實(shí)操一品種法實(shí)操一、實(shí)操目的通過(guò)實(shí)操，了解產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算品種法的特點(diǎn)、適用和范圍，掌握在品種法下各種費(fèi)用的歸集和分配方法以及相應(yīng)的賬務(wù)處理。二、品種法的特點(diǎn)與程序1、審核各種原始憑證，填制費(fèi)用分配匯總表，并編制相應(yīng)地記賬憑證。（1）根據(jù)審核過(guò)的領(lǐng)料憑證編制“材料費(fèi)用分配表〞，并據(jù)以編制記賬憑證；（2）根據(jù)工資結(jié)算表和規(guī)定的福利費(fèi)比例編制“工資及福利費(fèi)分配表〞，并據(jù)以編制記賬憑證；（3）根據(jù)實(shí)際耗電量編制“低值易耗品攤銷(xiāo)表〞，并據(jù)以編制記賬憑證；（4）根據(jù)固定資產(chǎn)折舊表編制“折舊費(fèi)分配表〞，并據(jù)以編制記賬憑證；（5）根據(jù)修理費(fèi)預(yù)提表編制“固定資產(chǎn)修理費(fèi)分配表〞，并據(jù)以編制記賬憑證；（6）根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款付款憑證編制“其他費(fèi)用匯總分配表〞，并據(jù)以編制記賬憑證。2、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配。根據(jù)輔助生產(chǎn)明細(xì)賬及其他資料編制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表〞，并據(jù)以編制記賬憑證。3、制造費(fèi)用的歸集和分配。根據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)表編制“制造費(fèi)用分配表〞，并據(jù)以編制記賬憑證。4、廢品損失的歸集和分配。根據(jù)有關(guān)資料編制“廢品損失匯總表〞和“廢品損失計(jì)算表〞，并據(jù)以編制記賬憑證。5、計(jì)算完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的本錢(qián)。（1）根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用分配表編制“產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單〞；（2）根據(jù)“本錢(qián)計(jì)算單〞編制“完工產(chǎn)品本錢(qián)匯總表〞，并據(jù)以編制記賬憑證。三、實(shí)操要求（1）設(shè)置“根本生產(chǎn)本錢(qián)〞、“輔助生產(chǎn)本錢(qián)〞和“制造費(fèi)用〞總賬，按A、B、C產(chǎn)品設(shè)置本錢(qián)計(jì)算單，按車(chē)間設(shè)置輔助生產(chǎn)明細(xì)賬，并登記有關(guān)期初余額。（2）根據(jù)實(shí)操資料編制各種費(fèi)用要素分配表。（3）根據(jù)各種費(fèi)用分配表，填制記賬憑證。（4）根據(jù)記賬憑證登記“根本生產(chǎn)本錢(qián)〞、“輔助生產(chǎn)本錢(qián)〞、“制造費(fèi)用〞等總賬及其明細(xì)賬，并進(jìn)行月末結(jié)賬。（5）填制A、B、C產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單。（6）將“根本生產(chǎn)本錢(qián)〞、“輔助生產(chǎn)本錢(qián)〞總賬懷其明細(xì)賬的期末余額核對(duì)。四、實(shí)操資料1、企業(yè)的根本情況振華實(shí)業(yè)股份有限公司是一間建筑材料公司，主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不同規(guī)格的建筑材料，為增值稅一般納稅人，該公司設(shè)有一個(gè)根本生產(chǎn)車(chē)間，生產(chǎn)A、B、C三種型號(hào)的建筑材料；設(shè)有輔助生產(chǎn)車(chē)間二個(gè)：修理車(chē)間和運(yùn)輸車(chē)間，為根本生產(chǎn)車(chē)間和管理部門(mén)提供修理和運(yùn)輸勞務(wù)。為簡(jiǎn)化，所有涉及貨幣資金業(yè)務(wù)均以銀行存款收支，其結(jié)算憑證從略。2、該企業(yè)2008年5月1日有關(guān)賬戶余額“根本生產(chǎn)本錢(qián)〞賬戶余額為29700元；“輔助生產(chǎn)本錢(qián)〞賬戶無(wú)余額；“制造費(fèi)用〞賬戶無(wú)余額。3、“根本生產(chǎn)本錢(qián)〞本月初明細(xì)資料賬戶名稱數(shù)量（件）成本項(xiàng)目合計(jì)直接材料直接人工制造費(fèi)用總本錢(qián)單位本錢(qián)根本生產(chǎn)本錢(qián)-A產(chǎn)品根本生產(chǎn)本錢(qián)-B產(chǎn)品根本生產(chǎn)本錢(qián)-C產(chǎn)品30020015030001600300045002000450060002400270013500600010200453068合計(jì)7600110001110029700-4、有關(guān)產(chǎn)量、生產(chǎn)工時(shí)及定額耗用量產(chǎn)品名稱產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)（小時(shí)）定額工時(shí)總額（小時(shí)）原材料單位消耗定額（元）A產(chǎn)品50006030000010B產(chǎn)品200040800008C產(chǎn)品1000505000020合計(jì)4300005、2008年5月末發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1-1-1收料憑證匯總表2008年5月材料名稱批次數(shù)量單價(jià)（元）金額（元）期初余額數(shù)量單價(jià)（元）金額（元）甲材料（噸）一二三1013821020020821002600166452031015乙材料（公斤）一二508040038020000304003041012300丙材料（噸）一4020008000010210021000丁材料（公斤）一二19010032035060800350000包裝物（個(gè)）一6005030000100484800低值易耗品（件）一200180360005020010000燃料（公斤）一6004024000120425040提示：采用加權(quán)平均法計(jì)算各種材料、包裝物、低值易耗品的平均單價(jià)。1-1-2平均單價(jià)計(jì)算表2008年5月材料名稱計(jì)量單位平均單價(jià)的計(jì)算平均單價(jià)甲材料噸乙材料公斤丙材料噸丁材料公斤包裝物個(gè)低值易耗品件燃料公斤合計(jì)領(lǐng)料憑證匯總表2008年5月領(lǐng)料單位領(lǐng)用材料名稱用途數(shù)量金額根本生產(chǎn)車(chē)間甲材料制造A產(chǎn)品25噸乙材料制造B產(chǎn)品90公斤丙材料制造C產(chǎn)品30噸丁材料制造A、B、C三種產(chǎn)品200公斤丁材料一般性消耗5公斤包裝物包裝A、B、C三種產(chǎn)品650個(gè)低值易耗品一般性消耗180噸輔助生產(chǎn)修理車(chē)間甲材料生產(chǎn)領(lǐng)用8噸乙材料生產(chǎn)領(lǐng)用40公斤低值易耗品一般耗用50件運(yùn)輸車(chē)間燃料營(yíng)運(yùn)領(lǐng)用680公斤低值易耗品一般耗用5件企業(yè)管理部門(mén)丁材料修理房屋領(lǐng)用50公斤低值易耗品一般耗用10件生產(chǎn)流水線建造工程甲材料一般耗用2噸提示：1、用已計(jì)算的平均單價(jià)乘以耗用數(shù)量，計(jì)算耗用的材料本錢(qián)。2、制造A、B、C三種產(chǎn)品共同耗用的丁材料，按完工產(chǎn)品原材料定額本錢(qián)分配，領(lǐng)用的包裝物按產(chǎn)品產(chǎn)量分配3、低值易耗品采用一次攤銷(xiāo)法。1-1-3共同耗用材料分配表2008年5月材料名稱：丁材料產(chǎn)品名稱原材料定額本錢(qián)分配率分配金額A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品合計(jì)1-1-4共同耗用包裝物分配表2008年5月包裝物名稱：產(chǎn)品名稱產(chǎn)品數(shù)量分配率分配金額A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品合計(jì)1-1-5耗用材料分配匯總表2008年5月單位：元應(yīng)借記科目甲材料乙材料丙材料丁材料包裝物低值易耗品燃料合計(jì)根本生產(chǎn)本錢(qián)-A產(chǎn)品-B產(chǎn)品-C產(chǎn)品輔助生產(chǎn)本錢(qián)-修理車(chē)間-運(yùn)輸車(chē)間制造費(fèi)用管理費(fèi)用在建工程合計(jì)1-1-6在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用料進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表2008年5月單位：元部門(mén)領(lǐng)用甲材料本錢(qián)稅率（%）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額在建工程合計(jì)1-2-1根本生產(chǎn)車(chē)間工人計(jì)件工資計(jì)算表2008年5月產(chǎn)品名稱產(chǎn)量單位定額工時(shí)定額工時(shí)總計(jì)小時(shí)工資率計(jì)件工資A產(chǎn)品5000600.5B產(chǎn)品2000400.8C產(chǎn)品1000500.6合計(jì)提示：計(jì)算各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人計(jì)件工資，填入1-2-4中。1-2-2根本生產(chǎn)車(chē)間管理人員缺勤病假工資計(jì)算表2008年5月31日職工姓名月工資標(biāo)準(zhǔn)病假（天）事假（天）病假工資占工資標(biāo)準(zhǔn)百分比（%）應(yīng)扣缺勤病假工資應(yīng)扣缺勤事假工資應(yīng)付工資王麗洲8802190李文斌6401280合計(jì)備注：1、該企業(yè)采用20.92日計(jì)算日工資率，按缺勤扣月工資的方法。2、本月根本生產(chǎn)車(chē)間管理人員扣除缺勤病假、事假工資前的根本工資總額為13000元，其津貼、獎(jiǎng)金采用定額方法。提示：計(jì)算應(yīng)扣缺勤病假工資和應(yīng)扣缺勤事假工資，并從根本工資總額中扣除后填入1-2-4中。1-2-3機(jī)修車(chē)間集體計(jì)件工資分配表2008年5月31日集體單位：機(jī)修車(chē)間工人姓名等級(jí)工資標(biāo)準(zhǔn)（日工資率）出勤日數(shù)按日工資率和出勤日數(shù)計(jì)算的工資額分配率應(yīng)分工資王詒緣六3023陳偉然六3023趙隸五2523李明五2523黃強(qiáng)五2523何麗珍四2023張平三1823宋麗芳二1523合計(jì)備注：機(jī)修車(chē)間除完成規(guī)定任務(wù)外，還承包一座鍋爐的修理，采用集體計(jì)件工資計(jì)算方法。5月份集體工資4000元。提示：計(jì)算各工人應(yīng)分工資額，填入1-2-4中。1-2-4工資費(fèi)用分配匯總表2008年5月31日車(chē)間及部門(mén)應(yīng)分配工資額（元）備注根本工資各項(xiàng)津貼計(jì)件工資獎(jiǎng)金合計(jì)根本生產(chǎn)車(chē)間A產(chǎn)品工人6200010000-B產(chǎn)品工人480006200-C產(chǎn)品工人270004900-車(chē)間管理人員3800-11000輔助生產(chǎn)車(chē)間機(jī)修車(chē)間890042003000運(yùn)輸車(chē)間92004800-5000管理部門(mén)180009000-13000醫(yī)務(wù)福利人員6600120-3800生產(chǎn)流水線工人8300240-4400銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)3240890-4100合計(jì)-1-3-1職工福利費(fèi)分配表2008年5月單位：元借記科目本錢(qián)或費(fèi)用工程工資總額應(yīng)付福利費(fèi)根本生產(chǎn)本錢(qián)A產(chǎn)品直接人工B產(chǎn)品直接人工C產(chǎn)品直接人工制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車(chē)間福利費(fèi)輔助生產(chǎn)本錢(qián)機(jī)修車(chē)間福利費(fèi)運(yùn)輸車(chē)間福利費(fèi)小計(jì)管理費(fèi)用福利費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用福利費(fèi)在建工程福利費(fèi)合計(jì)備注：提取福利費(fèi)比例為14%。提示：按醫(yī)務(wù)福利人員工資計(jì)提的福利費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。1-4-1廣東省增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票日期：2008年5月15日發(fā)票聯(lián)No:0542891購(gòu)貨單位名稱振華實(shí)業(yè)公司稅務(wù)登記號(hào)440104106543988地址、電話荔灣北20號(hào)開(kāi)戶銀及賬號(hào)工行荔灣路015-商品或勞務(wù)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額稅率（%）稅額電力622441710581.48合計(jì)622441710581.48價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）幣柒萬(wàn)貳仟捌佰貳拾伍元肆角捌分￥72825.48備注銷(xiāo)貨單位名稱廣州市供電局稅務(wù)登記號(hào)440104268428688地址、電話廣州北場(chǎng)路5號(hào)開(kāi)戶銀行及賬號(hào)工行解放路辦015-收款人：開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效）1-4-2廣東省增值稅專(zhuān)用發(fā)票電力附件（此附件不作財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證）編號(hào)用途電表行碼倍率電表電量補(bǔ)（退）電量線變損電量計(jì)費(fèi)電量電量電費(fèi)本月上月單價(jià)金額（元）生產(chǎn)照明7315531000.81.2585243720合計(jì)62244根本電費(fèi)功率因數(shù)調(diào)整電費(fèi)抄表日期計(jì)費(fèi)容量單價(jià)金額(元)功率因數(shù)調(diào)整率(%)調(diào)整金額抄表員操作員復(fù)核員1-4-3根本生產(chǎn)車(chē)間外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)分配表2008年5月產(chǎn)品名稱生產(chǎn)工時(shí)分配率動(dòng)力用電數(shù)單價(jià)金額A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品3000008000050000合計(jì)430000提示：分配后將分配結(jié)果填入1-4-4中。1-4-4外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表2008年5月應(yīng)借科目本錢(qián)或費(fèi)用工程生產(chǎn)工時(shí)動(dòng)力用電數(shù)照明用電數(shù)單價(jià)金額根本生產(chǎn)本錢(qián)A產(chǎn)品直接材料300000B產(chǎn)品直接材料80000C產(chǎn)品直接材料50000機(jī)修車(chē)間燃料及動(dòng)力6650水電費(fèi)850運(yùn)輸車(chē)間水電費(fèi)560制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車(chē)間水電費(fèi)930管理費(fèi)用水電費(fèi)760合計(jì)430000731553100備注：根本生產(chǎn)車(chē)間動(dòng)力用電度數(shù)為66505度，機(jī)修車(chē)間動(dòng)力用電度數(shù)為6650度。提示：根本生產(chǎn)車(chē)間動(dòng)力用電按生產(chǎn)工時(shí)分配，其余部門(mén)按實(shí)際用電計(jì)算。為簡(jiǎn)化，根本生產(chǎn)車(chē)間的外購(gòu)燃料計(jì)入直接材料工程。1-5-1廣東省增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票日期：2008年5月15日發(fā)票聯(lián)No:0542891用電單位名稱振華實(shí)業(yè)公司稅務(wù)登記號(hào)440104106543988地址、電話荔灣北20號(hào)開(kāi)戶銀及賬號(hào)工行荔灣路015-商品或勞務(wù)名稱及其他用水行度量計(jì)量單位單價(jià)金額稅率（%）稅額本月上月水23000立方米0.716100172737合計(jì)16100172737價(jià)稅合計(jì)（大寫(xiě)）幣壹萬(wàn)捌仟捌佰叁拾柒元零角零分￥18837備注銷(xiāo)貨單位名稱廣州自來(lái)水公司稅務(wù)登記號(hào)440106972447804地址、電話環(huán)市東路104號(hào)開(kāi)戶銀行及賬號(hào)工行環(huán)市東路辦015-抄表：收費(fèi)：開(kāi)票：開(kāi)票單位（未蓋章無(wú)效）（本發(fā)票手寫(xiě)無(wú)效）1-5-2水費(fèi)分配表2008年5月31日用水部門(mén)、工程單位數(shù)量單價(jià)金額根本車(chē)間立方米13000機(jī)修車(chē)間立方米2800運(yùn)輸車(chē)間立方米1000管理部門(mén)立方米800在建工程立方米5400合計(jì)立方米230001-5-3在建工程耗水費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表部門(mén)耗水用量單價(jià)金額稅率（%）轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額在建工程合計(jì)1-6-1固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表2008年4月部門(mén)房屋建筑物機(jī)器設(shè)備及其他運(yùn)輸設(shè)備合計(jì)折舊率3‰折舊率8‰折舊率4‰原值折舊額原值折舊額原值折舊額根本車(chē)間80000024001000000800010400機(jī)修車(chē)間30000090050000040004900運(yùn)輸車(chē)間1000003003000024019385607754.248294.24管理部門(mén)20000060020000016002000008003000銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)10000030070000560860合計(jì)1500000450018000001440021385608554.2427454.24備注：經(jīng)查核，4月份根本生產(chǎn)車(chē)間購(gòu)進(jìn)2臺(tái)全新設(shè)備，原值共30000元，管理部門(mén)購(gòu)進(jìn)3臺(tái)電腦，原值共50000元。運(yùn)輸隊(duì)報(bào)廢4輛汽車(chē)，原值450000元。提示：在4月份計(jì)提折舊基礎(chǔ)上按4月份增減的固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行調(diào)整。1-6-2折舊費(fèi)用分配表2008年5月應(yīng)借科目車(chē)間部門(mén)4月固定資產(chǎn)折舊額4月增加固定資產(chǎn)折舊額4月減少固定資產(chǎn)折舊額本月固定資產(chǎn)折舊額制造費(fèi)用根本生產(chǎn)輔助生產(chǎn)本錢(qián)機(jī)修車(chē)間運(yùn)輸車(chē)間小計(jì)管理費(fèi)用行政管理部門(mén)銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)1-7-1中國(guó)人民郵政報(bào)刊費(fèi)收據(jù)2008年5月10日訂戶羊城灑廠期間：2008年7月1日至12月31日郵截及收訂員號(hào)碼訂單號(hào)66108688電腦號(hào)種類(lèi)訂單數(shù)金額投遞費(fèi)共計(jì)款額（元）報(bào)紙雜志581885248018724820722728合計(jì)￥4800廣州荔灣路郵局1-8-1待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)表2008年5月31日應(yīng)借科目財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（元）報(bào)紙雜志費(fèi)（元）制造費(fèi)用500280輔助生產(chǎn)本錢(qián)-機(jī)修車(chē)間-運(yùn)輸車(chē)間150160270120管理費(fèi)用520410銷(xiāo)售費(fèi)用9090合計(jì)142011701-9-1預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表2008年5月應(yīng)借科目借款利息固定資產(chǎn)大修理費(fèi)合計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用85008500在建工程23002300制造費(fèi)用32003200管理費(fèi)用28002800合計(jì)108006000168001-10-1辦公費(fèi)用、稅金和其他費(fèi)用匯總表2008年5月應(yīng)借科目金額總賬科目明細(xì)科目本錢(qián)或費(fèi)用工程制造費(fèi)用根本生產(chǎn)車(chē)間辦公費(fèi)3200培訓(xùn)費(fèi)1800其他600小計(jì)5600輔助生產(chǎn)本錢(qián)機(jī)修車(chē)間辦公費(fèi)1700其他1080小計(jì)2780運(yùn)輸車(chē)間辦公費(fèi)2500其他1100小計(jì)3600管理費(fèi)用行政管理部門(mén)辦公費(fèi)6000差旅費(fèi)5000稅金1000其他3000小計(jì)15000銷(xiāo)售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)8000廣告費(fèi)10000其他2000小計(jì)20000在建工程X工程其他30000合計(jì)769801-11-1輔助生產(chǎn)提供勞務(wù)情況表2008年5月31日輔助生產(chǎn)車(chē)間各受益部門(mén)耗用量計(jì)量單位運(yùn)輸車(chē)間機(jī)修車(chē)間根本生產(chǎn)車(chē)間醫(yī)務(wù)福利部門(mén)廠部管理部門(mén)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)以建工程合計(jì)運(yùn)輸車(chē)間噸公里12002300050046710000600041167機(jī)修車(chē)間工時(shí)15014008030040017025001-11-2輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（交互分配法）項(xiàng)目機(jī)修車(chē)間運(yùn)輸車(chē)間合計(jì)數(shù)量單位本錢(qián)（費(fèi)用分配率）分配金額數(shù)量單位本錢(qián)（費(fèi)用分配率）分配金額待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用交互分配輔助生產(chǎn)-機(jī)修輔助生產(chǎn)-運(yùn)輸對(duì)外分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用對(duì)外分配根本生產(chǎn)車(chē)間醫(yī)務(wù)福利部門(mén)行政管理部門(mén)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)在建工程合計(jì)備注：機(jī)修車(chē)間本月發(fā)生的費(fèi)用中，有4000元為修理鍋爐工資支出，就扣除后再進(jìn)行交互分配。提示：歸集本月發(fā)生的輔助生產(chǎn)費(fèi)用后，先進(jìn)行輔助生產(chǎn)車(chē)間之間的分配，然后再對(duì)外分配。1-12-1財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告單2008年5月清查對(duì)象：在產(chǎn)品產(chǎn)品名稱賬存數(shù)量實(shí)存數(shù)量差異單位本錢(qián)金額A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品530022001150540021001155+100-100+5453068+4500-3000+340合計(jì)+1840要求：分別編制報(bào)告批復(fù)前和批復(fù)后的記賬憑證。1-13-1制造費(fèi)用分配表2008年5月31日部門(mén)：根本生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)借科目生產(chǎn)工人工時(shí)分配率分配金額根本生產(chǎn)本錢(qián)-A產(chǎn)品-B產(chǎn)品-C產(chǎn)品合計(jì)提示：歸集本月發(fā)生的制造費(fèi)用，按生產(chǎn)定額工時(shí)進(jìn)行分配。1-14-1根本生產(chǎn)車(chē)間不可修復(fù)廢品損失報(bào)告表2008年5月產(chǎn)品名稱投產(chǎn)數(shù)量（件）完工數(shù)量（件）廢品回收殘料（元）月初在產(chǎn)品本月投產(chǎn)合格品廢品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品300200150510019001005480020001000105060400150500合計(jì)備注：原材料為一次投入，表中本月投產(chǎn)數(shù)為實(shí)際數(shù)。提示：廢品的生產(chǎn)本錢(qián)按廢品的數(shù)量和各項(xiàng)費(fèi)用定額計(jì)算。1-14-2根本生產(chǎn)車(chē)間不可修復(fù)廢品損失計(jì)算表（按定額本錢(qián)計(jì)算）產(chǎn)品：A產(chǎn)品廢品數(shù)量：10件2008年5月工程直接材料定額工時(shí)直接人工制造費(fèi)用本錢(qián)合計(jì)每件或每小時(shí)費(fèi)用定額102.503.30廢品定額本錢(qián)10060150198448減：殘料價(jià)值150150廢品損失2981-14-3根本生產(chǎn)車(chē)間不可修復(fù)廢品損失計(jì)算表（按定額本錢(qián)計(jì)算）產(chǎn)品：B產(chǎn)品廢品數(shù)量：5件2008年5月工程直接材料定額工時(shí)直接人工制造費(fèi)用本錢(qián)合計(jì)每件或每小時(shí)費(fèi)用定額81.251.50廢品定額本錢(qián)40405060150減：殘料價(jià)值5050廢品損失1001-15-1本月產(chǎn)量記錄2008年5月31日單位：元產(chǎn)品名稱月初在產(chǎn)品本月投產(chǎn)本月完工（合格品）月末在產(chǎn)品在產(chǎn)品完工程度（%）A產(chǎn)品3005100480059050B產(chǎn)品200190020009560C產(chǎn)品1501005100015540合計(jì)備注：本月投產(chǎn)為實(shí)際數(shù)，原材料為一次投入，采用約當(dāng)產(chǎn)量法。1-15-2產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算表2008年5月產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品工程數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用廢品損失合計(jì)期初在產(chǎn)品本錢(qián)300本月生產(chǎn)費(fèi)用5100生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)約當(dāng)產(chǎn)量分配率完工產(chǎn)品本錢(qián)期末在產(chǎn)品本錢(qián)提示：廢品損失全部由完工產(chǎn)品本錢(qián)負(fù)擔(dān)，月末在產(chǎn)品不負(fù)擔(dān)廢品損失。1-15-3產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算表2008年5月產(chǎn)品名稱：B產(chǎn)品工程數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用廢品損失合計(jì)期初在產(chǎn)品本錢(qián)200本月生產(chǎn)費(fèi)用1900生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)約當(dāng)產(chǎn)量分配率完工產(chǎn)品本錢(qián)期末在產(chǎn)品本錢(qián)提示：廢品損失全部由完工產(chǎn)品本錢(qián)負(fù)擔(dān)，月末在產(chǎn)品不負(fù)擔(dān)廢品損失。1-15-4產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算表2008年5月產(chǎn)品名稱：C產(chǎn)品工程數(shù)量直接材料直接人工制造費(fèi)用廢品損失合計(jì)期初在產(chǎn)品本錢(qián)150本月生產(chǎn)費(fèi)用1005生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)約當(dāng)產(chǎn)量分配率完工產(chǎn)品本錢(qián)期末在產(chǎn)品本錢(qián)提示：廢品損失全部由完工產(chǎn)品本錢(qián)負(fù)擔(dān)，月末在產(chǎn)品不負(fù)擔(dān)廢品損失。1-15-5完工產(chǎn)品單位本錢(qián)計(jì)算表2008年5月本錢(qián)工程A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品總本錢(qián)單位本錢(qián)總本錢(qián)單位本錢(qián)總本錢(qián)單位本錢(qián)直接材料直接人工制造費(fèi)用廢品損失合計(jì)實(shí)操二分步法實(shí)操一、實(shí)操目的通過(guò)實(shí)操，了解分步法的特點(diǎn)和適應(yīng)范圍，掌握分步法核算的程序和方法，掌握逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的運(yùn)用。二、分步法的特點(diǎn)與程序分步法主要適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，其本錢(qián)計(jì)算對(duì)象為各種產(chǎn)品的本錢(qián)及其所經(jīng)過(guò)的各個(gè)生產(chǎn)步驟的本錢(qián)。按是否計(jì)算半成品本錢(qián)，分步法分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法它是為了計(jì)算半成品本錢(qián)而采用的一種分步法，其特點(diǎn)是各步驟所耗用的上步驟半成品的本錢(qián)，要隨著半成品實(shí)物的轉(zhuǎn)移，從上一步驟的產(chǎn)品本錢(qián)明細(xì)賬轉(zhuǎn)入下一步驟相同產(chǎn)品的產(chǎn)品本錢(qián)明細(xì)賬中，以便計(jì)算各步驟的半成品本錢(qián)和最后步驟的產(chǎn)成品本錢(qián)。這種按結(jié)轉(zhuǎn)的半成品本錢(qián)在下一步驟產(chǎn)品本錢(qián)明細(xì)賬中反映的方法，分為綜合結(jié)轉(zhuǎn)法和分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法。綜合結(jié)轉(zhuǎn)法是指各步驟所耗用的上一步驟半成品，以“直接材料〞或“半成品〞工程，綜合記入各該步驟的產(chǎn)品本錢(qián)明細(xì)賬中。由于上一步驟轉(zhuǎn)入的半成品，是由原材料和加工費(fèi)用組成，而在綜合結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，卻全部作為“直接材料〞或“半成品〞工程。為了考核和反映企業(yè)產(chǎn)品本錢(qián)的結(jié)構(gòu)，應(yīng)從最后一個(gè)步驟起，把各步驟所耗上一步驟半成品的綜合本錢(qián)進(jìn)行步驟分解，復(fù)原為直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等原始本錢(qián)工程。分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法是將各步驟所耗用的上一步驟半成品本錢(qián)，按照本錢(qián)工程分項(xiàng)轉(zhuǎn)入各該步驟產(chǎn)品本錢(qián)明細(xì)賬的各個(gè)本錢(qián)工程。所以這種方法直接提供按原始工程反映的產(chǎn)品本錢(qián)資料，而無(wú)需本錢(qián)復(fù)原。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法它適用于各步驟不計(jì)算半成品本錢(qián)的情況。這種方法也不結(jié)轉(zhuǎn)所耗半成品本錢(qián)，只計(jì)算本步驟所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用以及費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品本錢(qián)的“份額〞，然后將各步驟應(yīng)計(jì)入同一產(chǎn)成品本錢(qián)的份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總計(jì)算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品本錢(qián)。三、實(shí)操要求（1）設(shè)置“根本生產(chǎn)本錢(qián)〞、“輔助生產(chǎn)本錢(qián)〞、“制造費(fèi)用〞賬戶（按車(chē)間分別設(shè)置）和明細(xì)賬（按各車(chē)間本錢(qián)計(jì)算對(duì)象設(shè)置），登記期初余額（注：輔助生產(chǎn)車(chē)間不設(shè)制造費(fèi)用賬戶）。（2）根據(jù)各種費(fèi)用分配匯總表，編制記賬憑證，登記有關(guān)賬戶。（3）月末采用方案本錢(qián)分配法，分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。（4）月末分配結(jié)轉(zhuǎn)根本生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用。（5）月末分配結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢(qián)（分別按綜合結(jié)轉(zhuǎn)和分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)）。（6）月末將“根本生產(chǎn)本錢(qián)〞、“輔助生產(chǎn)本錢(qián)〞賬與明細(xì)賬期末余額核對(duì)。四、實(shí)操資料1、企業(yè)的根本情況靈狐科技公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)電腦和影碟機(jī)兩種產(chǎn)品。電腦產(chǎn)品由三個(gè)車(chē)間完成，其中A車(chē)間生產(chǎn)A配件，B車(chē)間將局部A配件加工為B配件，由C車(chē)間進(jìn)行裝配。A配件和B配件均對(duì)外出售，A車(chē)間完工的A產(chǎn)品，交半成品庫(kù)驗(yàn)收；B車(chē)間按所需數(shù)量向半成品庫(kù)領(lǐng)用。B車(chē)間、C車(chē)間所耗半成品費(fèi)用按全月先進(jìn)先出法計(jì)算。A車(chē)間月末在產(chǎn)品本錢(qián)按定額本錢(qián)計(jì)價(jià)，B、C兩車(chē)間按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)價(jià)（月末在產(chǎn)品完工程度為50%）。為了對(duì)半成品和產(chǎn)成品進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)上采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法（分別按綜合結(jié)轉(zhuǎn)法和分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法）。影碟機(jī)由三個(gè)車(chē)間完成，其中甲車(chē)間、乙車(chē)間分別生產(chǎn)零配件，由丙車(chē)間進(jìn)行裝配。甲、乙車(chē)間分別生產(chǎn)的甲、乙產(chǎn)品均不對(duì)外出售，也不設(shè)半成品庫(kù)。因此無(wú)需核算半成品本錢(qián)，會(huì)計(jì)上采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。各步驟的在產(chǎn)品分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法。各車(chē)間月末在產(chǎn)品完工程度均為50%。該企業(yè)還設(shè)有機(jī)修和運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，為根本生產(chǎn)車(chē)間和管理部門(mén)提供修理和運(yùn)輸勞務(wù)。該兩車(chē)間月末均按方案本錢(qián)分配費(fèi)用。為簡(jiǎn)化，所有涉及貨幣資金業(yè)務(wù)均以銀行存款收支，其結(jié)算憑證從略。2、該企業(yè)2008年8月1日有關(guān)賬戶余額“根本生產(chǎn)本錢(qián)——A車(chē)間〞賬戶余額為：14400元——B車(chē)間〞賬戶余額為：33000元——C車(chē)間〞賬戶余額為：27500元——甲車(chē)間〞賬戶余額為：19500元——乙車(chē)間〞賬戶余額為：11460元——丙車(chē)間〞賬戶余額為：13120元“輔助生產(chǎn)本錢(qián)〞、“制造賬戶余額為0?！白灾瓢氤善贰百~戶余額為：112000元。3、“根本生產(chǎn)本錢(qián)〞月初明細(xì)資料表2-1賬戶名稱數(shù)量（臺(tái)）單位定額本錢(qián)或單位實(shí)際本錢(qián)本錢(qián)合計(jì)半成品直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)根本生產(chǎn)本錢(qián)-A車(chē)間-B車(chē)間-C車(chē)間-甲車(chē)間-乙車(chē)間-丙車(chē)間302010503040700110020060012001001309010015020015012011018020025014013212848016502750390382328144003300027500195001146013120合計(jì)93980備注：A車(chē)間各本錢(qián)工程本錢(qián)為定額本錢(qián)，其他車(chē)間均為實(shí)際本錢(qián)。4、“自制半成品〞月初明細(xì)資料表2-2賬戶名稱數(shù)量單位本錢(qián)總本錢(qián)自制半成品—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品507070011003500077000合計(jì)112000備注：A半成品單位本錢(qián)中，直接材料350元，直接人工150元，制造費(fèi)用200元。B半成品單位本錢(qián)中，直接材料650元，直接人工200元，制造費(fèi)用250元。5、2008年8月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2-1-1耗用材料分配匯總表2008年8月應(yīng)借記科目甲材料乙材料丙材料丁材料包裝物低值易耗品合計(jì)根本生產(chǎn)本錢(qián)-A車(chē)間32000520037200-B車(chē)間21000110022100-C車(chē)間180002100320023300-甲車(chē)間3100480012009100-乙車(chē)間12000180013800-丙車(chē)間51003300260011000輔助生產(chǎn)本錢(qián)-機(jī)修380016005400-運(yùn)輸210018003900管理費(fèi)用42004200合計(jì)37100241003210086005400227001300002-1-2工資費(fèi)用分配匯總表2008年8月車(chē)間及部門(mén)應(yīng)分配工資額（元）備注根本工資各項(xiàng)津貼計(jì)件工資獎(jiǎng)金合計(jì)A車(chē)間工人58001200380010800B車(chē)間工人4600110042009900C車(chē)間工人39001000620011100甲車(chē)間工人72002300380013300乙車(chē)間工人53001115423010645甲車(chē)間工人4650110528008555A車(chē)間管理人員2800130020006100B車(chē)間管理人員3100150023006900C車(chē)間管理人員3800140022007400甲車(chē)間管理人員3600130021007000乙車(chē)間管理人員4300180027008800丙車(chē)間管理人員3200120023006700輔助生產(chǎn)車(chē)間機(jī)修車(chē)間3850120038008850運(yùn)輸車(chē)間2960110029006960管理部門(mén)62503100480014150醫(yī)務(wù)福利人員250089020005390生產(chǎn)流水線工程61203800320013120銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)48503100310511055合計(jì)7878029510334051667252-3-1職工福利費(fèi)分配表2008年8月31日借記科目本錢(qián)或費(fèi)用工程工資總額應(yīng)付福利費(fèi)基本生產(chǎn)成本A車(chē)間直接人工B車(chē)間直接人工C車(chē)間直接人工甲車(chē)間直接人工乙車(chē)間直接人工丙車(chē)間直接人工制造費(fèi)用A車(chē)間福利費(fèi)B車(chē)間福利費(fèi)C車(chē)間福利費(fèi)甲車(chē)間福利費(fèi)乙車(chē)間福利費(fèi)丙車(chē)間福利費(fèi)輔助生產(chǎn)本錢(qián)機(jī)修車(chē)間福利費(fèi)運(yùn)輸車(chē)間福利費(fèi)管理費(fèi)用福利費(fèi)在建工程福利費(fèi)銷(xiāo)售費(fèi)用福利費(fèi)合計(jì)2-4-1外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表2008年8月借記科目本錢(qián)或費(fèi)用工程生產(chǎn)工時(shí)動(dòng)力用電數(shù)照明用電數(shù)單價(jià)金額基本生產(chǎn)成本A車(chē)間直接材料110501.314365B車(chē)間直接材料89001.311570C車(chē)間直接材料97001.312610甲車(chē)間直接材料130001.316900乙車(chē)間直接材料125001.316250丙車(chē)間直接材料92001.311960制造費(fèi)用A車(chē)間水電費(fèi)23000.81840B車(chē)間水電費(fèi)32000.82560C車(chē)間水電費(fèi)41000.83280甲車(chē)間水電費(fèi)38000.83040乙車(chē)間水電費(fèi)46000.83680丙車(chē)間水電費(fèi)31000.82480輔助生產(chǎn)本錢(qián)機(jī)修車(chē)間水電費(fèi)28000.82240運(yùn)輸車(chē)間水電費(fèi)25000.82000管理費(fèi)用水電費(fèi)31000.82480在建工程水電費(fèi)87001.311310銷(xiāo)售費(fèi)用水電費(fèi)21000.81680合計(jì)73050316001202452-5-1水費(fèi)分配表2008年8月用水部門(mén)、工程單位數(shù)量單價(jià)金額基本車(chē)間A車(chē)間立方米18000.71260B車(chē)間立方米28000.71960C車(chē)間立方米30000.72100甲車(chē)間立方米18000.71260乙車(chē)間立方米24000.71680丙車(chē)間立方米21000.71470輔助車(chē)間機(jī)修車(chē)間立方米25000.71750運(yùn)輸車(chē)間立方米20500.71435管理部門(mén)立方米19000.71330生產(chǎn)流水線立方米52000.73640銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)立方米13000.7910合計(jì)26850187952-6-1折舊費(fèi)用分配表2008年8月應(yīng)借科目車(chē)間部門(mén)7月固定資產(chǎn)折舊額7月增加固定資產(chǎn)折舊額7月減少固定資產(chǎn)折舊額本月固定資產(chǎn)折舊額制造費(fèi)用A車(chē)間6200B車(chē)間4800C車(chē)間5100甲車(chē)間4200乙車(chē)間3900丙車(chē)間4600輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車(chē)間5100運(yùn)輸車(chē)間6100管理費(fèi)用4900銷(xiāo)售費(fèi)用2100合計(jì)47000備注：據(jù)查核，7月份，C車(chē)間購(gòu)進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，原值20000元，月折舊率4‰；機(jī)修車(chē)間報(bào)廢2臺(tái)車(chē)床，原值共30000元，月折舊率4‰；管理部門(mén)報(bào)廢3臺(tái)電腦，原值共15000元，月折舊率4‰。2-7-1待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)計(jì)算表2008年8月部門(mén)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（元）報(bào)刊雜志費(fèi)（元）合計(jì)基本生產(chǎn)A車(chē)間350610960B車(chē)間280520800C車(chē)間330480810甲車(chē)間420510930乙車(chē)間5105201030丙車(chē)間400490890輔助生產(chǎn)機(jī)修車(chē)間610320930運(yùn)輸車(chē)間8002901090廠部管理部門(mén)70011001800銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)400330730合計(jì)4800517099702-8-1預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表2008年8月應(yīng)借賬戶借款利息固定資產(chǎn)大修理費(fèi)合計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用48004800在建工程610610制造費(fèi)用A車(chē)間28002800B車(chē)間25002500C車(chē)間24002400甲車(chē)間18001800乙車(chē)間19001900丙車(chē)間22002200管理費(fèi)用32003200合計(jì)11310222102-9-1倉(cāng)庫(kù)發(fā)料登記表2008年8月日期部門(mén)用途自制半成品A產(chǎn)品自制半成品B產(chǎn)品數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額8．10B車(chē)間C車(chē)間生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)C產(chǎn)品130150合計(jì)提示：自制半成品采用先進(jìn)先出法核算，由于本月生產(chǎn)的半成品要在月末才能計(jì)算單位本錢(qián)，故只需在自制半成品賬中登記領(lǐng)取數(shù)量而不登記金額，待月末登記單價(jià)和金額。2-10-1辦公費(fèi)、稅金和其他費(fèi)用匯總表2008年8月應(yīng)借科目金額總賬科目明細(xì)科目本錢(qián)或費(fèi)用工程制造費(fèi)用A車(chē)間辦公費(fèi)1500差旅費(fèi)1200其他300小計(jì)3000B車(chē)間辦公費(fèi)1800培訓(xùn)費(fèi)800其他500小計(jì)3100C車(chē)間辦公費(fèi)1200培訓(xùn)費(fèi)600其他200小計(jì)2000甲車(chē)間辦公費(fèi)1400差旅費(fèi)800其他200小計(jì)2400乙車(chē)間辦公費(fèi)1600差旅費(fèi)1300其他300小計(jì)3200丙車(chē)間辦公費(fèi)1900培訓(xùn)費(fèi)800其他400小計(jì)3100輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車(chē)間辦公費(fèi)2100其他800小計(jì)2900運(yùn)輸車(chē)間辦公費(fèi)1800其他200小計(jì)2000管理費(fèi)用行政管理部門(mén)辦公費(fèi)3000差旅費(fèi)4200稅金800其他600小計(jì)8600銷(xiāo)售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)3800廣告費(fèi)5200其他800小計(jì)9800在建工程工程其他6200合計(jì)463002-11-1輔助生產(chǎn)提供勞務(wù)情況表2008年8月輔助生產(chǎn)車(chē)間各受益部門(mén)耗用量合計(jì)計(jì)量單位運(yùn)輸車(chē)間機(jī)修車(chē)間根本生產(chǎn)車(chē)間管理部門(mén)A車(chē)間B車(chē)間C車(chē)間甲車(chē)間乙車(chē)間丙車(chē)間運(yùn)輸車(chē)間噸公里500320031003000380025002100180020000機(jī)修車(chē)間工時(shí)602802502303402101907016302-11-2輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（方案本錢(qián)分配法）輔助生產(chǎn)車(chē)間名稱機(jī)修車(chē)間運(yùn)輸車(chē)間金額合計(jì)待分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用勞務(wù)供給量方案單位本錢(qián)181.2輔助生產(chǎn)車(chē)間耗用機(jī)修車(chē)間耗用數(shù)量分配金額運(yùn)輸車(chē)間耗用數(shù)量分配金額分配金額小計(jì)根本生產(chǎn)車(chē)間耗用A車(chē)間耗用數(shù)量分配金額B車(chē)間耗用數(shù)量分配金額C車(chē)間耗用數(shù)量分配金額甲車(chē)間耗用數(shù)量分配金額乙車(chē)間耗用數(shù)量分配金額丙車(chē)間耗用數(shù)量分配金額管理部門(mén)耗用耗用數(shù)量分配金額按方案本錢(qián)分配金額合計(jì)輔助生產(chǎn)實(shí)際本錢(qián)輔助生產(chǎn)本錢(qián)超支或節(jié)約額2-12-1產(chǎn)品產(chǎn)量記錄2008年8月工程A車(chē)間B車(chē)間C車(chē)間甲車(chē)間乙車(chē)間丙車(chē)間產(chǎn)成品C產(chǎn)品（電腦）丙產(chǎn)品（影碟機(jī)）月初在產(chǎn)品3020105030401040本月投入或上步轉(zhuǎn)入80130150100135107150107本月完工100125130110120105130105月末在產(chǎn)品1025304045423042備注：在產(chǎn)品完工程度均為50%，原材料為一次投入。2-12-2A車(chē)間產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單2008年8月產(chǎn)品名稱：A半成品工程產(chǎn)量直接材料直接人工制造費(fèi)用本錢(qián)合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢(qián)（定額本錢(qián)）本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)半成品本錢(qián)半成品單位本錢(qián)月末在產(chǎn)品本錢(qián)（定額本錢(qián)）提示：1、先計(jì)算月末在產(chǎn)品本錢(qián)（定額本錢(qián)=單位定額本錢(qián)×在產(chǎn)品數(shù)量）；再計(jì)算半成品本錢(qián)（半成品本錢(qián)=生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)-月末在產(chǎn)品定額本錢(qián)）；最后計(jì)算半成品單位本錢(qián)（單位本錢(qián)=半成品本錢(qián)÷完工量）。2、按綜合結(jié)轉(zhuǎn)法結(jié)轉(zhuǎn)。2-12-3自制半成品入庫(kù)單2008年8月生產(chǎn)部門(mén)：A車(chē)間產(chǎn)品名稱數(shù)量單位本錢(qián)總本錢(qián)A半成品合計(jì)2-12-4B車(chē)間產(chǎn)品本錢(qián)計(jì)算單2008年8月產(chǎn)品名稱：B半成品工程產(chǎn)量自制半成品直接材料直接人工制造費(fèi)用本錢(qián)合計(jì)月初在產(chǎn)品本錢(qián)本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)半成品本錢(qián)半成品單位本錢(qián)月末在產(chǎn)品本錢(qián)提