2025年CPA審計歷年真題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。）1.下列關(guān)于審計的定義中，表述最準確的是（）。A.審計是注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證。B.審計是注冊會計師對被審計單位經(jīng)營活動是否合規(guī)提供合理保證。C.審計是注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制是否有效提供合理保證。D.審計是注冊會計師對被審計單位財務(wù)狀況是否持續(xù)經(jīng)營提供合理保證。2.注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計的目標是（）。A.對被審計單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。B.對被審計單位管理層提供的財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證。C.評價被審計單位的經(jīng)營效率和管理效果。D.確定被審計單位的財務(wù)狀況是否能夠持續(xù)經(jīng)營。3.下列關(guān)于審計風險的說法中，正確的是（）。A.審計風險是指審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。B.審計風險等于重大錯報風險乘以檢查風險。C.審計風險是注冊會計師能夠完全控制的。D.審計風險隨著審計工作的進行而逐漸降低。4.重要性水平的確定主要考慮的因素不包括（）。A.財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的依賴程度。B.被審計單位的經(jīng)營風險。C.被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。D.注冊會計師的審計費用。5.在審計過程中，注冊會計師應(yīng)當如何處理審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷？（）A.必須立即向被審計單位管理層報告所有內(nèi)部控制缺陷。B.只關(guān)注對財務(wù)報表有重大影響的內(nèi)部控制缺陷。C.忽略所有不重要的內(nèi)部控制缺陷。D.將所有內(nèi)部控制缺陷記錄在審計工作底稿中即可。6.以下關(guān)于控制環(huán)境的描述中，不正確的是（）。A.控制環(huán)境是對被審計單位內(nèi)部控制整體質(zhì)量有重要影響的因素。B.控制環(huán)境包括治理層的誠信和道德價值觀。C.控制環(huán)境只影響內(nèi)部控制的設(shè)計，不影響內(nèi)部控制的有效性。D.控制環(huán)境通常構(gòu)成被審計單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。7.以下關(guān)于銷售與收款循環(huán)中“核對發(fā)運憑證與發(fā)票記錄”這個控制措施的描述中，不正確的是（）。A.該控制措施有助于確保銷售交易得到準確記錄。B.該控制措施屬于預(yù)防性控制。C.該控制措施可以防止漏記銷售交易。D.該控制措施的實施結(jié)果應(yīng)該是發(fā)運憑證和發(fā)票記錄完全一致。8.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的是（）。A.審計抽樣只能用于測試細節(jié)測試，不能用于測試實質(zhì)性分析程序。B.審計抽樣風險是指抽樣結(jié)果無法代表總體特征的可能性。C.審計抽樣不需要考慮可接受的抽樣風險。D.審計抽樣的樣本量越小，審計風險越高。9.注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，通常需要（）。A.事先通知被審計單位存貨的監(jiān)盤時間。B.僅對存貨進行數(shù)量清點，無需檢查存貨的質(zhì)量。C.確保被審計單位的所有員工都參與存貨清點工作。D.由被審計單位的存貨管理員負責存貨的清點工作，注冊會計師只需觀察即可。10.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師需要檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件。B.注冊會計師需要對固定資產(chǎn)進行實地觀察。C.固定資產(chǎn)的折舊政策不需要與被審計單位的會計政策一致。D.注冊會計師需要檢查固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分。11.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，不正確的是（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)。B.審計工作底稿不需要保持清晰、易于理解。C.審計工作底稿的編制需要滿足相關(guān)法律法規(guī)的要求。D.審計工作底稿需要經(jīng)過被審計單位的審核批準。12.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮的因素不包括（）。A.審計目標。B.重大錯報風險。C.審計程序的成本。D.被審計單位的行業(yè)特點。13.以下關(guān)于實質(zhì)性分析程序的說法中，正確的是（）。A.實質(zhì)性分析程序只能用于測試細節(jié)測試，不能用于測試實質(zhì)性程序。B.如果實質(zhì)性分析程序的結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)異常，則無需實施進一步的審計程序。C.實質(zhì)性分析程序是一種非常有效的審計程序，可以替代所有的細節(jié)測試。D.實質(zhì)性分析程序主要適用于風險評估階段。14.下列關(guān)于審計報告的說法中，不正確的是（）。A.審計報告應(yīng)當清楚地說明審計意見的類型。B.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)當發(fā)表保留意見或無法表示意見。C.審計報告應(yīng)當包括注冊會計師的簽名和日期。D.審計報告應(yīng)當說明被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。15.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在可預(yù)見的未來會繼續(xù)經(jīng)營。B.如果被審計單位無法持續(xù)經(jīng)營，則注冊會計師應(yīng)當發(fā)表否定意見。C.注冊會計師不需要對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)進行評估。D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的評估屬于實質(zhì)性程序。16.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要保持獨立性，以下行為中，不損害獨立性的的是（）。A.接受被審計單位的賄賂。B.向被審計單位提供管理咨詢服務(wù)。C.與被審計單位的治理層成員保持良好的私人關(guān)系。D.拒絕被審計單位的禮品。17.以下關(guān)于審計重要性水平的說法中，正確的是（）。A.重要性水平越高，審計風險越低。B.重要性水平是固定不變的。C.重要性水平的確定需要考慮被審計單位的具體情況。D.重要性水平只影響審計程序的性質(zhì)，不影響審計程序的時間。18.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，以下關(guān)于審計證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.內(nèi)部證據(jù)比外部證據(jù)更可靠。B.注冊會計師自行獲得的證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)更可靠。C.可靠的審計證據(jù)通常來自于可靠的來源。D.審計證據(jù)的可靠性不受其獲取方式的影響。19.下列關(guān)于審計計劃的說法中，不正確的是（）。A.審計計劃應(yīng)當在審計開始前完成。B.審計計劃需要根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的新情況不斷更新。C.審計計劃只需要包括審計目標，不需要包括具體的審計程序。D.審計計劃需要經(jīng)過被審計單位的批準。20.以下關(guān)于審計風險模型的說法中，正確的是（）。A.重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。B.檢查風險是指注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的重大錯報的可能性。C.審計風險等于重大錯報風險。D.審計風險隨著審計工作的進行而不斷提高。21.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮審計效率，以下提高審計效率的方法中，不正確的是（）。A.合理分配審計資源。B.充分利用計算機技術(shù)。C.縮短審計時間。D.增加審計程序的復雜性。22.以下關(guān)于審計質(zhì)量控制的說法中，正確的是（）。A.審計質(zhì)量控制是指確保審計工作質(zhì)量符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。B.審計質(zhì)量控制體系只需要包括內(nèi)部審計部門。C.審計質(zhì)量控制體系需要包括對審計人員的培訓和考核。D.審計質(zhì)量控制體系不需要考慮審計風險。23.下列關(guān)于審計職業(yè)道德的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當誠實守信。B.注冊會計師應(yīng)當保持獨立性。C.注冊會計師可以接受被審計單位的賄賂。D.注冊會計師應(yīng)當保持專業(yè)勝任能力。24.以下關(guān)于審計過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師需要立即向被審計單位治理層報告所有內(nèi)部控制缺陷。B.注冊會計師需要根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度決定是否向被審計單位治理層報告。C.注冊會計師可以忽略所有不重要的內(nèi)部控制缺陷。D.內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度與是否需要向被審計單位治理層報告無關(guān)。25.下列關(guān)于審計過程中出現(xiàn)的突發(fā)事件的處置說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師需要及時記錄審計過程中出現(xiàn)的突發(fā)事件。B.注冊會計師需要根據(jù)突發(fā)事件的性質(zhì)和影響決定是否需要調(diào)整審計程序。C.注冊會計師可以忽略所有不影響審計程序的突發(fā)事件。D.注冊會計師需要與被審計單位保持溝通，共同處理突發(fā)事件。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案，用鼠標點擊相應(yīng)的選項。）1.下列關(guān)于審計風險的說法中，正確的有（）。A.審計風險是指審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。B.審計風險等于重大錯報風險乘以檢查風險。C.審計風險是注冊會計師能夠完全控制的。D.審計風險隨著審計工作的進行而逐漸降低。2.重要性水平的確定需要考慮的因素包括（）。A.財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的依賴程度。B.被審計單位的經(jīng)營風險。C.被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。D.注冊會計師的審計費用。3.以下關(guān)于控制環(huán)境的描述中，正確的有（）。A.控制環(huán)境是對被審計單位內(nèi)部控制整體質(zhì)量有重要影響的因素。B.控制環(huán)境包括治理層的誠信和道德價值觀。C.控制環(huán)境只影響內(nèi)部控制的設(shè)計，不影響內(nèi)部控制的有效性。D.控制環(huán)境通常構(gòu)成被審計單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。4.以下關(guān)于銷售與收款循環(huán)中控制措施的說法中，正確的有（）。A.“核對發(fā)運憑證與發(fā)票記錄”有助于確保銷售交易得到準確記錄。B.“核對發(fā)運憑證與發(fā)票記錄”屬于預(yù)防性控制。C.“核對發(fā)運憑證與發(fā)票記錄”可以防止漏記銷售交易。D.“核對發(fā)運憑證與發(fā)票記錄”的實施結(jié)果應(yīng)該是發(fā)運憑證和發(fā)票記錄完全一致。5.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，正確的有（）。A.審計抽樣只能用于測試細節(jié)測試，不能用于測試實質(zhì)性分析程序。B.審計抽樣風險是指抽樣結(jié)果無法代表總體特征的可能性。C.審計抽樣需要考慮可接受的抽樣風險。D.審計抽樣的樣本量越小，審計風險越高。6.注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，通常需要（）。A.事先通知被審計單位存貨的監(jiān)盤時間。B.僅對存貨進行數(shù)量清點，無需檢查存貨的質(zhì)量。C.確保被審計單位的所有員工都參與存貨清點工作。D.由被審計單位的存貨管理員負責存貨的清點工作，注冊會計師只需觀察即可。7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)審計的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師需要檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件。B.注冊會計師需要對固定資產(chǎn)進行實地觀察。C.固定資產(chǎn)的折舊政策不需要與被審計單位的會計政策一致。D.注冊會計師需要檢查固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分。8.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)。B.審計工作底稿需要保持清晰、易于理解。C.審計工作底稿的編制需要滿足相關(guān)法律法規(guī)的要求。D.審計工作底稿需要經(jīng)過被審計單位的審核批準。9.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮的因素包括（）。A.審計目標。B.重大錯報風險。C.審計程序的成本。D.被審計單位的行業(yè)特點。10.以下關(guān)于實質(zhì)性分析程序的說法中，正確的有（）。A.實質(zhì)性分析程序只能用于測試細節(jié)測試，不能用于測試實質(zhì)性程序。B.如果實質(zhì)性分析程序的結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)異常，則無需實施進一步的審計程序。C.實質(zhì)性分析程序是一種非常有效的審計程序，可以替代所有的細節(jié)測試。D.實質(zhì)性分析程序主要適用于風險評估階段。三、計算題（本題型共2題，每題5分，共10分。）1.假設(shè)注冊會計師計劃對甲公司應(yīng)收賬款進行細節(jié)測試，確定可接受的審計風險為5%，評估的重大錯報風險為10%，計算注冊會計師可接受的檢查風險。2.假設(shè)注冊會計師計劃對乙公司存貨進行監(jiān)盤，計劃抽取200件存貨進行測試，發(fā)現(xiàn)其中10件存在短缺，計算抽樣結(jié)果與總體特征存在差異的概率。四、綜合題（本題型共1題，共45分。）假設(shè)你是一名注冊會計師，負責對丙公司2024年度財務(wù)報表進行審計。丙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，其主要產(chǎn)品為甲產(chǎn)品。以下是你在審計過程中獲取的信息和執(zhí)行的部分審計程序：一、審計背景信息1.丙公司2024年度財務(wù)報表已經(jīng)編制完成，即將于2025年3月31日對外發(fā)布。2.你和你的團隊于2025年3月1日至3月10日對丙公司2024年度財務(wù)報表進行了審計。3.丙公司2024年度財務(wù)報表的主要項目包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。4.丙公司2024年度財務(wù)報表的主要會計政策包括：存貨計價方法為先進先出法，固定資產(chǎn)折舊方法為年限平均法，無形資產(chǎn)攤銷方法為直線法。二、審計程序及結(jié)果1.風險評估程序*你和你的團隊在審計過程中執(zhí)行了以下風險評估程序：*詢問丙公司管理層和治理層關(guān)于丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行情況。*進行穿行測試，了解甲產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和存貨管理流程。*評估丙公司2024年度財務(wù)報表的重大錯報風險。*風險評估結(jié)果：*你和你的團隊發(fā)現(xiàn)丙公司內(nèi)部控制存在以下缺陷：*甲產(chǎn)品的生產(chǎn)流程中，生產(chǎn)部門的職責沒有得到有效分離。*丙公司沒有建立存貨的定期盤點制度。*你和你的團隊評估丙公司2024年度財務(wù)報表的的重大錯報風險較高。2.控制測試*你和你的團隊對丙公司內(nèi)部控制進行了以下測試：*對甲產(chǎn)品的生產(chǎn)流程進行了測試，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)部門的職責分離不充分，但丙公司已經(jīng)制定了新的內(nèi)部控制制度，并計劃在2025年4月1日實施。*由于丙公司沒有建立存貨的定期盤點制度，你和你的團隊決定對丙公司2024年12月31日的存貨進行監(jiān)盤。3.實質(zhì)性程序*你和你的團隊對丙公司2024年度財務(wù)報表進行了以下實質(zhì)性程序：*對甲產(chǎn)品的銷售收入進行了細節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報。*對甲產(chǎn)品的成本進行了實質(zhì)性分析程序，發(fā)現(xiàn)甲產(chǎn)品的成本變動趨勢與市場價格變動趨勢基本一致，但甲產(chǎn)品的成本率較2023年度有所上升，你和你的團隊決定對甲產(chǎn)品的成本進行進一步的細節(jié)測試。*對丙公司2024年12月31日的存貨進行了監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)其中有5件存貨存在毀損，丙公司已經(jīng)計提了相應(yīng)的存貨跌價準備。*對丙公司2024年度的固定資產(chǎn)折舊進行了測試，發(fā)現(xiàn)沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報。*對丙公司2024年度的無形資產(chǎn)攤銷進行了測試，發(fā)現(xiàn)沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報。三、審計結(jié)論1.基于上述審計程序及結(jié)果，你和你的團隊認為丙公司2024年度財務(wù)報表存在以下重大錯報：*甲產(chǎn)品的成本率較2023年度有所上升，但丙公司沒有充分解釋其原因。*丙公司沒有建立存貨的定期盤點制度，存貨管理存在風險。2.你和你的團隊認為上述重大錯報對丙公司2024年度財務(wù)報表的影響重大，但并非普遍存在。3.你和你的團隊與丙公司管理層進行了溝通，并提出了相應(yīng)的審計意見。要求：1.分析丙公司內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出相應(yīng)的改進建議。2.針對丙公司2024年度財務(wù)報表存在的重大錯報，提出相應(yīng)的審計調(diào)整建議。3.針對丙公司2024年度財務(wù)報表存在的重大錯報，說明你應(yīng)該出具何種類型的審計報告，并簡要說明理由。4.如果你和你的團隊在審計過程中發(fā)現(xiàn)丙公司存在舞弊行為，你應(yīng)該如何處理？試卷答案一、單項選擇題1.A解析思路：審計的定義是指注冊會計師對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證。選項A最符合這一定義。2.B解析思路：注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計的主要目標是提供合理保證，即對財務(wù)報表是否不存在重大錯報發(fā)表審計意見。3.B解析思路：審計風險模型為審計風險=重大錯報風險×檢查風險。該公式表明審計風險與重大錯報風險和檢查風險正相關(guān)。4.D解析思路：重要性水平的確定主要考慮錯報的金額影響、財務(wù)報表使用者判斷以及被審計單位的性質(zhì)和狀況，與注冊會計師的審計費用沒有直接關(guān)系。5.B解析思路：注冊會計師需要根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)和嚴重程度判斷是否需要報告。并非所有內(nèi)部控制缺陷都需要立即報告，只有對財務(wù)報表有重大影響的內(nèi)部控制缺陷才需要報告。6.C解析思路：控制環(huán)境不僅影響內(nèi)部控制的設(shè)計，也影響內(nèi)部控制的有效性?？刂骗h(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)，但其影響是全面性的。7.D解析思路：“核對發(fā)運憑證與發(fā)票記錄”旨在確保記錄的一致性，但實際操作中可能存在差異，不能保證完全一致。8.B解析思路：審計抽樣風險是指抽樣結(jié)果無法代表總體特征的可能性，這是審計抽樣的固有屬性。9.A解析思路：注冊會計師執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，通常需要事先通知被審計單位，以便做好準備。10.C解析思路：固定資產(chǎn)的折舊政策需要與被審計單位的會計政策保持一致，以確保財務(wù)報表的可比性。11.B解析思路：審計工作底稿需要保持清晰、易于理解，以便于復核和查閱。12.D解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮審計目標、重大錯報風險、審計程序的成本以及被審計單位的經(jīng)營風險等因素，但行業(yè)特點屬于背景信息，不是執(zhí)行審計程序時需要考慮的直接因素。13.B解析思路：如果實質(zhì)性分析程序的結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)異常，注冊會計師可能還需要實施進一步的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。14.D解析思路：審計報告主要說明審計意見的類型、審計范圍以及可能存在的重大錯報，但不包含被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。15.A解析思路：持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在可預(yù)見的未來會繼續(xù)經(jīng)營，這是會計核算的基礎(chǔ)假設(shè)之一。16.D解析思路：注冊會計師應(yīng)當保持獨立性，拒絕被審計單位的禮品有助于保持獨立性。17.C解析思路：重要性水平的確定需要考慮被審計單位的具體情況，包括其規(guī)模、行業(yè)特點、財務(wù)狀況等。18.C解析思路：可靠的審計證據(jù)通常來自于可靠的來源，例如，從獨立第三方獲取的證據(jù)通常比從被審計單位獲取的證據(jù)更可靠。19.C解析思路：審計計劃不僅需要包括審計目標，還需要包括具體的審計程序、時間安排、人員分工等。20.A解析思路：重大錯報風險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，這是審計風險模型中的一個重要因素。21.D解析思路：增加審計程序的復雜性可能會降低審計效率。22.C解析思路：審計質(zhì)量控制體系需要包括對審計人員的培訓和考核，以確保審計人員具備必要的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德。23.C解析思路：注冊會計師應(yīng)當誠實守信，不能接受被審計單位的賄賂。24.B解析思路：注冊會計師需要根據(jù)內(nèi)部控制缺陷的嚴重程度決定是否向被審計單位治理層報告。重大且普遍存在的內(nèi)部控制缺陷通常需要向治理層報告。25.C解析思路：所有影響審計程序的突發(fā)事件都需要記錄和評估，不能忽略。二、多項選擇題1.A,B解析思路：審計風險是指審計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，審計風險等于重大錯報風險乘以檢查風險。選項A和B正確。審計風險不可能被注冊會計師完全控制，且隨著審計工作的進行，審計風險可能降低也可能升高，選項C和D錯誤。2.A,B,C解析思路：重要性水平的確定需要考慮財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的依賴程度、被審計單位的經(jīng)營風險以及被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等因素。注冊會計師的審計費用不是確定重要性水平的因素，選項D錯誤。3.A,B,D解析思路：控制環(huán)境是對被審計單位內(nèi)部控制整體質(zhì)量有重要影響的因素，包括治理層的誠信和道德價值觀，通常構(gòu)成被審計單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。控制環(huán)境不僅影響內(nèi)部控制的設(shè)計，也影響內(nèi)部控制的有效性，選項C錯誤。4.A,B,C解析思路：“核對發(fā)運憑證與發(fā)票記錄”有助于確保銷售交易得到準確記錄，屬于預(yù)防性控制，可以防止漏記銷售交易。但不能保證完全一致，選項D錯誤。5.B,C,D解析思路：審計抽樣可以用于測試細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項A錯誤。審計抽樣風險是指抽樣結(jié)果無法代表總體特征的可能性，選項B正確。審計抽樣需要考慮可接受的抽樣風險，選項C正確。審計抽樣的樣本量越小，審計風險越高，選項D正確。6.A,D解析思路：注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，通常需要事先通知被審計單位存貨的監(jiān)盤時間，并由被審計單位的存貨管理員負責存貨的清點工作，注冊會計師只需觀察。存貨監(jiān)盤不僅要清點數(shù)量，還需要檢查質(zhì)量，選項B錯誤。并非所有員工都需要參與，選項C錯誤。7.A,B,D解析思路：注冊會計師需要檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明文件，對固定資產(chǎn)進行實地觀察，檢查固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分。固定資產(chǎn)的折舊政策需要與被審計單位的會計政策一致，選項C錯誤。8.A,B,C解析思路：審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，需要保持清晰、易于理解，并滿足相關(guān)法律法規(guī)的要求。審計工作底稿不需要經(jīng)過被審計單位的審核批準，選項D錯誤。9.A,B,C,D解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮審計目標、重大錯報風險、審計程序的成本以及被審計單位的行業(yè)特點等因素。10.A,D解析思路：實質(zhì)性分析程序主要用于風險評估階段，并可以用于測試實質(zhì)性程序，但通常不替代所有的細節(jié)測試，選項A和D正確。如果實質(zhì)性分析程序的結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)異常，注冊會計師可能還需要實施進一步的審計程序，選項B錯誤。實質(zhì)性分析程序是一種有效的審計程序，但并非可以替代所有的細節(jié)測試，選項C錯誤。三、計算題1.檢查風險=審計風險/重大錯報風險=5%/10%=50%解析思路：根據(jù)審計風險模型，檢查風險=審計風險/重大錯報風險。題目中給出審計風險為5%，重大錯報風險為1