2025年CPA《審計》真題解析及答案考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)選項。）1.根據(jù)審計準(zhǔn)則，注冊會計師執(zhí)行審計工作的根本目標(biāo)是（）。A.對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見B.評價被審計單位的經(jīng)營效率和效果C.對被審計單位財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證D.確保被審計單位未來持續(xù)經(jīng)營2.在審計過程中，注冊會計師需要確定一個可接受的風(fēng)險水平，該風(fēng)險水平主要是指（）。A.審計風(fēng)險B.內(nèi)部控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.管理層風(fēng)險3.下列關(guān)于重要性水平的說法中，正確的是（）。A.重要性水平越高，審計風(fēng)險越高B.重要性水平是判斷錯報是否重大的唯一標(biāo)準(zhǔn)C.在計劃審計工作時，注冊會計師只需要確定一個財務(wù)報表整體的重要性水平D.低于財務(wù)報表整體重要性水平的金額肯定不會導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報4.注冊會計師在審計計劃階段，通過詢問管理層、查閱相關(guān)文件等方式了解被審計單位及其環(huán)境，目的是（）。A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以支持審計意見B.識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險C.確定詳細的審計程序時間安排D.評價被審計單位的治理結(jié)構(gòu)有效性5.下列審計程序中，主要用來獲取關(guān)于被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計證據(jù)的是（）。A.實質(zhì)性分析程序B.控制測試C.細節(jié)測試D.風(fēng)險評估程序6.如果被審計單位管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明書，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.拒絕出具審計報告B.認為審計范圍受到限制，并出具保留意見的審計報告C.認為審計范圍受到嚴重限制，并可能出具無法表示意見的審計報告D.通過替代程序獲取必要的審計證據(jù)7.在銷售與收款循環(huán)審計中，注冊會計師特別關(guān)注虛構(gòu)銷售，其主要風(fēng)險是導(dǎo)致（）。A.資產(chǎn)負債表項目高估B.利潤表項目高估C.現(xiàn)金流量表項目低估D.資產(chǎn)負債表項目低估8.注冊會計師對銀行存款余額進行函證，主要是為了獲取關(guān)于銀行存款存在和（）的審計證據(jù)。A.完整性B.權(quán)利和義務(wù)C.計價和分攤D.披露9.下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是（）。A.審計工作底稿是審計報告的唯一依據(jù)B.審計工作底稿的編制是為了滿足外部監(jiān)管機構(gòu)的要求C.審計工作底稿需要經(jīng)過被審計單位管理層審核簽字D.審計工作底稿需要妥善保管，以提供證據(jù)支持審計意見10.在運用分析性復(fù)核程序時，如果發(fā)現(xiàn)異常波動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.忽略該異常波動，因為它可能只是偶然發(fā)生的B.認為存在重大錯報風(fēng)險，立即擴大細節(jié)測試范圍C.進一步調(diào)查異常波動的原因，判斷是否需要執(zhí)行進一步審計程序D.直接出具保留意見的審計報告11.注冊會計師計劃依賴被審計單位信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)，應(yīng)當(dāng)考慮該系統(tǒng)的（）。A.完整性B.準(zhǔn)確性C.安全性D.以上所有12.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的是（）。A.審計抽樣只能用于細節(jié)測試，不能用于控制測試B.細節(jié)測試中使用的抽樣方法與控制測試中使用的抽樣方法完全相同C.審計抽樣風(fēng)險是指樣本未能代表總體而產(chǎn)生的風(fēng)險D.審計抽樣能夠提供絕對保證13.在審計報告日，注冊會計師發(fā)現(xiàn)年度財務(wù)報表中存在一項錯報，但該項錯報的影響金額并不超過財務(wù)報表整體的重要性水平，且不影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表無保留意見的審計報告B.發(fā)表保留意見的審計報告C.與管理層溝通，但無需在審計報告中反映D.發(fā)表其他事項段14.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的表述中，錯誤的是（）。A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益沖突，需要注冊會計師特別關(guān)注B.所有關(guān)聯(lián)方交易都需要在財務(wù)報表中披露C.注冊會計師需要識別所有關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易D.關(guān)聯(lián)方交易可能影響財務(wù)報表的公允性15.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)保持獨立性，下列情況中，可能導(dǎo)致注冊會計師失去獨立性的的是（）。A.注冊會計師的配偶在被審計單位擔(dān)任高級管理人員B.注冊會計師最近一年內(nèi)曾經(jīng)是被審計單位的員工C.注冊會計師接受被審計單位提供的正常商業(yè)折扣D.注冊會計師的子女在被審計單位擔(dān)任非審計崗位的普通員工二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)選項。每題所有正確答案選擇正確的得滿分，選擇錯誤的得零分。）1.下列哪些因素會影響審計風(fēng)險？（）A.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險B.注冊會計師的審計策略C.審計期間發(fā)生的重大變動D.被審計單位管理層誠信度2.注冊會計師在風(fēng)險評估過程中，可以使用的風(fēng)險評估程序包括（）。A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部審計人員B.檢查文件記錄和內(nèi)部控制手冊C.重新執(zhí)行被審計單位控制的運行情況D.分析財務(wù)數(shù)據(jù)3.在審計采購與付款循環(huán)時，注冊會計師可能實施的審計程序包括（）。A.檢查采購訂單的授權(quán)批準(zhǔn)情況B.函證供應(yīng)商C.檢查存貨入庫記錄D.分析采購成本變動趨勢4.下列關(guān)于管理層聲明書的表述中，正確的有（）。A.管理層聲明書是審計證據(jù)的一種來源B.管理層聲明書能夠替代其他審計程序C.管理層聲明書主要就某些事項向注冊會計師提供書面證據(jù)D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就所有審計發(fā)現(xiàn)要求管理層提供聲明書5.注冊會計師在審計存貨時，可能實施的審計程序包括（）。A.進行存貨監(jiān)盤B.檢查存貨計價方法C.函證主要客戶D.分析存貨周轉(zhuǎn)率6.信息技術(shù)對審計的影響主要體現(xiàn)在（）。A.審計數(shù)據(jù)采集方式的改變B.審計程序執(zhí)行效率的提升C.審計范圍受到的限制D.對注冊會計師信息技術(shù)知識的要求提高7.在執(zhí)行控制測試時，注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)主要包括（）。A.控制在運行中的證據(jù)B.控制設(shè)計有效的證據(jù)C.管理層對控制的描述D.內(nèi)部控制缺陷的描述8.下列關(guān)于審計報告類型的表述中，正確的有（）。A.無保留意見的審計報告表明財務(wù)報表不存在重大錯報B.保留意見的審計報告表明財務(wù)報表存在重大錯報，但不影響整體C.無法表示意見的審計報告表明注冊會計師無法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.意見段中的強調(diào)事項段不影響已發(fā)表的審計意見9.在審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師可能實施的審計程序包括（）。A.函證應(yīng)收賬款B.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表C.分析應(yīng)收賬款賬齡變動趨勢D.檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提的充分性10.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，下列哪些情況可能需要注冊會計師保持更高的職業(yè)懷疑？（）A.被審計單位處于高度不確定的經(jīng)營環(huán)境B.管理層對審計工作的態(tài)度不合作C.財務(wù)報表存在異常波動但管理層解釋合理D.關(guān)聯(lián)方交易頻繁發(fā)生三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求回答問題。）1.簡述注冊會計師在審計計劃階段需要考慮的主要因素。2.解釋什么是實質(zhì)性程序，并說明實質(zhì)性程序的兩種基本類型。3.注冊會計師在審計過程中如何識別關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易？4.簡述審計工作底稿的編制目的和基本要求。四、計算分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求和所給信息，計算相關(guān)數(shù)據(jù)，并說明計算依據(jù)或進行分析。）1.審計某公司2015年度財務(wù)報表，注冊會計師計劃使用抽樣方法測試銷售發(fā)票的完整性。假設(shè)總體為2015年度所有銷售發(fā)票，注冊會計師確定可接受抽樣風(fēng)險為5%，預(yù)期總體誤差為3%。請計算注冊會計師需要抽取的樣本量（使用屬性抽樣公式，并假設(shè)總體規(guī)模足夠大，可以忽略有限總體修正系數(shù)的影響）。2.審計某公司2015年度財務(wù)報表，資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目賬面余額為1000萬元，計提的“壞賬準(zhǔn)備”為50萬元。注冊會計師通過函證發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)收賬款金額為20萬元存在無法收回的可能性。假定該公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，且根據(jù)審計證據(jù)判斷，原計提的壞賬準(zhǔn)備充分性合理。請計算注冊會計師認為應(yīng)收賬款項目的實際壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計提多少？并說明注冊會計師可能需要發(fā)表何種類型的審計意見（假設(shè)只有此項發(fā)現(xiàn)，且影響重大）。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.A3.A4.B5.B6.C7.B8.A9.D10.C11.D12.C13.A14.B15.A二、多項選擇題1.A,B,C,D2.A,B,D3.A,B,D4.A,C5.A,B,D6.A,B,D7.A,B8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,D三、簡答題1.答：注冊會計師在審計計劃階段需要考慮的主要因素包括：被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和復(fù)雜性；被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；被審計單位的法律法規(guī)環(huán)境和行業(yè)狀況；被審計單位內(nèi)部控制的特點和風(fēng)險評估結(jié)果；注冊會計師的審計資源和時間安排；審計過程中可能遇到的風(fēng)險和挑戰(zhàn)等。2.答：實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險，所實施的進一步審計程序，用以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報。實質(zhì)性程序的兩種基本類型是：實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試。實質(zhì)性分析程序通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價；細節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細節(jié)進行測試，以證實是否存在錯報。3.答：注冊會計師可以通過以下方式識別關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易：查閱被審計單位的組織結(jié)構(gòu)圖、股東名冊、合同協(xié)議、會議記錄等文件資料；詢問管理層和關(guān)鍵員工；檢查關(guān)聯(lián)方交易記錄；利用公開信息資源，如互聯(lián)網(wǎng)、商業(yè)數(shù)據(jù)庫等；必要時，函證關(guān)聯(lián)方信息。4.答：審計工作底稿的編制目的是：提供審計證據(jù)支持審計意見；作為審計工作的記錄和成果；便于復(fù)核和監(jiān)督；滿足質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)要求。審計工作底稿的基本要求包括：內(nèi)容完整、記錄清晰、索引有序、責(zé)任明確、證據(jù)充分適當(dāng)、獲取日期和人員標(biāo)識清楚、復(fù)核標(biāo)識清晰等。四、計算分析題1.答：計算過程：樣本量=(總體規(guī)模*預(yù)期總體誤差率/可接受抽樣風(fēng)險率)的平方=(N*e/α)^2=(10000*3%/5%)^2=(300/50)^2=6^2=36。或使用屬性抽樣樣本量公式Z^2*p*(1-p)/E^2，其中Z為正態(tài)分布臨界值（對于95%置信水平和5%抽樣風(fēng)險，Z約等于1.96），p為預(yù)期總體誤差率（0.03），E為可接受抽樣風(fēng)險率（0.05），計算結(jié)果約為37。取整數(shù)，樣本量應(yīng)為37。注冊會計師需要抽取37張銷售發(fā)票進行檢查。計算依據(jù)：屬性抽樣公式用于估計總體缺陷率，樣本量計算考慮了總體規(guī)模、預(yù)期誤差、可接受風(fēng)險等因素。由于題目假設(shè)總體規(guī)模足夠大，忽略有限總體修正系數(shù)。2.答：計算過程：應(yīng)收