出納實帳攻略--出納與出納工作（上）第一節(jié)出納工作的職責與要求一、什么是“出納〞1.出納業(yè)務2.出納人員二、出納工作的內(nèi)容及核算方法出納工作內(nèi)容包括：1．做好現(xiàn)金收付的核算與管理2．做好銀行存款的收付核算與管理3．設置并登記出納賬4．保管好庫存現(xiàn)金、金銀和各種有價證券以及印章、空白支票和收據(jù)5．與稅務部門建立良好的經(jīng)濟關系6．擬定和改良貨幣資金收入付出業(yè)務管理的方法7．檢查、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家的財經(jīng)紀律情況，保證出納工作合法性、合規(guī)性和合理性出納核算的方法：1．填制和審核各種憑證2．設置和登記出納賬3．貨幣清查4．編制出納收支報表三、出納工作的特點（一）社會性（二）專業(yè)性（三）政策性（四）時間性四、出納工作的根本原則根本原則：內(nèi)部牽制原則（錢賬分管）具體表現(xiàn)形式：出納員不得兼稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。第二節(jié)出納人員的工作流程一、貨幣資金的處理程序（一）貨幣資金收入的處理弄清金額及來源清點收入金額收入退回（二）貨幣資金支出的處理程序明確支出的金額及用途付款審批辦理付款付款退回二、出納的一般工作流程（一）出納與會計分開辦公的工作流程三、出納的賬務處理程序設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬及有價證券等有關備查賬簿。填制或?qū)徍嗽紤{證。登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關備查賬簿，每天結出余額。進行現(xiàn)金、銀行存款和有價證券的清查與核對。期末結賬，結出日記賬余額。編制出納報告。報告出納資料，定期按規(guī)定辦理移交。四、出納工作的時間日程安排（一）每天的日程安排1.上班第一時間，檢查庫存現(xiàn)金、有價證券、印鑒及其他貴重物品。2.向有關領導及會計主管請示資金安排方案。3.列出當天應當處理的事項，分輕重緩急，合理安排時間順序。4.按順序辦理各項收付款業(yè)務。5.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。6.下班前出納人員必須做好的幾件事第一，應清點庫存現(xiàn)金，并將其與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，保證現(xiàn)金實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相符。第二，在收到銀行對賬單當天，出納人員要將對賬單與銀行存款日記賬進行逐筆核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，保證銀行存款賬實相符。第三，將多余現(xiàn)金存入銀行。第四，根據(jù)需要編制當天的現(xiàn)金和銀行存款日報表，報送有關領導。第五，應整理好辦公用品，鎖好保險柜及抽屜，保管好有關憑證，保持辦公場所整潔，無資料遺漏或亂放現(xiàn)象。（二）其他時間安排1.每月初，結轉(zhuǎn)日記賬期初余額，清點支票等結存數(shù)。2.每天登記日記賬及有關備查賬簿，結出余額，編制日報表。3.定期或不定期地進行日記賬與總賬核對。4.定期或不定期接受現(xiàn)金和銀行存款的實地盤點檢查。5.月度或年度終了，出納人員結清日記賬，結出余額，核對確認賬實相符，與總賬相符；對其保管的支票等進行清點，按順序進行登記核對。6.編制月度、季度、年度出納報告。7.保管出納會計資料。出納實帳攻略--出納與出納工作（下）第三節(jié)出納人員的職責與出納工作的組織一、出納人員的職責1.嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。2.在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務時，要嚴格審核有關原始憑證。

3.按照國家外匯管理和結匯、購匯等有關規(guī)定，辦理外匯業(yè)務。4.掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結算。5.保管庫存現(xiàn)金、有價證券（如債券、股票等）的平安與完整。6.保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票。二、出納人員的崗位設置各個企業(yè)的實際情況不同，出納工作的組織內(nèi)容也不盡相同，但無論哪一種形式，一般都要設置合理的出納機構，配備必要的出納人員，并建立各種內(nèi)部工作規(guī)章制度等。三、出納人員與會計人員的關系1.各有各的分工2.既相互依賴又互相牽制3.出納賬實監(jiān)管，而會計主要是管賬4.出納工作直接參與經(jīng)濟活動過程四、出納人員的配備1.一人一崗適用規(guī)模不大的單位2.一人多崗適用小規(guī)模單位3.一崗多人適用于規(guī)模大的單位五、出納工作的回避要求單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關系。第四節(jié)出納工作交接一、出納工作交接概述（一）出納工作交接的原因或情形1.出納人員辭職或離開單位；2.企業(yè)內(nèi)部工作變動不再擔任出納職務；3.出納崗位內(nèi)部增加工作人員重新進行分工；4.因病假、事假或臨時調(diào)用，不能繼續(xù)從事出納工作；5.因特殊情況如停職審查等按規(guī)定不宜繼續(xù)從事出納工作；6.企業(yè)因其他情況按規(guī)定應辦理出納交接工作的。（二）出納工作交接的作用1.可以明確工作責任；2.便于接辦的出納人員熟悉工作，能夠立即進入工作角色；3.有利于賬目清晰與賬簿歸檔；4.有利于發(fā)現(xiàn)和處理出納工作和資金管理工作中存在的問題；5.預防經(jīng)濟犯罪的發(fā)生；6.防止資金流失。二、出納工作交接的內(nèi)容（一）手工記賬企業(yè)出納工作交接內(nèi)容1.出納憑證：包括與現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金有關的原始憑證和記賬憑證。2.出納賬簿：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。3.現(xiàn)金：包括庫存的人民幣和外幣。4.支票：空白支票、支票領用備查登記簿。5.有價證券：包括債券、股票等。

6.用于銀行結算的各種銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、等票據(jù)。

7.各種收款收據(jù)：包括空白收據(jù)、已用或作廢收據(jù)的存根聯(lián)等。

8.印章：包括財務專用章、銀行預留印鑒以及“現(xiàn)金收訖〞、“現(xiàn)金付訖〞、“銀行收訖〞、“銀行付訖〞、“作廢〞等業(yè)務專用章。9.會計文件：如應由出納人員保管的相關文件、銀行對賬單、合同、協(xié)議等。10.會計用品：如報銷單據(jù)、借據(jù)等。11.辦公室、辦公桌與保險工具的鑰匙，各種保密號碼。12.本部門保管的各種檔案資料和會計工具、器具等。13.各種文件資料和其他業(yè)務資料。14.經(jīng)辦未了事項。（二）實行電算化會計的企業(yè)出納工作交接內(nèi)容1.會計軟件及會計軟件有關的密碼或口令；2.存儲會計數(shù)據(jù)的介質(zhì)包括磁帶、磁盤和光盤等；3.其他資料指有關電算化的其他資料和實物等；4.原出納人員要將有關事項對后任出納人員進行有關介紹，以保證后任出納工作的順利進行。三、出納工作交接的程序（一）移交前的準備1.已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋名章。2.在出納賬的賬簿啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。3.出納日記賬與總賬核對相符，現(xiàn)金賬面余額與實際庫存核對一致，銀行存款賬面余額與銀行對賬單無誤。4.清理賬目和其他資料。

5.根據(jù)清理情況，將應列入移交的內(nèi)容填制好移交清冊。實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關資料、實物等內(nèi)容。（二）出納工作的正式交接出納工作交接一般在單位會計機構負責人、會計主管人員監(jiān)督下進行。具體操作如下：

1.現(xiàn)金、有價證券、貴重物品要根據(jù)會計賬簿有關記錄由移交人向接交人逐一點交。2.銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對。3.移交有關票據(jù)、票證及印章，同時由接交人更換預留在銀行的印鑒章。

4.出納賬簿移交時，接交人應該核對賬賬、賬實是否相符。5.出納憑證、出納賬簿和其他會計核算資料必須完整無缺。

6.工作方案移交時，應向接交人詳細介紹工作方案執(zhí)行情況以及今后在執(zhí)行過程中注意的問題。

7.移交人應將保險柜密碼、鑰匙、辦公桌和辦公室鑰匙一一移交給接交人。8.接交人辦理接交完畢，應在出納賬簿啟用表上填寫接收時間，并簽名蓋章。（三）交接結束交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章。移交清冊必須具備：1.單位名稱。

2.交接日期。3.交接雙方和監(jiān)交人的職務及姓名。4.移交清冊頁數(shù)、份數(shù)和其他需要說明的問題和意見。出納交接要做到兩點：1.移交人與接交人要辦清手續(xù)；2.交接過程中要有專人負責監(jiān)交，交接要求進行財產(chǎn)清理，做到賬賬、賬實、賬款核對無誤，交接清楚后填妥移交清冊，由交、接、監(jiān)三方簽字蓋章。（四）出納交接的相關責任出納交接工作結束后，在交接前后各期的工作責任應由當時的經(jīng)辦人負責，主要表達在以下幾個方面：1.接交人應認真接管移交工作，繼續(xù)辦理未了事項。2.接交人應繼續(xù)使用移交后的賬簿等資料，保持會計記錄的連續(xù)性，不得自行另立賬簿或擅自銷毀移交資料。3.移交后，移交人對自己經(jīng)辦的已辦理移交的資料負完全責任，不得以資料已移交為借由推脫責任。（五）出納工作移交表移交表主要包括庫存現(xiàn)金移交表、銀行存款移交表、有價證券和貴重物品移交表、核算資料移交表和物品移交表，以及交接說明書等。1.庫存現(xiàn)金移交表2.銀行存款移交表3.有價證券、貴重物品的移交表4.核算資料移交表5.物品移交表出納實帳攻略--出納人員的根本業(yè)務技能第一節(jié)出納人員的根本素質(zhì)要求一、政策水平二、業(yè)務技能三、工作作風四、平安意識五、道德修養(yǎng)第二節(jié)出納人員應掌握的根本業(yè)務技能一、數(shù)字的書寫技能（一）小寫金額數(shù)字的書寫1234567890（二）大寫金額數(shù)字的書寫楷體：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、整、圓（元）、角、分二、手工點鈔技能（一）點鈔的根本程序1.首先應審查現(xiàn)金收、付款憑證及其所附原始憑證的內(nèi)容，看其是否填寫齊全、清楚、兩者內(nèi)容是否一致。2.然后依據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證的金額，先點整數(shù)（即大數(shù)），再點零數(shù)（即小數(shù)）。在點數(shù)過程中，一般應邊點數(shù)，邊在算盤或計算器上加計金額，點數(shù)完畢，算盤計算器上的數(shù)字，和現(xiàn)金收、付款憑證上的金額應相同。3.從整數(shù)至零數(shù)，逐捆、逐把、逐卷地拆捆點數(shù)。4.點數(shù)無誤后，即可辦理具體的現(xiàn)金收付業(yè)務。（二）點鈔的常用方法1.手持式點鈔技術2.扇面式點鈔法3.整點硬幣的方法三、真假人民幣的識別及處理技能（一）當前流通的人民幣第四套、第五套人民幣，以第五套人民幣為主。（二）1999年版第五套人民幣的防偽特征1.100元2.50元3.20元4.10元5.5元6.1元（三）2005年版第五套人民幣的防偽特征1.100元2.50元3.20元4.10元（四）2005年版第五套人民幣的防偽特征與1999年版的區(qū)別1.調(diào)整了防偽特征布局2.調(diào)整防偽特征3.增加防偽特征（五）常見假鈔的特點與類型1.偽造幣2.變造幣（六）假鈔鑒別的常用技巧——看、摸、聽、借助電子儀器1.紙張識別2.水印識別3.凹印技術識別4.熒光識別5.平安線識別（七）假鈔的處理假幣沒收權屬于銀行、公安和司法部門。出納人員收付現(xiàn)金如發(fā)現(xiàn)假幣，應立即送交附近銀行鑒別，由銀行開具沒收憑證，予以沒收處理。出納實帳攻略--出納憑證業(yè)務第一節(jié)原始憑證一、原始憑證的概念會計憑證的概念記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任并據(jù)以登記會計賬簿的書面證明。會計憑證的分類填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證的概念和作用又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明。是會計核算的原始資料和重要依據(jù)，是登記會計賬簿的原始依據(jù)。二、原始憑證的分類（一）外來原始憑證經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。例如出差人員用來報銷的火車票、飛機票等。（二）自制原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員填制的原始憑證，此類原始憑證僅供單位內(nèi)部使用。例如企業(yè)的材料入庫單、出庫單等。三、原始憑證的根本要素1.名稱2.填制日期即經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生日期3.填制憑證單位的名稱及公章或?qū)Ｓ谜?.經(jīng)辦人或責任人的簽名或蓋章5.接受憑證單位的名稱6.經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容7.經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、計量單位、單價和金額四、原始憑證的填制1.符合實際情況2.明確經(jīng)濟責任3.書寫格式標準五、原始憑證的審核從形式上注意原始憑證的填制內(nèi)容是否齊全，手續(xù)是否齊備，數(shù)字計算是否正確，大小寫金額是否相符，有關經(jīng)辦人員簽章以及主管人員審批意見是否齊全等從內(nèi)容上注意原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務是否真實、合理、合法，是否符合審批權限和手續(xù)，開支是否符合財經(jīng)紀律及本單位規(guī)章，經(jīng)濟業(yè)務中有無弄虛作假、鋪張浪費第二節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念又稱記賬憑單或分錄憑證，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記會計賬簿的直接依據(jù)。二、記賬憑證的分類專用憑證1.收款憑證記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款增加業(yè)務的記賬憑證。分為現(xiàn)金收款和銀行存款收款憑證。2.付款憑證記錄庫存現(xiàn)金或銀行存款減少業(yè)務的記賬憑證。3.轉(zhuǎn)賬憑證記錄庫存現(xiàn)金和銀行存款以外業(yè)務的會計憑證。通用憑證目前實務中運用比較的是通用記賬憑證，用通用記賬憑證記錄各種經(jīng)濟業(yè)務的憑證。三、記賬憑證的根本要素1.記賬憑證名稱2.日期3.編號4.內(nèi)容摘要5.會計分錄6.所附原始憑證的張數(shù)7.有關人員簽章8.記賬符號四、記賬憑證的填制1.憑證應按順序編號2.憑證的摘要應當明確3.填列會計科目名稱，或者科目名稱和編號，不能只填科目編號不寫科目名稱4.憑證的金額必須準確5.附件原始憑證應當同類6.所附原始憑證的張數(shù)7.錯誤憑證的更正8.憑證的簽章五、記賬憑證的審核形式上各工程填制是否齊全、字跡是否清楚標準、手續(xù)是否齊備、有關人員是否皆已簽字蓋章等等。內(nèi)容上所附原始憑證真實、合法、有效，張數(shù)與實際是否相符。、反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和原始憑證所反映的內(nèi)容是否一致、金額是否相等。會計分錄會計科目（包括總賬科目、明細科目）和記賬方向是否正確，對應關系是否合理，雙方金額是否相等。第三節(jié)會計憑證的裝訂、保管和銷毀一、憑證裝訂前的整理紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后.再自下向后兩次折疊。對于紙張面積過小的原始憑證，一般不能直接裝訂，可先按一定順序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的白紙上，粘貼時宜用膠水。對于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時再抽去回形針或大頭針。二、會計憑證的裝訂將科目匯總表放在最前面，并放上封面和封底。將碼放整齊的記賬憑證整理整齊，在左上角加包角紙作為封簽。用打孔機打眼兒用線繩裝訂折疊包角紙，粘牢三、裝訂后的保管由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并在專設的備查簿上登記，再由保管人員和收取人員共同簽名蓋章。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。四、會計檔案的銷毀由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制銷毀清冊。列明所銷毀的會計憑證的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度、檔案編號、應保管期限和銷毀的時間，等等。由單位負責人在銷毀清冊上簽署意見。銷毀時，應由檔案機構和會計機構共同派員監(jiān)督。銷毀人員在會計憑證銷毀前，應當按照銷毀清冊所列的內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計憑證；銷毀后，應當在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。出納實帳攻略--出納賬簿業(yè)務第一節(jié)出納賬簿概述一、會計賬簿的概念與種類賬簿的概念就是以會計憑證為依據(jù)，連續(xù)地、系統(tǒng)地、全面地、綜合地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，并以相互聯(lián)系的專門格式和賬頁所組成的簿籍。賬簿的分類1.按性質(zhì)和用途分為日記賬、分類賬和備查賬。2.按照外在形式來分，可分為訂本賬、活頁賬、卡片賬。二、各類賬簿都應具備的根本內(nèi)容封面標明賬簿的名稱，如總分類賬、制造費用明細賬、材料明細賬等，還應標明記賬單位名稱。扉頁賬簿名稱、編號、頁數(shù)、啟用日期、經(jīng)管人姓名及交接日期，以及賬戶目錄并經(jīng)主管會計人員簽字蓋章。賬頁賬頁是賬簿的主要內(nèi)容，它除了要標明賬戶名稱、總頁數(shù)和分頁數(shù)外，主要記錄經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，設置有登賬日期欄、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄。三、出納日記賬設置與啟用出納日記賬的概念及類別出納日記賬的概念現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬出納日記賬的設置各單位只要有現(xiàn)金、銀行存款收付，必須設置日記賬手工記賬，日記賬須是訂本式多欄式或三欄式四、出納日記賬的啟用在賬簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。第二節(jié)出納日記賬的登記一、現(xiàn)金日記賬的登記1.現(xiàn)金日記賬的格式2.現(xiàn)金日記賬的登記要求和規(guī)則（1）根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬（2）賬證相符（3）使用鋼筆、碳素墨水筆，以藍、黑色墨水書寫（4）登記應標準（5）連續(xù)登記（6）日清月結（7）按規(guī)定轉(zhuǎn)頁（8）按照規(guī)定的方法進行更正錯誤二、銀行存款日記賬的登記1.銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬根本相同，多一“結算方式〞欄目2.銀行存款日記賬的登記要求和規(guī)則與現(xiàn)金日記賬根本相同（1）根據(jù)銀行存款收、付款憑證以及將現(xiàn)金送存銀行的付款憑證，逐日逐筆順序登記。（2）“結算、方式〞欄根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務的結算憑證的種類和編號填寫。（3）每日終了，計算銀行存款收、付數(shù)和余額。（4）期末與銀行對賬單進行核對。第三節(jié)出納報告單定期編制“出納報告單〞，以報告本企業(yè)一定時期現(xiàn)金、銀行存款和有價證券等的收支和結存情況，并據(jù)以與總賬會計核對期末余額。第四節(jié)出納備查賬的設置與登記一、支票領用登記簿二、應收票據(jù)備查登記簿三、應付票據(jù)備查登記簿四、發(fā)票（收據(jù)）領用登記簿五、有價證券登記簿出納實帳攻略--現(xiàn)金出納業(yè)務第一節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的辦理一、現(xiàn)金的概念會計范疇的現(xiàn)金又稱庫存現(xiàn)金，是指存放在企業(yè)并由出納人員保管的現(xiàn)鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣。辦理現(xiàn)金出納業(yè)務的具體內(nèi)容包括：現(xiàn)金收入支付、現(xiàn)金的送存、備用金的管理等。二、現(xiàn)金的提取1.簽發(fā)現(xiàn)金支票2.取款、清點3.記賬三、現(xiàn)金的支付1.明確現(xiàn)金支付的范圍2.現(xiàn)金支付的原則3.現(xiàn)金支付的程序4.現(xiàn)金支付的方式5.記賬四、現(xiàn)金送存業(yè)務的辦理1.整點票幣送款前應將送存款清點整理，按幣別、幣種分開。2.填寫現(xiàn)金進賬單（交款單）根據(jù)整點好的存款金額填寫進帳單，各種幣別的金額合計數(shù)應與存款與金額一致。3.送交存款應將現(xiàn)金連同“現(xiàn)金解款單〞一并送交銀行柜臺收款員。4.記賬根據(jù)銀行退回蓋有“現(xiàn)金收訖“和銀行印鑒的一聯(lián)現(xiàn)金進帳單，編制記帳憑證。根據(jù)記帳憑證登記現(xiàn)金日記帳。五、備用金管理1.備用金借支管理（1）填制“備用金借款單〞。

（2）零星備用金，一般不得超過規(guī)定數(shù)額，若有特殊需要應由企業(yè)部門經(jīng)理核準。

（3）零星備用金借支應將取得的正式發(fā)票定期送到財務部門備用金管理人員（出納人員）手中，沖轉(zhuǎn)借支款或補充備用金。2.備用金保管（1）備用金收支應設置“備用金〞賬戶。

（2）備用金賬戶應做到逐月結清。

（3）出納人員應妥善保管各種與備用金相關的票據(jù)。第二節(jié)現(xiàn)金出納憑證與現(xiàn)金賬簿一、現(xiàn)金出納憑證現(xiàn)金出納憑證的概念是指記錄現(xiàn)金收付業(yè)務活動，明確現(xiàn)金出納工作中經(jīng)濟責任的書面證明，是登記現(xiàn)金賬簿的重要依據(jù)?，F(xiàn)金出納的原始憑證1.發(fā)票2.收據(jù)非經(jīng)營性收據(jù)內(nèi)部數(shù)據(jù)二、填制現(xiàn)金出納憑證的根本要求（一）現(xiàn)金出納憑證的內(nèi)容必須齊全（二）書寫清晰（三）運用的會計科目必須適當（四）編號連續(xù)、合理（五）現(xiàn)金出納的簽章必須完備三、現(xiàn)金出納憑證的審核（一）形式上的審核審核憑證填寫是否符合規(guī)定；根本內(nèi)容是否完整；經(jīng)辦人員是否簽章，字跡是否清晰，有無涂改、污損和不符合規(guī)定的更改；數(shù)字的計算是否正確，大小寫金額是否相符；記賬憑證是否附有原始憑證，內(nèi)容是否一致，金額是否相符，其摘要是否簡明扼要。（二）實質(zhì)上的審核經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家有關法規(guī)。包括報銷的開支是否超標準、超方案；會計科目是否正確；現(xiàn)金收支是否符合本錢開支范圍和費用開支標準；是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；是否受理印有“不作報銷憑證〞字樣和蓋有“報銷無效〞戳記的原始憑證等。第三節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務的會計核算一、現(xiàn)金收入業(yè)務的會計核算1.企業(yè)的營業(yè)收入借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.預收現(xiàn)金款項借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款（或應收賬款）3.其他現(xiàn)金收款業(yè)務借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入二、現(xiàn)金支付業(yè)務的會計核算1.工資發(fā)放業(yè)務借：庫存現(xiàn)金借：應付職工薪酬貸：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金2.費用報銷業(yè)務借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金借：管理費用等借：管理費用等貸：其他應收款庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金貸：其他應收款三、現(xiàn)金短缺或溢余的會計核算（一）查明原因前的賬務處理1.現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

2.現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（二）查明原因后的賬務處理1.現(xiàn)金短缺（1）屬于應由責任人賠償?shù)木植拷瑁浩渌麘湛睢熑稳?/p>

貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（2）屬于應由保險公司賠償?shù)木植拷瑁浩渌麘湛睢獞毡ｋU賠款

貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢（3）屬于無法查明的其他原因借：管理費用——現(xiàn)金短缺

貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢2.現(xiàn)金溢余（1）屬于應支付給有關人員或單位的借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：其他應付款——××單位或××個人（2）屬于無法查明原因的借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余第四節(jié)庫存現(xiàn)金的管理一、現(xiàn)金管理的原則1．收付合法原則收付合法原則，是指各單位在收付現(xiàn)金時必須符合國家的有關方針、政策和規(guī)章制度的規(guī)定。2．錢賬分管原則會計工作崗位要有明確的分工，在財會部門內(nèi)部建立相互制約和監(jiān)督的機制。3．收付兩清原則4．日清月結原則（1）清理各種現(xiàn)金收付款憑證（2）登記和清理日記賬（3）現(xiàn)金盤點（4）檢查庫存現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。二、現(xiàn)金管理的根本要求（一）現(xiàn)金管理的“八不準〞1.不準用白條抵庫。2.不準謊報用途套取現(xiàn)金。3.不準單位間相互借用現(xiàn)金，擾亂市場經(jīng)濟秩序。4.不準出租出借賬戶套取現(xiàn)金，逃避國家金融監(jiān)管。5.不準將單位收入的現(xiàn)金以個人儲蓄名義存入銀行。6.不準保存賬外公款（即小金庫）。7.不準發(fā)行變相貨幣。8.不準未經(jīng)批準坐支現(xiàn)金。（二）庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定現(xiàn)金的庫存限額，是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。三、現(xiàn)金、票據(jù)及印章的報告（一）現(xiàn)金及有價證券的保管1.現(xiàn)金的保管，現(xiàn)金保管主要注意以下幾個方面：

（1）要有專人保管庫存現(xiàn)金。

（2）送取現(xiàn)金要有平安措施，一般應有兩人以上。

（3）庫存現(xiàn)金，包括紙幣和鑄幣，應實行分類保管。

（4）庫存現(xiàn)金存放的平安措施。

2.有價證券的保管有價證券保管同現(xiàn)金的保管根本一樣。（二）空白支票的保管貫徹票據(jù)、印章分管原則；簽發(fā)的支票應當金額確定；設置“支票領用登記簿。空白支票應當保管在保險柜中。（三）空白收據(jù)的保管一般由主管會計人員保管，要建立“空白收據(jù)登記簿〞。（四）印章的保管印鑒管理中應注意以下幾點：（1）銀行的預留印鑒主要用于支票。（2）預留印鑒的更換必須按規(guī)定進行。（3）預留印鑒如果發(fā)生遺失，應當及時報有關領導。出納實帳攻略--銀行賬戶管理第一節(jié)銀行賬戶的使用與管理一、單位銀行賬戶分類（一）單位銀行結算賬戶：1.根本存款賬戶2.一般存款賬戶3.臨時存款賬戶4.專用存款賬戶（二）核準類賬戶和備案類賬戶二、銀行賬戶使用的相關規(guī)定第一，只能在銀行開立一個根本存款賬戶。第二，存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。第三，存款人可以自主選擇銀行開立銀行結算賬戶。第四，銀行結算賬戶的開立和使用應當遵守有關規(guī)定。第五，企業(yè)應加強對預留銀行簽章的管理。第六，存款人應及時核對賬務。第七，存款人不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用。第八，存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種票據(jù)及結算憑證等。第九，單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向銀行提供付款依據(jù)。第十，對存款人開立的單位銀行結算賬戶實行生效日制度。三、違反銀行賬戶管理的處分規(guī)定（一）存款人開立、撤銷銀行結算賬戶不符合規(guī)定（二）存款人違反規(guī)定使用使用銀行結算賬戶（三）偽造、變造、私自印制開戶許可證第二節(jié)開立、變更、撤銷賬戶一、開立賬戶開立賬戶的業(yè)務處理流程1.核準類銀行結算賬戶的開立（1）填制開戶申請書（2）提供開戶所需的資料證明，并送交蓋有存款人印章的印鑒卡（3）開戶銀行審核

（4）中國人民銀行當?shù)胤种C構審核（5）審核無誤后，填制開戶許可證（6）辦理開戶，發(fā)放開戶許可證，退回開戶證明資料第一，開設根本存款賬戶第二，開設臨時存款賬戶第三，開設專用存款賬戶2.備案類銀行結算賬戶的開立

（1）存款人到開戶銀行領取“開立銀行結算賬戶申請書〞（一式三聯(lián)）；

（2）存款人將填寫完整并加蓋單位公章的申請書（一式三聯(lián)）及開戶資料送交開戶銀行；

（3）開戶銀行審核；

（4）開戶銀行按照有關管理規(guī)定，對存款人進行實地入戶調(diào)查；

（5）開戶銀行對存款人調(diào)查核實后，開立備案類銀行結算賬戶，并通過人民幣銀行結算賬戶管理系統(tǒng)進行備案。3.異地銀行結算賬戶相關規(guī)定

（1）存款人在營業(yè)執(zhí)照注冊地未開立根本存款賬戶的，可在經(jīng)營地開立根本存款賬戶；

（2）存款人在異地取得借款和有其他結算需要的，可在異地開立一般存款賬戶；

（3）存款人有回籠異地貨款、支付異地營銷開支需要的（如企業(yè)駐外的非獨立核算單位），可在異地開立收入?yún)R繳和業(yè)務支出專用存款賬戶；

（4）在異地有短期的臨時經(jīng)營活動的，如文藝團體在異地的演出活動、生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動等，可在異地開立臨時存款賬戶。4.單位結算賬戶支付給個人結算賬戶需要出具的相關證明文件

（1）一般規(guī)定

單位從其銀行結算賬戶支付款項給個人銀行結算賬戶每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據(jù)。

（2）特殊規(guī)定二、銀行賬戶變更（一）需變更的情況（二）銀行結算賬戶變更流程（三）預留印鑒變更三、銀行賬戶的撤銷（一）需辦理賬戶撤銷的情況（二）銀行結算賬戶撤銷流程出納實帳攻略--銀行結算管理（上）一、結算的概念二、結算的分類現(xiàn)金結算和轉(zhuǎn)賬結算同城結算和異地結算方式三、結算要求不準簽發(fā)“空頭支票〞，套用銀行信用。不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金。不準無理由拒絕付款，任意占用他人資金。不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。第二節(jié)支票結算方式一、支票的適用范圍與分類支票適用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結算。支票的分類：二、支票結算的根本規(guī)定簽發(fā)支票使用碳素墨水或墨汁填寫支票出票日期應使用標準的中文大寫填寫支票金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載支票的出票日期、出票金額、收款人名稱不得更改支票一律記名，即簽發(fā)的支票必須注明收款人的名稱支票的有效期限為10天支票上出票人的簽章必須與預留銀行印鑒相符簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)按規(guī)定向收款人簽發(fā)支票已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失三、支票結算程序（一）現(xiàn)金支票結算程序開戶單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時，由本單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預留印鑒后，到開戶銀行提取現(xiàn)金。若開戶單位用現(xiàn)金支票向外單位或個人支付現(xiàn)金時，由付款單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預留印鑒后交收款人，同時收款人需在存根聯(lián)簽收。收款人持現(xiàn)金支票到付款單位的開戶銀行提取現(xiàn)金，并按照銀行的要求交驗有關證件。（二）轉(zhuǎn)賬支票結算程序1.由付款人簽發(fā)，交收款人辦理轉(zhuǎn)賬結算程序（1）付款人按應支付的款項簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票并加蓋銀行預留印鑒后，交給收款人；（2）收款人審查無誤后，應作委托收款背書，在支票反面“背書人簽章〞欄簽章，記載“委托收款〞字樣、背書日期，在“被背書人〞欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的“進賬單〞一并交其開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬；（3）銀行受理后，在“進賬單〞上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款入賬的憑據(jù)；（4）銀行之間傳遞支票并清算資金。2.由付款人簽發(fā)，委托開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算程序（1）付款人按應支付的款項簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票加蓋銀行預留印鑒，并填制“進賬單〞后，直接交其開戶銀行，要求轉(zhuǎn)賬；（2）付款人開戶銀行受理后，退回“進賬單〞回單聯(lián)（第1聯(lián)），然后將款項劃轉(zhuǎn)收款人開戶銀行；（3）銀行之間傳遞憑證，并辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)；（4）收款人開戶銀行辦妥進賬手續(xù)后，通知收款人收款入賬。四、支票結算的賬務處理（一）付款單位的賬務處理付款單位簽發(fā)支票后，根據(jù)支票存根聯(lián)和發(fā)票賬單等，借記“在途物資〞、“庫存商品〞、“庫存現(xiàn)金〞等賬戶，貸記“銀行存款〞賬戶。借：在途物資應交稅費貸：銀行存款（二）收款單位的賬務處理收款單位收到支票并填制“進賬單〞辦理收款手續(xù)后，根據(jù)“進賬單〞收款通知聯(lián)和發(fā)票賬單等，借記“銀行存款〞賬戶，貸記“主營業(yè)務收入〞、“應收賬款〞等賬戶。借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）第三節(jié)銀行本票結算方式一、銀行本票的適用范圍銀行本票的概念是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票的適用范圍單位和個人在同城范圍內(nèi)（票據(jù)交換區(qū)域）的商品交易和勞務供給以及其他款項的結算。二、銀行本票結算的根本規(guī)定（一）銀行本票一律記名。（二）銀行本票允許背書轉(zhuǎn)讓。（三）銀行本票的付款期限最長不超過2個月。（四）銀行本票需支取現(xiàn)金的，付款人在“銀行本票申請書〞上填明“現(xiàn)金〞字樣。申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。（五）銀行本票見票即付。

（六）注明“現(xiàn)金〞字樣的現(xiàn)金銀行本票喪失可以掛失止付。

（七）注明“轉(zhuǎn)賬〞字樣的轉(zhuǎn)賬銀行本票喪失的，不予掛失。

（八）遺失的銀行本票在付款期滿后1個月確未冒領，可以辦理退款手續(xù)。三、銀行本票結算程序（一）申請辦理銀行本票申請人向銀行填寫“銀行本票申請書〞。（二）銀行簽發(fā)本票，銀行受理申請后，簽發(fā)銀行本票。（三）辦理結算，申請人將銀行本票交給收款人辦理結算，取回發(fā)票賬單。（四）收款人進賬，收款人在本票反面“持票人向銀行提示付款簽章〞處加蓋預留銀行印鑒，并填寫“進賬單〞連同銀行本票一起送交開戶銀行辦理進賬。（五）銀行辦理收款。收款人開戶銀行受理后，將“進賬單〞第一聯(lián)退回給收款人，通知收款人款項收妥。四、銀行本票結算的賬務處理（一）付款單位1.申請使用銀行本票時：

借：其他貨幣資金——銀行本票存款

貸：銀行存款

2.持銀行本票采購貨物，根據(jù)發(fā)票賬單等：

借：材料采購或庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款

3.企業(yè)因故未使用銀行本票而要求退款時，作會計分錄：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款（二）收款單位收到購貨單位交來銀行本票時，填寫“進賬單〞，根據(jù)回單聯(lián)和有關發(fā)票賬單等，作如下會計分錄：借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）如果實際結算金額與票面金額不一致，以現(xiàn)金或支票補差。第四節(jié)匯兌結算方式一、匯兌的適用范圍與分類匯兌的概念匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌的適用范圍匯兌結算方式適用于異地之間單位或個人的各種款項結算，具有劃撥款項簡單、靈活的特點。匯兌的分類信匯：是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項支付給收款人。電匯：指匯款人委托銀行通過電報將款項劃給收款人。二、匯兌結算的根本規(guī)定（一）匯兌結算沒有起點的限制（二）支取現(xiàn)金的規(guī)定（三）留行待取的規(guī)定（四）分次支取的規(guī)定（五）轉(zhuǎn)匯的規(guī)定（六）退匯的規(guī)定三、匯兌結算的程序（一）匯款人辦理匯款匯款人委托銀行辦理匯兌結算時，出納員應填寫一式四聯(lián)的信匯憑證或一式三聯(lián)的電匯憑證。如需注明“留行待取〞、“現(xiàn)金〞字樣的，在有關欄目填寫。填好后在第二聯(lián)“匯款人蓋章〞處加蓋預留銀行印鑒，交其開戶銀行辦理劃轉(zhuǎn)手續(xù)。（二）銀行受理匯兌匯款單位開戶銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后即可辦理匯款手續(xù)，在憑證第一聯(lián)回單聯(lián)加蓋“轉(zhuǎn)訖〞章后退給匯款人，同時收取匯款手續(xù)費。（三）通知收款人收款出納員辦理好匯兌手續(xù)后，應該傳真匯兌憑證或電話通知收款單位，告知對方準備收取匯款。（四）收款人辦理進賬或取款在銀行開立存款賬戶的收款人，收到匯入行轉(zhuǎn)來的匯款憑證，按匯入銀行的通知辦理轉(zhuǎn)賬。如果需要辦理取款，出納員應在收款通知上加蓋本單位的預留銀行印鑒后，到銀行辦理取款。需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的。匯款憑證上必須有按規(guī)定填寫的“現(xiàn)金〞字樣。四、匯兌結算的賬務處理（一）付款單位

1.委托銀行匯出款項后，作如下會計分錄：

借：材料采購或庫存商品

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

或：借：應付賬款

貸：銀行存款2.若企業(yè)向異地匯款辦理采購專戶時，根據(jù)匯兌憑證回單，作如下分錄：借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款3.采購完畢，根據(jù)有關發(fā)票賬單等，作如下會計分錄：借：在途物資等應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款（二）收款單位收到購貨單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯兌憑證收款通知時和有關發(fā)票賬單等，作如下會計分錄：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）或：借：銀行存款貸：應收賬款第五節(jié)銀行匯票結算方式一、銀行匯票結算方式的特點與其他結算方式相比，銀行匯票結算方式具有如下特點：1.適用范圍廣但凡各單位、個體經(jīng)濟戶和個人需要在異地進行商品交易、勞務供給和其他經(jīng)濟活動及債權債務的結算，都可以使用銀行匯票。并且銀行匯票既可以用于轉(zhuǎn)賬結算，也可以支取現(xiàn)金。2.票隨人走，錢貨兩清3.信用度高，平安可靠4.使用靈活，適應性強5.結算準確，余款自動退回二、銀行匯票結算的根本規(guī)定1.銀行匯票的簽發(fā)和解付。只能由中國人民銀行和商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來〞的銀行機構辦理。2.銀行匯票一律記名。3.銀行匯票的付款期為1個月。4.在銀行開立賬戶的收款人或被背書人受理銀行匯票后，在匯票反面加蓋預留銀行印鑒章，連同解訖通知、進賬單，送交開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬。5.未在銀行開立賬戶的收款人持銀行匯票向銀行支取款項時，必須交驗本人身份證或兌付地有關單位足以證實收款人身份的證明，并在銀行匯票反面蓋章或簽字，注明證件名稱、號碼及發(fā)證機關后，才能辦理支取手續(xù)。6.支取現(xiàn)金的規(guī)定。收款人若需要在兌付地支取現(xiàn)金的，匯款人在填寫“銀行匯票委托書〞時，應在“匯款金額〞大寫欄，先填寫“現(xiàn)金〞字樣，后填寫匯款金額。7.分次支取的規(guī)定。收款人持銀行匯票向銀行支取款項時，如需要分次支取的，應以收款人名義開立臨時存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計利息。8.轉(zhuǎn)匯的規(guī)定。銀行匯票可以轉(zhuǎn)匯，可委托兌付銀行重新簽發(fā)銀行匯票，但轉(zhuǎn)匯的收款人和用途必須是原收款人和用途，兌付銀行必須在銀行匯票上加蓋“轉(zhuǎn)匯〞戳記。已轉(zhuǎn)匯的銀行匯票，必須全額兌付。9.退匯的規(guī)定。匯款單位因匯票超過了付款期限或其他原因沒有使用匯票款項時，可以分情況向簽發(fā)銀行申請退款。10.掛失的規(guī)定。持票人不慎遺失了銀行匯票，可以根據(jù)不同情況，采取相應補救措施：（1）如果遺失了注明“現(xiàn)金〞字樣的銀行匯票，失票人應當立即向簽發(fā)銀行或兌付銀行請求掛失止付。（2）如果遺失了注明收款單位、個體經(jīng)濟戶名稱的匯票，失票人應當立即通知收款單位、個體經(jīng)濟戶、收款人、兌付銀行、簽發(fā)銀行，請求這些單位或個人協(xié)助防范。因為這類匯票遺失后，銀行不辦理掛失止付。銀行匯票遺失后，在付款期滿后一個月內(nèi)。確未被冒領的，可以辦理退匯手續(xù)。三、銀行匯票結算程序（一）匯款人申請辦理匯票匯款人申請辦理匯票，應按規(guī)定向簽發(fā)銀行提交“銀行匯票委托書〞，在填寫完備的“銀行匯票委托書〞上加蓋匯款人預留銀行的印鑒，由銀行審查后簽發(fā)銀行匯票。（二）銀行簽發(fā)匯票簽發(fā)銀行受理“銀行匯票委托書〞，審核“銀行匯票委托書〞內(nèi)容和印鑒，并在辦妥轉(zhuǎn)賬或收妥現(xiàn)金之后，即可向匯款人簽發(fā)轉(zhuǎn)賬或支取現(xiàn)金的銀行匯票。（三）持往異地辦理結算匯款人持銀行匯票（第二聯(lián)）和解訖通知（第三聯(lián)）向填明的收款人辦理結算。

（四）收款人審核和進賬收款單位出納員受理銀行匯票時，應該認真審查，審查的內(nèi)容主要包括：

1.收款人或背書人是否確為本單位；

2.銀行匯票是否在付款期內(nèi)，日期、金額等填寫是否正確無誤；

3.出票人印章是否清晰；

4.是否有壓數(shù)機壓印的出票金額，與大寫出票金額是否一致；

5.銀行匯票和解訖通知是否齊全、相符；

6.必須記載的事項是否齊全。

（五）收款收款人開戶銀行受理銀行匯票后，將實際結算金額劃入收款人賬戶上，并將進賬單收賬通知聯(lián)退回收款人，作為收款依據(jù)。（六）銀行清算收款人開戶銀行與匯票簽發(fā)銀行辦理內(nèi)部資金清算。銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，其多余金額由簽發(fā)銀行退交匯款人。四、銀行匯票結算賬務處理銀行匯票結算應設“其他貨幣資金——銀行匯票存款〞科目。（一）付款單位：1.申請使用銀行匯票時，作如下會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款2.持銀行匯票采購貨物，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證及銀行轉(zhuǎn)來的多余款收賬通知，作如下會計分錄：借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款（二）收款單位：收款單位收到購貨單位交來的“銀行匯票聯(lián)〞、“解訖通知單〞和填寫的進賬單送其開戶銀行辦理收賬手續(xù)后，根據(jù)銀行退回的進賬單收賬通知所列實際結算金額和發(fā)票賬單等原始憑證，作如下會計分錄：借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（進項稅額）出納實帳攻略--銀行結算管理（下）第六節(jié)商業(yè)匯票結算方式一、商業(yè)匯票的適用范圍與分類商業(yè)匯票的概念商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的適用范圍在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，按照購銷合同先發(fā)貨后收款或延期付款的商品交易，不管是同城還是異地，其款項結算都可以使用商業(yè)匯票的結算方式。商業(yè)匯票的分類商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票二、商業(yè)匯票結算的根本規(guī)定（一）使用單位必須是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人。（二）簽發(fā)商業(yè)匯票應以商品交易為基礎。（三）商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓。（四）商業(yè)匯票承兌期限最長不得超過6個月。（五）商業(yè)匯票到期后，一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結算，銀行不支付現(xiàn)金。（六）不得簽發(fā)沒有資金保證的商業(yè)承兌匯票。三、商業(yè)匯票結算程序（一）商業(yè)承兌匯票結算程序1.簽發(fā)匯票并將承兌后的匯票交收款人商業(yè)承兌匯票由收款人簽發(fā)后交付款人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌。2.委托收款收款人在匯票到期日起10日內(nèi)，將匯票和委托收款憑證交其開戶銀行，委托開戶銀行向承兌人（付款人）收取票款。3.銀行清算收款人開戶銀行將收到的憑證寄交付款人開戶銀行，委托其代收票款。4.到期付款人付款（二）銀行承兌匯票結算程序1.出票并申請承兌。2.銀行予以承兌。3.承兌申請人（付款人）將銀行承兌匯票交給收款人，請求發(fā)運貨物。4.委托收款。5.承兌銀行將款項劃撥給收款人開戶銀行。6.收款人收妥票款入賬。四、商業(yè)匯票結算賬務處理商業(yè)匯票的賬務處理應當設置“應付票據(jù)〞、“應收票據(jù)〞進行核算。（一）付款單位1.開出、承兌商業(yè)匯票采購貨物時：

借：材料采購

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據(jù)2.支付銀行承兌匯票手續(xù)費時：借：財務費用——手續(xù)費

貸：銀行存款3.到期歸還票款時：借：應付票據(jù)

貸：銀行存款4.到期無力歸還時：

（1）商業(yè)承兌匯票：

借：應付票據(jù)

貸：應付賬款——××單位

（2）銀行承兌匯票：

借：應付票據(jù)

貸：短期借款（二）收款單位：1.收到商業(yè)匯票時：借：應收票據(jù)

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.票據(jù)到期收回票款時：借：銀行存款

貸：應收票據(jù)

3.商業(yè)承兌匯票到期不能收回票款時：借：應收賬款——××單位

貸：應收票據(jù)第七節(jié)委托收款結算方式一、委托收款適用范圍與分類委托的概念收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。委托收款的適用范圍委托收款便于收款人主動收款，在同城、異地均可使用。無論是單位還是個人，都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明，采用該結算方式辦理款項的結算。委托收款結算款的劃回方式，分郵寄和電報兩種二、委托收款結算的根本規(guī)定（一）委托收款不受金額起點限制（二）付款期時間的規(guī)定付款期為3天。（三）付款人拒絕付款的規(guī)定銀行不符審查拒付理由。（四）無款付款的規(guī)定（五）付款人過期不退單證的規(guī)定三、委托收款結算程序1.收款人委托收款

收款人辦理委托收款，應向銀行填寫委托收款憑證并提交有關債務證明。2.受理托收收款人開戶銀行審查受理后，將委托收款憑證第一聯(lián)回單加蓋銀行業(yè)務受理章后退回收款人。3.傳遞憑證

收款人開戶銀行將有關單證寄交付款人開戶銀行，以通知付款人。4.付款人付款付款人開戶銀行接到收款人開戶銀行寄來的委托收款憑證及債務證明，審查無誤后辦理付款。四、委托收款結算賬務處理1.收款單位（1）辦妥委托銀行收款手續(xù)后，根據(jù)委托收款結算憑證第一聯(lián)回單。作如下會計分錄：

借：應收賬款——××單位

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（2）接到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款結算憑證第四聯(lián)收賬通知時，作如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應收賬款一××單位2.付款單位：接到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款結算憑證第五聯(lián)付款通知后，于付款時作如下會計分錄：借：材料采購

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款第八節(jié)托收承付結算方式一、托收承付適用范圍與分類托收承付的概念是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行成認付款的結算方式。托收承付的適用范圍托收承付業(yè)務使用范圍較小，監(jiān)督嚴格且信用度較高。根據(jù)《支付結算方法》的規(guī)定，托收承付結算只適用于異地企業(yè)之間訂有經(jīng)濟合同的商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供給款項的結算。結算款項的劃回方法，分郵寄和電報兩種二、托收承付結算的根本規(guī)定1.使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)，供銷合作社以及經(jīng)營管理較好、并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。2.收款雙方使用托收承付結算，必須簽有符合《經(jīng)濟合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結算方式。3.收付雙方辦理托收承付結算，必須重合同，守信用。4.收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件。5.托收承付結算每筆的金額起點一般為10000元。三、托收承付結算程序托收承付結算方式分為托收和承付兩個階段。1.收款人委托收款收款人根據(jù)購銷合同發(fā)運商品并支付代墊運費后，向銀行提交托收承付結算憑證及購銷合同、發(fā)票賬單、發(fā)運證明等單證。收款人在第二聯(lián)上加蓋銀行預留印鑒章，委托銀行向付款人收取款項。2.受理托收收款人開戶銀行審查受理后，將托收承付結算憑證第一聯(lián)回單加蓋銀行業(yè)務受理章后退回收款人。3.傳遞憑證

收款人開戶銀行將有關單證寄交付款人開戶銀行，以通知付款人。4.承付付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應當及時通知付款人付款。5.逾期付款付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付，其缺乏局部，即為逾期未付款項。6.拒絕付款付款人如果在驗單或驗貨時發(fā)現(xiàn)收款單位托收款項計算錯誤或所收貨物的品種、質(zhì)量等與合同規(guī)定不符等情況，可以在承付期內(nèi)提出拒付，并填寫“拒絕付款理由書〞，向銀行辦理拒付手續(xù)。銀行審查拒付理由后，同意拒付的，在拒付理由書上簽署意見，并將有關單證寄交收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。四、托收承付結算賬務處理1.收款單位（1）辦妥委托銀行收款手續(xù)后，根據(jù)托收承付結算憑證第一聯(lián)回單，作如下會計分錄：借：應收賬款——××單位

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（2）接到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結算憑證第四聯(lián)收賬通知時，作如下會計分錄：借：銀行存款

貸：應收賬款——××單位2.付款單位接到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付結算憑證第五聯(lián)付款通知，于付款時作如下會計分錄：借：在途物資

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款出納辦稅根本知識一、我國現(xiàn)行的稅收體系我國現(xiàn)行稅制總共19個稅種，大致分為五類：1.流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅關稅類：主要對進出我國國境的貨物、物品征收。2.資源稅類：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅3.所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅4.特定目的稅類：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征收）、筵席稅、城市維護建設稅、土地增值稅、車輛購置稅、耕地占用稅、煙葉稅5.財產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅二、公司納稅涉及主要稅種的根本知識公司納稅主要涉及的稅種增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅及教育費附加、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、土地增值稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的工程增值稅，消費稅，車輛購置稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅、城市維護建設稅，中央企業(yè)繳納的所得稅，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的所得稅，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的所得稅，海洋石油企業(yè)繳納的所得稅、資源稅，證券交易稅（開征之前為對證券交易征收的印花稅），個人所得稅中對儲蓄存款利息所得征收的局部，中央稅的滯納金、補稅、罰款。營業(yè)稅、城市維護建設稅（不包括上述由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的局部），地方國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)繳納的所得稅，個人所得稅（不包括對銀行儲蓄存款利息所得征收的局部），資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船稅，印花稅，契稅，及其地方附加，地方稅的滯納金、補稅、罰款。（一）增值稅1.納稅人為銷售或進口貨物、提供加工修理修配勞務的單位和個人。2.增值稅的征稅范圍：（1）銷售或進口的貨物。貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。（2）提供的加工、修理修配勞務。（3）屬于征稅范圍的特殊行為3.增值稅的計稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供給稅勞務的計稅依據(jù)為其銷售額，進口貨物的計稅依據(jù)為規(guī)定的組成計稅價格。一般銷售方式下的銷售額是指納稅人銷售貨物或提供給稅勞務向購置方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。4.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準5.增值稅的稅率：增值稅稅率分為三檔：根本稅率17%、低稅率13%和零稅率6.增值稅應納稅額的計算一般納稅人的應納稅額＝當期銷項稅額—當期進項稅額

銷項稅額＝銷售額×增值稅稅率小規(guī)模納稅人的應納稅額＝含銳銷售額÷(1＋征收率)×征收率

征稅率：6%進口貨物的應納稅額＝(關稅完稅價格＋關稅十消費稅)×稅率7.進項稅額的計算進項稅額是納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額，它與銷售方收取的銷項稅額相對應。8.增值稅的賬務處理及舉例（二）消費稅消費稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品征收的一種價內(nèi)稅。1.納稅人在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人。2.消費稅的征稅范圍：生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品。目前應稅消費品有14個稅目：煙，酒及酒精，化裝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板。3.稅率——兩種稅率形式：（1）比例稅率：適用于大多數(shù)應稅消費品，稅率從3%至56%；

（2）定額稅率：只適用于幾種液體應稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油。

（3）糧食白酒、薯類白酒、卷煙三種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。4.應納稅額的計算三種計稅方法計稅公式1.從價定率計稅應納稅額=銷售額×比例稅率2.從量定額計稅（啤酒、黃酒、成品油）應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額3.復合計稅（糧食白酒、薯類白酒、卷煙）應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額5.消費稅的賬務處理企業(yè)經(jīng)營應稅消費品應當繳納的消費稅通過“營業(yè)稅金及附加〞核算。借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費－應交消費稅（三）營業(yè)稅營業(yè)稅是是指對在我國境內(nèi)提供給稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。1.納稅人在我國境內(nèi)提供給稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人。2.營業(yè)稅的應稅勞務：是指有償或視同有償提供交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、效勞業(yè)稅目規(guī)定范圍的勞務；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指有償或視同有償轉(zhuǎn)讓土地的使用權和轉(zhuǎn)讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽的所有權和使用權；銷售不動產(chǎn)是指有償或視同有償轉(zhuǎn)讓建筑物及其他土地附著物的所有權。3.營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，營業(yè)額為納稅人提供給稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。4.營業(yè)稅的稅率適用3%：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用5%：效勞業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)適用5%～20%：娛樂業(yè)5.應納稅額的計算應納稅額＝營業(yè)額×稅率6.營業(yè)稅的賬務處理企業(yè)取得營業(yè)稅應稅營業(yè)稅應納的營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加〞核算。對于生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)中常見的應納營業(yè)稅的收入主要是出租收入。借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費－應交營業(yè)稅（四）關稅它是指海關對進出我國國境或關境的貨物、物品所征收的一種稅。1.關稅的征稅對象：是準允進出境的貨物和物品2.關稅納稅人：進口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進出境物品的所有人。3.關稅稅率

進口關稅稅率：分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率共五欄稅率，一定時期內(nèi)可實行暫定稅率。出口關稅稅率：一欄比例稅率（20%-40%）。4.關稅的計算

進口關稅＝進口貨物的關稅完稅價格×適用稅率

出口關稅＝出口貨物的關稅完稅價格×適用稅率5.出口貨物的完稅價格：包括以成交價格為基礎的完稅價格，出口貨物海關估價方法。6.會計處理直接將關稅稅額計入進口貨物的本錢即可。而且一般來說是關稅繳納以后，海關才會對進口貨物放行，所以，不存在稅額繳納的時間差，不通過“應交稅費〞核算。（五）企業(yè)所得稅它是指對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。1.納稅義務人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。2.征稅范圍企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。3.應納稅所得額企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。4.企業(yè)所得稅稅率：法定稅率為25%5.企業(yè)所得稅稅額的計算應納企業(yè)所得稅＝應納稅所得額×適用稅率6.企業(yè)所得稅的賬務處理企業(yè)應納的所得稅通過“所得稅費用〞核算。借：所得稅費用

貸：應交稅費－應交所得稅（六）個人所得稅它是指對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得征收的一種稅。1.納稅義務人中國公民、個體工商業(yè)戶以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員，下同）和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務人。2.征稅范圍工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。3.工資薪金適用稅率工資薪金適用的是九級超額累進稅率。4.工資薪金的計稅依據(jù)個人所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額。應納稅所得額是個人取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除工程或者扣除金額后的余額。個人按規(guī)定比例繳納的養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、生育保險、醫(yī)療保險、工傷保險、住房公積金可以從工資薪金的應納稅所得額中扣除。5.工資、薪金所得應納稅額（每月收入額2000元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)（1）先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。（2）將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，