2026年企業(yè)稅務(wù)籌劃師面試題及答案一、單選題（每題2分，共10題）1.某科技公司2025年度研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例適用15%政策，2026年該公司可享受的加計(jì)扣除比例調(diào)整為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%2.某制造業(yè)企業(yè)2026年計(jì)劃通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)方式降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，其關(guān)聯(lián)交易定價(jià)應(yīng)主要參考（）。A.中國(guó)稅法規(guī)定B.國(guó)際經(jīng)濟(jì)組織建議C.關(guān)聯(lián)方實(shí)際利潤(rùn)水平D.中國(guó)及關(guān)聯(lián)方所在國(guó)的稅收協(xié)定3.某零售企業(yè)2026年計(jì)劃將部分閑置倉庫出租給第三方，若采用“不動(dòng)產(chǎn)租賃”和“不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓”兩種方式，從稅務(wù)籌劃角度考慮，更優(yōu)的選擇是（）。A.不動(dòng)產(chǎn)租賃（遞延納稅）B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（一次性納稅）C.兩種方式稅負(fù)相同D.取決于租賃期限4.某高新技術(shù)企業(yè)2026年出口業(yè)務(wù)占比超過70%，其增值稅留抵退稅政策適用（）。A.全額退稅B.半額退稅C.不予退稅D.按出口比例退稅5.某餐飲企業(yè)2026年計(jì)劃通過員工股權(quán)激勵(lì)方式降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，其激勵(lì)對(duì)象需滿足的條件不包括（）。A.工作滿3年B.激勵(lì)金額不超過年薪50%C.股權(quán)授予價(jià)格不低于公允價(jià)值70%D.激勵(lì)對(duì)象需為高管人員6.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，其增值稅處理方式為（）。A.按完工比例預(yù)繳B.全額一次性繳納C.不需繳納增值稅D.按銷售額分期繳納7.某小型微利企業(yè)2026年應(yīng)納稅所得額為100萬元，其企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%8.某跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的企業(yè)2026年需繳納地方增值稅附加，其計(jì)稅基數(shù)應(yīng)基于（）。A.總機(jī)構(gòu)銷售額B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的比例C.各分支機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的增值稅D.企業(yè)所在地銷售額9.某外貿(mào)企業(yè)2026年通過“離岸貿(mào)易”模式規(guī)避關(guān)稅，其海關(guān)監(jiān)管方式為（）。A.一般貿(mào)易B.加工貿(mào)易C.純貿(mào)易D.離岸貿(mào)易10.某企業(yè)2026年計(jì)劃通過“資產(chǎn)重組”方式降低遞延所得稅，其重組類型需滿足（）。A.僅涉及股權(quán)交易B.僅涉及資產(chǎn)交易C.股權(quán)與資產(chǎn)混合交易D.不需滿足特定重組條件二、多選題（每題3分，共5題）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年可享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除B.設(shè)備購置稅抵免C.小型微利企業(yè)所得稅減免D.關(guān)聯(lián)交易合理定價(jià)2.某連鎖零售企業(yè)2026年通過“集中采購”模式降低增值稅負(fù)擔(dān)，其適用政策包括（）。A.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣B.稅率優(yōu)惠C.稅收洼地利用D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排3.某高新技術(shù)企業(yè)2026年出口業(yè)務(wù)需滿足的條件包括（）。A.出口額占比超過50%B.企業(yè)研發(fā)投入占比不低于10%C.產(chǎn)品符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)D.稅務(wù)部門備案登記4.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年通過“合作開發(fā)”模式實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，其優(yōu)勢(shì)包括（）。A.分?jǐn)傞_發(fā)成本B.降低土地增值稅C.規(guī)避預(yù)售資金監(jiān)管D.減少企業(yè)所得稅5.某企業(yè)2026年計(jì)劃通過“股權(quán)架構(gòu)調(diào)整”優(yōu)化稅務(wù)負(fù)擔(dān)，其調(diào)整方向包括（）。A.降低關(guān)聯(lián)交易比例B.優(yōu)化股東層級(jí)C.增加稅收優(yōu)惠主體D.減少遞延所得稅三、判斷題（每題1分，共10題）1.某企業(yè)2026年通過“虛擬資產(chǎn)交易”實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，該行為符合中國(guó)稅法規(guī)定。（×）2.小型微利企業(yè)2026年可享受全額增值稅留抵退稅政策。（×）3.高新技術(shù)企業(yè)2026年出口業(yè)務(wù)可享受全額企業(yè)所得稅抵免。（√）4.企業(yè)通過“不動(dòng)產(chǎn)融資租賃”方式可遞延繳納土地增值稅。（√）5.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)需同時(shí)滿足中國(guó)稅法和國(guó)際稅收協(xié)定要求。（√）6.跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)企業(yè)2026年需在經(jīng)營(yíng)地繳納地方增值稅附加。（√）7.外貿(mào)企業(yè)通過“離岸貿(mào)易”模式可完全規(guī)避關(guān)稅。（×）8.企業(yè)重組涉及股權(quán)交易時(shí)，可遞延繳納所得稅。（√）9.高新技術(shù)企業(yè)2026年可享受100%研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。（×）10.餐飲企業(yè)通過員工股權(quán)激勵(lì)可降低個(gè)人所得稅實(shí)際稅負(fù)。（√）四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）1.簡(jiǎn)述2026年中國(guó)制造業(yè)企業(yè)可享受的主要稅收優(yōu)惠政策及其適用條件。-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：制造業(yè)企業(yè)可按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除，需滿足研發(fā)項(xiàng)目備案、費(fèi)用歸集等條件。-設(shè)備購置稅抵免：購置符合國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的設(shè)備可抵免部分增值稅，需符合《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》。-小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)5%。-高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：企業(yè)需滿足研發(fā)投入占比、科技人員比例等條件，企業(yè)所得稅減按15%。2.某零售企業(yè)2026年計(jì)劃通過“集中采購”降低增值稅負(fù)擔(dān)，應(yīng)如何操作？-設(shè)立一級(jí)采購平臺(tái)：由總部統(tǒng)一采購原材料，利用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。-與供應(yīng)商簽訂框架協(xié)議：爭(zhēng)取更優(yōu)稅率或增值稅返還政策。-利用稅收洼地：將采購環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移至低稅率地區(qū)（需符合跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)管理要求）。-優(yōu)化發(fā)票管理：確保發(fā)票及時(shí)入賬，避免銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額錯(cuò)配。3.某外貿(mào)企業(yè)2026年計(jì)劃通過“離岸貿(mào)易”規(guī)避關(guān)稅，需注意哪些風(fēng)險(xiǎn)？-合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)：需確保交易真實(shí)，避免被認(rèn)定為“假出口”。-匯率風(fēng)險(xiǎn)：離岸貿(mào)易以美元計(jì)價(jià)，需關(guān)注匯率波動(dòng)影響。-稅務(wù)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)：海關(guān)對(duì)離岸貿(mào)易監(jiān)管趨嚴(yán)，需保留完整交易憑證。-物流成本：跨境物流費(fèi)用可能增加，需綜合評(píng)估稅負(fù)與成本。4.某企業(yè)2026年計(jì)劃通過“股權(quán)架構(gòu)調(diào)整”優(yōu)化稅務(wù)負(fù)擔(dān)，常見的調(diào)整方式有哪些？-引入合伙企業(yè)：合伙企業(yè)可享受“先分后稅”政策，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。-設(shè)立多層持股平臺(tái)：通過多層嵌套持股降低關(guān)聯(lián)交易比例，合理定價(jià)。-利用稅收優(yōu)惠區(qū)域：將股權(quán)持有主體注冊(cè)在自貿(mào)區(qū)或西部大開發(fā)地區(qū)，享受稅收減免。-優(yōu)化股權(quán)激勵(lì)方案：通過遞延納稅方式降低員工個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。五、計(jì)算題（每題10分，共2題）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年應(yīng)納稅所得額為500萬元，其中研發(fā)費(fèi)用200萬元，固定資產(chǎn)折舊80萬元。假設(shè)企業(yè)符合小型微利標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算其實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅。-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：200萬元×100%=200萬元（稅前扣除）。-調(diào)整后應(yīng)納稅所得額：500萬元-200萬元=300萬元。-小型微利企業(yè)稅率：年應(yīng)納稅所得額≤100萬元，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)5%；＞100萬元至300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，實(shí)際稅負(fù)10%。-實(shí)際稅負(fù)：100萬元×5%+200萬元×10%=5萬元+20萬元=25萬元。2.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口銷售額1000萬美元，進(jìn)口原材料成本600萬美元（含關(guān)稅20萬美元），假設(shè)出口退稅率15%，計(jì)算其增值稅留抵退稅額。-出口退稅額：1000萬美元×15%=150萬美元。-進(jìn)口增值稅可抵扣額：600萬美元×（1-20%）×13%=648萬美元×13%=84.24萬美元。-留抵退稅額：150萬美元-84.24萬美元=65.76萬美元。六、綜合案例分析題（每題15分，共2題）1.某餐飲企業(yè)2026年計(jì)劃通過“員工股權(quán)激勵(lì)”和“虛擬資產(chǎn)交易”兩種方式降低稅負(fù)，分析其優(yōu)劣勢(shì)及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。-股權(quán)激勵(lì)優(yōu)勢(shì)：降低個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)，吸引核心人才；劣勢(shì)：操作復(fù)雜，需滿足股權(quán)公允性要求。-虛擬資產(chǎn)交易優(yōu)勢(shì)：可能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，降低企業(yè)所得稅；劣勢(shì)：合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)高，易被認(rèn)定為避稅行為，需保留完整交易憑證。-合規(guī)建議：股權(quán)激勵(lì)需按公允價(jià)值定價(jià)，虛擬資產(chǎn)交易避免假交易。2.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年計(jì)劃通過“合作開發(fā)”模式降低土地增值稅，分析其稅務(wù)籌劃路徑及風(fēng)險(xiǎn)。-稅務(wù)籌劃路徑：與合作方分?jǐn)偝杀?，降低?xiàng)目整體利潤(rùn)水平，減少土地增值稅。需簽訂合規(guī)合同，明確分?jǐn)偙壤?風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：若分?jǐn)偙壤缓侠恚赡鼙欢悇?wù)機(jī)關(guān)調(diào)整；合作方資質(zhì)需合規(guī)，避免資質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。-建議：聘請(qǐng)稅務(wù)顧問測(cè)算分?jǐn)偙壤_保交易真實(shí)性。答案及解析一、單選題答案1.D2.A3.A4.A5.D6.A7.A8.C9.D10.C解析：-1.高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例2026年提升至150%。-5.股權(quán)激勵(lì)對(duì)象需為員工，非高管也可激勵(lì)，但高管激勵(lì)需更嚴(yán)格條件。二、多選題答案1.ABC2.ABC3.ABCD4.ABD5.ABCD解析：-1.制造業(yè)優(yōu)惠政策包括研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、設(shè)備購置稅抵免、小微企業(yè)減免等。-3.高新技術(shù)企業(yè)出口業(yè)務(wù)需滿足出口額、研發(fā)投入、備案等條件。三、判斷題答案1.×2.×3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.×10.√解析：-2.小型微利企業(yè)2026年增值稅按6%征收，留抵退稅政策僅適用于部分行業(yè)。-9.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例2026年調(diào)整為100%，非100%。四、簡(jiǎn)答題答案1.制造業(yè)稅收優(yōu)惠政策：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（100%）、設(shè)備購置稅抵免、小微企業(yè)減免（5%）、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠（15%）。2.集中采購降低增值稅：總部采購利用進(jìn)項(xiàng)抵扣，簽訂框架協(xié)議爭(zhēng)取優(yōu)惠，轉(zhuǎn)移采購環(huán)節(jié)至低稅率地區(qū)，優(yōu)化發(fā)票管理。3.離岸貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)：合規(guī)性、匯率、監(jiān)管、物流成本。4.股權(quán)架構(gòu)調(diào)整方式：引入合伙企業(yè)、多層持股平臺(tái)、稅收優(yōu)惠區(qū)域注冊(cè)、股權(quán)激勵(lì)優(yōu)化