該企業(yè)計算土地增值稅時允許加計扣除（）萬元。

A.1276

B.1376

C.1216

D.1116

【答案】：A3、我國目前對棉花實行滑準稅?；瑴识悜{稅額的計算公式為（）。

A.關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

B.關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

C.關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位貨物稅額＋應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

D.關稅稅額＝應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率

【答案】：D4、對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其（）視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

A.0%

B.20%

C.40%

D.60%

【答案】：C5、（）是對涉稅專業(yè)服務規(guī)范的各個指引中某些條款、詞語的內(nèi)涵和外延進行的解釋和說明，或者根據(jù)稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定的變化，對指引相關條款作出的修正或補充規(guī)定。

A.釋義

B.基本指引

C.職業(yè)道德指引

D.質(zhì)量控制指引

【答案】：A6、下列各項，不符合資源稅征收管理規(guī)定的是（）。

A.納稅人銷售應稅產(chǎn)品，繳納資源稅納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或取得索取銷售憑據(jù)的當日

B.自用的應稅產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為移送應稅產(chǎn)品使用的當天

C.納稅人按月或按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起10日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

D.納稅人應當向應稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務機關申報繳納資源稅

【答案】：C7、（2014年）下列情形中，企業(yè)應履行代收代繳稅款義務的是（）。

A.企業(yè)向員工交付工資

B.企業(yè)受托加工應稅消費品

C.企業(yè)向境外支付特許權使用費

D.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品

【答案】：B8、A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發(fā)票

B.購買用于勞動保護的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票

C.從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票

D.其他個人為本單位提供商鋪租賃服務，取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票

【答案】：D9、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月將自產(chǎn)白酒和紅酒（各一瓶）組成成套禮品盒對外銷售，共計銷售2000套，每套白酒、紅酒各500毫升。禮品盒中白酒的含稅價格為300元/瓶、紅酒的含稅價格為500元/瓶。該企業(yè)銷售上述禮品盒應繳納消費稅（）萬元。（紅酒消費稅稅率為10%，白酒消費稅稅率為20%+0.5元/500毫升）

A.10.73

B.14.16

C.14.56

D.28.52

【答案】：D10、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2020年4月1日~4月30日銷售60噸巴氏殺菌牛乳，主營業(yè)務成本為3200萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率70%，原乳平均購買單價為0.5萬元/噸，已知甲企業(yè)采用成本法計算準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額，則甲企業(yè)當月準予抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額為（）萬元。

A.128.85

B.203.64

C.184.95

D.201.60

【答案】：C11、下列應稅消費品實行復合稅率的是（）。

A.啤酒

B.黃酒

C.成品油

D.白酒

【答案】：D12、下列關于煙葉稅的說法中，不符合規(guī)定的是（）。

A.在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

B.煙葉稅的計稅依據(jù)是收購煙葉實際支付的價款總額

C.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報納稅

D.煙葉稅按月計征，納稅人應當于納稅義務發(fā)生月終了之日起10日內(nèi)申報并繳納稅款

【答案】：D13、根據(jù)規(guī)定，納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照（）繳納增值稅。

A.銷售貨物

B.餐飲服務

C.生活服務

D.其他現(xiàn)代服務

【答案】：B14、下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的說法，不正確的是（）。

A.自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天

B.采取預收款方式銷售應稅產(chǎn)品，為收到預收款的當天

C.采取直接收款方式銷售應稅產(chǎn)品，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當天

D.采取分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品，為合同規(guī)定的收款日期的當天

【答案】：B15、符合條件的納稅人首次申領增值稅發(fā)票，主管稅務機關應當自受理申請之日起（）內(nèi)辦結，有條件的主管稅務機關當日辦結。

A.2日

B.2個工作日

C.5日

D.5個工作日

【答案】：B16、北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(yè)（營改增后登記為增值稅一般納稅人）負責運輸，甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計稅方法計稅。則該公司5月應納增值稅稅額為（）元。

A.96320

B.96140

C.95200

D.95180

【答案】：A17、稅務師事務所的下列人員中，不對業(yè)務結果的質(zhì)量承擔最終責任的是（）。

A.法定代表人

B.項目負責人

C.執(zhí)行合伙人

D.項目其他成員

【答案】：D18、關于車輛購置稅，下列說法正確的是（）。

A.電動摩托車應當計征車輛購置稅

B.地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛不屬于車輛購置稅的應稅車輛

C.購買自用應稅小汽車的計稅價格包括增值稅

D.進口自用應稅小汽車的計稅價格不包括消費稅

【答案】：B19、某砂石開采企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月開采砂石原礦2000噸，當月銷售1800噸。該地以砂石原礦為征稅對象，且資源稅單位稅額為2元/噸。該省政府規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人可享受最高資源稅減征比例，該企業(yè)當月應納資源稅（）元。

A.1800

B.2000

C.3600

D.4000

【答案】：A20、2020年1月，某汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)了10輛中輕型商務用客車，其中7輛銷售給4S店，取得不含稅價款1120萬元，1輛直接銷售給消費者，不含稅售價180萬元。已知該商務用客車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率為12%，該汽車生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。

A.268

B.286

C.156

D.174

【答案】：D21、下列關于支持新冠疫情防控相關增值稅政策，表述不正確的是（）。

A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按季向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額

B.自2020年1月1日-2020年12月31日，對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅

C.自2020年1月1日-2020年12月31日，納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅

D.自2020年1月1日-2020年12月31日，單位將自產(chǎn)的貨物，直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅

【答案】：A22、（）適用原產(chǎn)于我國參加的含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關締約方的進口貨物。

A.最惠國稅率

B.特惠稅率

C.普通稅率

D.協(xié)定稅率

【答案】：D23、甲企業(yè)與乙企業(yè)同為P集團下屬兩家企業(yè)，丙企業(yè)與P集團不存在關聯(lián)關系，下列選項中免征增值稅的是（）

A.甲企業(yè)無償借款給乙企業(yè)使用

B.甲企業(yè)借款給乙企業(yè)使用（未簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還協(xié)議），并按市場利率收取利息

C.甲企業(yè)無償借款給丙企業(yè)使用

D.甲企業(yè)借款給丙企業(yè)使用，并按市場利率收取利息

【答案】：A24、2021年7月，某部隊在更新武器裝備過程中，將設有雷達裝置的一輛雷達車進行更換，已使用4年，列入軍隊武器裝備計劃的免稅車輛，部隊更換車輛時將雷達裝備拆除，并將其改制為后勤用車，初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為49000元。當月該部隊應納車輛購置稅（）元。

A.4900

B.2840

C.2940

D.0

【答案】：C25、如果納稅人李某利用其他方法減少計稅依據(jù)，當?shù)囟悇諜C關則有權重新核定計稅依據(jù)，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。

A.稅收法律主義

B.稅收公平主義

C.稅收合作信賴主義

D.實質(zhì)課稅原則

【答案】：D26、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年2月購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)，5月開發(fā)完工后以自己名義立項銷售不動產(chǎn)，取得含稅銷售額450萬元。若政策允許該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。

A.20.64

B.21.43

C.12.39

D.13.11

【答案】：B27、（2018年）2020年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2010年1月1日。購入及轉讓環(huán)節(jié)相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額（）萬元。

A.1280

B.1880

C.1895

D.1940

【答案】：B28、企業(yè)的下列賬務處理中，在進行企業(yè)所得稅清算時應作納稅調(diào)減的是（）。

A.企業(yè)取得財政撥款記入“營業(yè)外收入”科目

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費記入“管理費用”科目

C.企業(yè)將支付給關聯(lián)企業(yè)的管理費記入“管理費用”科目

D.企業(yè)將被稅務機關征收的滯納金記入“營業(yè)外支出”科目

【答案】：A29、鑒證人應當對提供涉稅鑒證業(yè)務服務過程中形成的業(yè)務記錄和業(yè)務成果以及知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私予以保密，未經(jīng)委托人同意，（）不得向第三方泄露相關信息。

A.稅務機關因行政執(zhí)法需要查閱的

B.涉稅專業(yè)服務監(jiān)管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的

C.事務所之間進行交流

D.行業(yè)自律部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的

【答案】：C30、土地增值稅清算時，下列費用除另有規(guī)定外，不得扣除的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用

B.建筑安裝施工企業(yè)已開具發(fā)票的質(zhì)量保證金

C.支付給拆遷戶的拆遷補償費

D.銷售已裝修房屋的裝修費

【答案】：A31、（2013年）下列關于城市維護建設稅征收管理的說法，正確的是（）。

A.海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅

B.對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人不征收城市維護建設稅

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅

D.由受托方代收代繳消費稅的單位，按照委托人所在地適用稅率就地繳納城市維護建設稅

【答案】：A32、（2019年）下列個人所得稅專項附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時扣除的是（）。

A.繼續(xù)教育

B.住房貸款利息

C.贍養(yǎng)老人

D.大病醫(yī)療

【答案】：D33、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年3月銷售鋼材一批取得含稅銷售額58萬元。2019年5月因質(zhì)量問題該批鋼材被全部退回，企業(yè)按規(guī)定開具紅字發(fā)票；5月份銷售鋼材取得不含稅銷售額150萬元。該企業(yè)5月增值稅銷項稅額（）萬元。

A.11.50

B.11.96

C.12.83

D.13.00

【答案】：A34、關于城建稅的說法，下列表述正確的是（）。

A.對海關進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，應征收城建稅

B.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅

D.對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅

【答案】：B35、某啤酒廠將自產(chǎn)的啤酒作為福利發(fā)給本廠的職工，該批產(chǎn)品賬面成本共計15萬元，當月同類產(chǎn)品的平均不含稅售價為25萬元，該啤酒廠按規(guī)定計征增值稅的銷售額為（）萬元。

A.25

B.19

C.15

D.16.5

【答案】：A36、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的不含稅價格將該批高檔化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）

A.A高檔化妝品廠無需繳納消費稅

B.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅1.24萬元

C.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅3.6萬元

D.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅9.9萬元

【答案】：B37、根據(jù)規(guī)定，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，（）征收環(huán)境保護稅。

A.減按50%

B.減按30%

C.減按75%

D.減按55%

【答案】：A38、（2020年真題）自2020年2月1日起，下列納稅人不得離線開具發(fā)票的是（）。

A.2019年因未按期申報被稅務機關處罰過的納稅人

B.納稅信用等級為M級的納稅人

C.曾取得過異?？鄱悜{證的納稅人

D.經(jīng)省稅務局分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人

【答案】：D39、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起（）日內(nèi)，向主管稅務機關報告。

A.5，5

B.10，10

C.15，15

D.20，20

【答案】：C40、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實際占用土地面積20000平方米，其中企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

A.15000

B.25000

C.40000

D.75000

【答案】：C41、下列關于資源稅的表述中，不正確的是（）。

A.開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

B.對進口應稅資源的單位和個人不征資源稅

C.對出口應稅資源的單位和個人退還已納資源稅

D.稠油、高凝油減征40%資源稅

【答案】：C42、一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中所涉及的增值稅，需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目進行核算的是（）。

A.將上月購進貨物用于本企業(yè)的業(yè)務招待

B.本期收到出口貨物的退稅額

C.當月購進的材料發(fā)生退貨

D.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資

【答案】：A43、下列屬于消費稅征稅范圍的是（）。

A.調(diào)味料酒

B.寶石坯

C.衛(wèi)星通訊車

D.鞭炮引線

【答案】：B44、（2014年）納稅人購買自用的應稅車輛，繳納車輛購置稅的期限是購買之日起（）日內(nèi)。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：D45、某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2021年6月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為135.6萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價款；9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費稅稅率為10%。該企業(yè)9月就該項業(yè)務應繳納的消費稅為（）。

A.0

B.12萬元

C.14萬元

D.6萬元

【答案】：D46、A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬元。A公司選擇簡易計稅方法，應納增值稅（）萬元。

A.169.90

B.140.78

C.101.94

D.84.47

【答案】：D47、2020年4月，王某出租一處住房，預收半年含稅租金48000元，王某收取租金應繳納增值稅（）元。（不考慮免征增值稅的優(yōu)惠）

A.720.00

B.0

C.685.71

D.2285.71

【答案】：C48、根據(jù)發(fā)票管理相關規(guī)定，下列不得開具行業(yè)專業(yè)發(fā)票的情形有（）。

A.鐵路總公司提供火車客運

B.銀行進行存貸、匯兌、轉賬業(yè)務

C.高速公路公司將臨街商鋪對外租賃

D.航空運輸公司提供旅客中轉業(yè)務

【答案】：C49、下列關于資源稅的表述中，不正確是（）。

A.資源稅是價內(nèi)稅

B.納稅人生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

C.實行從價計征的，應納稅額按照應稅產(chǎn)品的銷售額乘以具體適用稅率計算

D.稀土、鎢、鉬資源稅實行從價征收

【答案】：B50、（2014年）某進出口公司從境外進口卷煙5萬條，支付買價340萬元，運輸費用15萬元，保險費用5萬元，關稅完稅價格360萬元，假定關稅稅率為50%，該公司應繳納消費稅（）萬元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】：D51、自2020年1月1日起，下列關于增值稅規(guī)定表述不正確的是（）。

A.中華人民共和國境內(nèi)單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，屬于規(guī)定的“視同從境外取得收入”

B.動物診療機構提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術等動物診療服務，應按規(guī)定繳納增值稅

C.納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅

D.一般納稅人提供客運場站服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費的余額為銷售額

【答案】：B52、某涂料廠2019年12月將自產(chǎn)的A型涂料用于粉刷職工宿舍，該批涂料的不含增值稅平均銷售價格為20萬元，將新研制的B型涂料作為樣品贈送給經(jīng)銷商，該批涂料生產(chǎn)成本為30萬元，成本利潤率為7%。已知涂料的消費稅稅率為4%，該廠就上述業(yè)務應繳納消費稅（）萬元。

A.2.14

B.2.08

C.2.05

D.2

【答案】：A53、下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。

A.車輛購置稅以購置的所有車輛為課稅對象

B.車輛購置稅在車輛每一次交易環(huán)節(jié)都需要征收

C.車輛購置稅其征稅具有專門用途

D.車輛購置稅的計稅價格包含車輛購置稅本身

【答案】：C54、下列情形中，應征收增值稅的是（）。

A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內(nèi)的辦公樓

B.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)

C.美國G公司向我國H公司提供在美國境內(nèi)的會議展覽服務

D.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內(nèi)使用的客車

【答案】：A55、約翰為甲國駐我國的外交官，2019年7月約翰將其自用2年的一輛小轎車轉讓給我國公民李某，成交價為110000元，初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為240000元。則該輛小轎車應補納的車輛購置稅稅額為（）元。

A.0

B.11000

C.19200

D.24000

【答案】：C56、下列關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。

A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準

B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)

C.有人居住的住房不適用稅收保全措施

D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施

【答案】：C57、2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是：期初庫存的已納消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。（高檔化妝品消費稅率15%）

A.12

B.39

C.42

D.22

【答案】：D58、根據(jù)資源稅規(guī)定，納稅人既有對外銷售應稅產(chǎn)品，又有將應稅產(chǎn)品用于除連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品以外的其他方面的，對自用應稅產(chǎn)品，移送時應納資源稅的計稅依據(jù)是該產(chǎn)品的（）。

A.成本價

B.最低價

C.最高價

D.平均價

【答案】：D59、某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務的條件和資質(zhì)。2019年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務，收取運費價稅合計436萬元；當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款52萬元；當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元；當月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應退增值稅是（）萬元。（交通運輸服務退稅率9%，美元對人民幣匯率1∶7）

A.0

B.12.77

C.23.80

D.44.1

【答案】：C60、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務機關規(guī)定每5天預繳一次增值稅，2017年3月當期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理（）。

A.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000

B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000

C.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000

D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000

【答案】：A61、下列各項中在計算土地增值稅時不能計入開發(fā)成本的是（）。

A.拆遷補償費

B.耕地占用稅

C.取得土地使用權時繳納的契稅

D.公共配套設施費

【答案】：C62、（2019年真題）2019年5月份某企業(yè)支付稅控設備維護費并取得發(fā)票，該企業(yè)會計核算的借方科目是（）。

A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）

D.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）

【答案】：D63、（2013年）某科技公司2014年5月7日經(jīng)批準進口一套特定免稅設備用于研發(fā)項目，2016年10月27日經(jīng)海關批準，該公司將設備出售，取得銷售收入240萬元，該設備進口時經(jīng)海關審定的完稅價格為320萬元，已提折舊60萬元。2016年10月該公司應補繳關稅（）萬元。（關稅稅率為10%，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為3年）

A.5.33

B.16.53

C.4.00

D.26.00

【答案】：A64、關于科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例暫不繳納個人所得稅事項，在（）向主管稅務機關備案。

A.完成股權交易后次日

B.完成股權交易后15日內(nèi)

C.發(fā)生股權變動后的當月內(nèi)

D.授（獲）獎的次月15日內(nèi)

【答案】：D65、某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)2020年5月冶煉鋼鐵過程中，產(chǎn)生冶煉渣600噸，其中按照國家和地方環(huán)境保護標準綜合利用300噸。已知冶煉渣的稅額為每噸25元，則該鋼鐵企業(yè)2020年5月應繳納環(huán)境保護稅為（）元。

A.5000

B.6250

C.7500

D.15000

【答案】：C66、某超市為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售蔬菜取得零售收入24000元，銷售糧食、食用植物油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月該超市的銷項稅額為（）元。

A.18518.97

B.12364.24

C.14345.90

D.18918.33

【答案】：B67、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營內(nèi)銷和出口業(yè)務，2021年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2021年4月應納城市維護建設稅及教育費附加（）萬元。

A.3.00

B.4.40

C.3.62

D.7.01

【答案】：B68、2020年3月某企業(yè)當期免抵稅額80000元；應退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（）。

A.借：應收出口退稅款——增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000

B.借：應收出口退稅款——增值稅10000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）80000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）90000

C.借：應交稅費——未交增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）10000

D.借：營業(yè)外收入——政府補助10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000

【答案】：B69、下列關于增值稅臨時減免稅項目的表述，不正確的是（）。

A.自2019年1月1日起至2020年12月31日，對邊銷茶生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶免征增值稅

B.自2019年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅

C.抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)未分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額的，由稅務機關確定享受免稅的銷售額

D.自2019年1月1日至2020年12月31日，飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅

【答案】：C70、（2017年）下列稅種實行多次課征制的是（）。

A.個人所得稅

B.車輛購置稅

C.企業(yè)所得稅

D.增值稅

【答案】：D71、關于納稅人欠稅的稅務處理，下列表述中不正確的是（）。

A.欠繳稅款的納稅人出境前未按照規(guī)定結清應納稅款.滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以阻止其出境

B.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告

C.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權或放棄到期債權，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以按照規(guī)定行使代位權.撤銷權

D.納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權.質(zhì)權和留置權執(zhí)行

【答案】：A72、2020年4月，某稅務稽查局對A企業(yè)進行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應付款中有一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應的稅款，企業(yè)2019年度已結賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。

A.借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——增值稅檢查調(diào)整

B.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整貸：應交稅費——未交增值稅

C.借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款

D.借：其他應付款貸：以前年度損益調(diào)整應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

【答案】：D73、2021年3月甲建筑公司承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當月竣工結算，取得含稅工程總價款為2000萬元。發(fā)生分包支出含稅金額400萬元，取得分包企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。該業(yè)務適用一般計稅方法計稅。2021年3月，甲應在建筑服務發(fā)生地預繳的增值稅是（）萬元。

A.29.09

B.29.36

C.43.24

D.43.64

【答案】：B74、稅務師事務所辦理商事登記后，應當向（）辦理行政登記。

A.省級稅務機關

B.所在地注冊稅務師協(xié)會

C.主管稅務機關

D.中國注冊稅務師協(xié)會

【答案】：A75、2021年3月，某貿(mào)易公司進口一批紅酒，成交價格為200萬元人民幣，關稅稅率為14%，到達我國境內(nèi)啟卸前運輸費稅率為貨值的2%，進口貨物的保險費無法確定，該貿(mào)易公司應繳納關稅（）萬元。

A.28.28

B.28.54

C.28.64

D.28.65

【答案】：D76、下列各項中，應當征收土地增值稅的是（）。

A.房地產(chǎn)評估增值

B.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

C.公司與公司之間互換房產(chǎn)

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

【答案】：C77、納稅人用于廣告的金銀首飾，其消費稅納稅義務發(fā)生時間為（）。

A.收訖銷貨款的當天

B.移送的當天

C.納稅人提貨的當天

D.納稅人交貨的當天

【答案】：B78、（2019年真題）生產(chǎn)企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發(fā)貨，3月15日收款，生產(chǎn)企業(yè)按約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則增值稅納稅義務的發(fā)生時間是（）

A.2019年2月10日

B.2019年3月10日

C.2019年5月5日

D.2019年3月15日

【答案】：D79、根據(jù)規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的是（）。

A.應稅車輛的贈與者

B.應稅車輛的購買使用者

C.自產(chǎn)車輛的銷售者

D.應稅車輛的出口者

【答案】：B80、（2017年）2017年3月，某貿(mào)易公司進口一批貨物，合同中約定成交價格為人民幣600萬元，支付境內(nèi)特許銷售權費用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元，該貨物關稅完稅價格（）萬元。

A.615

B.613

C.623

D.610

【答案】：C81、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，采用一般計稅方法計算增值稅。2020年6月購入一棟辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為6000萬元，則企業(yè)當年購入辦公樓可以抵扣的進項稅額為（）萬元。

A.264

B.360

C.540

D.0

【答案】：C82、2020年6月，某汽車4S店（增值稅一般納稅人）將一輛排氣量為2.0升的轎車銷售給本企業(yè)高管，該車廠方指導零售價為50萬，市場售價在45萬至50萬之間，銷售給本企業(yè)高管零售價為22.6萬，4S店按價稅合計22.6萬開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。關于車輛購置計稅價格說法正確的是（）元。

A.車輛購置稅計稅價格按20萬確定

B.國家稅務總局參照應稅車輛市場平均交易價格，規(guī)定不同類型應稅車輛的最低計稅價格

C.納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅

D.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額

【答案】：D83、甲公司為二手車經(jīng)銷商，2020年6月銷售其收購的二手車15000輛，共取得含稅收入300萬元，甲公司以1個月為1個納稅期。則2020年6月甲公司應納增值稅為（）萬元。

A.1.49

B.5.83

C.8.73

D.9

【答案】：A84、某稅務師事務所接受司法機關委托，指派本所稅務師張某對甲企業(yè)進行納稅情況審查。下列表述中，錯誤的是（）。

A.張某應對甲企業(yè)開展必要的風險評估，確定審查重點

B.審查完畢后，張某應當出具書面業(yè)務報告

C.張某應當編制納稅情況審查備查類工作底稿和業(yè)務類工作底稿，并保證工作底稿記錄的完整性.真實性和邏輯性

D.稅務師事務所應當按照政府采購程序，依據(jù)委托人的采購需求和流程，編制項目方案參加政府采購活動

【答案】：B85、增值稅一般納稅人甲商業(yè)銀行，2021年第一季度提供貸款服務取得含稅利息收入5300萬元，提供直接收費服務取得含稅收入106萬元，開展貼現(xiàn)業(yè)務取得含稅利息收入500萬元。該銀行上述業(yè)務的銷項稅額（）萬元。

A.157.46

B.172.02

C.306.00

D.334.30

【答案】：D86、甲公司（增值稅一般納稅人）向乙公司銷售一批貨物同時開具增值稅專用發(fā)票，因貨物有瑕疵被退回。下列關于開具紅字專用發(fā)票的處理中，錯誤的是（）。

A.乙公司已申報抵扣進項稅的，乙公司可填開并上傳《信息表》，不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證

B.乙公司未申報抵扣進項稅但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息

C.乙公司未申報抵扣進項稅并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息

D.甲公司未將增值稅專用發(fā)票交給乙公司的，甲公司填開并上傳《信息表》，填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息

【答案】：C87、（2017年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務機關規(guī)定每5天預繳一次增值稅，2017年3月當期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理（）。

A.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000

B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000

C.借：應交稅費——未交增值稅100000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000

D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）100000貸：應交稅費——未交增值稅100000

【答案】：A88、一般納稅人發(fā)生進項稅額轉出的情況，在會計核算時，下列處理正確的是（）。

A.借記相關科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”

B.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，貸記相關科目

C.借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，貸記相關科目

D.借記相關科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”

【答案】：A89、除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存（）年。

A.5

B.10

C.15

D.20

【答案】：B90、某企業(yè)2020年2月從境外先后進口兩臺A設備，設備的成交價格為每臺10000美元，每次運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生運費及保險費合計均為600美元，采用復合計稅的方法征收關稅。已知1美元=6.2元人民幣，每臺A設備完稅價格高于5000美元的，從量稅為每臺1000元人民幣，從價稅5%。該企業(yè)2月進口設備應繳納關稅（）元人民幣。

A.2000

B.4572

C.6572

D.8572

【答案】：D91、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）。

A.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天

B.委托代銷貨物，為貨物發(fā)出的當天

C.分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天

D.提供租賃服務采取預收款方式的，為提供服務的當天

【答案】：C92、（2017年）（賣舊房/增值稅+土地增值稅）甲公司（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉讓環(huán)節(jié)的有關稅金，并取得完稅憑證。

A.2417.01

B.2419.27

C.2416.36

D.2678.31

【答案】：C93、（2018年）關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務處理，下列說法正確的是（）。

A.凡不能取得評估價格的，按購房發(fā)票所載金額作為扣除項目金額

B.因計算納稅需要對房地產(chǎn)進行評估的，其支付的評估費用不得扣除

C.出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額

D.凡不能取得評估價格的，由稅務機關核定的金額作為扣除項目金額

【答案】：C94、根據(jù)消費稅暫行條例的規(guī)定，下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述正確的是（）。

A.采取賒銷結算方式下，消費稅納稅義務發(fā)生時間為實際收到貨款的當天

B.預收貨款結算方式下，消費稅納稅義務發(fā)生時間為取得預收款的當天

C.托收承付和委托銀行收款方式下，消費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天

D.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，消費稅納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天

【答案】：D95、某房地產(chǎn)開發(fā)公司以出讓方式取得土地使用權，支付土地出讓金2000萬元，契稅60萬元，有關登記、過戶手續(xù)費1萬元，因拆遷地上附著物支付拆遷補償費200萬元。則取得土地使用權所支付的金額為（）萬元。

A.2000

B.2060

C.2061

D.2261

【答案】：C96、（2020年真題）下列稅收違法行為可能構成犯罪的是（）。

A.扣繳義務人應扣未扣稅款的

B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報

C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置

D.納稅人逃避繳納稅款

【答案】：D97、某金店為增值稅一般納稅人，2020年9月采取“以舊換新”方式銷售純金項鏈1條，新項鏈對外銷售價格6000元，舊項鏈作價4000元，從消費者手中收取新舊差價款（含稅）2000元；并以同一方式銷售某品牌手表10塊，此表對外零售價每塊350元，舊表作價每塊200元。下列關于“以舊換新”的表述正確的是（）。

A.本期增值稅銷項稅為632.74元

B.本期增值稅銷項稅為1380.34元

C.該金店以舊換新方式銷售的手表，應當以1500元為計稅依據(jù)

D.該金店以舊換新方式銷售的金項鏈，應當以6000元為計稅依據(jù)

【答案】：A98、稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。

A.將投資8個月的非上市公司分紅作為免稅收益申報

B.將持有8個月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報

C.將持有15個月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報

D.將購買的國債利息作為免稅收益申報

【答案】：B99、某企業(yè)于（增值稅一般納稅人）2020年1月將一臺自己使用過13年的設備（未抵扣增值稅），以10萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是（）。（假設該企業(yè)未放棄減稅）

A.按簡易辦法依照3%計算應納增值稅

B.按簡易辦法依照5%計算應納增值稅

C.按簡易辦法依照3%征收率減按2%計算應納增值稅

D.不交增值稅

【答案】：C100、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年8月銷售啤酒，開具增值稅專用發(fā)票上的銷售額800萬元，已收取包裝物押金22.6萬元；本月逾期未退還包裝物押金58萬元。2020年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為（）萬元。

A.116.24

B.110.67

C.113.27

D.104

【答案】：B101、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月取得不含稅銷售額如下：銷售木制一次性筷子和竹制筷子共計15萬元，未分別核算；銷售高檔木制筷子20萬元。另沒收逾期未退還一次性筷子的包裝物押金0.5萬元。已知木制一次性筷子的消費稅稅率為5%。該生產(chǎn)企業(yè)當月應繳納消費稅（）萬元。

A.0.02

B.2.67

C.0.77

D.0.75

【答案】：C102、對接受任何津貼或補貼的外國進口貨物所附加征收的一種關稅指的是（）。

A.加重關稅

B.反補貼關稅

C.報復關稅

D.反傾銷關稅

【答案】：B103、稅務師事務所應當自稅務司法鑒定委托書生效之日起（）內(nèi)完成委托事項的鑒定。

A.15個工作日

B.30日

C.30個工作日

D.60日

【答案】：C104、根據(jù)規(guī)定，2019年4月1日后設立的納稅人，自設立之日起（）的銷售額符合規(guī)定條件的，自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

A.2個月

B.3個月

C.5個月

D.6個月

【答案】：B105、某生產(chǎn)企業(yè)2018年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復運進境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅（）萬元。（關稅稅率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D106、納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是（）。

A.免稅項目

B.簡易計稅方法計稅項目

C.無償贈送其他單位

D.集體福利

【答案】：C107、超豪華小汽車的征收范圍為每輛零售價格為（）及以上的乘用車和中輕型商用客車。

A.100萬元（含增值稅）

B.100萬元（不含增值稅）

C.130萬元（含增值稅）

D.130萬元（不含增值稅）

【答案】：D108、某貿(mào)易公司2020年8月以郵運方式從國外進口一批高檔化妝品，經(jīng)海關審定的關稅完稅價格為31萬元。當月將該批高檔化妝品銷售取得不含稅收入55萬元。該批高檔化妝品關稅稅率為15％、消費稅稅率為15％。該公司當月應繳納的消費稅為（）。

A.9萬元

B.12.86萬元

C.14.79萬元

D.6.29萬元

【答案】：D109、下列關于一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售和進口罕見病藥品、抗癌藥品的規(guī)定，不正確的是（）。

A.增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅

B.納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更

C.自2018年5月1日起,對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅；

D.自2019年3月1日起，對進口罕見病藥品，免征進口環(huán)節(jié)增值稅

【答案】：D110、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。

A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準

B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)

C.有人居住的住房不適用稅收保全措施

D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施

【答案】：C111、（2012年真題）某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅稅率13%，退稅率10%。2021年3月外購棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅26萬元，貨已入庫。當月進口料件一批，海關核定的完稅價格25萬美元，已按購進法向稅務機關辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》。當月出口服裝的離岸價格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進料加工復出口符合相關規(guī)定。該服裝廠當期應退稅額（）萬元。

A.0

B.11.00

C.29.00

D.72.80

【答案】：B112、關于轉讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A.可以開具增值稅專用發(fā)票

B.以賣出價為計稅銷售額

C.按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額

D.轉讓金融商品出現(xiàn)的負差可結轉到下一個會計年度的金融商品銷售額中抵扣

【答案】：C113、稅務師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調(diào)賬時應（）。

A.借記“利潤分配—未分配利潤”

B.借記“以前年度損益調(diào)整”

C.貸記“以前年度損益調(diào)整”

D.貸記“應交稅費—應交所得稅”

【答案】：C114、某金銀飾品店為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售金銀首飾取得不含稅銷售額70萬元，另以舊換新銷售金銀首飾，按新貨物銷售價格確定的含稅收入25.2萬元，收回舊金銀首飾作價11.7萬元（含稅）。當月進項稅額8.17萬元。該金銀飾品店當月應納增值稅（）萬元。

A.3.99

B.2.48

C.4.61

D.2.29

【答案】：B115、適用原產(chǎn)于與我國簽訂含有關稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物的關稅稅率是（）。

A.最惠國稅率

B.特惠稅率

C.協(xié)定稅率

D.普通稅率

【答案】：C116、某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)，2021年4月從國外進口一批高檔化妝品，關稅完稅價格為80000元，繳納關稅40000元，高檔化妝品消費稅稅率為15%。該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅是（）元。

A.18071.56

B.18352.94

C.23000.00

D.23071.43

【答案】：B117、下列關于一般性企業(yè)增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，錯誤的是（）。

A.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度

B.所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照公式計算：允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進項構成比例×50%

D.納稅人應在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關申請退還留抵稅額

【答案】：C118、下列污染物中，不屬于環(huán)境保護稅征稅對象的是（）。

A.大氣污染物

B.工業(yè)噪聲

C.固體廢物

D.光污染

【答案】：D119、甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的樓盤80%對外銷售，剩余20%對外出租，另將8年前購入的一處倉庫轉讓，則下列關于印花稅扣除的規(guī)定，符合稅法要求的是（）。

A.對其出售樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

B.對其出租樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

C.對其轉讓外購倉庫的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

D.對其轉讓外購倉庫的印花稅不可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除

【答案】：C120、一般納稅人銷售的下列貨物中適用9%稅率的是（）。

A.蜜餞

B.巴氏殺菌乳

C.中成藥

D.調(diào)制乳

【答案】：B121、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月采取直接收款方式銷售桌椅1.3萬套，每套含稅價格200元；將同類桌椅直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的學校2000套、無償送給本市孤兒院1000套。甲公司上述業(yè)務的銷項稅額為（）萬元。

A.41.60

B.36.81

C.32.21

D.29.91

【答案】：C122、某商貿(mào)企業(yè)從白酒生產(chǎn)企業(yè)購進白酒100噸，支付其不含稅價格10萬元，并把其中的一半作為福利發(fā)放給職工，此商貿(mào)企業(yè)需要繳納消費稅是（）萬元。

A.12

B.20

C.2

D.0

【答案】：D123、下列關于資源稅從量定額征收的計稅依據(jù)，表述錯誤的是（）。

A.從量定額征收的資源稅的計稅依據(jù)是銷售數(shù)量

B.銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量，不包括視同銷售的自用數(shù)量

C.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量

D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率

【答案】：B124、甲餐飲企業(yè)為一般納稅人，適用進項稅額加計抵減的政策，2019年10月發(fā)生下列業(yè)務：（1）購入一批餐具，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10000元。（2）從農(nóng)戶手中購入一批農(nóng)產(chǎn)品，開具的收購發(fā)票上注明金額50000元，當期領用其中10%用于職工食堂，剩余90%作為食材被用于餐飲業(yè)務。（3）當期取得不含稅餐飲收入100000元；轉讓一臺2008年購入的廚房用設備，取得含稅收入8240元，該企業(yè)未放棄相關減稅優(yōu)惠。已知：上期末加計抵減額余額為7.5元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.160

B.802.5

C.650

D.810

【答案】：C125、納稅信用指標不包括（）。

A.納稅人信用歷史信息

B.稅務內(nèi)部信息

C.外部信息

D.納稅人關聯(lián)方信息

【答案】：D126、房產(chǎn)稅實行按年征收、分期繳納，企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅應在（）中列支。

A.“預提費用”

B.“待攤費用”

C.“其他應收款”

D.“稅金及附加”

【答案】：D127、稅務機關對小型個體工商戶征收稅款的基本方法是（）。

A.代扣代繳

B.定期定額征收

C.查定征收

D.查賬征收

【答案】：B128、下列關于土地增值稅清算時相關問題的處理正確的是（）。

A.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入

B.在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計算扣除

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒有利息支出的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按照“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計算扣除

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可按照10%扣除

【答案】：B129、某公司擁有一幢3層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的不含稅租金出租給其它單位使用，2019年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設備，這些改建工程于2019年7月底完工。該企業(yè)所在地人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2019年應納房產(chǎn)稅（）萬元。

A.51.49

B.52.38

C.53.05

D.53.19

【答案】：D130、下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（）。

A.存款利息

B.企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為

C.軟件公司提供技術服務

D.殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

【答案】：C131、關于環(huán)境保護稅的計稅依據(jù)，下列說法錯誤的是（）。

A.應稅大氣污染按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定

B.應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定

C.應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定

D.應稅噪聲按照實際測量的分貝數(shù)確定

【答案】：D132、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團可指導統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基

A.50%，6

B.50%，5

C.60%，6

D.60%，5

【答案】：B133、關于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，錯誤的是（）。

A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發(fā)票計算的增值稅進項稅額準予抵扣

B.某公司自制設備器具，財務上直接轉入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅一般計稅項目，自制固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣

C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用裝飾材料的進項稅額準予抵扣

D.某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發(fā)票結算，進項稅額準予抵扣

【答案】：A134、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設兵團可指導統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行按（）征收，減征期限不超過5個月。

A.80%

B.60%

C.50%

D.40%

【答案】：C135、下列關于關稅的說法錯誤的是（）。

A.進口時征收的稅種包括正稅和附加稅

B.從量稅的優(yōu)點在于稅負公平

C.滑動稅的優(yōu)點在于能平衡物價，保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展

D.關稅屬于單一環(huán)節(jié)的價外稅

【答案】：B136、2020年11月，甲石油企業(yè)從低豐度油氣田通過三次采油技術開采出原油并銷售，取得不含增值稅價款150萬元，該石油企業(yè)選擇減征比例最高的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行，已知石油的資源稅稅率為6％，則甲石油企業(yè)當月應繳納的資源稅為（）萬元。

A.9

B.6.3

C.7.2

D.4.5

【答案】：B137、下列對于稅務行政復議的理解，正確的是（）。

A.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議

B.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向市稅務局申請行政復議

C.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議

D.對稅務機關作出已處罰款和加處罰款都不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議

【答案】：A138、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年8月收購煙葉5000公斤，實際支付的價款總額為65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票，煙葉稅稅率20%，關于煙葉稅的稅務處理，下列表述正確的是（）。

A.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元

B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元

C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元

D.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元

【答案】：B139、2019年10月1日至2021年12月31日，下列服務中，不屬于適用增值稅進項稅額加計抵減15%政策的是（）。

A.餐飲服務

B.租賃服務

C.教育服務

D.文化服務

【答案】：B140、下列增值稅應稅服務項目中，應按照“金融服務—貸款服務”計征增值稅的是（）。

A.水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務

B.融資性售后回租

C.存款利息

D.貨幣兌換

【答案】：B141、某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月開采原煤100噸，當月銷售80噸，取得不含增值稅銷售額48000元，另收取坑口至購買方指定地點的運輸費用5850元。原煤資源稅稅率3%。該煤礦企業(yè)當月應繳納資源稅（）元。

A.1615.50

B.1440

C.1800

D.1975.5

【答案】：B142、某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2021年7月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個月內(nèi)返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2021年7月上述業(yè)務計稅銷售額為（）萬元。

A.703.15

B.691

C.692.11

D.794.56

【答案】：A143、稅務師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：

A.借：應交稅費——簡易計稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65

B.借：其他應收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6902.65

C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應交稅費——簡易計稅5748.80

D.借：其他應收款1153.85以前年度損益調(diào)整9046.15貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7800

【答案】：B144、下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.被保險人獲得的保險賠付

C.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為

【答案】：A145、根據(jù)行政訴訟法及有關規(guī)定，稅務行政訴訟法定證據(jù)種類的形式不包括（）。

A.網(wǎng)上聊天記錄、網(wǎng)絡博客

B.電子郵件、電子簽名

C.評論性證言

D.手機短信

【答案】：C146、位于A市的甲公司是增值稅一般納稅人，2019年12月將位于B市的辦公樓出租，取得含稅租金收入50萬元；將位于本市的倉庫出租，取得含稅收入80萬元；因倉庫漏水支付含稅修繕費2萬元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。上述房產(chǎn)均于營改增后取得，甲公司當月在A市實際繳納增值稅（）萬元。

A.9.19

B.9.11

C.9.13

D.9.08

【答案】：A147、下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）。

A.其他個人

B.非企業(yè)性單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位

D.年應稅銷售額超過500萬元且經(jīng)常發(fā)生應稅行為的工業(yè)企業(yè)

【答案】：D148、下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月

B.同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月

C.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年

D.子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月

【答案】：B149、2020年8月石某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款（含增值稅）226000元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費4520元并取得保險公司開具的票據(jù)，支付購買工具件價款（含增值稅）1130元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。石某應繳納的車輛購置稅為（）。

A.20000元

B.20100元

C.20116元

D.20500元

【答案】：A150、下列項目中，征收增值稅的是（）

A.婚姻介紹服務

B.個人從事金融商品轉讓業(yè)務

C.個人銷售受贈的住房

D.學生勤工儉學提供的服務

【答案】：C151、對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，下列處理正確的是（）。

A.作為加計扣除20%的基數(shù)

B.不計入收入同時也不作為扣除項目扣除

C.只計入收入計稅不作為扣除項目扣除

D.不計入收入只作為扣除項目扣除，但不作為加計扣除20%的基數(shù)

【答案】：B152、甲公司按月結轉利潤，2020年4月對上季度納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)3月漏記了一筆支出：以銀行存款方式支付的銷售人員的差旅費10萬元。則下列關于該業(yè)務的調(diào)整分錄中，正確的是（）。

A.借：銷售費用10貸：銀行存款10

B.借：本年利潤10貸：銀行存款10

C.借：以前年度損益調(diào)整10貸：銀行存款10

D.借：利潤分配——未分配利潤10貸：銀行存款10

【答案】：B153、某煙廠為增值稅一般納稅人，2020年5月收購煙葉2000公斤，合計支付收購價款30萬元，則煙葉實際支付的價款總額為（）萬元。

A.30.00

B.33.00

C.6.60

D.6.00

【答案】：B154、增值稅一般納稅人發(fā)生的下列情形中（均取得合法的扣稅憑證），可以抵扣進項稅的是（）。

A.將外購的連鎖經(jīng)營權用于簡易計稅方法計稅項目

B.因違規(guī)建造被拆除的房屋所耗用的建筑服務

C.因招待客戶購入的餐飲服務

D.租入一處房產(chǎn)作為員工宿舍

【答案】：A155、某公司為增值稅一般納稅人，2020年9月提供平面設計服務取得收入36萬元，提供網(wǎng)站設計服務取得收入12萬元，轉讓網(wǎng)絡游戲虛擬道具取得收入22.6萬元，上述收入均為含稅收入。關于該公司上述業(yè)務的增值稅處理，下列說法正確的是（）。

A.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為4.00萬元

B.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為3.32萬元

C.按照“文化創(chuàng)意服務”計算的銷項稅額為2.04萬元

D.按照“銷售無形資產(chǎn)”計算的銷項稅額為1.28萬元

【答案】：D156、某油氣田開釆企業(yè)2020年9月開采天然氣300萬立方米，開釆成本為400萬元，全部用于職工宿舍供暖使用。當?shù)赝愄烊粴獠缓愂蹆r500萬元，主管稅務機關確定的成本利潤率為10%，則該油氣田企業(yè)當月應納資源稅為（）萬元。（天然氣資源稅稅率6%）

A.2

B.20

C.28.09

D.30

【答案】：D157、下列關于增值稅匯總納稅的說法，正確的是（）。

A.分支機構發(fā)生當期已預繳稅款，在總機構當期應納稅額抵減不完的，可以結轉下期繼續(xù)抵扣

B.總機構匯總的銷售額，不包括總機構本身的銷售額

C.總機構匯總的進項稅額，為各分支機構發(fā)生的進項稅額

D.分支機構預繳稅款的預征率由國務院確定，不得調(diào)整

【答案】：A158、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2021年6月20日繳納本月1日至15日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（）。

A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000

B.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）98000

C.借：以前年度損益調(diào)整98000貸：銀行存款98000

D.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：銀行存款98000

【答案】：A159、下列各項中，不符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。

A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

【答案】：B160、境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年度該企業(yè)境內(nèi)會計利潤為350萬元，當年企業(yè)直接對農(nóng)村義務教育捐款20萬元；其在甲國的分支機構當年分回稅后利潤80萬元，甲國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%；在乙國的分支機構分回稅后利潤70萬元，乙國適用的企業(yè)所得稅稅率為30%；在丙國的分支機構發(fā)生虧損100萬元，假設不考慮其他納稅事項，則該企業(yè)2019年實際應在我國繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（假設該企業(yè)選擇“分國不分項”計算境外已納稅額和抵免限額）

A.95.5

B.97.5

C.112.5

D.90

【答案】：B161、某生產(chǎn)企業(yè)2020年9月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復運進境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅為（）萬元。（關稅稅率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D162、下列屬于增值稅視同銷售行為，應計算繳納增值稅的是（）。

A.某生產(chǎn)企業(yè)將外購鋼材用于擴建倉庫

B.某電器廠委托商店代銷小電器

C.某商業(yè)企業(yè)將外購的貨物用于個人消費

D.某餐飲企業(yè)購進貨物用于集體福利

【答案】：B163、某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2020年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從農(nóng)戶手中購入一批原木，取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工成500根高爾夫球桿，支付加工費1萬元，運送原木發(fā)生運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當月高爾夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費稅。（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留存?zhèn)}庫待售。（3）從乙生產(chǎn)企業(yè)購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票。領用購入的桿頭、握把生產(chǎn)高爾夫球桿，本月將自產(chǎn)的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅價款40萬元。（4）該制造企業(yè)出租一所閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當月一次性預收2020年5月至2021年4月租金，其中合同約定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%；期初外購桿頭、握把買價20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價為0。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.2.03

B.2.05

C.2.68

D.2.43

【答案】：B164、甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售貨物取得含稅收入12萬元、銷售自己使用過的小汽車取得含稅收入8萬元（未放棄相關減稅優(yōu)惠）、出租閑置商鋪取得含稅收入5萬元。甲公司當月應繳納增值稅（）萬元。

A.0.65

B.0.74

C.0.82

D.0.73

【答案】：B165、根據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。

A.將房產(chǎn)無償轉讓給法定繼承人不予征稅

B.土地增值稅實行四級超率累進稅率

C.取得的收入為