2025年CPA《審計》強化訓(xùn)練卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請將相應(yīng)字母填在答題卡指定位置。）1.注冊會計師執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)是（）。A.管理層的誠信B.可接受的審計風(fēng)險C.審計人員的專業(yè)勝任能力D.被審計單位的內(nèi)部控制制度2.下列關(guān)于重要性水平的說法中，錯誤的是（）。A.重要性水平的確定取決于被審計單位財務(wù)報表的使用者B.可接受的審計風(fēng)險與重要性水平成反向關(guān)系C.同一審計項目中，不同層級的賬戶余額可使用不同的重要性水平D.重要性水平的確定是客觀的，不受審計人員主觀判斷的影響3.在審計過程中，注冊會計師需要運用職業(yè)判斷。下列各項中，最能體現(xiàn)職業(yè)懷疑態(tài)度的是（）。A.無需質(zhì)疑管理層提供的解釋，只要其符合邏輯即可B.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)前，對管理層的認定保持質(zhì)疑C.只關(guān)注那些可能存在重大錯報的賬戶余額D.依賴內(nèi)部審計人員的工作成果，無需進行獨立的復(fù)核4.識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師通常首先關(guān)注的是（）。A.財務(wù)報表項目的金額B.財務(wù)報表項目的性質(zhì)C.財務(wù)報表項目的計量方法D.財務(wù)報表項目的披露方式5.下列審計程序中，主要目的是獲取關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性的審計證據(jù)的是（）。A.函證B.重新執(zhí)行C.分析程序D.詢問6.當(dāng)使用統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師需要確定樣本量。下列因素中，通常會導(dǎo)致所需樣本量增加的是（）。A.可接受的抽樣風(fēng)險B.可容忍的錯報C.總體標(biāo)準(zhǔn)差D.總體規(guī)模7.注冊會計師執(zhí)行審計程序后，需要記錄所獲取的審計證據(jù)。下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）。A.審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體B.審計工作底稿應(yīng)能夠反映審計軌跡C.審計工作底稿的編制和復(fù)核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)D.審計工作底稿的保管期限通常短于財務(wù)報表的對外報送期限8.在審計銷售與收款循環(huán)時，注冊會計師通常首先關(guān)注的是（）。A.銷售交易的發(fā)生認定B.銷售交易的完整性認定C.應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性認定D.應(yīng)收賬款的計價和分攤認定9.下列關(guān)于分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.分析程序主要適用于風(fēng)險評估和實質(zhì)性程序階段B.當(dāng)分析程序表明存在異常波動時，注冊會計師需要執(zhí)行進一步審計程序C.分析程序的運用可以替代其他審計程序D.分析程序的效果受數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響10.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞了某項對財務(wù)報表有重大影響的錯報。此時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.提請管理層糾正錯報B.降低審計風(fēng)險，繼續(xù)執(zhí)行審計程序C.拒絕繼續(xù)執(zhí)行審計程序D.向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層的行為11.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮成本效益原則。下列說法中，正確的是（）。A.審計程序的成本越高，其效果越好B.只要審計程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，成本的高低不重要C.注冊會計師可以完全忽視成本效益原則，只關(guān)注審計質(zhì)量D.注冊會計師需要在審計質(zhì)量和審計成本之間進行權(quán)衡12.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)參與被審計單位的存貨監(jiān)盤B.存貨監(jiān)盤通常在期末進行C.如果無法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代程序D.存貨監(jiān)盤的主要目的是獲取存貨存在和狀況的審計證據(jù)13.在審計貨幣資金時，注冊會計師通常需要關(guān)注（）。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制B.現(xiàn)金盤點程序C.銀行對賬單的審閱D.以上所有14.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）。A.如果被審計單位會計政策的選用不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見B.如果被審計單位未調(diào)整的錯報單獨或匯總起來不影響財務(wù)報表，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見C.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見D.審計報告的措辭應(yīng)當(dāng)完全客觀，不應(yīng)包含任何專業(yè)判斷15.注冊會計師執(zhí)行審計程序后，需要評價所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)。下列關(guān)于審計證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊會計師需要的證據(jù)數(shù)量越少B.審計證據(jù)的可靠性通常與其來源有關(guān)C.僅靠細節(jié)測試無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足夠多二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請將相應(yīng)字母填在答題卡指定位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，正確的有（）。A.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險B.注冊會計師無法改變固有風(fēng)險和控制風(fēng)險C.降低檢查風(fēng)險可以提高審計質(zhì)量D.審計風(fēng)險是注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯報的可能性2.下列關(guān)于審計證據(jù)特征的說法中，正確的有（）。A.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足夠多B.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)的質(zhì)量能夠支持審計結(jié)論C.審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)有直接關(guān)系D.審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的真實性和客觀性3.在設(shè)計審計程序時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。A.財務(wù)報表項目的性質(zhì)B.財務(wù)報表項目的金額C.財務(wù)報表項目的風(fēng)險D.審計證據(jù)的類型4.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制是指被審計單位為了實現(xiàn)特定目標(biāo)而制定和實施的政策和程序B.內(nèi)部控制只能由被審計單位的管理層設(shè)計和執(zhí)行C.注冊會計師需要評估內(nèi)部控制的Design和OperatingEffectivenessD.內(nèi)部控制可以消除重大錯報風(fēng)險5.在審計采購與付款循環(huán)時，注冊會計師通常需要關(guān)注（）。A.采購申請的審批B.采購合同的簽訂C.采購驗收的控制D.付款的控制6.下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有（）。A.分析程序可以用于風(fēng)險評估和實質(zhì)性程序階段B.分析程序的效果受數(shù)據(jù)質(zhì)量的影響C.當(dāng)分析程序表明存在異常波動時，注冊會計師需要執(zhí)行進一步審計程序D.分析程序可以替代其他審計程序7.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要保持職業(yè)懷疑。下列行為中，體現(xiàn)了職業(yè)懷疑的有（）。A.對管理層的解釋保持質(zhì)疑B.在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)前，對管理層的認定保持質(zhì)疑C.依賴內(nèi)部審計人員的工作成果，無需進行獨立的復(fù)核D.對異常情況保持警覺8.在審計過程中，注冊會計師可能遇到的困難包括（）。A.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B.管理層不配合審計工作C.審計成本過高D.被審計單位的內(nèi)部控制薄弱9.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體B.審計工作底稿應(yīng)能夠反映審計軌跡C.審計工作底稿的編制和復(fù)核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)D.審計工作底稿的保管期限通常長于財務(wù)報表的對外報送期限10.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）。A.如果被審計單位會計政策的選用不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計師可能發(fā)表保留意見或否定意見B.如果被審計單位未調(diào)整的錯報單獨或匯總起來影響財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見C.如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見D.審計報告的措辭應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計意見類型進行調(diào)整三、簡答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請根據(jù)題目要求進行回答。）1.簡述注冊會計師如何識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。2.簡述注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，如何獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以證明存貨的存在和狀況。3.簡述注冊會計師在審計過程中如何運用分析程序。4.簡述注冊會計師在審計過程中如何保持職業(yè)懷疑。四、計算題（本題型共2題，每題6分，共12分。請根據(jù)題目要求進行計算和說明。）1.假設(shè)注冊會計師計劃使用屬性抽樣方法測試某項控制的執(zhí)行頻率。總體規(guī)模為1200，可接受的抽樣風(fēng)險為5%，可容忍的偏差率為3%。如果樣本中發(fā)現(xiàn)了5個偏差，注冊會計師是否可以認為該項控制運行有效？請說明理由。2.假設(shè)注冊會計師計劃使用細節(jié)測試方法審計應(yīng)收賬款賬齡。總體的賬齡分布如下：1年以內(nèi)占70%，1-2年占20%，2年以上占10%。注冊會計師計劃抽取200個應(yīng)收賬款項目進行測試。請根據(jù)賬齡分布，建議一個分層抽樣的樣本分配方案（要求說明每層應(yīng)抽取的樣本量）。五、綜合題（本題型共1題，共13分。請根據(jù)題目要求進行回答。）某公司主要從事服裝的生產(chǎn)和銷售。注冊會計師在執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時，注意到以下事項：（1）該公司近年來銷售額和利潤均大幅增長，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率卻逐年下降。（2）該公司采用手工記賬系統(tǒng)，銷售發(fā)票和發(fā)貨單由銷售部門統(tǒng)一管理，每月末匯總后交財務(wù)部門記賬。（3）該公司內(nèi)部控制薄弱，缺乏對銷售交易的授權(quán)審批程序。（4）注冊會計師在測試銷售交易的發(fā)生認定時，發(fā)現(xiàn)部分銷售發(fā)票缺少經(jīng)授權(quán)人員的簽字。（5）該公司管理層對上述事項的解釋是，公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，內(nèi)部控制制度暫時無法適應(yīng)業(yè)務(wù)增長的需要，公司將在下一年度進行內(nèi)部管理系統(tǒng)的升級改造。要求：（1）注冊會計師應(yīng)如何運用分析程序識別銷售與收款循環(huán)中的潛在風(fēng)險？（4分）（2）針對上述事項（1）至（4），注冊會計師應(yīng)執(zhí)行哪些進一步審計程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)？（9分）---試卷答案一、單項選擇題1.B2.D3.B4.A5.B6.C7.D8.A9.C10.A11.D12.D13.D14.B15.C二、多項選擇題1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C,D4.A,C5.A,B,C,D6.A,B,C7.A,B,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D三、簡答題1.識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常包括：了解被審計單位的業(yè)務(wù)模式、行業(yè)狀況和監(jiān)管環(huán)境；了解被審計單位的治理結(jié)構(gòu)和治理過程；了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配和內(nèi)部控制；識別和評估財務(wù)報表中存在的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域；運用分析程序評估財務(wù)報表的整體合理性。2.注冊會計師可以通過參與監(jiān)盤、觀察存貨的存放和狀況、檢查存貨盤點記錄、重新計算存貨成本、抽選部分存貨進行盤點和核對等方式，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以證明存貨的存在和狀況。3.注冊會計師在審計過程中運用分析程序包括：在風(fēng)險評估階段，運用分析程序識別和評估財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險和各類交易、賬戶余額的初步風(fēng)險；在實質(zhì)性程序階段，運用分析程序獲取審計證據(jù)，特別是對那些內(nèi)控有效、細節(jié)測試成本過高等情況，分析程序是重要的審計工具。4.注冊會計師在審計過程中保持職業(yè)懷疑包括：對可能存在重大錯報的領(lǐng)域保持警覺；對異常情況保持警覺；對管理層的解釋保持質(zhì)疑；在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)前，對管理層的認定保持質(zhì)疑；對內(nèi)部審計人員的工作成果進行獨立的復(fù)核。四、計算題1.解：可容忍偏差率=3%，樣本量=1200，可接受的抽樣風(fēng)險=5%。根據(jù)屬性抽樣公式，樣本偏差率允許上限=1-InvNorm(1-5%)=0.067。樣本中實際偏差率=5/200=0.025。由于0.025<0.067，因此可以認為該項控制運行有效。2.解：根據(jù)賬齡分布，建議的樣本分配方案為：1年以內(nèi)抽取140個（200*70%），1-2年抽取40個（200*20%），2年以上抽取20個（200*10%）。五、綜合題（1）注冊會計師可以通過計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及其變動趨勢、分析應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)及其變動趨勢、比較應(yīng)收賬款與銷售收入的比例、分析客戶集中度等方式，運用分析程序識別銷售與收款循環(huán)中的潛在風(fēng)