城市合作銀行會計制度1997年1月2日財政部、中國人民銀行財會字（1997）3號文發(fā)布**此文如下：各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳（局），中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市分行：為了標(biāo)準(zhǔn)城市合作銀行的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)會計制度》，我們制定了《城市合作銀行會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置各城市合作銀行貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時告給我們。本制度自1997年1月1日起施行。附件：一、城市合作銀行會計制度二、城市合作銀行會計制度——會計科目第一章 總則第一條 為標(biāo)準(zhǔn)城市合作銀行的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合城市合作銀行的實際，特制定本制度。第二條 城市合作銀行及其所屬分支機(jī)構(gòu)辦理各項會計事務(wù)應(yīng)遵守制度。第三條 城市合作銀行會計的主要任務(wù)是真實、完整、及時地對全行的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤以及存款、貸款、結(jié)算等金融業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督；向投資人、監(jiān)管部門提供會計信息。第四條 城市合作銀行的組織形式為股份有限公司，實行“一級法人、統(tǒng)一核算〞的體制。在效益性、平安性、流動性的原則下，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧。第五條 城市合作銀行的會計工作，實在行長領(lǐng)導(dǎo)下由會計部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)。第六條 結(jié)算、信貸、儲蓄、財務(wù)和外匯等業(yè)務(wù)，可以根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計操作規(guī)程和內(nèi)部管理方法。第二章 會計核算根本原則第七條 會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提；在各會計期間所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財務(wù)報告中說明。第八條 會計核算遵循真實性原則。正確使用會計科目，客觀反映各項業(yè)務(wù)，如實編制會計報表；不得偽造篡改會計憑證、帳簿，不準(zhǔn)在制度規(guī)定之外另設(shè)會計帳冊。第九條 會計核算應(yīng)遵循及時性原則。會計憑證的傳遞、款項的劃轉(zhuǎn)不得積壓和延誤，所有帳務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。第十條 會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡應(yīng)屬本期的收入和支出，不管款項是否在本期收付，都應(yīng)作為本期的收入和支出入帳；但凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。第十一條 會計核算應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理地確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費用和損失。第十二條 各項財產(chǎn)按取得時的實際本錢計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其帳面價值。第三章 會計核算根本規(guī)定第十三條 會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。第十四條 會計記帳采用借貸記帳法。以會計科目為主體，以“借〞、“貸〞為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。第十五條 人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元〞為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上逗點計數(shù)采用三分位制。第十六條 外匯業(yè)務(wù)的核算實行分帳制，以原幣記帳，以其主幣單位為記帳單位，個位以下視輔幣進(jìn)位而定。第十七條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為：“第〞號為“#〞；“每個〞為“@〞，人民幣元符號為“￥〞；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日〞，年利率簡寫為“年%〞；月利率簡寫為“月‰〞；日利率簡寫為“日‰〞；外幣符號從國際慣例。第十八條 會計核算必須換人復(fù)核，實行錢帳分管，有帳有據(jù)，當(dāng)時記帳，當(dāng)日結(jié)帳，總分核對，內(nèi)外對賬。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內(nèi)外帳必須全部相符。第十九條 現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先記借后記貸，先記帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)帳。第四章 會計科目第二十條 城市合作銀行應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，也可根據(jù)業(yè)務(wù)核算與內(nèi)部管理的需要設(shè)置明細(xì)科目。第二十一條會計科目包括表內(nèi)科目、表外科目和備忘科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號。表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項。備忘科目核算有價單證、重要空白憑證等需要在表外進(jìn)行控制的事項。第二十二條會計科目修改變更時應(yīng)填制傳票，通過分錄結(jié)轉(zhuǎn);或采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。第五章會計憑證第二十三條會計憑證(也稱傳票)一般采用單式憑證，如有特殊需要，也可采用復(fù)式憑證。第二十四條會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為根本憑證和特定憑證。根本憑證是指現(xiàn)金收人傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉(zhuǎn)賬借方傳票、轉(zhuǎn)賬貸方傳票、特種轉(zhuǎn)賬借方傳票、特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票、表外(備忘)科目收入傳票、表外(備忘)科目付出傳票。特定憑證是指根據(jù)某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。第二十五條填制會計憑證必須要素齊全，內(nèi)容真實，數(shù)字正確，字跡清楚。會計憑證的根本要素一般包括:年、月、日;收付款人的開戶行、戶名和賬號;人民幣或外幣符號和大小寫金額;款項來源、用途摘要和附件張數(shù);會計分錄和憑證編號;客戶簽章;銀行及有關(guān)人員印章。以特定憑證作為記賬憑證時，除填明簽發(fā)憑證日期外，還需注明記賬日期。受理會計憑證應(yīng)接規(guī)定進(jìn)行審核。第二十六條憑證的傳遞必須準(zhǔn)確及時，手續(xù)嚴(yán)密，辦妥交接，先外店內(nèi)，先急后綴，除特殊規(guī)定外，一律由內(nèi)部人員傳遞。第二十七條會計憑證應(yīng)按日清分，及時裝訂。裝訂的順序以科目排列先后次序為準(zhǔn)，科目下按現(xiàn)付、現(xiàn)收、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，科目日結(jié)單裝訂在各科目傳票的前面。第六章會計印章第二十八條會計印章的種類及使用范圍：業(yè)務(wù)公章，用于對外的重要單證、有價單證和回單；現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單；現(xiàn)金付訖章，用于現(xiàn)金付款憑證；轉(zhuǎn)訖章，用于已轉(zhuǎn)賬的轉(zhuǎn)賬憑證及其他會計憑證等；聯(lián)行(通匯)專用章，用于簽發(fā)聯(lián)行(通匯)往來憑證、查詢查復(fù)、聯(lián)行(通匯)往賬、來賬告表及聯(lián)行劃轉(zhuǎn)清單。結(jié)算專用章，用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關(guān)查詢、查復(fù)書等；匯票專用章，用于簽發(fā)銀行匯票，承兌商業(yè)匯票；同城票據(jù)交換章，用于銀行間提出票據(jù)進(jìn)行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務(wù)；個人名章，用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。會計印章應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用。第二十九條會計印章，除個人名章外均應(yīng)冠以行名，除按有關(guān)規(guī)定由人民銀行統(tǒng)一監(jiān)制外，其他均由各行自行刻制。第三十條會計印章應(yīng)由專人保管和使用，并設(shè)立“會計印章保管、使用登記簿〞，記載印章啟用和停用日期、保管人員的更換等事項。第三十一條各種印章的掌管人應(yīng)經(jīng)會計主管指定，重要會計印章由會計主管掌管，掌管人員調(diào)換時，要辦理交換手續(xù)。重要印章的使用人員臨時離崗時應(yīng)妥善收管。第七章賬務(wù)組織第三十二條賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算由各種分戶賬、現(xiàn)金收入(付出)日記簿、登記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。第三十三條分戶賬除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專用格式外，分為分戶式賬頁和銷賬式賬頁。銷賬式賬頁適用于逐筆銷賬業(yè)務(wù)。第三十四條登記簿(卡)是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘、控制和管理作用而分戶設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。第三十五條現(xiàn)金收入(付出)日記簿是記載和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。第三十六條余額表分為計息余額表和一般余額表，是核對總賬、分戶賬余額和計息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶抄列。第三十七條科目日結(jié)單是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額，軋平當(dāng)天賬務(wù)的重要工具。每日營業(yè)終了，根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬的借方、貸方各自相加填記?！艾F(xiàn)金〞科目的日結(jié)單，根據(jù)各科目的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結(jié)單相加的借、貸方合計數(shù)必須相等。第三十八條總賬按科目設(shè)置。每日根據(jù)科目日結(jié)單借、貸方發(fā)生額合計數(shù)分別填記，并結(jié)出余額。第三十九條日計表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額，根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填記，借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計數(shù)必須各自平衡。第八章記賬規(guī)則第四十條賬簿應(yīng)根據(jù)合法有效憑證序時登記，逐次結(jié)計余額，并做到內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確，摘要簡明，字跡清晰。登記賬簿須使用藍(lán)黑、碳素墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁應(yīng)使用雙面復(fù)寫紙，藍(lán)、黑色圓珠筆書寫。第四十一條對同一賬戶中發(fā)生的多筆同一業(yè)務(wù)，審核無誤后，可根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制匯總傳票記賬。第四十二條記賬時發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后再行記賬。憑證金額錯誤應(yīng)更換憑證。第四十三條賬簿上的—切記載不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液銷蝕，不得用復(fù)印賬頁替代原始賬頁。第九章賬務(wù)核對第四十四條賬務(wù)核對包括每日核對與定期核對或不定期核對。第四十五條每日核對的內(nèi)容包括：(一)總賬的發(fā)生額、余額與該科目下各分戶賬發(fā)生額、余額合計數(shù)核對；(二)總賬各科目發(fā)生額、余額與日計表各科目的發(fā)生額、余額進(jìn)行核對；(三)現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符；(四)余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符；(五)備忘科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證應(yīng)核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存數(shù)。第四十六條定期或不定期核對的內(nèi)容包括：(一)各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符；(二)使用銷賬式賬頁記賬的賬戶，應(yīng)按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符；(三)余額表上的計息積數(shù)應(yīng)按旬、月與各該科目總賬的累計積數(shù)核對相符；(四)貸款借據(jù)應(yīng)按月與該科目分戶賬核對相符；(五)應(yīng)定期或不定期(至少半年)發(fā)送余額對賬單對外核對賬務(wù)；(六)滿頁分戶賬頁應(yīng)及時發(fā)送，核對賬務(wù)。第十章賬簿結(jié)轉(zhuǎn)第四十七條明細(xì)賬賬頁記滿結(jié)轉(zhuǎn)下頁。計算機(jī)記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了結(jié)轉(zhuǎn)時，各種賬簿除規(guī)定可以繼續(xù)延用的外，均應(yīng)更換新賬頁。賬頁結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)在原賬頁最后一行摘要欄填寫“過次頁〞字樣，在新賬頁第一行摘要欄內(nèi)填寫“承前頁〞字樣；年度結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)在舊賬頁最后一行摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞戳記，在新賬頁首行摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞戳記。第四十八條總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)新賬。計算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。第四十九條總賬應(yīng)每月裝訂，各種分戶賬、登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月、季或年裝訂。各種賬簿的裝訂順序按科目、賬號排列。裝訂成冊的賬頁，要填寫“賬首〞和“賬頁目錄〞。第十一章利息計算第五十條利率分為年利率、月利率、日利率。換算關(guān)系為：年利率÷12＝月利率月利率÷30＝日利率年利率÷360＝日利率第五十一條存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計息的，每季末月的20日為結(jié)息日：活期儲蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。第五十二條計息方式有兩種：以余額表或分戶賬積數(shù)計息，或逐筆以本金計息?？筛鶕?jù)業(yè)務(wù)需要選擇，但不得中間變更。以積數(shù)計息的賬戶計算天數(shù)時，應(yīng)從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取出、歸還的上一日止。儲蓄業(yè)務(wù)從儲蓄管理規(guī)定。以本金計息的賬戶滿年的按年計算，滿月的按月計算。若化為天數(shù)計算，則整年的按360天，整月的按30天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。第五十三條定期存款到期日為例假日，如在例假日前一天支取，應(yīng)扣除到期日與支取日之間天數(shù)(算頭不算尾，下同)的利息；例假日后支取，視為過期支取計算利息。貸款到期為例假日，在例假日前一日歸還，扣除到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，例假日次日歸還，加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，但不按逾期利率計算。第十二章錯賬更正第五十四條當(dāng)日發(fā)現(xiàn)過錯時，應(yīng)用如下方法更正：(一)賬簿上金額寫錯時，應(yīng)用一道紅線將全行數(shù)字劃銷，將正確金額填寫在劃銷金額上面，并由記賬員在紅線左端蓋章證明；文字寫錯，只須將錯字用紅線劃銷更正，如果劃錯紅線，應(yīng)在紅線兩端用紅色墨水劃“×〞銷去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。(二)使用計算機(jī)記賬發(fā)生錯誤時，應(yīng)通過邏輯程序進(jìn)行刪除，辦理沖正。第五十五條隔日發(fā)現(xiàn)過錯時，應(yīng)用如下方法更正：(一)記賬串戶，應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字借(貸)方?jīng)_正憑證辦理沖正；(二)憑證金額或科目、賬戶填錯，應(yīng)填制紅字借、貸方憑證將原錯誤金額全數(shù)沖銷，再校正確內(nèi)容重新填制藍(lán)字借、貸方憑證補(bǔ)記入賬。第五十六條本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算表。第五十七條凡錯賬沖正影響利息計算，應(yīng)計算應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)。第五十八條沖正錯賬必須在原憑證、沖正傳票和賬簿上寫明錯賬及沖正日期和原因，沖正傳票須經(jīng)會計主管人員審核蓋章后辦理。第十三章會計報表第五十九條會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表和利潤分配表、業(yè)務(wù)狀況報告表(日計表、月計表、半年報與年度報表)等；有關(guān)報表的格式見《金融企業(yè)會計制度》。第六十條各種會計報表的編制必須正確、真實、完整、及時，并經(jīng)會計主管人員審核；向外報送的會計報表應(yīng)加蓋行章。第六十一條會計報表應(yīng)定期裝訂。日計表按月裝訂，其他會計報表按年裝訂。第十四章年度決算第六十二條每年12月30日辦理年度決算，如遇例假日，仍以該日為年度決算日。第六十三條年度決算應(yīng)在行長領(lǐng)導(dǎo)下，以會計部門為主，其他有關(guān)部門協(xié)助進(jìn)行。第六十四條在年度決算前應(yīng)做好清理資金、盤點財產(chǎn)、核實賬務(wù)、核實損益工作，并根據(jù)各科目總賬編制試算平衡表。第六十五條年度決算日應(yīng)將當(dāng)天賬務(wù)全部處理完畢并進(jìn)行全面核對后，將損益類科目各賬戶最后余額轉(zhuǎn)入本年利潤。第六十六條年度決算完畢，應(yīng)編制、審核和匯總決算報表，編寫決算說明書。第六十七條外匯業(yè)務(wù)在年度決算會計報表中應(yīng)按決算日匯率折算為人民幣反映。各幣種的決算表折合為人民幣匯總后，再按決算日匯率折成美元，編制匯總的美元決算表。第十五章財務(wù)管理第六十八條城市合作銀行的財務(wù)管理工作應(yīng)遵守《企業(yè)財務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》等規(guī)章制度，嚴(yán)格進(jìn)行財務(wù)管理。要在有效地籌集和運用資金、增收節(jié)支、改善經(jīng)營管理的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)效益并依法繳納國家稅收。第六十九條城市合作銀行應(yīng)按“一級法人、統(tǒng)一核算〞的原則確立財務(wù)管理體制。第七十條各行的會計部門是財務(wù)管理的主管部門，其主要任務(wù)是制訂和考核各項財務(wù)指標(biāo)，管理本行的收入、本錢和費用，管理內(nèi)部資金和營運資金，監(jiān)督各項財產(chǎn)的購建、保管和使用、處置，以及繳納稅金和利潤分配等。第七十一條要認(rèn)真做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做到原始記錄準(zhǔn)確、完整；要建立、健全財務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟(jì)核算；要加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，定期不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清查和財務(wù)檢查。第七十二條各行應(yīng)定期向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)以及有關(guān)主管部門提供財務(wù)報告，并對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)、評價、考核、預(yù)測。第十六章會計電算化管理第七十三條會計軟件的開發(fā)、應(yīng)用必須符合會計根本制度。第七十四條必須由會計主管人員專人負(fù)責(zé)，組織電子計算機(jī)處理會計業(yè)務(wù)的各項工作。輸入計算機(jī)的開銷戶、沖賬、調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等會計業(yè)務(wù)，必須根據(jù)會計主管人員簽章的書面通知辦理。第七十五條必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作。計算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理員、一般操作人員、復(fù)核人員。系統(tǒng)管理人員維護(hù)系統(tǒng)正常運行，有權(quán)檢查各終端機(jī)的狀態(tài)，但不得處理任何具體業(yè)務(wù)；一般操作人員根據(jù)有效憑證或文件輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；復(fù)核人員復(fù)核操作業(yè)務(wù)并負(fù)責(zé)賬務(wù)核對。第七十六條系統(tǒng)要具有不同級別的保密設(shè)置。操作人員使用的個人密碼要經(jīng)常強(qiáng)制更換，防止失密。第七十七條計算機(jī)應(yīng)每日打印輸出科目日結(jié)單、運行日志(或存儲軟盤)、日計表，以及沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單等數(shù)據(jù)信息文件。第七十八條所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。第十七章會計分析第七十九條各行應(yīng)在進(jìn)行日常會計核算以及辦理年度決算的基礎(chǔ)上開展會計分析。第八十條會計分析的主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入、本錢、費用的結(jié)構(gòu)及其變化情況；資金狀況和資產(chǎn)質(zhì)量，支付與清算業(yè)務(wù)狀況；會計核算方式和會計內(nèi)部管理以及其他對本行有較大影響的情況。第八十一條應(yīng)系統(tǒng)積累數(shù)據(jù)資料，積極應(yīng)用電子手段建立會計分析數(shù)據(jù)庫。第八十二條各行要建立會計分折報告制度，定期進(jìn)行全面或?qū)ｎ}的會計分析，為本行經(jīng)營決策提供依據(jù)。第十八章會計監(jiān)督與檢查第八十三條會計監(jiān)督分為事中和事后監(jiān)督，各監(jiān)督環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)置之不理相應(yīng)崗位，全面監(jiān)督業(yè)務(wù)核算過程。第八十四條應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)核算分工和勞動組織，設(shè)立專職或兼職復(fù)核員，全面監(jiān)督業(yè)務(wù)核算過程。第八十五條各行應(yīng)根據(jù)需要配備專職或兼職會計檢查輔導(dǎo)員，定期、不定期地進(jìn)行會計檢查。第八十六條會計檢查工作要以各項政策、法規(guī)、制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為依據(jù)，檢查制度執(zhí)行情況，解決和處理存在的問題，提高核算質(zhì)量和管理水平。第十九章會計檔案第八十七條計算機(jī)打印輸出和手工核算形成的會計數(shù)據(jù)信息、憑證、賬表文件均為有效文件，作為會計檔案妥善保管。第八十八條會計檔案的保管期限，分為永久保管和定期保管兩類。具體規(guī)定如下：(一)永久保管的會計檔案：1．年終決算報表；2．實收資本賬、撥入資金賬、公積金賬；3．客戶掛失申請書、掛失登記簿和補(bǔ)發(fā)的憑證收據(jù)；4．會計檔案保管登記簿及會計檔案銷毀清冊；5．機(jī)構(gòu)裁撤、合并、分設(shè)交接清冊；6．存、貸款開銷戶登記簿；7．其他。(二)保管期15年的會計檔案：1．憑證及附件；2．總賬和明細(xì)分類核算的各種賬簿、卡；3．會計主管人員移交清冊；4．其他。(三)保管期5年的會計檔案：1．日計表；2．余額表；3．月計表、季度報表和半年報；4．計算機(jī)運行日志；5．其他。第八十九條裝訂成冊的憑證、賬簿、報表應(yīng)加貼封面、封底，在繩結(jié)處用紙條加封，由裝訂人員和會計主管人員在加封處蓋章，并及時登記“會計檔案保管登記簿〞。第九十條嚴(yán)格執(zhí)行平安和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。第九十一條會計檔案不得外借，不得隨意拆封。銀行內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應(yīng)由會計主管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門及由中國人民銀行認(rèn)可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣以上主管部門的正式公函，經(jīng)行長批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)陪同查閱。第九十二條會計檔案保管期滿需要銷毀時，應(yīng)由會計部門進(jìn)行鑒定，行長審查報上級行批準(zhǔn)，指定專人監(jiān)銷。第二十章會計機(jī)構(gòu)和會計人員第九十三條各行的會計部門負(fù)責(zé)管理本行的會計工作。第九十四條會計部門應(yīng)負(fù)責(zé)綜合核算，并通過綜合核算統(tǒng)馭全行的會計核算。第九十五條會計人員要按工作需要合理配備，杜絕空崗現(xiàn)象。第九十六條會計人員應(yīng)力求穩(wěn)定。會計主管人員的任免、調(diào)動，須經(jīng)上一級行會計部門的同意。一般會計人員的調(diào)動，須經(jīng)本單位會計主管的同意。第九十七條會計人員必須持會計證上崗并實行崗位培訓(xùn)。會計人員工作崗位要有步驟地進(jìn)行輪換。第九十八條會計人員因工作調(diào)動或其他原因離職時，必須辦理交接手續(xù)。會計主管人員調(diào)動，應(yīng)由行長或其指定人員監(jiān)交；一般會計人員調(diào)動，應(yīng)由會計主管人員或其指定人員監(jiān)交。監(jiān)交人員對交接工作負(fù)全面責(zé)任。第二十一章附則第九十九條本制度由財政部、中國人民銀行解釋和修訂。第一00條本制度自1997年1月1日起施行。附件：城市合作銀行會計制度––––––––會計科目城市合用銀行會計科目代號科目名稱一級二級一級二級資產(chǎn)類101現(xiàn)金01庫存現(xiàn)金02運送中外幣現(xiàn)金03庫存外幣103貴金屬110存放中央銀行備付金111存放中央銀行特種存款112繳放中央銀行一般存款準(zhǔn)備金113劃繳中央銀行財政性存款114存放同業(yè)清算款項115存放同業(yè)一般款項116存放境外同業(yè)款項120拆放同業(yè)121拆放境外同業(yè)123短期信用貸款01工業(yè)短期信用貸款02商業(yè)短期信用貸款03建筑業(yè)短期信用貸款04農(nóng)業(yè)短期信用貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期信用貸款06三資企業(yè)短期信用貸款07私營企業(yè)及個體短期信用貸款08其他短期信用貸款124短期保證貸款01工業(yè)短期保證貸款02商業(yè)短期保證貸款03建筑業(yè)短期保證貸款04農(nóng)業(yè)短期保證貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期保證貸款06三資企業(yè)短期保證貸款07私營企業(yè)及個體短期保證貸款08其他短期保證貸款125短期抵押質(zhì)押貸款01工業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款02商業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款03建筑業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款04農(nóng)業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款06三資企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款07私營企業(yè)及個體短期抵押質(zhì)押貸款08其他短期抵押質(zhì)押貸款126中長期信用貸款01技術(shù)改造信用貸款02根本建設(shè)信用貸款03銀團(tuán)聯(lián)合信用貸款04其他中長期信用貸款127中長期保證貸款01技術(shù)改造保證貸款02根本建設(shè)保證貸款03銀團(tuán)聯(lián)合保證貸款04其他中長期保證貸款128中長期抵押質(zhì)押貸款01技術(shù)改造抵押質(zhì)押貸款02根本建設(shè)抵押質(zhì)押貸款03銀團(tuán)聯(lián)合抵押質(zhì)押貸款04其他中長期抵押質(zhì)押貸款129貼現(xiàn)130逾期貸款01逾期貸款02呆滯貸款03呆賬貸款131貸款呆賬準(zhǔn)備132進(jìn)出口押匯01出口押匯02進(jìn)口押匯133應(yīng)收利息01貸款應(yīng)收利息02其他應(yīng)收利息135待攤費用139其他應(yīng)收款01業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金02存出保證金03其他應(yīng)收款140證券回購協(xié)議借出款01國家債券回購協(xié)議借出款02中央銀行債券回購協(xié)議借出款03其他證券回購協(xié)議借出款141短期債券投資01短期國家債券02短期金融債券03其他短期債券142長期債券投資01投資債券面值02投資債券溢價03投資債券折價04應(yīng)計債券利息145其他投資146投資風(fēng)險準(zhǔn)備金151固定資產(chǎn)01經(jīng)營用固定資產(chǎn)02非經(jīng)營用固定資產(chǎn)152累計折舊01經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊02非經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊153固定資產(chǎn)清理154在建工程01在建營業(yè)用房工程款02其他在建工程款科目代號科目名稱一級二級一級二級161無形資產(chǎn)162遞延資產(chǎn)163待處理財產(chǎn)損失01待處理出納短款02待處理固定資產(chǎn)損失03待處理其他損失190其他資產(chǎn)負(fù)債類201活期存款01工業(yè)存款02商業(yè)存款03建筑企業(yè)存款04農(nóng)業(yè)存款05城鎮(zhèn)集體企業(yè)存款06鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)存款07三資企業(yè)存款08私營企業(yè)及個體戶存款09其他企業(yè)存款10異地單位存款11單位其他存款205定期存款01一般定期存款02通知存款03單位大額可轉(zhuǎn)讓定期存單211活期儲蓄存款01活期儲蓄存款02定活兩便儲蓄存款03個人支票存款04其他活期儲蓄存款215定期儲蓄存款01整存整取儲蓄存款02零存整取儲蓄存款03存本取息儲蓄存款04整存零取儲蓄存款05大額可轉(zhuǎn)讓定期儲蓄存單06其他定期儲蓄存款217信用卡存款01單位信用卡存款02個人信用卡存款221財政性存款01財政性活期存款02財政性定期存款231向中央銀行借款232再貼現(xiàn)233轉(zhuǎn)貼現(xiàn)234同業(yè)清算存款235同業(yè)一般存款236境外同業(yè)存放款項241同業(yè)拆人242境外同業(yè)拆人243應(yīng)解匯款及臨時存款01應(yīng)解匯款02臨時存款244開出匯票251保證金252開出本票255證券回購協(xié)議借人款01國家債券回購協(xié)議借入款02中央銀行債券回購議借入款03其他證券回購協(xié)議借入款258待報解預(yù)算收入260應(yīng)付利息01應(yīng)付定期存款息02應(yīng)付定期儲蓄存款息03其他應(yīng)付利息261資金清算應(yīng)付款01待抵用票據(jù)款02待劃轉(zhuǎn)款項262其他應(yīng)付款01久懸未取款項02凍結(jié)存款03其他應(yīng)付款項263應(yīng)付工資264應(yīng)付福利費265應(yīng)繳稅金266應(yīng)付利潤01應(yīng)付股利02其他應(yīng)付利潤267預(yù)提費用272發(fā)行債券273發(fā)行債券折價274發(fā)行債溢價275發(fā)行債券應(yīng)計利息277待處理財產(chǎn)溢余01待處理出納長款02待處理固定資產(chǎn)溢余03待處理其他溢余280住房周轉(zhuǎn)金所有者權(quán)益301實收資本302資本公積01財產(chǎn)重估增值02資本溢價03接受捐贈04其他資本公積303盈余公積01法定盈余公積02任意盈余公積03公益金311本年利潤01盈余公積補(bǔ)虧02提取盈余公積03應(yīng)付利潤04未分配利潤資產(chǎn)負(fù)債共同類401代理證券01代理發(fā)行證券02代理兌付證券03代購證券04代售證券05其他代理證券402代理外匯買賣403其他代理業(yè)務(wù)406委托業(yè)務(wù)01委托存款02委托貸款407系統(tǒng)內(nèi)往來01市行系統(tǒng)內(nèi)往來02支行系統(tǒng)內(nèi)往來408同城交換清算411異地通匯往賬412異地通匯來賬4134144164200102425010203損益類501利息收入01短期信用貸款利息收入02短期保證貸款利息收入03短期抵押質(zhì)押貸款利息收入04中長期信用貸款利息收入05中長期保證貸款利息收入06中長期抵押質(zhì)押貸款利息收入07貼現(xiàn)利息收入08押匯利息收入09其他利息收入502金融機(jī)構(gòu)往來利息收入01存放中央銀行款項利息收入02存放及拆放同業(yè)利息收入03系統(tǒng)內(nèi)往來利息收入04其他利息收入511手續(xù)費收入01結(jié)算手續(xù)費收入02委托及代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入03證券買賣手續(xù)費收入04其他手續(xù)費收入512外匯業(yè)務(wù)收入01外幣兌換收入02經(jīng)營套匯收入03結(jié)售匯業(yè)務(wù)收入04其他外匯業(yè)務(wù)收入513其他營業(yè)收入01證券買賣收入02其他營業(yè)收入514投資收益01國債利息收入02其他債券利息收入03其他投資收益515營業(yè)外收入01罰沒款收入02固定資產(chǎn)盤盈及清理收入03出納長款收入04其他營業(yè)外收入521利息支出01活期存款利息支出02定期存款利息支出03活期儲蓄存款利息支出04定期儲蓄存款利息支出05其他利息支出522金融機(jī)構(gòu)往來利息支出01同業(yè)存放及拆人利息支出02境外同業(yè)往來利息支出03系統(tǒng)內(nèi)往來利息支出04其他利息支出523發(fā)行債券利息支出531手續(xù)費支出01儲蓄人辦手續(xù)費支出02結(jié)算手續(xù)費支出其他手續(xù)費支出532業(yè)務(wù)及管理費01業(yè)務(wù)宣傳費02印刷費03業(yè)務(wù)招待費04電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費05鈔幣運送費06平安防衛(wèi)費07保險費08郵電費09訴訟費10公證費11咨詢費12審計費13技術(shù)轉(zhuǎn)讓費14研究開發(fā)費15外事費16職工工資17職工福利費18職工教育經(jīng)費19工會經(jīng)費20勞動保護(hù)費21勞動保險費22待業(yè)保險費23住房公積金24公雜費25差旅費26水電費27會議費28固定資產(chǎn)折舊費29低值易耗品攤銷30遞延資產(chǎn)攤銷31無形資產(chǎn)攤銷32租賃費33修理費34取暖及降溫費35綠化費36董事會和理事會費37稅金38壞賬損失39呆賬準(zhǔn)備40投資風(fēng)險準(zhǔn)備41上交管理費42其他業(yè)務(wù)及管理費533營業(yè)稅金及附加534其他營業(yè)支出01證券買賣支出02其他營業(yè)支出535外匯業(yè)務(wù)支出01外幣兌換損失02經(jīng)營套匯損失03結(jié)售匯匯兌損失04其他外匯業(yè)務(wù)支出536營業(yè)外支出01固定資產(chǎn)盤虧及清理損失02出納短款損失03其他營業(yè)外支出550所得稅560以前年度損益調(diào)整表外科目601開往國外保證憑信602承兌匯票603貸款承諾604期收即期貨幣605期付即期貨幣606期收遠(yuǎn)期貨幣607期付遠(yuǎn)期貨幣608應(yīng)收買入外匯期權(quán)609應(yīng)付買入外匯期權(quán)610應(yīng)收賣出外匯期權(quán)611應(yīng)付賣出外匯期權(quán)612應(yīng)收利率調(diào)期613應(yīng)付利率調(diào)期614應(yīng)收買入調(diào)期期權(quán)615應(yīng)付買入調(diào)期期權(quán)616應(yīng)收賣出調(diào)期期權(quán)617應(yīng)付賣出調(diào)期期權(quán)備忘科目701有價單證702重要空白憑證703代保管有價值品704抵押及質(zhì)押品705表外應(yīng)收未收利息706未發(fā)行債券715進(jìn)口代收款項716出口托收款項721國外開來保證憑信723應(yīng)收信用證出口款項2.城市合作銀行會計科目說明資產(chǎn)類101現(xiàn)金本科目核算本行庫存的人民幣、外幣現(xiàn)金以及運送中的外幣現(xiàn)金。本科目設(shè)以下二級科目：01庫存現(xiàn)金02運送中外幣現(xiàn)金03庫存外幣103貴金屬本科目核算本行購入的黃金、白銀等貴金屬。本科目應(yīng)按貴金屬的種類進(jìn)行明細(xì)核算。110存放中央銀行備付金本科目核算本行存入中國人民銀行的業(yè)務(wù)備付金。111存放中央銀行特種存款本科目核算本行按規(guī)定存入中國人民銀行的特種存款。l12繳存中央銀行一般存款準(zhǔn)備金本科目核算本行按規(guī)定向中國人民銀行繳存的存款準(zhǔn)備金。113劃繳中央銀行財政性存款本科目核算本行按規(guī)定向中國人民銀行劃繳的財政性存款。114存放同業(yè)清算款項本科目核算本行出于資金往來結(jié)算需要而存放于境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的款項。115存放同業(yè)一般款項本科目核算本行存放于境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的除清算款項外的其他款項。116存放境外同業(yè)款項本科目核算本行存放于境外金融機(jī)構(gòu)的款項。120拆放同業(yè)本科目核算本行拆借給境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的款項。121拆放境外同業(yè)本科目核算本行拆借給境外金融機(jī)構(gòu)的款項。123短期信用貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在一年以內(nèi)(含一年)的信用貸款。本科目設(shè)以下二級科目：0l工業(yè)短期信用貸款02商業(yè)短期信用貸款03建筑業(yè)短期信用貸款04農(nóng)業(yè)短期信用貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期信用貸款06三資企業(yè)短期信用貸款07私營企業(yè)及個體短期信用貸款08其他短期信用貸款124短期保證貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在一年以內(nèi)(含一年)的保證貸款。本科目設(shè)以下二級科目：0l工業(yè)短期保證貸款02商業(yè)短期保證貸款03建筑業(yè)短期保證貸款04農(nóng)業(yè)短期保證貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期保證貸款06三資企業(yè)短期保證貸款07私營企業(yè)及個體短期保證貸款08其他短期保證貸款125短期抵押質(zhì)押貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在一年以內(nèi)(含一年)的抵押、質(zhì)押貸款。本科目設(shè)以下二級科目：01工業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款02商業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款03建筑業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款04農(nóng)業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款06三資企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款07私營企業(yè)及個體短期抵押質(zhì)押貸款08其他短期抵押質(zhì)押貸款126中長期信用貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在上的信用貸款。本科目設(shè)以下二級科目：01技術(shù)改造信用貸款02根本建設(shè)信用貸款03銀團(tuán)聯(lián)合信用貸款04其他中長期信用貸款127中長期保證貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在上的保證貸款。本科目設(shè)以下二級科目：0l技術(shù)改造保證貸款02根本建設(shè)保證貸款03銀團(tuán)聯(lián)合保證貸款04其他中長期保證貸款128中長期抵押質(zhì)押貸款本科目核算本行發(fā)放給借款人的期限在一年以上的抵押、質(zhì)押貸款。本科目設(shè)以下二級科目：01技術(shù)改造抵押質(zhì)押貸款02根本建設(shè)抵押質(zhì)押貸款03銀團(tuán)聯(lián)合抵押質(zhì)押貸款04其他中長期抵押質(zhì)押貸款129貼現(xiàn)本科目核算本行發(fā)放給借款人的貼現(xiàn)貸款。130逾期貸款本科目核算本行發(fā)放的到期(含展期到期)借款人不能歸還的貸款以及按照有關(guān)規(guī)定需轉(zhuǎn)入本科目核算的款項。本科目設(shè)以下二級科目：0l逾期貸款02呆滯貸款03呆賬貸款131貸款呆賬準(zhǔn)備本科目核算本行按照規(guī)定計提的貸款呆賬準(zhǔn)備。本科目是有關(guān)貸款科目的備抵科目。132進(jìn)出口押匯本科目核算本行接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票經(jīng)本行議付買單的款項，或本行開出信用證后接到國外議付行的議付通知，由本行償付款項后所墊付的款項。本科目設(shè)以下二級科目：01出口押匯02進(jìn)口押匯本科目分不同幣種，出口押匯按開證行，進(jìn)口押匯按委托開證客戶進(jìn)行明細(xì)核算。133應(yīng)收利息本科目核算本行按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算的府帥未收利息。在規(guī)定期限以上的逾期貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)人表外核算。本科目設(shè)以下二級科目：0l貸款應(yīng)收利息02其他應(yīng)收利息135待攤費用本科目核算本行不能全部計入當(dāng)期損益，應(yīng)在以后不超過一年的期間內(nèi)分期攤銷的各項費用。139其他應(yīng)收款本科目核算本行應(yīng)收及暫付其他單位或個人的各種款項。本科目設(shè)以下二級科目：01業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金核算本行因業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)需要而撥付行政部門或其他部門的備用金等款項。02存出保證金核算本行預(yù)付的各種保證金性質(zhì)的款項。03其他應(yīng)收款140證券回購協(xié)議借出款本科目核算本行與其他單位簽訂證券回購協(xié)議而借出的款項。本科目設(shè)以下二級科目：0l國家債券回購協(xié)議借出款02中央銀行債券回購協(xié)議借出款03其他證券回購協(xié)議借出款14l短期債券投資本科目核算本行購置的期限在一年以內(nèi)(含一年)的短期債券。本科目設(shè)以下二級科目：0l短期國家債券02短期金融債券03其他短期債券142長期債券投資本科目核算本行購置的期限在一年以上的長期債券。本科目設(shè)以下二級科目：01投資債券面值02投資債券溢價本科目核算本行長期債券投資的取得本錢高于債券面值的溢價局部。它應(yīng)在債券買入后至到期前的期間內(nèi)分年攤銷。03投資債券折價本科目核算本行長期債券投資的取得本錢低于債券面值的折價局部。它應(yīng)在債券買入后至到期前的期間內(nèi)分年攤銷。04債券應(yīng)計利息核算購入長期債券的應(yīng)計利息。145其他投資本科目核算本行技規(guī)定對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行的直接投資。146投資風(fēng)險準(zhǔn)備金本科目核算本行按規(guī)定提取的投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。本科目為各有關(guān)投資科目的備抵科目。15l固定資產(chǎn)本科目核算本行所有自用的固定資產(chǎn)的原價。本科目應(yīng)按規(guī)定的原則計價入賬。本科目設(shè)以下二級科目：0l經(jīng)營用固定資產(chǎn)02非經(jīng)營用固定資產(chǎn)152累計折舊本科目核算本行固定資產(chǎn)按規(guī)定的折舊率計提的累計折舊。本科目為“15l固定資產(chǎn)〞科目的備抵科目。本科目設(shè)以下二級科目：0l經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊02非經(jīng)營用固定資產(chǎn)折舊153固定資產(chǎn)清理本科目核算本行因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理中所發(fā)生的清理費用和清理收入。154在建工程本科目核算本行進(jìn)行各項工程，包括購建固定資產(chǎn)所發(fā)生的在建工程款項。本行購入的不需安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。本科目設(shè)以下二級科目：01在建營業(yè)用房工程款02其他在建工程款16l無形資產(chǎn)本科目核算本行長期使用的沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)和非專利技術(shù)等的價值。162遞延資產(chǎn)本科目核算本行不能全部計入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度分期攤銷的各項費用，包括開辦費、金融債券的發(fā)行費、租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出等。163待處理財產(chǎn)損失本科目核算本行在辦理業(yè)務(wù)和清查財產(chǎn)中發(fā)生的各種財產(chǎn)物資的缺損。本科目設(shè)以下二級科目：01待處理出納短款02待處理固定資產(chǎn)損失03待處理其他損失190其他資產(chǎn)本科目核算本行被凍結(jié)的存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)以及其他財產(chǎn)等。負(fù)債類201活期存款本科目核算本行吸收的企事業(yè)單位的活期存款及信用卡存款等。本科目設(shè)以下二級科目：0l工業(yè)存款02商業(yè)存款03建筑企業(yè)存款04農(nóng)業(yè)存款05城鎮(zhèn)集體企業(yè)存款06鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)存款07三資企業(yè)存款08私營企業(yè)及個體戶存款09其他企業(yè)存款10異地單位存款11單位其他存款205定期存款本科目核算本行吸收的企事業(yè)單位存入的定期存款。本科目設(shè)以下二級科目：0l一般定期存款02通知存款03單位大額可轉(zhuǎn)讓定期存單2ll活期儲蓄存款本科目核算本行吸收的居民個人活期儲蓄存款。本科目設(shè)以下二級科目：01活期儲蓄存款02定活兩便儲蓄存款03個人支票存款04其他活期儲蓄存款215定期儲蓄存款本科目核算本行吸收的居民個人定期儲蓄存款。本科目設(shè)以下二級科目：01整存整取儲蓄存款02零存整取儲蓄存款03存本取息儲蓄存款04整存零取儲蓄存款05大額可轉(zhuǎn)讓定期儲蓄存單06其他定期儲蓄存款217信用卡存款本科目核算本行辦理信用卡業(yè)務(wù)收取的信用卡備付金。本科目設(shè)以下二級科目：01單位信用卡存款02個人信用卡存款221財政性存款本科目核算本行吸收機(jī)關(guān)團(tuán)體的財政性存款。本科目設(shè)以下二級科目：、01財政性活期存款02財政性定存款231向中央銀行借款本科目核算本行向中國人民銀行借入的再貸款。232再貼現(xiàn)本科目核算本行以客戶貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向中國人民銀行進(jìn)行再貼現(xiàn)而獲得的款項。233轉(zhuǎn)貼現(xiàn)本科目核算本行以客戶貼現(xiàn)的未到期票據(jù)向其他銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)而獲得的款項。234同業(yè)清算存款本科目核算境內(nèi)銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)出于資金往來結(jié)算需要而存放在本行的款項。235同業(yè)一般存款本科目核算境內(nèi)銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)存放在本行的除用于資金清算以外的各種款項。236境外同業(yè)存放款項本科目核算境外金融機(jī)構(gòu)存放在本行的款項。241同業(yè)拆入本科目核算本行從境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)拆入和借人的款項。242境外同業(yè)拆入本科目核算本行從境外金融機(jī)構(gòu)拆入和借入的款項。243應(yīng)解匯款及臨時存款本科目核算本行收到異地匯入未在本行開戶的單位和個人待解付的款項以及異地采購和因臨時需要而存入本行的款項。本科目為不計息科目。本科目設(shè)以下二級科目：01應(yīng)解匯款02臨時存款244開出匯票本科目核算本行受單位或個人的委托而簽發(fā)的銀行匯票款項。251保證金本科目核算本行收到的單位存入的保證金。252開出本票本科目核算本行向客戶簽發(fā)本票而收取的款項。255證券回購協(xié)議借入款本科目核算本行與其他單位簽訂證券回購協(xié)議而借入的款項。本科目設(shè)以下二級科目：01國家債券回購協(xié)議借人款02中央銀行債券回購協(xié)議借人款03其他證券回購協(xié)議借入款258待報解預(yù)算收入本科目核算本行當(dāng)日代收的地方預(yù)算收入的暫記款項，每日劃分報解后，本科目應(yīng)無余額。260應(yīng)付利息本科目核算本行按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則所計提的應(yīng)付利息。本科目設(shè)以下二級科目：01應(yīng)付定期存款息02應(yīng)付定期儲蓄存款息03其他應(yīng)付利息261資金清算應(yīng)付款本科目核算本行參加同城票據(jù)交換及進(jìn)行異地資金清算所發(fā)生的暫收及應(yīng)付款項。本科目設(shè)以下二級科目：01待抵用票據(jù)款核算本行參加同城票據(jù)交換提出的支票、匯票等待抵用款項。02待劃轉(zhuǎn)款項核算本行已從客戶賬戶付出而因故未能劃轉(zhuǎn)的款項。262其他應(yīng)付款本科目核算本行應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。本科目設(shè)以下二級科目：0l久懸未取款項02凍結(jié)存款03其他應(yīng)付款項263應(yīng)付工資本科目核算本行應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。不管是否在當(dāng)期支付，都應(yīng)通過本科目核算。264應(yīng)付福利費本科目核算本行按規(guī)定提取的職工福利費。265應(yīng)繳稅金本科目核算本行應(yīng)繳納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。266應(yīng)付利潤本科目核算本行應(yīng)支付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。本行與其他單位或個人的合作工程，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。本科目設(shè)以下二級科目：01應(yīng)付股利核算本行應(yīng)支付給投資者的股息及紅利。02其他應(yīng)付利潤267預(yù)提費用本科目核算本行預(yù)先提取但尚未實際支付的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、固定資產(chǎn)修理費等。272發(fā)行債券本科目核算本行為籌措資金而發(fā)行的金融債券的面值。273發(fā)行債券折價本科目核算本行發(fā)行債券時，實際售價低于債券面額的局部。債券折價應(yīng)按債券的剩余期限分年攤銷。本科目為“272發(fā)行債券〞科目的備抵科目。274發(fā)行債券溢價本科目核算本行發(fā)行債券時，實際售價高于債券面額的局部。債券溢價應(yīng)按債券的剩余期限分年攤銷。275發(fā)行債券應(yīng)計利息本科目核算本行發(fā)行債券的應(yīng)計利息。277待處理財產(chǎn)溢余本科目核算本行在辦理業(yè)務(wù)和清查財產(chǎn)中發(fā)生的各種財產(chǎn)物資的溢余。本科目設(shè)以下二級科目：0l待處理出納長款02待處理固定資產(chǎn)溢余03待處理其他溢余280住房周轉(zhuǎn)金本科目核算本行從各種來源取得的用于職工住房方面的資金。所有者權(quán)益301實收資本本科目核算本行實際收到投資人投入的資本，包括國家投資、其他單位投資和個人投資等。302資本公積本科目核算本行取得的資本公積。本科目設(shè)以下二級科目：01財產(chǎn)重估增值核算本行按規(guī)定對財產(chǎn)價值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值。02資本溢價核算投資人實際繳付的出資額大于注冊資本的差額。03接受捐贈核算本行接受的可用以增加資本的現(xiàn)金和實物捐贈。04其他資本公積303盈余公積本科目核算本行從稅后利潤中按規(guī)定比例提取的盈余公積。本科目設(shè)以下二級科目：01法定盈余公積02任意盈余公積03公益金311本年利潤本科目核算本行在本年度實現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。312利潤分配本科目核算本行按規(guī)定分配的利潤或應(yīng)彌補(bǔ)的虧損，以及歷年分配(或彌補(bǔ))后的結(jié)存余額。本科目設(shè)以下二級科目：01盈余公積補(bǔ)虧02提取盈余公積03應(yīng)付利潤04未分配利潤資產(chǎn)負(fù)債共同類40l代理證券本科目核算本行受理其他商業(yè)銀行、證券公司等委托，代理發(fā)行、買賣、兌付國庫券和其他債券的款項。本科目設(shè)以下二級科目：01代理發(fā)行證券02代理兌付證券03代購證券04代售證券05其他代理證券402代理外匯買賣本科目核算本行受客戶委托經(jīng)營的外匯買賣業(yè)務(wù)。403其他代理業(yè)務(wù)本科目核算本行代理經(jīng)辦的除證券業(yè)務(wù)外的其他業(yè)務(wù)款項。406委托業(yè)務(wù)本科目核算本行接受當(dāng)?shù)刎斦块T或其他單位的委托資金用于發(fā)放貸款或進(jìn)行投資的款項。本科目設(shè)以下二級科目：01委托存款02委托貸款407系統(tǒng)內(nèi)往來本科目核算市行與分支行之間以及各分支行之間的資金(存、欠)往來。本科目設(shè)以下二級科目：01市行系統(tǒng)內(nèi)往來02支行系統(tǒng)內(nèi)往來408同城交換清算本科目核算本行參加同城票據(jù)交換提出和提入憑證的款項。同城票據(jù)交換中發(fā)生的退票款項也在本科目核算。411異地通匯往賬本科目核算本行向異地通匯行發(fā)出的往賬款項。凡本行存放異地通匯行的存款，余額反映在借方；按協(xié)議透支額度在異地通匯行的欠款，余額反映在貸方。412異地通匯來賬本科目核算本行收到異地通匯行發(fā)送的來賬款項。凡異地通匯行存放本行的存款，余額反映在貸方；按協(xié)議透支額度在本行的欠款，余額反映在借方。413異地通匯匯差本科目核算“異地通匯往賬〞和“異地通匯來賬〞兩科目借、貸發(fā)生額軋計的匯差，并應(yīng)每日與“匯差資金劃撥〞科目對轉(zhuǎn)。414匯差資金劃撥本科目核算本行與通匯清算中心的匯差資金清算，并應(yīng)每日與“異地通匯匯差〞科目對轉(zhuǎn)。416轄內(nèi)往來本科目核算市行轄內(nèi)各行(含與市行)之間相互辦理的款項劃撥業(yè)務(wù)。它是一個聯(lián)行性質(zhì)的科目。420營運資金本科目核算市行與支行之間的營運資金劃撥。本科目設(shè)以下二級科目：0l撥付所屬營運資金02上級撥人營運資金425外匯買賣本科目核算本行按規(guī)定經(jīng)營各種外匯(幣)之間以及外匯與人民幣之間的兌換和買賣業(yè)務(wù)。本科目設(shè)以下二級科目：0l外幣兌換核算各種外匯之間買入與賣出通過人民幣進(jìn)行套算的外匯買賣業(yè)務(wù)。02外匯套匯核算用自有外匯資金在國際金融市場經(jīng)營的以國際市場匯率直接進(jìn)行套算的外匯買賣業(yè)務(wù)。03結(jié)售匯核算本行辦理的結(jié)售匯業(yè)務(wù)，以及本行在國內(nèi)外匯市場上進(jìn)行的人民幣與外匯之間的買入與賣出業(yè)務(wù)。損益類501利息收入本科目核算本行發(fā)放各類貸款的利息收入。本科目設(shè)以下二級科目：01短期信用貸款利息收入02短期保證貸款利息收入03短期抵押質(zhì)押貸款利息收入04中長期信用貸款利息收入05中長期保證貸款利息收入06中長期抵押質(zhì)押貸款利息收入07貼現(xiàn)利息收入08押匯利息收入09其他利息收入502金融機(jī)構(gòu)往來利息收入本科目核算本行與其他金融機(jī)構(gòu)往來而發(fā)生的利息收入。本科目設(shè)以下二級科目：0l存放中央銀行款項利息收入02存放及拆放同業(yè)利息收入03系統(tǒng)內(nèi)往來利息收入04其他利息收入511手續(xù)費收入本科目核算本行辦理各項業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入。本科目設(shè)以下二級科目：01結(jié)算手續(xù)費收入02委托及代理業(yè)務(wù)手續(xù)費收入03證券買賣手續(xù)費收入04其他手續(xù)費收入512外匯業(yè)務(wù)收入本科目核算本行進(jìn)行外匯買賣、外幣兌換、外匯調(diào)期等業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的匯兌收益。本科目設(shè)以下二級科目：01外幣兌換收入02經(jīng)營套匯收入03結(jié)售匯業(yè)務(wù)收入04其他外匯業(yè)務(wù)收入513其他營業(yè)收入本科目核算本行除貸款、投資、結(jié)算、外匯、金融機(jī)構(gòu)往來和委托代理業(yè)務(wù)之外的其他營業(yè)收入。本科目設(shè)以下二級科目：01證券買賣收入02其他營業(yè)收入514投資收益本科目核算本行進(jìn)行有價證券投資和其他投資所取得的收入。本科目設(shè)以下二級科目：01國債利息收入02其他債券利息收入03其他投資收益515營業(yè)外收入本科目核算本行經(jīng)營業(yè)務(wù)以外的各項收入。本科目設(shè)以下二級科目：01罰沒款收入02固定資產(chǎn)盤盈及清理收入03出納長款收入04其他營業(yè)外收入521利息支出本科目核算本行吸收存款的利息支出。本科目設(shè)以下二級科目：01活期存款利息支出02定期存款利息支出03活期儲蓄存款利息支出04定期儲蓄存款利息支出05其他存款利息支出522金融機(jī)構(gòu)往來利息支出本科目核算本行與其他金融機(jī)構(gòu)往來而發(fā)生的利息支出。本科目設(shè)以下二級科目：0l同業(yè)存放及拆入利息支出02境外同業(yè)往來利息支出03系統(tǒng)內(nèi)往來利息支出04其他利息支出523發(fā)行債券利息支出本科目核算本行發(fā)行金融債券所發(fā)生的利息支出。531手續(xù)費支出本科目核算本行委托其他單位代辦業(yè)務(wù)而支出的手續(xù)費。本科目設(shè)以下二級科目：01儲蓄代辦手續(xù)費支出02結(jié)算手續(xù)費支出03其他手續(xù)費支出532業(yè)務(wù)及管理費本科目核算本行在辦理金融業(yè)營業(yè)及管理費用。本科目設(shè)以下二級科目：0l業(yè)務(wù)宣傳費02印刷費03業(yè)務(wù)招待費04電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費05鈔幣運送費06平安防衛(wèi)費07保險費08郵電費09訴訟費10公證費11咨詢費12審計費13技術(shù)轉(zhuǎn)讓費14研究開發(fā)費15外事費16職工工資17職工福利費18職工教育經(jīng)費19工會經(jīng)費20勞動保護(hù)費21勞動保險費22待業(yè)保險費23住房公積金24公雜費25差旅費26水電費27會議費28固定資產(chǎn)折舊費29低值易耗品攤銷30遞延資產(chǎn)攤銷3l無形資產(chǎn)攤銷32租賃費33修理費34取暖及降溫費35綠化費36董事會和理事會費37稅金38壞賬損失39呆賬準(zhǔn)備40投資風(fēng)險準(zhǔn)備41上交管理費42其他業(yè)務(wù)及管理費533營業(yè)稅金及附加本科目核算本行繳納應(yīng)由營業(yè)收入負(fù)擔(dān)的各種稅金，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等。534其他營業(yè)支出本科目核算本行除利息支出、手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)及管理費、營業(yè)稅金及附加以及外匯業(yè)務(wù)支出以外的其他營業(yè)支出。本科目設(shè)以下二級科目：01證券買賣支出02其他營業(yè)支出535外匯業(yè)務(wù)支出本科目核算本行進(jìn)行外匯買賣和外幣兌換等業(yè)務(wù)所發(fā)生的損失。本科目設(shè)以下二級科目：01外幣兌換損失02經(jīng)營套匯損失03結(jié)售匯匯兌損失04其他外匯業(yè)務(wù)損失536營業(yè)外支出本科目核算本行發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。本科目設(shè)以下二級科目：0l固定資產(chǎn)盤虧及清理損失02出納短款損失03其他營業(yè)外支出550所得稅本科目核算本行按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。560以前年度損益調(diào)整本科目核算本行本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項。表外科目60l開往國外保證憑信本科目核算本行受進(jìn)口單位委托向境外銀行開出即期或遠(yuǎn)期信用證、擔(dān)保函等保證憑信，本行對外所負(fù)的責(zé)任。602承兌匯票本科目核算本行承兌銀行承兌匯票后對收款人所負(fù)的責(zé)任。603貸款承諾本科目核算本行與客戶簽訂貸款契約中所規(guī)定的貸款額度，按每次用款金額逐筆轉(zhuǎn)銷，余額反映尚未使用的貸款額度。604期收即期貨幣本科目核算本行與客戶成交的即期外匯買賣交易，交割日應(yīng)收的外幣和人民幣款項。605期付即期貨幣本科目核算本行與客戶成交的即期外匯買賣交易，交割日應(yīng)付的外幣和人民幣款項。606期收遠(yuǎn)期貨幣本科目核算本行與客戶簽訂買入遠(yuǎn)期外匯契約，到期應(yīng)收的外幣和人民幣款項。607期付遠(yuǎn)期貨幣本科目核算本行與客戶簽訂賣出遠(yuǎn)期外匯契約，到期應(yīng)付的外幣和人民幣款項。608應(yīng)收買入外匯期權(quán)609應(yīng)付買人外匯期權(quán)以上科目核算本行與客戶訂約成交的買入外匯期權(quán)合約(買入外匯買權(quán)和買入外匯賣權(quán))。610應(yīng)收賣出外匯期權(quán)611應(yīng)付賣出外匯期權(quán)凡本行與客戶簽訂賣出外匯期權(quán)合約(包括賣出外匯買權(quán)和賣出外匯賣權(quán))，在訂約成交后，用以上表外科目核算。612應(yīng)收利率調(diào)期613應(yīng)付利率調(diào)期本行與客戶訂立利率調(diào)期協(xié)議時，同時使用以上兩個表外科目核算。614