本錢性態(tài)分析答案三、計(jì)算分析題1．解：（1）由題意可知，最低點(diǎn)為3月份的數(shù)據(jù)（3000，2000），最高點(diǎn)為4月份的數(shù)據(jù)（5000，2600）。則：b=0.3a=2000－0.3×3000=1100(元)或a=2600－0.3×5000=1100(元)∴y=1100+0.3x(2)由（1）的結(jié)論y=1100+0.3x得，7月份的維修費(fèi)用預(yù)計(jì)為：1100+0.3×4600=2480(元)2．解：（1）畫出散布圖。以業(yè)務(wù)產(chǎn)量為橫軸(X)、費(fèi)用為縱軸(Y)建立坐標(biāo)系，將表中的數(shù)據(jù)在坐標(biāo)上一一標(biāo)出。（圖略）（2）畫出趨勢(shì)直線。以最高點(diǎn)為一端在散布圖上用目測(cè)法畫出一條趨勢(shì)直線與縱軸相交，使散布圖上各點(diǎn)均勻分布在直線的上、下方。（3）確定固定本錢a和單位變動(dòng)本錢b。從圖中可以確定趨勢(shì)直線Y軸的交點(diǎn)為(0,150),直線對(duì)Y軸的截距為150，即固定本錢a=150萬元，根據(jù)趨勢(shì)直線兩端點(diǎn)的坐標(biāo)(0,150)、(10,230),趨勢(shì)直線的斜率為率為元，即單位變動(dòng)本錢b=8元。因此按照本錢性態(tài)，維修費(fèi)的組成方程為:Y=150+8X。3．解：（1）計(jì)算相關(guān)系數(shù)r，以檢驗(yàn)X與Y的相關(guān)程度如何。為了便于進(jìn)行計(jì)算，現(xiàn)將有關(guān)數(shù)據(jù)列于表中。2000年度機(jī)器工作小時(shí)X(千小時(shí))設(shè)備維修費(fèi)用Y(千元)XY1月5012060002500144002月301103300900121003月106060010036004月5015075002500225005月4010040001600100006月3080240090064007月2070140040049008月6015090003600225009月40110440016001210010月205010004002500n=10∑X=350∑Y=1000ΣXY=39600ΣX2=14500ΣY2=111000r=0.925，接近于1，說明X與Y之間具有較密切的相關(guān)性，存在著線性關(guān)系，可用直線方程Y=a+bX描述其變動(dòng)趨勢(shì)。（2）根據(jù)直線方程Y=a+bX建立回歸方程。根據(jù)既得公式的：（元）（千元）最后,將a、b值代入Y=a+bX中，得出維修費(fèi)的本錢公式：Y=30+2X。4．解：（1）解：1.完全本錢法：?jiǎn)挝还潭ㄐ灾圃熨M(fèi)用：120，000÷40,000=3銷售收入：24，000×12=288,000（元）減：銷售本錢：24，000×(4+3)=168,000（元）營業(yè)毛利：120，000減：期間費(fèi)用：80，000稅前利潤：40，000（2）變動(dòng)本錢法：銷售收入：24，000×12=288,000（元）減：變動(dòng)本錢：24，000×4=96，000（元）奉獻(xiàn)毛益：192，000減：固定制造費(fèi)用：120，000減：固定期間費(fèi)用：80，000稅前利潤：－8，0005．解：（1）1994年度損益表單位：元變動(dòng)本錢法金額完全本錢法金額銷售收入40000銷售收入40000減：銷售本錢24000減：銷售本錢44000減：變動(dòng)期間費(fèi)用1200營業(yè)毛利－4000奉獻(xiàn)毛益14800減：期間費(fèi)用19200減；固定期間費(fèi)用18000營業(yè)利潤－23200減；固定制造費(fèi)用20000營業(yè)利潤－232001995年度損益表單位：元變動(dòng)本錢法金額完全本錢法金額銷售收入40000銷售收入40000減：銷售本錢24000減：銷售本錢41333.33*減：變動(dòng)期間費(fèi)用1200營業(yè)毛利－1333.33奉獻(xiàn)毛益14800減：期間費(fèi)用19392減；固定期間費(fèi)用18000營業(yè)利潤－20725.33減；固定制造費(fèi)用20000營業(yè)利潤－23200注：帶有*數(shù)據(jù)的計(jì)算方法：（2）①1994年度采用兩種方法計(jì)算的稅前利潤一致的原因?yàn)椋罕驹律a(chǎn)量等于本月銷售量。當(dāng)生產(chǎn)量等于銷售量或期末存貨量等于期初存貨量時(shí)，采用兩種本錢法計(jì)算的稅前凈利潤是相等。②1995年度采用兩種方法計(jì)算的稅前利潤不一致的原因?yàn)椋罕驹律a(chǎn)量大于本月銷售量。當(dāng)生產(chǎn)量大于銷售量或期末存貨量大于期初存貨量時(shí)，采用完全本錢法計(jì)算的稅前利潤大于采用變動(dòng)本錢法計(jì)算的稅前利潤。6．（1）完全本錢法：①產(chǎn)品單位本錢：（元/件）②期間費(fèi)用：300+500+150+400=1350（元）（2）變動(dòng)本錢法：①產(chǎn)品單位本錢：（元/件）②期間費(fèi)用：3000+300+500+150+400=4350（元）7．解：?jiǎn)挝唬涸罴庸ず蟪鍪鄣氖杖耄?0000×250）深加工本錢10000放棄立即出售的時(shí)機(jī)本錢（20000×100）深加工方案的凈收益故應(yīng)采取深加工方案。8.解：根據(jù)提供的資料，這三種部件自制與外購與否的差異本錢可通過下表進(jìn)行對(duì)照：?jiǎn)挝唬涸灾撇町惐惧X甲乙丙直接材料216460110直接人工工資240780240制造費(fèi)用（變動(dòng)局部）間接材料（5%）123912間接人工工資（20%）4815648勞務(wù)費(fèi)（5%）123912合計(jì)5281474422外購差異本錢購價(jià)4801400400采購和處理費(fèi)100100100合計(jì)5801500500差異522678通過比照，以上三種部件，外購差異本錢都高于自制差異本錢，所以，以自制為宜。9.解：根據(jù)試題資料，從付現(xiàn)本錢的角度分析，我們認(rèn)為第二個(gè)方案較為可行，因?yàn)樵摲桨杆柚Ц兜目偙惧X雖然較第一方案多6000元，但近期的現(xiàn)金支出本錢較低，是企業(yè)現(xiàn)有支付能力所能承受的；而A半成品的及時(shí)購入并加工、銷售后所帶來的收益，可彌補(bǔ)總本錢較高而形成的損失。因此，應(yīng)選擇方案二。四、案例分析題1.該題可從本錢性態(tài)分析的角度進(jìn)行分析。2.該題可從變動(dòng)本錢法和完全本錢法的角度進(jìn)行分析。第三章本量利分析參考答案1、（1）略（2）盈虧臨界點(diǎn)銷售量=50000/（15-5）=5000件盈虧臨界點(diǎn)銷售額=5000×15=75000元2、（1）實(shí)現(xiàn)利潤=4000（350-200）+3200（500-260）+1250（400-180）-400000=1143000元（2）ABC奉獻(xiàn)毛益率分別為43%、48%、55%。ABC產(chǎn)品銷售比重分別40%、46%、14%。加權(quán)平均奉獻(xiàn)毛益率=43%×40%+48%×46%+55%×14%=47%綜合盈虧臨界點(diǎn)銷售額=400000/47%=851064元ABC盈虧臨界點(diǎn)銷售額分別為340426元、391489元、119149元。3、（1）計(jì)算盈虧臨界點(diǎn)銷售量分別為54千件、34千件。（2）計(jì)算最大利潤的銷售量為44千件（3）計(jì)算最大利潤=100千元4、（1）每年產(chǎn)銷量=7500件（2）售價(jià)應(yīng)訂為117元（3）單位變動(dòng)本錢降低6.6元或固定本錢降低60000元第四章預(yù)測(cè)分析習(xí)題參考答案1、解：=1\*GB2⑴算術(shù)平均法：=2\*GB2⑵加權(quán)趨勢(shì)平均法，計(jì)算表格詳見表4－18：表4－18加權(quán)趨勢(shì)平均計(jì)算表序號(hào)月份銷售額銷售額期加權(quán)移動(dòng)平均差值（變動(dòng)趨勢(shì)）趨勢(shì)值期移動(dòng)平均107.7245207.8246307.9280407.10274以下同理：285.9285.9-274.9=11.0507.11290299.9以下同理：14.0607.12300312.312.4以下同理：16.0708.1320331.319.113.4808.2330341.310.013.7908.3360355.714.313.11008.4350369.013.31108.53751208.6387萬元=3\*GB2⑶指數(shù)平滑法（），，同上時(shí)間序列則有：萬元2、解：⑴設(shè)＝×1％，為第個(gè)因素的靈敏度（相應(yīng)為：?jiǎn)蝺r(jià)的靈敏度指標(biāo)，單位變動(dòng)本錢的靈敏度指標(biāo)，銷售量的靈敏度指標(biāo)，固定本錢總額的靈敏度指標(biāo)），為這些因素的中間變量基數(shù)，則有：；；根據(jù)各因素靈敏讀指標(biāo)的規(guī)律有：；；⑵根據(jù)⑴的計(jì)算結(jié)果，在其它因素不變的情況下，各單項(xiàng)因素變化則有：應(yīng)當(dāng)增長：30%/＝30%/7.27＝4.13%；P↗30％應(yīng)當(dāng)下降：30%/＝30%/4.09＝7.33%；應(yīng)當(dāng)增加：30%/＝30%/3.18＝9.43%；應(yīng)當(dāng)減少：30%/＝30%/2.18＝13.76%；所以，為了實(shí)現(xiàn)利潤增長30%，在各單項(xiàng)因素變動(dòng)的情況下，企業(yè)應(yīng)該使單價(jià)增長4.13%，或單位變動(dòng)本錢降低7.33%，或銷售量增加9.43%，或固定本錢減小13.76%。⑶多種因素同時(shí)變動(dòng)的情況下，引起利潤變動(dòng)的百分率，可以用以下公式求得：，則：可知，當(dāng)單價(jià)p↗5％，單位變動(dòng)本錢b↙3％，銷售量x↗2％，固定本錢總額a↗4％時(shí)，預(yù)測(cè)利潤將↗47.24%.3、解：設(shè)要求的一元回歸直線為，令產(chǎn)量為自變量，本錢總額為因變量則一元線性回歸計(jì)算表格詳見表4－19：表4－19一元線性回歸計(jì)算表序號(hào)12264484409614082431311849171615633339102152110404397845114226012016472425631563969243369828218595104247616128089則，由上表首先測(cè)算線性相關(guān)系數(shù)r，＝原本錢與產(chǎn)量之間呈現(xiàn)非常明顯的線性關(guān)系，線性回歸擬和成立。則分別測(cè)算參數(shù)、得：一元線性回歸直線為：，則當(dāng)2008年A產(chǎn)品產(chǎn)量到8萬件時(shí)，本錢總額萬元4、解：首先，在分析資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)工程的基礎(chǔ)上，將與基期銷售額（用表示）有依存關(guān)系的各工程，按各工程占基期銷售額的百分比表示如表4－20：表4－20某企業(yè)按銷售額百分比反映的資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益1現(xiàn)金10000/300000=3.33%1應(yīng)付賬款52500/300000=17.5%2應(yīng)收賬款35000/300000=11.67%2應(yīng)付票據(jù)8500/300000=2.83%3存貨60000/300000=20%3長期負(fù)債不變動(dòng)4廠房設(shè)備100000/300000=33.33%所有者權(quán)益5無形資產(chǎn)不變動(dòng)1普通股股本不變動(dòng)2留存收益不變動(dòng)合計(jì)68.33%合計(jì)20.33%則有：－＝68.33%－20.33%＝48%；即表示該企業(yè)每增加100元的銷售收入，需投入資金48元。再將有關(guān)數(shù)據(jù)代入得：預(yù)測(cè)期的資金追加量＝＝48%×(450000－300000)－15000×(1－50%)－450000×(1－)＋6000＝42000元故：預(yù)測(cè)期要到達(dá)450000元的銷售額，必須追加資金42000元。第五章習(xí)題答案1、甲產(chǎn)品最大產(chǎn)量為8000/4=2000件乙產(chǎn)品最大產(chǎn)量為8000/2.5=3200件生產(chǎn)兩種產(chǎn)品的差量收入：802000-503200=0元乙兩種產(chǎn)品的差量本錢：602000-353200=8000（元）（60-8）2000-（35-5）3200=8000（元）乙兩種產(chǎn)品的差量損益：0-8000=-8000（元）差量損益分析表工程甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品差量預(yù)期收入預(yù)期本錢16000012000016000011200008000差異損益-8000因此，可知生產(chǎn)甲產(chǎn)品比乙產(chǎn)品少獲利8000元，應(yīng)該生產(chǎn)乙產(chǎn)品。2、甲的奉獻(xiàn)毛益為（100-70）2000=60000（元）乙的奉獻(xiàn)毛益為（50-30）4000=80000（元）由于甲產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益小于乙產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益，因此，該企業(yè)應(yīng)中選擇生產(chǎn)乙產(chǎn)品。3、在此題中，固定本錢30000元屬于無關(guān)本錢，不管生產(chǎn)哪種零件，該固定本錢都會(huì)發(fā)生，因此，決策時(shí)不考慮。生產(chǎn)自行車、摩托車零件差量收入：801=0（元）生產(chǎn)自行車、摩托車的差量本錢：3510000-508000=-50000（元）由于差量收入小于差量本錢，因此，應(yīng)當(dāng)生產(chǎn)摩托車零件。4、（1）蘋果組能夠提供奉獻(xiàn)毛益10000元，而且，蘋果組在扣除它自身的專屬本錢8750元后，剩余奉獻(xiàn)毛益為1250元，因此，不應(yīng)該停產(chǎn)蘋果組。（2）蘋果組的剩余奉獻(xiàn)毛益為1250元，而出租場(chǎng)地可以獲得租金1500元，因此，應(yīng)當(dāng)停止蘋果組，改為出租。5、（1）固定制造費(fèi)用屬于無關(guān)本錢，可以不考慮。甲機(jī)床的變動(dòng)本錢為6500+5400+3100=15000元，客戶的報(bào)價(jià)為15800元，超過甲機(jī)床的單位變動(dòng)本錢，因此，應(yīng)當(dāng)接受客戶的訂貨。（2）可以通過下面的差異收入與差異本錢計(jì)算表進(jìn)行分析：差異收入1738000（11015800）差異本錢變動(dòng)性制造本錢1650000（11015000）時(shí)機(jī)本錢90000（10（24000-15000））差異損益-2000從表中分析可以看出，如果接受客戶的訂貨，本企業(yè)會(huì)因此損失2000元，因此，應(yīng)當(dāng)拒絕此次訂貨。6、在此題中，企業(yè)制造零件的設(shè)備別無他用，則不管零件是否自制，固定性制造費(fèi)用都會(huì)發(fā)生，屬于無關(guān)本錢。因此，自制的單位變動(dòng)本錢為（20+10+10）=40元。差異本錢表自制本錢48000（40×1200）外購本錢54000（45×1200）差異本錢-6000從以上分析可以看出，如果采用企業(yè)自制，可以比外購節(jié)約6000元，因此，應(yīng)該采用自制的方案。7、分析如下：固定本錢50000元不管是否進(jìn)一步進(jìn)行深加工，它都會(huì)發(fā)生，屬于無關(guān)本錢，因此，我們不用考慮。采用差量分析法分析差量收入100000［(200-100)1000］差量本錢110000（801000+30000）差量損益-10000分析可以看出，差量收入小于差量本錢10000元，因此，不應(yīng)進(jìn)一步深加工。8、（1）在此題中，固定性制造費(fèi)用應(yīng)屬于無關(guān)本錢。用于生產(chǎn)油嘴的設(shè)備可以出租，每年可以獲得25200（210012）元的租金收入，該收入應(yīng)該作為自制方案的時(shí)機(jī)本錢。自制本錢直接材料直接人工變動(dòng)性制造費(fèi)用時(shí)機(jī)本錢合計(jì)120000（6200000）100000(520000)60000(320000)25200305200外購本錢300000(1520000)差異本錢5200從以上分析可以看出，采用自制會(huì)比外購多費(fèi)本錢5200元，因此，應(yīng)該采用外購的決策。（2）如果企業(yè)自制，還需要一臺(tái)專用設(shè)備，發(fā)生專屬本錢18000元，可以通過以下差量本錢分析表分析自制本錢直接材料直接人工變動(dòng)性制造費(fèi)用專屬本錢合計(jì)120000（6200000）100000(520000)60000(320000購本錢300000(1520000)差異損益-2000從上表可以看出，自制會(huì)比外購節(jié)約本錢2000元，因此，應(yīng)該選擇自制。第6章投資決策1．平均會(huì)計(jì)收益率==24%靜態(tài)回收期==2.7（年）從非現(xiàn)值法角度看，本投資方案收益率較高，回收期較長。營業(yè)現(xiàn)金流量==7400(元)凈現(xiàn)值==2476.02（元）獲利指數(shù)==1.12內(nèi)涵報(bào)酬率IRR=18%從現(xiàn)值法角度看，本方案的凈現(xiàn)值為正，并且內(nèi)涵報(bào)酬率高于要求的報(bào)酬率，因此值得投資。2．前4年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量==2880（元）后4年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量==2580（元）最后2年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量==2280（元）凈現(xiàn)值=-12000=8401.824+4456.52+1316.32-12000=2174.66（元）=12000內(nèi)涵報(bào)酬率IRR=18%該投資方案凈現(xiàn)值為正，并且內(nèi)涵報(bào)酬率大于要求的報(bào)酬率，因此值得投資。3．工程現(xiàn)金流量時(shí)間（年次）系數(shù)（10%）現(xiàn)值繼續(xù)使用舊設(shè)備：舊設(shè)備變現(xiàn)價(jià)值200000120000稅后收入50000×(1-40%)=300001―53.7908113724稅后付現(xiàn)本錢30000×（1-40%）=180001―53.790868234.4年折舊抵稅4000×40%=24001―53.79089097.92合計(jì)34587.52更換新設(shè)備：設(shè)備投資600000160000稅后收入80000×(1-40%)=480001―53.9708181958.4稅后付現(xiàn)本錢40000×(1-40%)=240001―53.970890979.2年折舊抵稅10000×40%=40001―53.970815883.2變現(xiàn)價(jià)值收入1000050.62096209合計(jì)53071.6由于更新設(shè)備的凈現(xiàn)值（53071.6）大于繼續(xù)使用舊設(shè)備的凈現(xiàn)值（34587.52），因此應(yīng)該更新設(shè)備。4．計(jì)算兩個(gè)方案的現(xiàn)金流量：1）計(jì)算年折舊客：甲方案每年折舊額＝10000/5＝2000（元）乙方案每年折舊額＝（18000-2000）/8＝2000（元）列表計(jì)算兩個(gè)方案的營業(yè)現(xiàn)金流量：甲方案的營業(yè)現(xiàn)金流量計(jì)算表年份1-5年銷售收入6000付現(xiàn)本錢2000折舊2000稅前利潤2000所得稅800稅后利潤1200年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量3200乙方案的營業(yè)現(xiàn)金流量計(jì)算表年份12345678銷售收入80008000800080008000800080008000付現(xiàn)本錢30003300360039004200450048005100折舊20002000200020002000200020002000稅前利潤3000270024002100180015001200900所得稅12001080960840720600480360稅后利潤18001620144012601080900720540年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量38003620344032603080290027202540列表計(jì)算稅后現(xiàn)金流量投資工程稅后現(xiàn)金流量計(jì)算表年份012345678甲方案：固定資產(chǎn)投資-10000營業(yè)現(xiàn)金流量32003200320032003200稅后現(xiàn)金流量-1000032003200320032003200乙方案：固定資產(chǎn)投資-18000營業(yè)資金墊支-3000營業(yè)現(xiàn)金流量38003620344032603080290027202540固定資產(chǎn)殘值2000營運(yùn)資本回收3000稅后現(xiàn)金流量-2100038003620344032603080290027207540折現(xiàn)系數(shù)（10%）10.90910.82640.75130.68300.62090.56450.51320.4667現(xiàn)值-210003454.582991.5682584.4722226.581912.3721637.051395.9043518.918現(xiàn)值合計(jì)-1278.56（2）計(jì)算方案的凈現(xiàn)值甲方案的凈現(xiàn)值＝3200*（ P/A,10%,5）-10000=3200*3.7908-10000＝2130.56乙方案的凈現(xiàn)值＝-1278.56（元）由于甲方案的凈現(xiàn)值為正，且大于乙方案，因此甲方案更佳。5.

兩種方案的NPV分析如下表：工程現(xiàn)金流量時(shí)間（年次）系數(shù)（16%)現(xiàn)值繼續(xù)使用舊設(shè)備：舊設(shè)備變現(xiàn)價(jià)值200000120000收入4000001―104.8332每年付現(xiàn)本錢3660001―104.83321768951.2殘值變現(xiàn)收入4000100.2267906.8合計(jì)：145235.6更換新設(shè)備：設(shè)備投資18000001180000收入4400001―104.8332每年付現(xiàn)本錢3648001―104.83321763151.36殘值變現(xiàn)收入12000100.22672720.4合計(jì)：186177.04通過以上分析，可以得出，更換新設(shè)備的NPV（186177.04）>舊設(shè)備NPV（145235.6），因此，企業(yè)應(yīng)該更換新的設(shè)備。第七章本錢控制習(xí)題答案1．直接材料本錢差異=1800-=-200(元)（有利差異）直接材料數(shù)量差異=(1200-10001)2=400(元)（不利差異）直接材料價(jià)格差異=（）1200=-600(元)（有利差異）直接材料本錢差異=400+（-600）=200（元）綜上由于實(shí)際材料消耗量超出標(biāo)準(zhǔn)消耗量造成本錢超支400元，而由于實(shí)際材料價(jià)格低于標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格造成本錢節(jié)約600元，由于兩者的共同作用使直接材料本錢節(jié)約200元。2．直接人工本錢差異=2400-500=400(元)（不利差異）直接人工效率差異=(800-5001)4=1200(元)（不利差異）直接人工工資率差異=（）800=-800（元）（有利差異）直接人工本錢差異=1200+（-800）=400（元）綜上由于實(shí)際人工效率低于標(biāo)準(zhǔn)人工效率造成本錢超支1200元，而由于實(shí)際直接人工工資率低于標(biāo)準(zhǔn)人工工資率造成本錢節(jié)約800元，由于兩者的共同作用使直接人工本錢超支400元。3．二差異分析法：固定制造費(fèi)用本錢差異=5000-1000=1000（元）（不利差異）固定制造費(fèi)用消耗差異=5000-4800=200（元）（不利差異）固定制造費(fèi)用能量差異=4800-1000=800（元）（不利差異）固定制造費(fèi)用本錢差異=200+800=1000（元）三差異分析法：固定制造費(fèi)用本錢差異=200+400+400=1000（元）（不利差異）固定制造費(fèi)用消耗差異=5000-4800=200（元）（不利差異）固定制造費(fèi)用閑置能量差異=（1200-1100）=400（元）（不利差異）固定制造費(fèi)用效率差異=（1100-1000）=400（元）（不利差異）固定制造費(fèi)用本錢差異=200+400+400=1000（元）4．變動(dòng)制造費(fèi)用本錢差異進(jìn)行分析：變動(dòng)制造費(fèi)用本錢差異=110000-9500=6739（元）（不利差異）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（9000-9500）=-5435（元）（有利差異）變動(dòng)制造費(fèi)用消耗差異=（）=12174（元）（不利差異）變動(dòng)制造費(fèi)用本錢差異=（-5425）+12174=6739（元）固定制造費(fèi)用本錢差異分析：固定制造費(fèi)用本錢差異=90000-