2026年會(huì)計(jì)師面試題及賬務(wù)處理指南一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)（5題，每題8分，共40分）1.題目：甲公司2026年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：（1）采購(gòu)原材料一批，價(jià)款100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元，款項(xiàng)已支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）銷售商品一批，售價(jià)80萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額10.4萬元，貨款尚未收到，商品成本60萬元。（3）計(jì)提本月應(yīng)付職工工資50萬元，其中生產(chǎn)工人工資40萬元，行政管理人員工資10萬元。（4）支付本月辦公費(fèi)用5萬元，款項(xiàng)已支付。（5）購(gòu)入固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。答案：（1）借：原材料1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130,000貸：銀行存款1,130,000（2）借：應(yīng)收賬款840,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104,000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600,000貸：庫(kù)存商品600,000（3）借：生產(chǎn)成本400,000管理費(fèi)用100,000貸：應(yīng)付職工薪酬500,000（4）借：管理費(fèi)用50,000貸：銀行存款50,000（5）借：固定資產(chǎn)2,000,000貸：銀行存款2,000,000每月計(jì)提折舊：200萬元÷5年÷12月=3.33萬元/月借：管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用，根據(jù)用途）33,300貸：累計(jì)折舊33,300解析：分錄需符合會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，確保借貸平衡。業(yè)務(wù)（5）需注意固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算及科目選擇。2.題目：乙公司2026年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請(qǐng)判斷是否需要做賬務(wù)調(diào)整，并說明理由：（1）上月計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備1萬元，本月實(shí)際發(fā)生壞賬2萬元。（2）本月收到上月已核銷的壞賬1萬元。（3）本月發(fā)現(xiàn)前期誤將管理費(fèi)用50萬元計(jì)入資本公積。（4）本月收到一筆罰款收入10萬元。答案：（1）需調(diào)整：補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備（2萬元-1萬元）=1萬元。分錄：借：壞賬準(zhǔn)備10,000貸：資產(chǎn)減值損失10,000（2）需調(diào)整：核銷的壞賬又收回，沖減壞賬準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值損失。分錄：借：銀行存款10,000貸：壞賬準(zhǔn)備10,000借：資產(chǎn)減值損失10,000貸：遞延收益10,000（或沖減以前年度損益調(diào)整）（3）需調(diào)整：沖銷錯(cuò)誤分錄，重新計(jì)入管理費(fèi)用。分錄：借：資本公積500,000貸：管理費(fèi)用500,000（4）罰款收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，無需調(diào)整。解析：業(yè)務(wù)（1）和（2）涉及壞賬準(zhǔn)備調(diào)整，業(yè)務(wù)（3）需追溯重述，業(yè)務(wù)（4）符合收入確認(rèn)原則。3.題目：丙公司2026年3月發(fā)生以下情況，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅（稅率25%）：（1）營(yíng)業(yè)收入200萬元，營(yíng)業(yè)成本120萬元，銷售費(fèi)用30萬元，管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元。（2）接受捐贈(zèng)收入5萬元，非廣告性贊助支出3萬元。（3）資產(chǎn)折舊計(jì)提30萬元（稅法允許扣除折舊35萬元）。答案：應(yīng)納稅所得額計(jì)算：=200萬元-120萬元-30萬元-20萬元-10萬元+5萬元-3萬元+（35萬元-30萬元）=57萬元應(yīng)交企業(yè)所得稅=57萬元×25%=14.25萬元解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目需符合稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)（3）需調(diào)整折舊差異。4.題目：丁公司2026年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請(qǐng)判斷會(huì)計(jì)處理是否正確并說明理由：（1）以銀行存款購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，金額100萬元，期限3個(gè)月，到期利息5萬元。（2）將閑置設(shè)備出租，收取租金收入20萬元，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。（3）以原材料對(duì)外投資，成本80萬元，公允價(jià)值90萬元，無補(bǔ)價(jià)。答案：（1）不正確：應(yīng)通過“其他貨幣資金—理財(cái)”核算，利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。正確分錄：借：其他貨幣資金—理財(cái)1,000,000貸：銀行存款1,000,000到期利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50,000貸：銀行存款50,000（2）不正確：租金收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”。正確分錄：借：銀行存款200,000貸：其他業(yè)務(wù)收入200,000（3）正確：需按公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入資本公積。分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資900,000貸：原材料800,000資本公積100,000解析：業(yè)務(wù)（1）和（2）涉及收入和費(fèi)用分類錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)（3）符合投資準(zhǔn)則。5.題目：戊公司2026年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請(qǐng)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，含稅價(jià)113萬元，已入庫(kù)，但部分材料因管理不善霉變，賬面成本20萬元。（2）購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票，稅額6萬元，但未驗(yàn)收入庫(kù)。（3）將一批產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，成本50萬元，無公允價(jià)值，開具紅字發(fā)票，稅額6.5萬元。答案：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=20萬元÷（1-13%）×13%≈3.03萬元（2）尚未入庫(kù)的辦公用品不得抵扣，無需轉(zhuǎn)出。（3）捐贈(zèng)視同銷售，紅字發(fā)票無法抵扣，無需轉(zhuǎn)出。解析：業(yè)務(wù)（1）需按比例轉(zhuǎn)出，業(yè)務(wù)（2）和（3）不符合抵扣條件。二、稅務(wù)實(shí)務(wù)（4題，每題10分，共40分）1.題目：己公司2026年6月經(jīng)營(yíng)情況如下，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)交增值稅（稅率13%，小規(guī)模納稅人稅率3%）：（1）銷售商品含稅收入130萬元（一般納稅人）。（2）提供咨詢服務(wù)收入80萬元（小規(guī)模納稅人）。（3）銷售舊設(shè)備收入20萬元（一般納稅人，原值40萬元）。（4）收取包裝物押金3萬元（不含稅）。答案：（1）銷項(xiàng)稅額=130萬元÷（1+13%）×13%≈14.92萬元（2）應(yīng)交增值稅=80萬元×3%=2.4萬元（3）簡(jiǎn)易計(jì)稅，增值稅=20萬元×3%=0.6萬元（4）押金不征稅，不計(jì)入增值稅。合計(jì)應(yīng)交增值稅=14.92+2.4+0.6=18.92萬元解析：業(yè)務(wù)（3）舊設(shè)備銷售按簡(jiǎn)易計(jì)稅，業(yè)務(wù)（4）押金不征稅。2.題目：庚公司2026年7月發(fā)生以下稅務(wù)事項(xiàng)，請(qǐng)判斷處理是否正確并說明理由：（1）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，成本30萬元，無公允價(jià)值，計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”。（2）將不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外出租，收取租金收入50萬元，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。（3）將庫(kù)存商品無償贈(zèng)送給客戶，成本20萬元，開具紅字發(fā)票，稅額2.6萬元。答案：（1）不正確：應(yīng)視同銷售，補(bǔ)繳增值稅。正確分錄：借：應(yīng)付職工薪酬35.1萬元貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入33.33萬元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.77萬元庫(kù)存商品30萬元（2）不正確：租金收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”。（3）不正確：無償贈(zèng)送需視同銷售，紅字發(fā)票無法抵扣。正確分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出22.6萬元貸：庫(kù)存商品20萬元應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.6萬元解析：業(yè)務(wù)（1）和（3）需視同銷售補(bǔ)稅，業(yè)務(wù)（2）收入分類錯(cuò)誤。3.題目：辛公司2026年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，請(qǐng)計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅：（1）營(yíng)業(yè)收入200萬元，營(yíng)業(yè)成本150萬元，銷售費(fèi)用30萬元，管理費(fèi)用20萬元。（2）接受政府補(bǔ)助收入10萬元（與日常經(jīng)營(yíng)無關(guān)）。（3）資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回5萬元。答案：應(yīng)納稅所得額=200萬元-150萬元-30萬元-20萬元+10萬元+5萬元=15萬元應(yīng)交企業(yè)所得稅=15萬元×25%=3.75萬元解析：政府補(bǔ)助計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回增加應(yīng)納稅所得額。4.題目：壬公司2026年9月申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕悾?qǐng)根據(jù)以下數(shù)據(jù)計(jì)算可退稅額：（1）期初留抵稅額10萬元。（2）本期進(jìn)項(xiàng)稅額25萬元，銷項(xiàng)稅額15萬元。（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元。答案：期末留抵稅額=10萬元+25萬元-15萬元-5萬元=15萬元可退稅額=15萬元（假設(shè)當(dāng)期可退稅額不超過留抵額）解析：留抵退稅計(jì)算需考慮進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出影響。三、審計(jì)與內(nèi)部控制（3題，每題12分，共36分）1.題目：癸公司2026年10月內(nèi)部控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)以下問題，請(qǐng)?zhí)岢龈倪M(jìn)建議：（1）采購(gòu)審批流程中，采購(gòu)員兼任發(fā)票審核職責(zé)。（2）倉(cāng)庫(kù)保管員直接負(fù)責(zé)記賬工作。（3）現(xiàn)金盤點(diǎn)由出納獨(dú)立完成。答案：（1）建議：采購(gòu)員與發(fā)票審核職責(zé)分離，實(shí)施不相容崗位控制。（2）建議：倉(cāng)庫(kù)保管員與記賬職責(zé)分離，由財(cái)務(wù)部門專人負(fù)責(zé)。（3）建議：現(xiàn)金盤點(diǎn)需由財(cái)務(wù)主管或?qū)徲?jì)人員監(jiān)盤，出納不得參與。解析：三項(xiàng)問題均違反不相容崗位分離原則。2.題目：乙公司2026年11月財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下疑點(diǎn)，請(qǐng)說明審計(jì)程序及判斷依據(jù)：（1）應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，但壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例過低。（2）固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足，與稅法規(guī)定差異較大。（3）關(guān)聯(lián)方交易未披露。答案：（1）審計(jì)程序：抽查應(yīng)收賬款賬齡分析表、核對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)；重新計(jì)算壞賬比例。判斷依據(jù)：壞賬準(zhǔn)備需與賬齡匹配，符合重要性原則。（2）審計(jì)程序：檢查固定資產(chǎn)折舊政策、核對(duì)實(shí)際使用年限；與稅法對(duì)比差異原因。判斷依據(jù)：折舊計(jì)提需符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（3）審計(jì)程序：檢查關(guān)聯(lián)方交易清單、核對(duì)披露完整性；詢問管理層關(guān)聯(lián)方關(guān)系。判斷依據(jù)：關(guān)聯(lián)方交易需強(qiáng)制披露。解析：審計(jì)需關(guān)注重大差異及披露合規(guī)性。3.題目：丙公司2026年12月內(nèi)部控制評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)以下缺陷，請(qǐng)?zhí)岢稣拇胧海?）財(cái)務(wù)審批權(quán)限設(shè)置過高，部分大額支出由總經(jīng)理一人審批。（2）銀行對(duì)賬