第一章總論根據(jù)近幾年的考試第一章章的平均分值約為6分?？荚囶}型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題和判斷題，一般不涉及不定項(xiàng)選擇題?？忌攸c(diǎn)關(guān)注法律關(guān)系主體和法律責(zé)任的考查?？键c(diǎn)1：法和法律（一）法的本質(zhì)和特征本質(zhì)統(tǒng)治階級意志（1）由統(tǒng)治階級“物質(zhì)生活條件”決定（2）并不意味“完全不顧及”被統(tǒng)治階級的要求國家意志體現(xiàn)“整體意志和根本利益”，非個(gè)人意志特征國家意志性法是由國家制定或認(rèn)可的規(guī)范國家強(qiáng)制性法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力規(guī)范性法規(guī)范人們在社會(huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)：（1）具有能為人們提供一個(gè)行為模式、標(biāo)準(zhǔn)的屬性（概括性）（2）通過規(guī)定人們的權(quán)利和義務(wù)來分配利益，從而影響人們的動(dòng)機(jī)和行為，進(jìn)而影響社會(huì)關(guān)系（利益導(dǎo)向性）明確公開性和普遍約束性法是明確而普遍適用的規(guī)范：（1）明確的內(nèi)容能使人們預(yù)知行為的法律后果（可預(yù)測性）（2）對所有社會(huì)成員（包括統(tǒng)治階級和被統(tǒng)治階級）及其活動(dòng)都普遍適用（二）我國法的主要淵源淵源制定機(jī)關(guān)憲法全國人民代表大會(huì)法律全國人大及其常委會(huì)法規(guī)行政法規(guī)國務(wù)院地方性法規(guī)有地方立法權(quán)的地方人大及其常委會(huì)規(guī)章部門規(guī)章國務(wù)院下屬的部、委、行、署和直屬機(jī)構(gòu)地方政府規(guī)章有地方立法權(quán)的地方人民政府其他自治條例和單行條例、特別行政區(qū)的法、國際條約也屬于法的淵源最高人民法院所作的判決書、指導(dǎo)案例等不能作為我國法的淵源法律效力等級憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)＞本級和下級地方政府規(guī)章（三）法的效力范圍基本分類具體情況法的時(shí)間效力生效、失效、溯及力（我國法堅(jiān)持不溯及既往的原則）法的空間效力在全國范圍內(nèi)有效由全國人大及其常委會(huì)、國務(wù)院制定的規(guī)范性法律文件，如憲法、法律、行政法規(guī)，除法律有特別規(guī)定的外，均在全國范圍內(nèi)有效在地方范圍內(nèi)有效我國地方人大及其常委會(huì)、人民政府依法制定的地方性法規(guī)及地方政府規(guī)章，民族自治地方制定的自治條例與單行條例，在其管轄范圍內(nèi)有效法的對人效力效力凡是中華人民共和國的公民，在中國領(lǐng)域內(nèi)一律適用中國法律，在國外的，仍然受中國法律的保護(hù)，也有遵守中國法律的義務(wù)對外國人的效力我國法律既保護(hù)外國人的合法權(quán)益，又依法查處其違法犯罪行為【注意】外國人不能享有我國公民的某些權(quán)利或承擔(dān)我國公民的某些義務(wù)，如選舉權(quán)，擔(dān)任公職和服兵役等（四）法的效力沖突及其解決方式基本原則根本法優(yōu)于普通法、上位法優(yōu)于下位法、特別法優(yōu)于一般法、新法優(yōu)于舊法新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致法律VS法律：全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決行政法規(guī)VS行政法規(guī)：國務(wù)院裁決同一位階的法規(guī)定不一致（1）部門規(guī)章之間、部門規(guī)章與地方政府規(guī)章不一致：國務(wù)院裁決（2）地方性法規(guī)與部門規(guī)章之間對同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致時(shí)，由國務(wù)院提出意見：①認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用地方性法規(guī)的，適用地方性法規(guī)；②認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用部門規(guī)章的，提請全國人大常委會(huì)裁決（3）法律與根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)不一致：全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)裁決考點(diǎn)2：法律關(guān)系法律關(guān)系是由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個(gè)要素構(gòu)成的。缺少其中任何一個(gè)要素，都不能構(gòu)成法律關(guān)系。（一）法律關(guān)系主體1.法律關(guān)系主體的種類（1）包括中國公民、外國公民、無國籍人（2）自然人在出生之前也可以成為特殊法律關(guān)系的主體（3）自然人以戶籍登記或者其他有效身份登記記載的居所為住所；經(jīng)常居所與住所不一致的，經(jīng)常居所視為住所（2）組織法人概念法人是獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織法定代表人法定代表人因執(zhí)行職務(wù)造成他人損害的，由法人承擔(dān)民事責(zé)任法人的分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)以自己的名義從事民事活動(dòng)，產(chǎn)生的民事責(zé)任由法人承擔(dān)；也可以先以該分支機(jī)構(gòu)管理的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)，不足以承擔(dān)的，由法人承擔(dān)營利法人是指以取得利潤并分配給股東等出資人為目的成立的法人。如有限責(zé)任公司、股份有限公司、其他企業(yè)法人等營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期為營利法人的成立日期非營利法人是指為公益目的或者其他非營利目的成立、不向出資人、設(shè)立人或者會(huì)員分配所取得利潤的法人。如事業(yè)單位法人、社會(huì)團(tuán)體法人、捐助法人特別法人機(jī)關(guān)法人、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織法人、城鎮(zhèn)農(nóng)村的合作經(jīng)濟(jì)組織法人、基層群眾性自治組織法人是指不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動(dòng)的組織；非法人組織的財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)的，其出資人或者設(shè)立人承擔(dān)無限責(zé)任。如個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、不具有法人資格的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)（3）國家國家可以作為一個(gè)整體成為法律關(guān)系主體2.自然人的民事行為能力行為能力年齡精神狀態(tài)完全民事行為能力人18周歲以上的自然人(≥18）——16周歲以上的未成年人+以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來源（16≤且＜18）限制民事行為能力人8周歲以上不滿限制民事行為能力人8周歲以上不滿18周歲（8≤且＜18）不能完全辨認(rèn)自己行為的成年人無民事行為能力人不滿8周歲8）不能辨認(rèn)自己行為的成年人及8周歲以上的未成年人【注意1】以上、以下包括本數(shù)，超過、不滿不包括本數(shù)?！咀⒁?】不能完全辨認(rèn)自己行為的成年人，屬于限制民事行為能力人完全）不能辨認(rèn)，屬于無民事行為能力人。具體內(nèi)容物自然物、人造物、一般等價(jià)物（貨幣和有價(jià)證券）、有體物、無體物（權(quán)利）人身人格生命權(quán)、身體權(quán)、健康權(quán)、姓名權(quán)、肖像權(quán)、名譽(yù)權(quán)等（1）人的整體只能是法律關(guān)系的主體，不能作為法律關(guān)系的客體（2）人的部分在某些情況下可以成為法律關(guān)系的客體（頭發(fā)、血液、骨髓）智力成果發(fā)明、作品、外觀設(shè)計(jì)、商標(biāo)等信息、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)虛擬財(cái)產(chǎn)礦產(chǎn)情報(bào)、產(chǎn)業(yè)情報(bào)、國家機(jī)密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私等行為生產(chǎn)經(jīng)營行為、經(jīng)濟(jì)管理行為、提供一定勞務(wù)的行為、完成一定工作的行為考點(diǎn)3：法律事實(shí)分類具體內(nèi)容法律事件（不以當(dāng)事人的意志為轉(zhuǎn)移）絕對事件（自然現(xiàn)象）地震、洪水、臺(tái)風(fēng)、森林大火等自然災(zāi)害或生老病死或意外事故相對事件（社會(huì)現(xiàn)象）社會(huì)革命、戰(zhàn)爭、重大政策的改變等法律行為（以法律關(guān)系主意志為轉(zhuǎn)移）是否符合法律規(guī)范要求合法行為與違法行為表現(xiàn)形式積極行為與消極行為是否需要支付對價(jià)有償行為與無償行為主體意思表示的形式單方行為（遺囑、行政命令）與多方行為（合同行為）是否需要特定形式或?qū)嵸|(zhì)要件要式行為與非要式行為主體實(shí)際參與行為的狀態(tài)自主行為與代理行為事實(shí)行為事實(shí)行為是法律關(guān)系主體的意思表示無關(guān)，由法律直接規(guī)定法律后果的行為?？键c(diǎn)4：法律責(zé)任類別具體形式民事責(zé)任停止侵害，排除妨礙，消除危險(xiǎn)，返還財(cái)產(chǎn)，恢復(fù)原狀，修理、重作、更換，繼續(xù)履行，賠償損失，支付違約金，消除影響、恢復(fù)名譽(yù)，賠禮道歉行政責(zé)任行政處罰警告、通報(bào)批評、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、暫扣許可證件、降低資質(zhì)等級、吊銷許可證件、限制開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、責(zé)令關(guān)閉、限制從業(yè)、行政拘留行政處分警告、記過、記大過、降級、撤職、開除刑事責(zé)任主刑1.管制（期限通常為3個(gè)月以上2年以下）2.拘役（期限通常為1個(gè)月以上6個(gè)月以下）3.有期徒刑（期限通常為6個(gè)月以上15年以下）4.無期徒刑附加刑（一并/獨(dú)立適用）罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、驅(qū)逐出境（適用于外國第二章會(huì)計(jì)法律制度在最近幾年的考試中，本章的平均分值約為8分?？荚囶}型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、和判斷題，偶爾涉及不定項(xiàng)選擇題。考點(diǎn)1：會(huì)計(jì)工作管理體制重點(diǎn)關(guān)注“單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理”：1.單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。2.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)?？键c(diǎn)2：會(huì)計(jì)核算1.基本要求（1）偽造與變造區(qū)分①偽造會(huì)計(jì)資料，包括偽造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，是以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提來編制會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，②變造會(huì)計(jì)資料，包括變造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，是用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容，以歪曲事實(shí)真相。（篡改事實(shí)）（2）會(huì)計(jì)記錄文字、記賬本位幣分類具體內(nèi)容會(huì)計(jì)記錄文字所有單位“應(yīng)當(dāng)”使用中文民族自治地方境內(nèi)外資企業(yè)可以“同時(shí)使用”一種其他文字記賬本位幣一般情況會(huì)計(jì)核算以“人民幣”為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為“人民幣”1.會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如果不涉及特定主體資金運(yùn)動(dòng)、經(jīng)濟(jì)利益交換的事項(xiàng)，例如制訂投資計(jì)劃、簽訂合同，不屬于會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。2.會(huì)計(jì)憑證與賬簿原始憑證的簽章（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章（2）從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章（3）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章（4）對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章原始憑證的更改原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改原始憑證金額有錯(cuò)誤的應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正原始憑證上除金額以外的其他事項(xiàng)有錯(cuò)誤的應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章原始憑證的外借與復(fù)制（1）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制（2）向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章原始憑證的遺失處理（1）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證（2）如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證3.記賬憑證的基本要求原始憑證的（1）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證（2）如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件（3）一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算【注意】原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r4.登記會(huì)計(jì)賬簿的基本要求（1）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的1/2。（2）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。5.賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤的更正方法賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正：（1）登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。（2）由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。6.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成（1）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（2）年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：①會(huì)計(jì)報(bào)表；②會(huì)計(jì)報(bào)表附注；③財(cái)務(wù)情況說明書?！咀⒁狻繒?huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。（3）對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（4）單位負(fù)責(zé)人對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。考點(diǎn)3：會(huì)計(jì)檔案管理1.會(huì)計(jì)檔案的范圍會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。但是各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。2.會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管期間當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管“1年”，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)“單位檔案管理機(jī)構(gòu)”同意。單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長不超過“3年”。3.會(huì)計(jì)檔案的（最低）保管期限（1）會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期（一般分為10年和30年）兩類；會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。（2）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容和保管期限的具體規(guī)定（以企業(yè)和其他組織為例）期限檔案名稱固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年月度、季度、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報(bào)表會(huì)計(jì)檔案移交清冊、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書【小竅門】保管期限必須記！可以適當(dāng)找規(guī)律記，例如：4.會(huì)計(jì)檔案的銷毀（程序、不得銷毀）事項(xiàng)具體規(guī)定編制單位檔案管理機(jī)構(gòu)簽署意見（1）單位負(fù)責(zé)人（2）檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（3）檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人（3負(fù)責(zé)人+2經(jīng)辦人）核對、簽章監(jiān)銷人紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷電子會(huì)計(jì)檔案單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷注意事項(xiàng)保管期滿但“未結(jié)清”的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他“未了事項(xiàng)”的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀，紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止考點(diǎn)4：會(huì)計(jì)監(jiān)督監(jiān)督種類主體對象內(nèi)部監(jiān)督會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外部監(jiān)督政府監(jiān)督（主要監(jiān)督人）財(cái)政部門：國務(wù)院財(cái)政部門、“省級”以上人民政府財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)和“縣級”以上人民政府財(cái)政部門各單位會(huì)計(jì)工作審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料社會(huì)監(jiān)督（主要監(jiān)督人）注冊會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)單位和個(gè)人檢舉違法行為考點(diǎn)5：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)“會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)”的需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。2.會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置（1）牽制制度會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（2）回避制度①國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。②單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。③會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作?！窘忉尅恐毕涤H屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及姻親關(guān)系。3.對會(huì)計(jì)人員的一般要求（1）會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：①遵守《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)；②具備良好的職業(yè)道德；③按照國家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育；④具備從事會(huì)計(jì)工作所需要的專業(yè)能力。（2）會(huì)計(jì)工作的禁入規(guī)定①終身禁入因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為被依法追究刑事責(zé)任的人員，不得再從事會(huì)計(jì)工作。②5年禁入因偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員具有違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的一般違法行為，情節(jié)嚴(yán)重的，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作。4.繼續(xù)教育會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人員參加繼續(xù)教育實(shí)行學(xué)分制管理，每年參加繼續(xù)教育取得的學(xué)分不少于90學(xué)分。其中，專業(yè)科目一般不少于總學(xué)分的2/3。5.總會(huì)計(jì)師（1（1）總會(huì)計(jì)師是主管本單位會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)，是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人工作，直接對單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)。（2）凡設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中，不設(shè)與總會(huì)計(jì)師職權(quán)重疊的副職。（3）大、中型企業(yè)，事業(yè)單位，業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師；其他單位可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，自行決定是否設(shè)置總會(huì)計(jì)師。6.會(huì)計(jì)職稱助理會(huì)計(jì)師具備國家教育部門認(rèn)可的高中畢業(yè)（含高中、中專、職高、技校）以上學(xué)歷會(huì)計(jì)師（1）具備博士學(xué)位（2）具備碩士學(xué)位，從事會(huì)計(jì)工作滿1年（3）具備第二學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作滿2年（4）具備大學(xué)本科學(xué)歷或?qū)W土學(xué)位，從事會(huì)計(jì)工作滿4年（5）具備大學(xué)專科學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿5年高級會(huì)計(jì)師（1）具備博士學(xué)位，取得會(huì)計(jì)師職稱后，從事與會(huì)計(jì)師職責(zé)相關(guān)工作滿2年（2）具備碩士學(xué)位，或第二學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，或大學(xué)本科學(xué)歷或?qū)W士學(xué)位，取得會(huì)計(jì)師職稱后，從事與會(huì)計(jì)師職責(zé)相關(guān)工作滿5年（3）具備大學(xué)專科學(xué)歷，取得會(huì)計(jì)師職稱后，從事與會(huì)計(jì)師職責(zé)相關(guān)工作滿10年正高級會(huì)計(jì)師一般應(yīng)具有大學(xué)本科及以上學(xué)歷或?qū)W士以上學(xué)位，取得高級會(huì)計(jì)師職稱后，從事與高級會(huì)計(jì)師職責(zé)相關(guān)工作滿5年7.會(huì)計(jì)工作交接交接原因會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職（1）會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)（2）臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性的法律責(zé)任（3）單位撤銷時(shí)，必須留有必要的會(huì)計(jì)人員，會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職監(jiān)交一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交（必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交）交接要求（1）移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收（2）交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等（3）移交清冊一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份后續(xù)要求接替人員接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性移交人員移交人員對所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任考點(diǎn)6：違反會(huì)計(jì)法律制度的責(zé)任適用情況法律責(zé)任（個(gè)人）法律責(zé)任（單位）偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告（不構(gòu)成犯罪）3000元以上5萬元以下5000元以上10萬元以下隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（不構(gòu)成犯罪）違反國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度行為2000元以上2萬元以下3000元以上5萬元以下授意、指使、強(qiáng)令行為（不構(gòu)成犯罪）5千——5萬授意、指使、強(qiáng)令行為（不構(gòu)成犯罪）5千——5萬其中會(huì)計(jì)人員，5年內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)工作，國家工作人員，應(yīng)給與行政處分第三章支付結(jié)算法律制度本章屬于重點(diǎn)章節(jié)，平均分值為14分左右，考試題型覆蓋單選、多選、判斷、不定項(xiàng)大題。本章考點(diǎn)較多，需要在理解的基礎(chǔ)上精準(zhǔn)記憶1.恪守信用，履約付款原則；2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則；3.銀行不墊款原則?？键c(diǎn)2：辦理支付結(jié)算的基本要求簽章要求單位、銀行的簽章，為單位章，加法定代表人簽名或蓋章個(gè)人為個(gè)人本人的簽名或蓋章更改要求出票金額、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理對其它記載事項(xiàng)，原記載人可更改，更改時(shí)應(yīng)由原記載人在更改處簽章證明偽造與變造偽造指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)他人名義簽章的行為變造指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為收款人名稱單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡稱出票日期票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫在填寫月、日時(shí)：月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)當(dāng)在其前加零；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)當(dāng)在其前加壹【案例】1月15日：規(guī)范寫法為“零壹月壹拾伍日”，3月20日：規(guī)范寫法為“叁月零貳拾日”金額票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者“必須”一致二者不一致的票據(jù)無效；二者不一致的結(jié)算憑證銀行不予受理考點(diǎn)3：銀行結(jié)算賬戶（一）開戶行審核1.銀行應(yīng)當(dāng)審核企業(yè)開戶證明文件的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性?！咀⒁狻块_戶申請書上應(yīng)加蓋單位公章和法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)代理人的簽名或者蓋章。2.備案制（1）企業(yè)開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶，個(gè)人開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，實(shí)行備案制。（2）銀行完成企業(yè)基本存款賬戶信息備案后，賬戶管理系統(tǒng)生成基本存款賬戶編號(hào)，代替原基本存款賬戶核準(zhǔn)號(hào)使用。銀行應(yīng)打印《基本存款賬戶信息》和存款人查詢密碼，并交付企業(yè)。（二）銀行結(jié)算賬戶的撤銷1.存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。2.存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶許可證（不含取消企業(yè)銀行賬戶許可之后無開戶許可證的企業(yè)銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)3.撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)先撤銷一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶，將這些賬戶資金轉(zhuǎn)入“基本存款賬戶”后，方可辦理“基本存款賬戶”的撤銷。（三）各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用1.基本存款賬戶可申請基本戶的存款人企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；社會(huì)團(tuán)體；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；外國駐華機(jī)構(gòu)；個(gè)體工商戶；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；境外機(jī)構(gòu)等（2）級別不夠不能開：“團(tuán)級”以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)（3）臨時(shí)機(jī)構(gòu)不能開：異地“常設(shè)”機(jī)構(gòu)（4）非獨(dú)立核算不能開：單位設(shè)立的“獨(dú)立核算”的附屬機(jī)構(gòu)證明文件營業(yè)執(zhí)照或批文或證明或登記證書【注意】開戶時(shí)，應(yīng)出具法定代表人或單位負(fù)責(zé)人有效身份證件。法定代表人或單位負(fù)責(zé)人授權(quán)他人辦理的，還應(yīng)出具法定代表人或單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)書以及被授權(quán)人的有效身份證件使用規(guī)定（1）基本戶是存款和的主辦賬戶，一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本戶（2）存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放和現(xiàn)金的支取應(yīng)通過該賬戶辦理2.一般存款賬戶含義存款人因借款轉(zhuǎn)存、借款歸還或其他結(jié)算需要，在基本戶開戶行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶開戶要求證明文件開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件（2）基本存款賬戶開戶許可證或企業(yè)基本存款賬戶編號(hào)（3）存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同適用范圍辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取3.預(yù)算單位零余額賬戶含義預(yù)算單位向財(cái)政部門提出設(shè)立零余額賬戶的申請開戶要求一個(gè)基層預(yù)算單位開設(shè)一個(gè)零余額賬戶，按基本戶或?qū)Ｓ脩艄芾硎褂靡?guī)定（1）用于財(cái)政授權(quán)支付（2）可辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)（3）可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊條款（4）不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金4.臨時(shí)存款賬戶適用范圍（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)（2）異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)（3）注冊驗(yàn)資、增資（4）軍隊(duì)、武警單位承擔(dān)基本建設(shè)或者異地執(zhí)行作戰(zhàn)、等臨時(shí)任務(wù)使用規(guī)定（1）臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年（2）臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理（3）注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付5.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶賬戶業(yè)務(wù)Ⅲ類戶辦理存款√√賬戶余額不得超過2000元購買理財(cái)產(chǎn)品√√——轉(zhuǎn)賬√限額轉(zhuǎn)賬（需面對面確認(rèn)身份）限額轉(zhuǎn)賬（需面對面確認(rèn)身份）消費(fèi)和繳費(fèi)√限額消費(fèi)和繳費(fèi)限額消費(fèi)和繳費(fèi)存取現(xiàn)金√√——實(shí)體卡√√——（1）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的使用個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：①工資、獎(jiǎng)金收入；②稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入；③債券、期貨、信托等投資的本金和收益；④個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；⑤個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存；⑥證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；⑦繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)；⑧保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)；⑨納稅退還；⑩農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入；?其他合法款項(xiàng)?！拘「[門】凡是屬于個(gè)人的“合法”的“人民幣”收入均可以轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。（2）從單位銀行結(jié)算賬戶向個(gè)人銀行結(jié)算賬戶支付款項(xiàng)單筆超過5萬元人民幣時(shí)，付款單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位應(yīng)對支付款項(xiàng)事由的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。（3）可疑交易可疑交易的情形具有下列一種或多種特征的為可疑交易：（1）賬戶資金集中轉(zhuǎn)入，分散轉(zhuǎn)出，跨區(qū)域交易（2）賬戶資金快進(jìn)快出，不留余額或者留下一定比例余額后轉(zhuǎn)出、過渡性質(zhì)明顯（3）拆分交易，故意規(guī)避交易限額（4）賬戶資金金額較大，對外收付金額與單位經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營活動(dòng)明顯不符（5）其他可疑情形可疑交易的處理銀行應(yīng)關(guān)閉單位銀行結(jié)算賬戶的網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬功能，要求存款人到銀行網(wǎng)點(diǎn)柜臺(tái)辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，并出具書面付款依據(jù)或相關(guān)證明文件。如存款人未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的、銀行應(yīng)拒絕辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)考點(diǎn)4：票據(jù)當(dāng)事人基本當(dāng)事人出票人、付款人、收款人非基本當(dāng)事人承兌人、背書人、被背書人、保證人注意（1）結(jié)合具體票據(jù)去理解（2）當(dāng)事人的雙重身份，如匯票付款人在承兌后為承兌人考點(diǎn)5：票據(jù)權(quán)利1.票據(jù)權(quán)利的取得票據(jù)權(quán)利的取得（1）票據(jù)的取得必須給付對價(jià)（2）因稅收、繼承、贈(zèng)與可以依法無償取得的票據(jù)的，但享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于前手（3）因欺詐、偷盜、脅迫或明知有上述情形出于惡意而取得票據(jù)的，不享有票據(jù)權(quán)利2.票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救掛失止付只有確定付款人或代理付款人的票據(jù)喪失時(shí)才能進(jìn)行掛失止付；包括：已承兌的商業(yè)匯票、支票、填明現(xiàn)金字樣和代理付款人的銀行匯票、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票公示催告（1）失票人應(yīng)在通知掛失止付后的3日內(nèi)，也可在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地法院申請公示催告（2）公告刊登媒介：“全國性”的報(bào)刊3.票據(jù)權(quán)利時(shí)效對象起算點(diǎn)商業(yè)匯票（遠(yuǎn)期）出票人、承兌人到期日銀行匯票、本票、商業(yè)匯票（即期）出票人出票日支票出票人出票日6個(gè)月追索權(quán)前手（不包括出票人、承兌人）被拒絕承兌或被拒絕付款日6個(gè)月再追索權(quán)前手（不包括出票人、承兌人）清償日或被提起訴訟日3個(gè)月4.追索權(quán)追索權(quán)概念票據(jù)當(dāng)事人行使付款請求權(quán)遭拒，向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利順位第二順序行使人票據(jù)記載的收款人、最后的背書人、代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人考點(diǎn)6：票據(jù)責(zé)任票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。1.匯票的承兌人因承兌而應(yīng)承擔(dān)付款義務(wù)；2.銀行本票的出票人因出票而承擔(dān)自己付款的義務(wù)；3.支票付款人在與出票人有資金關(guān)系時(shí)承擔(dān)付款義務(wù)；4.匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時(shí)的付款清償義5.票據(jù)的提示付款期限票據(jù)種類提示付款期限支票自出票日起10日銀行匯票自出票日起1個(gè)月銀行本票自出票日起最長不超過2個(gè)月商業(yè)匯票自票據(jù)到期日起10日考點(diǎn)7：票據(jù)行為1.出票（記載事項(xiàng)）記載事項(xiàng)匯票本票支票備注必須記載表明“××”的字樣√√√【注意1】本票、支票的絕對記載事項(xiàng)相對于匯票事項(xiàng)無條件支付的委托/承諾√√√而言，各少一項(xiàng)【注意2】支票的“金額、收款人名稱”可以由支票的出票人授權(quán)補(bǔ)記【注意3】電子商業(yè)匯票的必須記載事項(xiàng)紙質(zhì)商業(yè)匯票多了2項(xiàng)：（1）出票人名稱2）票據(jù)到期日確定的金額√√√付款人名稱√—√收款人名稱√√ 出票人簽章√√√出票日期√√√相對記載事項(xiàng)付款日期√——未記載的，由法律另行規(guī)定，票據(jù)仍然有效出票地√√√付款地√√√任意記載事項(xiàng)如記載“不得轉(zhuǎn)讓”產(chǎn)生票據(jù)效力非法定記載事項(xiàng)如記載“用途、合同編號(hào)”不產(chǎn)生票據(jù)效力2.背書非轉(zhuǎn)讓背書委托收款背書、質(zhì)押背書轉(zhuǎn)讓背書記載事項(xiàng)（1）必要記載事項(xiàng)：背書人簽章（2）可以補(bǔ)記事項(xiàng)：被背書人名稱（未記載被背書人名稱，持票人在被背書人欄記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力）（3）相對記載事項(xiàng)：背書日期（未記載背書日期的，視為在票據(jù)到期日前背書）背書附條件背書時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力，不影響背書行為效力部分背書將票據(jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓或者將票據(jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給2人以上的背書無效記載不得轉(zhuǎn)讓（1）出票人記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得背書轉(zhuǎn)讓（2）背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任3.承兌提示承兌定日付款或出票后定期付款匯票到期日前提示承兌見票后定期付款自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌未按規(guī)定期限提示承兌的，喪失對一般前手的追索權(quán)受理付款人應(yīng)在自收到提示承兌匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌記載事項(xiàng)必須記載事項(xiàng)表明承兌的字樣；承兌人簽章相對記載事項(xiàng)（1）承兌日期（2）記未載承兌日期的，應(yīng)收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期附條件的承兌承兌不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌4.保證記載事項(xiàng)必要記載事項(xiàng)表明“保證”字樣；保證人名稱和住所；保證人簽章相對記載事項(xiàng)未記載被保證人的，已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人未記載保證日期的，出票日期為保證日期保證責(zé)任保證不得附條件，附條件的，“不影響”對票據(jù)的保證責(zé)任保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)“連帶”責(zé)任，保證人為2人以上的，保證人之間承擔(dān)“連帶”責(zé)任保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以對被保證人及其前手行使追索權(quán)考點(diǎn)8：商業(yè)匯票含義出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額的票據(jù)分類商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌（電子：由金融機(jī)構(gòu)以外的法人或其他組織承兌）銀行承兌匯票由銀行承兌（電子：由銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)公司承兌）承兌銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額的一定比例向出票人收取手續(xù)費(fèi)，銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)為市場調(diào)節(jié)價(jià)付款付款期限1.紙質(zhì)商業(yè)匯票：自出票日起最長不得超過6個(gè)月2.電子商業(yè)匯票：自出票日至到期最長不超過1年提示付款期限1.遠(yuǎn)期商業(yè)匯票：自匯票到期日10日2.見票即付商業(yè)匯票：自出票日起1個(gè)月貼現(xiàn)含義持票人在票據(jù)未到期前為獲得現(xiàn)金向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為條件1.票據(jù)未到期2.未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣3.持票人是在銀行開戶的企業(yè)法人以及其他組織4.持票人與出票人或直接前手間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票面金額×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期/360貼現(xiàn)期：貼現(xiàn)日至匯票到期前1日（算頭不算尾）承兌人在異地的，應(yīng)“另加3天”的劃款日期收款1.不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款2.追索票款時(shí)可以從申請人的存款賬戶直接收取票款考點(diǎn)9：銀行匯票概念出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付的票據(jù)適用范圍單位和個(gè)人各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票1.必須記載事項(xiàng)：“銀行匯票”的字樣；無條件支付的“承諾”；出票金額；出票日期；付款人名稱；收款人名稱；出票人簽章2.申請人或收款人由乙方為單位的，不得申請“現(xiàn)金”銀行匯票實(shí)際結(jié)算金額1.未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，不得背書轉(zhuǎn)讓，銀行也不予受理2.更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效背書背書轉(zhuǎn)讓以不超過實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)提示付款1.提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理2.提示付款期限：自出票之日起1個(gè)月3.超期提示付款的，代理付款行不予受理。持票人可在票據(jù)權(quán)利期內(nèi)，向出票銀行作出說明并提供證件，向出票行請求付款退款提交資料：銀行匯票和解訖通知轉(zhuǎn)賬銀行匯票：轉(zhuǎn)入原申請人賬戶?，F(xiàn)金銀行匯票退付現(xiàn)金缺少解訖通知退款的，出票行應(yīng)于匯票提示付款期滿1個(gè)月后辦理考點(diǎn)10：銀行本票概念出票銀行簽發(fā)，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額的票據(jù)?；井?dāng)事人只有出票人和收款人適用范圍單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域均可以使用銀行本出票日期、出票人簽章付款1.提示付款期限：自出票日起最長不得超過2個(gè)月2.超提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行做出說明，可持銀行本票向出銀行請求付款退款1.開立存款賬戶的申請人：只能轉(zhuǎn)入原申請人賬戶2.現(xiàn)金銀行本票和未在本行開戶的申請人：退付現(xiàn)金考點(diǎn)11：支票概念出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)種類現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票適用范圍單位個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，全國支票影像系統(tǒng)支持全國使用必須記載事項(xiàng)“支票”的字樣、無條件支付的“委托”、確定金額、付款人名稱、出票日期、出票人簽章授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)金額、收款人名稱注意1：未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款注意2：出票人可以在支票上記載自己為收款人簽發(fā)要求出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處的實(shí)有金額付款1.出票人應(yīng)自出票日起10日內(nèi)提示付款2.超過提示付款期限的，付款人不予付款，喪失對一般前手的追索權(quán)空頭支票1.出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額的，為空頭支票；對空頭支票，付款銀行有權(quán)拒付2.法律責(zé)任（1）單位或個(gè)人簽發(fā)空頭支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款（2）持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金【總結(jié)1】銀行匯票銀行本票支票種類————現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、普通支票出票人銀行銀行單位和個(gè)人適用主體單位和個(gè)人單位和個(gè)人單位和個(gè)人適用范圍同一票據(jù)交換區(qū)域或異地在同一票據(jù)交換區(qū)域在同一票據(jù)交換區(qū)域基本當(dāng)事人出票人、收款人出票人、收款人出票人、收款人、付款人票據(jù)金額出票金額、實(shí)際結(jié)算金額出票金額出票金額（授權(quán)補(bǔ)記）提示付款期限自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示付款出票日起最長不得超過2個(gè)月自出票日起10日內(nèi)提示付款對出票人的票據(jù)權(quán)利時(shí)效出票日起2年出票日起2年出票日起6個(gè)月【總結(jié)2】票據(jù)類型提示承兌期限提示付款期限票據(jù)時(shí)效銀行匯票無需承兌出票日起1個(gè)月出票日起2年商業(yè)匯票見票即付無需承兌出票日起1個(gè)月出票日起2年定日付款到期日前到期日起10日到期日起2年出票后定期付款見票后定期付款出票日起1個(gè)月內(nèi)銀行本票無需承兌出票日起不得超過2個(gè)月出票日起2年支票無需承兌出票日起10日出票日起6個(gè)月考點(diǎn)12：銀行卡要點(diǎn)具體內(nèi)容適用單位、個(gè)人、同城、異地均可使用分類是否可透支信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹳J記卡、準(zhǔn)貸記卡借記卡按功能轉(zhuǎn)賬卡、專用卡、儲(chǔ)值卡人民幣卡外幣卡信息載體磁條卡、芯片卡發(fā)行對象單位卡和個(gè)人卡聯(lián)名（認(rèn)同）卡注銷受理注銷之日起45天后清戶追償保證金、抵押物、質(zhì)押物、保證人、法院【注意】無“凍結(jié)”持卡人賬戶貸記卡特點(diǎn)先消費(fèi)后還款非現(xiàn)金交易優(yōu)免息還款期（銀行記賬日至還款日）或最低還款額【注意】二者只能享受其一透支利率信用卡透支利率由發(fā)卡機(jī)構(gòu)與持卡人自主協(xié)商確定，取消信用卡透支利率上限和下限管理【注意1】信用卡協(xié)議中應(yīng)同時(shí)注明“日利率”和“年利率”【注意2】利率調(diào)整發(fā)卡機(jī)構(gòu)至少提前45日通知，持卡人有權(quán)在新利率生效前選擇銷戶風(fēng)險(xiǎn)控制1.信用卡ATM機(jī)提現(xiàn)，每卡每日累計(jì)≤1萬元2.借記卡ATM機(jī)提現(xiàn)，每卡每日累計(jì)≤2萬元1.免息還款期和最低還款額待遇的條件和標(biāo)準(zhǔn)；2.信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式；3.信用卡溢繳款收費(fèi)計(jì)付利息及利率標(biāo)準(zhǔn)；4.持卡人違約逾期未還款是否收取違約金；5.是否提供信用卡現(xiàn)金充值服務(wù)不得收取1.滯納金；超限費(fèi)2.違約金和年費(fèi)、取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)、貨幣兌換費(fèi)的利息收單商戶管理實(shí)名制管理簽訂銀行卡受理協(xié)議確定特約商戶的收單銀行結(jié)算賬戶收單機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對實(shí)體特約商戶收單業(yè)務(wù)進(jìn)行本地化經(jīng)營和管理，不得跨省開展收單業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對認(rèn)定為風(fēng)險(xiǎn)等級高的商戶時(shí)限制開通的受理卡種和交易類型、強(qiáng)化交易監(jiān)測、設(shè)置發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)事件時(shí)延遲資金結(jié)算、暫停銀行卡交易、收回受理終端、關(guān)閉網(wǎng)絡(luò)支付接口、涉嫌違法及時(shí)報(bào)案【注意】收單機(jī)構(gòu)承擔(dān)因未采取措施導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)事件套現(xiàn)、洗錢、欺詐、移機(jī)、留存或泄露持卡人賬戶信息收費(fèi)收單服務(wù)費(fèi)收單機(jī)構(gòu)向商戶收取，實(shí)行市場調(diào)節(jié)價(jià)發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)發(fā)卡機(jī)構(gòu)收取，實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)、上限管理：1.借記卡：不高于0.35%（封頂13元）2.貸記卡：不高于0.45%（不實(shí)行單筆收費(fèi)封頂控制）網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)不區(qū)分商戶類別，實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià)、上限管理，分別向收單、發(fā)卡機(jī)構(gòu)計(jì)收，費(fèi)率為：不超過交易金額的0.065%，由發(fā)卡、收單機(jī)構(gòu)各承擔(dān)50%（即分別向發(fā)卡、收單機(jī)構(gòu)計(jì)收的費(fèi)率均不超過交易金額的0.0325%）免收行業(yè)非營利性的醫(yī)療、教育、社會(huì)福利、養(yǎng)老、慈善機(jī)構(gòu)法律責(zé)任信用卡欺詐行為偽造信用卡、妨礙信用卡管理、使用偽造信用卡【注意】上述行為的行為人均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事責(zé)任考點(diǎn)13：銀行電子支付網(wǎng)上銀行分類按服務(wù)對象企業(yè)網(wǎng)上銀行、個(gè)人網(wǎng)上銀行按經(jīng)營組織分支型網(wǎng)上銀行、純網(wǎng)上銀行按業(yè)務(wù)種類零售銀行、批發(fā)銀行功能企業(yè)網(wǎng)上銀行B2B網(wǎng)上支付個(gè)人網(wǎng)上銀行B2C網(wǎng)上支付條碼支付以同一個(gè)身份證件在同一家銀行、支付機(jī)構(gòu)辦理的全部小微商戶（免于辦理工商注冊登記的實(shí)體特約商戶）基于信用卡的條碼支付收款金額日累計(jì)不超過1000元、月累計(jì)不超過1萬元考點(diǎn)14：網(wǎng)絡(luò)支付金融型支付企業(yè)是獨(dú)立第三方支付模式，其不負(fù)有擔(dān)保功能（銀聯(lián)商務(wù)、快錢、拉卡拉）互聯(lián)網(wǎng)支付企業(yè)是依托于自有的電子商務(wù)網(wǎng)站并提供擔(dān)保功能的第三方支付模式（支付寶、財(cái)付通）支付賬戶的開戶要求實(shí)名制管理、限額管理、以非面對面方式通過至少3個(gè)合法安全的外部渠道對單位基本信息進(jìn)行多重交叉驗(yàn)證等交易限額采用包括數(shù)字證書或電子簽名在內(nèi)的兩類以上有效要素進(jìn)行驗(yàn)證的交易單日累計(jì)限額通過協(xié)議自主約定采用不包括數(shù)字證書、電子簽名在內(nèi)的兩類以上有效要素進(jìn)行驗(yàn)證的交易單個(gè)客戶所有支付賬戶單日累計(jì)金額應(yīng)不超過5000元（不包括支付賬戶向客戶本人同名銀行賬戶轉(zhuǎn)賬）采用不足兩類有效要素進(jìn)行驗(yàn)證的交易單個(gè)客戶所有支付賬戶單日累計(jì)金額應(yīng)不超過1000元（不包括支付賬戶向客戶本人同名銀行賬戶轉(zhuǎn)賬且支付機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)承諾無條件全額承擔(dān)此類交易的風(fēng)險(xiǎn)損失賠付責(zé)任原則不得代替銀行進(jìn)行交易驗(yàn)證除單筆金額不超過200元的小額支付業(yè)務(wù)，公共事業(yè)繳費(fèi)、稅費(fèi)繳納、信用卡還款等收款人固定并且定期發(fā)生的支付業(yè)務(wù)，支付機(jī)構(gòu)不得代替銀行進(jìn)行交易驗(yàn)證被人民銀行評價(jià)為“A”類的支付機(jī)構(gòu)可與銀行通過協(xié)議自主約定由支付機(jī)構(gòu)代替進(jìn)行交易驗(yàn)證的情形考點(diǎn)15：匯兌1.匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。2.單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。3.匯兌分為信匯和電匯兩種。4.簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：（1）表明“信匯”或“電匯”的字樣；（2）無條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）收款人名稱；（5）匯款人名稱；（6）匯入地點(diǎn)、匯入行名稱；（7）匯出地點(diǎn)、匯出行名稱；（8）委托日期；（9）匯款人簽章?！咀⒁狻繀R兌憑證記載的匯款人、收款人在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號(hào)。5.匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已經(jīng)轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明；收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。6.匯款人對匯出銀行“尚未匯出”的款項(xiàng)可以申請撤銷。考點(diǎn)16：委托收款1.委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。2..單位和個(gè)人憑已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。3.委托收款在同城、異地均可使用。4.簽發(fā)委托收款憑證時(shí)必須記載的事項(xiàng)（1）表明“委托收款”的字樣；（2）確定的金額；（3）付款人名稱；（4）收款人名稱；（5）委托收款憑據(jù)名稱及附寄單證張數(shù)；（6）委托日期；（7）收款人簽章?！窘忉尅恳糟y行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱。5.付款（1）委托收款以“銀行”為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)在“當(dāng)日”將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人。（2（2）委托收款以“單位”為付款人的，銀行應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知付款人，付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款，付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款6.銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通過被委托銀行向收款人發(fā)出“未付款項(xiàng)通知書”。匯款回單?？键c(diǎn)17：預(yù)付卡記名預(yù)付卡不記名預(yù)付卡透支預(yù)付卡以人民幣計(jì)價(jià)，不具有透支功能單張面值限額不得超過5000元不得超過1000元掛失可掛失不可掛失贖回可贖回，在購卡3個(gè)月后辦理贖回不可贖回（另有規(guī)定的除外）有效期不得設(shè)置有效期有效期不得低于3年實(shí)名制√一次性購買不記名預(yù)付卡1萬元以上非現(xiàn)金結(jié)算單位一次性購買預(yù)付卡5000元以上，個(gè)人一次性購買預(yù)付卡5萬元以上的，不得使用現(xiàn)金一次性充值金額5000元以上的，不得使用現(xiàn)金不得使用信用卡購買預(yù)付卡或?yàn)轭A(yù)付卡充值使用規(guī)定1.人民幣計(jì)價(jià)，無透支功能2.特約商戶中使用3.不得用于或變相用于提現(xiàn)4.不得用于購買、交換非本機(jī)構(gòu)發(fā)行的預(yù)付卡5.卡內(nèi)資金不得向銀行賬戶或非本發(fā)卡機(jī)構(gòu)開立的網(wǎng)絡(luò)支付賬戶轉(zhuǎn)移資金管理100%集中交存中國人民銀行第四章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度在最近幾年考試中，本章平均分值23分，屬于重點(diǎn)章節(jié)之一?？己说念}目涉及所有的題型，考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注涉及增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算的不定項(xiàng)選擇題?？键c(diǎn)1：稅收法律關(guān)系主體征稅主體海關(guān)1.海關(guān)，其主要負(fù)責(zé)下列稅收的征收和管理：（1）關(guān)稅（2）船舶噸稅2.進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)代征國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)除由海關(guān)征收和委托海關(guān)代征的稅種外，其他稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收納稅主體履行納稅義務(wù)的人客體指主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象指主體所享受的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)考點(diǎn)2：稅法要素稅法要素要點(diǎn)納稅義務(wù)人1.納稅義務(wù)人：依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織2.扣繳義務(wù)人：稅法規(guī)定的，在其經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國庫繳納義務(wù)的單位征稅對象1.也稱課稅對象，是稅收法律關(guān)系的客體2.不同的征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志稅率我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率：1.比例稅率2.累進(jìn)稅率（1）全額累進(jìn)稅率（我國目前不采用）（2）超額累進(jìn)稅率（3）超率累進(jìn)稅率3.定額稅率計(jì)稅依據(jù)1.從價(jià)計(jì)征：以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)2.從量計(jì)征：以征稅對象的重量、體積、數(shù)量等為計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)納稅期限包括納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、繳庫期限納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是指稅法規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）的具體申報(bào)繳納稅收的地方稅收優(yōu)惠1.減稅和免稅2.起征點(diǎn)征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅3.免征額對納稅對象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款法律責(zé)任稅法中的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任考點(diǎn)3：增值稅的征稅范圍（一）一般規(guī)定稅目子稅目備注銷售、進(jìn)口貨物貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)銷售勞務(wù)有償提供加工、修理修配勞務(wù)銷售服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)1.陸路運(yùn)輸服務(wù)2.水路運(yùn)輸服務(wù)3.航空（天）運(yùn)輸服務(wù)4.管道運(yùn)輸服務(wù)【注意1】水路運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)【注意2】航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)【注意3】出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照陸路運(yùn)輸繳納增值稅【注意4】無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅郵政服務(wù)1.郵政普遍服務(wù)2.郵政特殊服務(wù)3.其他郵政服務(wù)電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)通話；出租帶寬增值電信服務(wù)短信；互聯(lián)網(wǎng)接入；衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接建筑服務(wù)1.工程服務(wù)2.安裝服務(wù)3.修繕服務(wù)4.裝飾服務(wù)5.其他建筑服務(wù)【注意】固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅金融服務(wù)1.貸款服務(wù)2.直接收費(fèi)金融服務(wù)3.保險(xiǎn)服務(wù)4.金融商品轉(zhuǎn)讓【注意1】融資性售后回租取得的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅【注意2】以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅現(xiàn)代服務(wù)1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)2.信息技術(shù)服務(wù)3.文化創(chuàng)意服務(wù)4.物流輔助服務(wù)5.租賃服務(wù)6.鑒證咨詢服務(wù)7.廣播影視服務(wù)8.商務(wù)輔助服務(wù)【注意1】租賃服務(wù)包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。但不包括融資性售后回租（按貸款服務(wù)繳納增值稅）【注意2】將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅【注意3】車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅生活服務(wù)包括文化體育服務(wù)；教育醫(yī)療服務(wù)；旅游娛樂服務(wù)；餐飲住宿服務(wù)；居民日常服務(wù)銷售無形產(chǎn)無形資產(chǎn)技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)【注意1】單獨(dú)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)按銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅；【注意2】在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅（二）視同銷售1.視同銷售貨物（1）代銷業(yè)務(wù)①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；②銷售代銷貨物。（2）貨物移送設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。（（2）貨物移送設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。（3）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（5）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；【總結(jié)】貨物來源用途是否視同銷售貨物自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)視同銷售貨物用于投資、分配、贈(zèng)送購進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷售貨物用于投資、分配、贈(zèng)送視同銷售貨物2.視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)視同銷售不視同銷售視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)（2）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（3）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形（1）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)（2）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)（3）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的（三）混合銷售VS兼營關(guān)鍵界定標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)處理混合銷售項(xiàng)銷售行為同時(shí)涉及貨物和服務(wù)，二者有從屬關(guān)系按主業(yè)計(jì)稅銷售貨物或銷售服務(wù)兼營同一納稅主體，既銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)，又銷售服務(wù)、分別核算，分別計(jì)稅未分別核算從無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，各類業(yè)務(wù)并無必然的從屬關(guān)系（可以同時(shí)發(fā)生，也可以不同時(shí)發(fā)生）高適用稅率（征收率）計(jì)稅特例安裝服務(wù)不屬于混合銷售分別核算，分別計(jì)稅（四）不征稅情形1.非營業(yè)活動(dòng)（1）行政單位收取的符合條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（2）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（3）單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。2.非境內(nèi)下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（3）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。3.存款利息。4.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。5.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。6.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。7.納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅?？键c(diǎn)4：增值稅的稅率與征收率1.增值稅稅率稅率檔次業(yè)務(wù)基本稅率13%（1）銷售或者進(jìn)口貨物（稅法規(guī)定適用低稅率的除外）（2）銷售加工、修理修配勞務(wù)（3）銷售有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)低稅率9%（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（各種植物、動(dòng)物的初級產(chǎn)品）、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、食用植物油、食用鹽（3）圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物（4）二甲醚（5）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)低稅率6%增值電信、金融、現(xiàn)代（除有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)外）、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外）2.征收率種類具體內(nèi)容小規(guī)模納稅人除特殊的銷售行為（如銷售舊貨、自己使用過的固定資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓出租不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)、勞務(wù)派遣、安全保護(hù)及進(jìn)口貨物外的應(yīng)稅行為一般納稅人應(yīng)當(dāng)按3%寄售代銷、死當(dāng)銷售可選擇按3%自產(chǎn)貨物：水、電、生物制品公共交通運(yùn)輸服務(wù)；動(dòng)漫產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、制作服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)；電影放映服務(wù)；倉儲(chǔ)服務(wù)；裝卸搬運(yùn)服務(wù)；收派服務(wù)；文化體育服務(wù)【注意】選擇簡易辦法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更5%（1）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡易方法計(jì)稅的，按照5%的征收率征收增值稅（2）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率征收增值稅（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)的2016年4月30日前開工建設(shè)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（老項(xiàng)目選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率征收增值稅（4）納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，按照5%的征收率征收增值稅3.3%征收率減按2%征收納稅人銷售對象的具體情況計(jì)稅公式稅人物品固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)屬于按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率固定資產(chǎn)以外的其他物品銷項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)÷（1+適用稅率）×適用稅率銷售舊貨（1）從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二（2）其他二手物品：應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%納稅人其他個(gè)人銷售自己使用過的物品免征增值稅模納稅人銷售自己使用過的（不動(dòng)產(chǎn)除外）應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%銷售舊貨（1）從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二（2）其他二手物品：應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×2%銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以外的其他物品應(yīng)繳納的增值稅=含稅售價(jià)÷（1+3%）×3%考點(diǎn)5：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法概述1.一般計(jì)稅方法當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額–當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率2.簡易計(jì)稅方法當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率3.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（1）進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額）×稅率（2）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額）×稅率4.扣繳計(jì)稅方法境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率考點(diǎn)6：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間業(yè)務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本規(guī)定納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按照銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取直接收款方式銷售貨物不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取賒銷和分期收款方式銷售貨物書面合同約定的收款日期當(dāng)天（無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天）預(yù)收款采取預(yù)收貨款方式銷售貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天（但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天）銷售租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式收到預(yù)收款的當(dāng)天委托其他納稅人代銷貨物最早發(fā)生的下列時(shí)間之一：1.收到代銷單位的代銷清單當(dāng)天2.收到全部或者部分貨款當(dāng)天3.發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外）貨物移送的當(dāng)天發(fā)生視同銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)情形應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天從事金融商品轉(zhuǎn)讓金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天考點(diǎn)7：銷售額的確定1.一般規(guī)定銷售額，通常是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅稅額。（1）下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)：①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。②符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。③銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。④以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。（2）如何判斷題目給出的金額是否含稅？①題目通常會(huì)明確交待是否含稅，請考生認(rèn)真閱讀題干；②價(jià)外費(fèi)用屬于含稅收入；③商業(yè)企業(yè)零售價(jià)通常為含稅價(jià)；④需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金，屬于含稅收入；⑤增值稅④需要并入銷售額一并繳納增值稅的包裝物押金，屬于含稅收入；⑤增值稅專用發(fā)票上金額欄內(nèi)注明的金額（考試中稱為“增值稅專用發(fā)票上注明的金額”）為不含稅金額。【注意】價(jià)外費(fèi)用是什么？價(jià)外費(fèi)用（或稱價(jià)外收入，屬于含稅收入包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。有同類貨物（1）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定無同類貨物（按組成計(jì)稅價(jià)格確定）不征消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）征消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅=成本×（1+成本利潤率）÷（1–消費(fèi)稅稅率）【注意】成本利潤率考試題中會(huì)給出數(shù)據(jù)3.特殊銷售方式下銷售額的確定商業(yè)折扣（1）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，按折扣后的銷售額計(jì)稅（2）將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額以舊換新（1）一般貨物：按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不扣減舊貨物的收購價(jià)格（2）金銀首飾：應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款征收增值稅4.包裝物的押金與租金所包裝產(chǎn)品類型核算情形稅務(wù)處理非酒類產(chǎn)品、啤酒、黃酒單獨(dú)記賬核算收取時(shí)不作銷售處理超過1年或超過合同約定期限未退價(jià)稅分離后并入銷售額其他酒（如白酒、紅酒、藥酒等）不論是否返還，也不論會(huì)計(jì)上如何核算收取時(shí)價(jià)稅分離后并入銷售額其他時(shí)點(diǎn)不再重復(fù)處理【注意】請區(qū)分包裝物押金和包裝費(fèi)、包裝物租金。銷售貨物同時(shí)收取的包裝費(fèi)、包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額計(jì)征增值稅。5.營改增銷售額的規(guī)定類型應(yīng)稅服務(wù)銷售額的確定全額計(jì)稅貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額直接收費(fèi)金融服務(wù)以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額差額計(jì)稅金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額納稅人無償轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，轉(zhuǎn)出方以該股票的買入價(jià)為賣出價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅；在轉(zhuǎn)入方將上述股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)，以原轉(zhuǎn)出方的賣出價(jià)為買入價(jià)，按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”計(jì)算繳納增值稅經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額航空運(yùn)輸服務(wù)不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款提供客運(yùn)場站服務(wù)以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額提供旅游服務(wù)可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額考點(diǎn)8：進(jìn)項(xiàng)稅額納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。1.合法扣稅憑證的種類（1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；（3）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；（4）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；（5）代扣代繳稅款的完稅憑證。（6）符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運(yùn)輸發(fā)票。【注意】從銷售方取得增值稅普通發(fā)票的，通常不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的處理納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的（如取得，應(yīng)按票據(jù)注明的稅額確定進(jìn)項(xiàng)稅額暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額[計(jì)算公式：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%]（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額[計(jì)算公式：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%]（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額[計(jì)算公式：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%]。3.不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（2）非正常損失非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。如果是因不可抗力毀損或者發(fā)生合理損耗，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（3）購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！咀⒁狻考{稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣?？键c(diǎn)9：稅收優(yōu)惠1.《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（6）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（7）其他個(gè)人銷售自己使用過的物品。2.營改增試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定（1）專項(xiàng)民生服務(wù)①托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。②養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。③殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。④婚姻介紹服務(wù)。⑤殯葬服務(wù)。⑥醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。⑦從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。⑧福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。（2）特殊群體提供的應(yīng)稅服務(wù)①殘疾人員本人為社會(huì)提供的服務(wù)。②學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。（3）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。（4）文化和科普類服務(wù)①紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。②寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。③個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（5）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。（6）個(gè)人銷售自建自用住房。3.個(gè)人將購買的住房對外銷售北上廣深購買年限＜2按照5%的征收率全額繳納增值稅購買年限≥2非普通住房對外銷售的，以銷售收人減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅普通住房對外銷售的，免征增值稅其他地區(qū)購買年限＜2按照5%的征收率全額繳納增值稅購買年限≥2免征增值稅特殊規(guī)定深圳市自2020年7月15日起、上海市自2021年1月22日起、廣州市9個(gè)區(qū)自2021年4月21日起，將個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓增值稅征免年限由2年調(diào)整到5年4.小規(guī)模納稅人免稅規(guī)定自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅考點(diǎn)10：增值稅期末留抵稅額退稅起止時(shí)間行業(yè)條件退稅標(biāo)準(zhǔn)2019.4.1起一般行業(yè)五個(gè)條件【提示】與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%2021.4.1）部分先進(jìn)制造業(yè)五個(gè)條件【提示】第一個(gè)條件與一般行業(yè)不同。為：增量留抵稅額大于零增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例2022.7.1）小微企業(yè)和制造業(yè)四個(gè)條件【提示】與上述相比沒有第一條增量留抵退稅：增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%存量留抵退稅：存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%（一次性退還）考點(diǎn)11：免抵退稅與免退稅的適用情況及政策規(guī)定退（免）稅辦法適用企業(yè)和情況基本政策規(guī)定企業(yè)具體情況免抵退稅生產(chǎn)企業(yè)（1）出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)（2）列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物（3）適用一般計(jì)稅方法的生產(chǎn)企業(yè)提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政額未抵減完的部分予以退還外貿(mào)企業(yè)適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)直接將自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口免退稅外貿(mào)企業(yè)或其他單位（1）不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物、勞務(wù)（2）適用一般計(jì)稅方法的外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還考點(diǎn)12：出口退稅的退稅依據(jù)企業(yè)類型業(yè)務(wù)類型計(jì)稅依據(jù)生產(chǎn)企業(yè)（離岸價(jià)）出口貨物、勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）離岸價(jià)（FOB）進(jìn)料加工復(fù)出口貨物離岸價(jià)–保稅進(jìn)口料件的金額離岸價(jià)–國內(nèi)免稅材料的金額國內(nèi)購進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原材料加工后出口的貨物外貿(mào)企業(yè)（購進(jìn)價(jià)）出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）購進(jìn)價(jià)出口委托加工修理修配貨物加工修理修配發(fā)票價(jià)額考點(diǎn)13：消費(fèi)稅的征稅范圍巧記方式具體稅目備注三人男人煙包括卷煙、電子煙、雪茄煙和煙絲【注意1】不包括煙葉酒包括白酒（糧食白酒和薯類白酒）、黃酒、啤酒和其他酒【注意2】調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅女人高檔化妝品包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品【注意1】舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍【注意2】寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級加工的珠寶玉石半成品，對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅貴重首飾及珠寶玉石包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品以及其他貴重首飾和珠寶玉石有錢人高爾夫球及球具包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表游艇（其中無動(dòng)力艇、帆艇不征收消費(fèi)稅）資源一油小汽車包括各類乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車。不包括大型商用客車、大貨車、大卡車【注意1】電動(dòng)汽車不征收消費(fèi)稅【注意2】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車，不征收消費(fèi)稅摩托車成品油包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油7個(gè)子目【注意】原油不征收消費(fèi)稅兩木木制一次性筷子實(shí)木地板污染環(huán)境鞭炮、焰火【注意】體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅涂料、電池考點(diǎn)14：消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)1.基本內(nèi)容征稅環(huán)節(jié)適用范圍基本環(huán)節(jié)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)除按照規(guī)定在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾以進(jìn)口環(huán)節(jié)外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工環(huán)節(jié)特殊環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)（1）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（2）超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙和電子煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅2.具體內(nèi)容環(huán)節(jié)具體內(nèi)容生產(chǎn)生產(chǎn)銷售銷售時(shí)納稅用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅用于其他方面的于移送使用時(shí)納稅委托加工納稅人委托方委托時(shí)受托方為單位由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳受托方為個(gè)人由委托方收回后自行繳納收回后直接出售不再繳納消費(fèi)稅加價(jià)出售計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除委托加工時(shí)已經(jīng)由受托方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅銷售零售金銀首