2025年CPA審計(jì)實(shí)務(wù)模擬卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母代碼填入答題卡相應(yīng)位置。）1.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)的是：A.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的評(píng)估B.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性的初步評(píng)估C.對(duì)特定類交易、賬戶余額或披露認(rèn)定的評(píng)估D.對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估2.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)時(shí)，了解該信息系統(tǒng)的相關(guān)控制是必要的，這項(xiàng)了解主要服務(wù)于審計(jì)的：A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.控制測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性程序D.審計(jì)報(bào)告階段3.某公司銷售給關(guān)聯(lián)方一批貨物，交易價(jià)格高于公允價(jià)值。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)此情況后，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.僅在審計(jì)報(bào)告附注中披露該關(guān)聯(lián)方交易B.必須發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告C.將該交易產(chǎn)生的利得計(jì)入審計(jì)調(diào)整分錄，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見的影響D.提請(qǐng)管理層消除該不公允的交易，若管理層拒絕，則直接發(fā)表非無(wú)保留意見4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，選擇樣本進(jìn)行測(cè)試的主要目的是：A.推斷總體金額B.評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性C.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以識(shí)別認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)D.評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)效果的影響5.下列關(guān)于分析程序的表述中，正確的是：A.分析程序只能用于審計(jì)結(jié)束階段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體進(jìn)行復(fù)核B.如果預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需執(zhí)行分析程序C.分析程序的結(jié)果總是精確的，可以作為認(rèn)定是否存在的唯一證據(jù)D.當(dāng)控制測(cè)試未執(zhí)行或結(jié)果不可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須依賴分析程序6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層提供的銀行對(duì)賬單進(jìn)行函證，主要是為了獲取關(guān)于被審計(jì)單位貨幣資金余額的：A.完整性證據(jù)B.存在性證據(jù)C.權(quán)利與義務(wù)證據(jù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)傋C據(jù)7.在審計(jì)工作底稿中，記錄控制測(cè)試執(zhí)行過程和結(jié)果的關(guān)鍵要素通常包括：A.測(cè)試的具體審計(jì)程序、執(zhí)行人員、測(cè)試日期、測(cè)試范圍B.管理層的聲明書、重要管理人員的訪談?dòng)涗汣.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目和金額D.審計(jì)差異調(diào)整表和重分類調(diào)整表8.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，該錯(cuò)報(bào)被認(rèn)定為：A.質(zhì)量控制缺陷B.重大錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)調(diào)整D.實(shí)質(zhì)性分析程序偏差9.下列關(guān)于審計(jì)重要性水平的表述中，錯(cuò)誤的是：A.重要性水平的確定取決于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供的判斷B.評(píng)估錯(cuò)報(bào)的累積影響時(shí)，應(yīng)考慮所有已識(shí)別錯(cuò)報(bào)和合理預(yù)期存在的錯(cuò)報(bào)C.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平D.重要性水平的確定是客觀的，不受注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人判斷的影響10.在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持其審計(jì)意見，應(yīng)當(dāng)：A.發(fā)表保留意見B.發(fā)表無(wú)法表示意見C.與管理層協(xié)商修改財(cái)務(wù)報(bào)表D.發(fā)表否定意見二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母代碼填入答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，可以通過哪些方式了解被審計(jì)單位？（）A.與管理層和治理層進(jìn)行溝通B.瀏覽被審計(jì)單位的官方網(wǎng)站和社交媒體C.觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.詢問被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員2.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，正確的有：（）A.控制測(cè)試的目的是評(píng)估控制運(yùn)行的有效性，以支持降低實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.控制測(cè)試只能通過觀察或檢查文件記錄來(lái)執(zhí)行C.如果控制測(cè)試結(jié)果不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.控制測(cè)試并非在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中都必須執(zhí)行3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可能實(shí)施的程序包括：（）A.檢查銷售合同和發(fā)票，確認(rèn)銷售交易的授權(quán)和計(jì)價(jià)B.抽取樣本檢查現(xiàn)金折扣的核算是否正確C.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性D.向客戶函證期末應(yīng)收賬款余額4.下列關(guān)于樣本量確定的表述中，正確的有：（）A.確定樣本量時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮可容忍錯(cuò)報(bào)和預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)B.在其他條件不變的情況下，可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本量越大C.如果預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要增加樣本量D.統(tǒng)計(jì)抽樣方法比非統(tǒng)計(jì)抽樣方法總能提供更可靠的結(jié)果5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估樣本測(cè)試結(jié)果時(shí)，需要考慮的因素包括：（）A.樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額B.錯(cuò)報(bào)是否可以歸類為重復(fù)性錯(cuò)誤或系統(tǒng)性錯(cuò)誤C.樣本量是否足夠，以及抽樣方法是否恰當(dāng)D.錯(cuò)報(bào)對(duì)總體金額可能產(chǎn)生的影響6.下列關(guān)于管理層聲明書的表述中，正確的有：（）A.管理層聲明書是審計(jì)證據(jù)的一種來(lái)源，但不足以替代其他審計(jì)程序B.管理層聲明書通常不包括對(duì)會(huì)計(jì)政策和估計(jì)的確認(rèn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明D.如果管理層拒絕提供某項(xiàng)必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮其對(duì)審計(jì)的影響7.下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的表述中，正確的有：（）A.對(duì)銀行存款進(jìn)行函證是獲取銀行存款存在性證據(jù)的重要程序B.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是驗(yàn)證銀行存款余額準(zhǔn)確性常用的程序C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要檢查被審計(jì)單位是否存在未登記的銀行貸款D.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是驗(yàn)證庫(kù)存現(xiàn)金存在性和完整性的主要程序8.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告類型的表述中，正確的有：（）A.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見B.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見C.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在非重大錯(cuò)報(bào)，但審計(jì)范圍受到限制時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見D.當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重大程度使得發(fā)表無(wú)保留意見不再適當(dāng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見9.在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能遇到的審計(jì)困難包括：（）A.管理層不配合審計(jì)工作B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制失效，導(dǎo)致審計(jì)程序無(wú)法執(zhí)行C.審計(jì)證據(jù)不足或不可靠D.法律法規(guī)變化導(dǎo)致審計(jì)準(zhǔn)則需要修訂10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，需要評(píng)估的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域通常包括：（）A.銷售與收款循環(huán)中的收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)B.采購(gòu)與付款循環(huán)中的資產(chǎn)虛增風(fēng)險(xiǎn)C.生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的成本核算風(fēng)險(xiǎn)D.貨幣資金循環(huán)中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)三、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問題。）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.在審計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)注哪些關(guān)鍵控制點(diǎn)？請(qǐng)列舉至少三個(gè)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明其作用。3.簡(jiǎn)述細(xì)節(jié)測(cè)試與實(shí)質(zhì)性分析程序的主要區(qū)別。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)結(jié)束后，發(fā)現(xiàn)管理層拒絕調(diào)整一項(xiàng)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？四、綜合題（本題型共2題，每題25分，共50分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，綜合回答問題。）1.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，正在準(zhǔn)備其2024年12月31日的年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師張偉負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中，張偉注意到以下事項(xiàng)：*甲公司采用永續(xù)盤存制核算庫(kù)存商品，于2024年12月28日對(duì)全部庫(kù)存商品進(jìn)行了實(shí)地盤點(diǎn)，并編制了盤點(diǎn)表。張偉抽查了部分盤點(diǎn)記錄，并核對(duì)了部分庫(kù)存商品的價(jià)格清單。*甲公司銷售給乙公司一批商品，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。該批商品于2024年12月30日發(fā)出，但甲公司直到2025年1月5日才開具了發(fā)票，并確認(rèn)了銷售收入。*甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。張偉在復(fù)核固定資產(chǎn)折舊計(jì)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)2024年12月購(gòu)入的一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，但甲公司未對(duì)該設(shè)備計(jì)提2024年全年的折舊。*甲公司管理層告知張偉，由于與丙公司存在訴訟，預(yù)計(jì)很可能需要支付賠償款100萬(wàn)元，但截至2024年12月31日，尚未作出最終判決，甲公司尚未確認(rèn)該負(fù)債。針對(duì)上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答：*張偉針對(duì)庫(kù)存商品審計(jì)，主要執(zhí)行了哪些實(shí)質(zhì)性程序？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明。*甲公司延遲確認(rèn)銷售收入是否構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)？如果構(gòu)成，可能影響哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目？張偉應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)一步審計(jì)？*固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的錯(cuò)報(bào)是否重大？為什么？該錯(cuò)報(bào)對(duì)甲公司2024年度的凈利潤(rùn)和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有何影響？*針對(duì)甲公司可能需要支付的賠償款，張偉應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以評(píng)估其確認(rèn)的充分性？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明。2.乙公司是一家零售企業(yè)，正在準(zhǔn)備其2024年12月31日的年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。乙公司采用手工記賬系統(tǒng)，其銷售與收款循環(huán)的部分控制如下：*銷售發(fā)票由銷售部門編制，并連續(xù)編號(hào)。*發(fā)出的貨物由倉(cāng)庫(kù)根據(jù)銷售發(fā)票進(jìn)行復(fù)核后裝運(yùn)。*銷售款項(xiàng)由出納負(fù)責(zé)收取，并定期存入銀行。*銷售明細(xì)賬由銷售部門負(fù)責(zé)登記，每月與總賬進(jìn)行核對(duì)。*年末，由銷售部門負(fù)責(zé)編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。在審計(jì)過程中，李明注意到以下事項(xiàng)：*乙公司2024年銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)存在中斷，缺失了編號(hào)從1001到1500的發(fā)票。*李明在檢查銷售發(fā)票時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分發(fā)票的簽字審批手續(xù)不完整。*李明抽查了2024年12月份的部分銷售收款記錄，發(fā)現(xiàn)部分銷售款項(xiàng)未及時(shí)存入銀行，而是由出納長(zhǎng)期持有。*應(yīng)收賬款賬齡分析表顯示，有一筆賬齡超過兩年的應(yīng)收賬款，其賬齡劃分似乎不合理。假設(shè)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且審計(jì)范圍未受到限制。請(qǐng)分別回答：*乙公司銷售與收款循環(huán)存在的上述控制缺陷，可能導(dǎo)致哪些類型的錯(cuò)報(bào)？請(qǐng)分別說(shuō)明。*針對(duì)銷售發(fā)票編號(hào)中斷的情況，李明應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序？*針對(duì)部分銷售款項(xiàng)未及時(shí)存入銀行的情況，李明應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序？*針對(duì)賬齡超過兩年的應(yīng)收賬款賬齡劃分不合理的情況，李明應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序？試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.C4.C5.D6.B7.A8.B9.D10.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.AC3.ABCD4.ABC5.ABCD6.AC7.ABC8.ABD9.ABC10.ABCD三、簡(jiǎn)答題1.識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常通過了解被審計(jì)單位的行業(yè)環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、企業(yè)文化等宏觀因素進(jìn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)估這些因素可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生的廣泛影響，例如經(jīng)濟(jì)、法律、監(jiān)管環(huán)境的變化，治理層的勝任能力和誠(chéng)信度，重大資產(chǎn)或負(fù)債的復(fù)雜性，以及大規(guī)模、復(fù)雜的交易等。評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮風(fēng)險(xiǎn)是否重大，以及風(fēng)險(xiǎn)是否可能導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)是否重大，并判斷風(fēng)險(xiǎn)是否具有普遍性，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定或財(cái)務(wù)報(bào)表整體。2.采購(gòu)與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其作用：*采購(gòu)申請(qǐng)：確保采購(gòu)需求經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)，防止不必要或未經(jīng)授權(quán)的采購(gòu)。作用在于控制采購(gòu)起點(diǎn)，保證采購(gòu)的合理性。*采購(gòu)審批：確保采購(gòu)訂單經(jīng)過適當(dāng)級(jí)別的人員審批，防止超額或不當(dāng)采購(gòu)。作用在于控制采購(gòu)的授權(quán)和金額。*供應(yīng)商選擇與審批：確保選擇合格供應(yīng)商，并經(jīng)過適當(dāng)審批，防止舞弊或不合理成本。作用在于保證采購(gòu)質(zhì)量和成本效益。3.細(xì)節(jié)測(cè)試是通過執(zhí)行針對(duì)特定認(rèn)定（如存在、完整性、準(zhǔn)確性等）的審計(jì)程序，對(duì)每個(gè)或部分交易進(jìn)行檢查，以獲取直接證據(jù)證明是否存在錯(cuò)報(bào)。實(shí)質(zhì)性分析程序是利用數(shù)據(jù)間可能存在的內(nèi)在關(guān)系，通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。主要區(qū)別在于：細(xì)節(jié)測(cè)試獲取的是直接證據(jù)，而實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的是間接證據(jù)；細(xì)節(jié)測(cè)試通常針對(duì)特定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，而實(shí)質(zhì)性分析程序可能覆蓋更廣泛的領(lǐng)域；實(shí)質(zhì)性分析程序在特定情況下可能無(wú)法提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)需要執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層就拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)進(jìn)行溝通，并再次說(shuō)明其后果。如果管理層仍然拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，并評(píng)估是否足以導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重大程度，確定應(yīng)發(fā)表的非無(wú)保留意見類型（保留意見或否定意見）。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對(duì)該未調(diào)整錯(cuò)報(bào)的影響進(jìn)行充分披露。四、綜合題1.張偉針對(duì)庫(kù)存商品審計(jì)，主要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序包括：*計(jì)算庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率和期末庫(kù)存金額，與前期及同行業(yè)進(jìn)行比較，評(píng)估庫(kù)存計(jì)價(jià)的合理性。*抽取樣本，檢查庫(kù)存商品的價(jià)格清單、采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等，驗(yàn)證庫(kù)存商品的成本是否準(zhǔn)確核算。*檢查庫(kù)存商品盤點(diǎn)表，關(guān)注盤點(diǎn)范圍、方法、過程是否恰當(dāng)，以及盤點(diǎn)結(jié)果是否得到管理層復(fù)核。*檢查是否存在未入賬的庫(kù)存商品，例如通過核對(duì)銷售記錄和發(fā)貨記錄，或詢問倉(cāng)庫(kù)管理人員。甲公司延遲確認(rèn)銷售收入可能構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。如果該銷售交易符合收入確認(rèn)條件，延遲確認(rèn)會(huì)導(dǎo)致2024年?duì)I業(yè)收入和應(yīng)收賬款虛減，同時(shí)可能影響利潤(rùn)和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。張偉應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步審計(jì)，例如檢查銷售合同、發(fā)貨單、客戶簽收證明等，確認(rèn)收入確認(rèn)條件是否滿足，并判斷延遲確認(rèn)的原因和合理性。如果確認(rèn)存在錯(cuò)報(bào)，需要提請(qǐng)管理層調(diào)整，并根據(jù)錯(cuò)報(bào)的影響考慮調(diào)整審計(jì)意見類型。固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的錯(cuò)報(bào)是否重大取決于其金額和性質(zhì)。如果該設(shè)備的使用年限和折舊方法符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，但未計(jì)提全年折舊，則構(gòu)成會(huì)計(jì)差錯(cuò)。判斷其是否重大需要考慮該設(shè)備的原值占固定資產(chǎn)總額的比例，以及折舊金額對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的影響。該錯(cuò)報(bào)會(huì)導(dǎo)致2024年度的凈利潤(rùn)虛增，固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊余額虛增。針對(duì)甲公司可能需要支付的賠償款，張偉應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序包括：*獲取管理層關(guān)于該未決訴訟的聲明書。*檢查與該訴訟相關(guān)的文件，如起訴狀、答辯狀、法院判決書（如有）等。*評(píng)估甲公司確認(rèn)負(fù)債和或有負(fù)債的依據(jù)，包括評(píng)估賠償?shù)目赡苄?、預(yù)計(jì)金額等。*向法院或相關(guān)機(jī)構(gòu)了解訴訟的進(jìn)展情況。*評(píng)估管理層對(duì)訴訟結(jié)果預(yù)測(cè)的合理性。2.乙公司銷售與收款循環(huán)存在的上述控制缺陷，可能導(dǎo)致以