會計實務(wù)基礎(chǔ)知識出納不出錯有哪些技巧

做任何事情，都要講究方式方法，并熟練掌握相關(guān)要領(lǐng)。俗話講：一竅不得，少掙幾百。說的就是技能運用問題，干出納也是如此。所以說，出納工作關(guān)鍵在于認真、細心，遇事不慌，要講究工作藝術(shù)。

首先在收付現(xiàn)金時要唱收唱付，這樣不但可以加深印象，與當事人核對金額，還可以取得他人的聽覺旁證。對需要報銷的發(fā)票，抬頭與本單位不符、大小寫金額不符、涂改發(fā)票、發(fā)票上無收款單位章或收款人章、發(fā)票與支票入賬方不符者，均不接受發(fā)票，待補辦手續(xù)后再報核。報銷單位需先簽字、后付款；收款單據(jù)先交款、后蓋章；付款單據(jù)要蓋付訖章。付款單據(jù)如由他人代領(lǐng)現(xiàn)金者，應(yīng)簽代領(lǐng)人名字，而不得簽被代領(lǐng)人名字；代領(lǐng)人不是本單位的職工，要注明與被帶著人關(guān)系及其聯(lián)系地址。營業(yè)外收入及雜務(wù)收入，要以經(jīng)辦單位交款單位為依據(jù)，收款后開給財務(wù)收據(jù)。

其次，要注意加強對支票、發(fā)票和收據(jù)的保管。領(lǐng)用支票要設(shè)立備查登記簿，經(jīng)單位主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審簽后，并由領(lǐng)用人簽章。領(lǐng)用現(xiàn)金支票要在存根聯(lián)上簽字，以防正副聯(lián)金額不符。支票存根聯(lián)上要逐項寫明金額、用途、領(lǐng)用人，并在備查簿上注明空白支票和支票限額。支票作廢后要按順序裝訂在憑證中。空白發(fā)票和收據(jù)不能隨便外借，已開具金額尚待帶出收款的發(fā)票和收據(jù)，要由借用人出具借據(jù)并作登記，以便分清責任，待款收回后再結(jié)清借據(jù)。發(fā)票和收據(jù)作廢后要退回來，先作廢后重開，如果是銷貨發(fā)票退回紅沖，應(yīng)該先由倉庫部門驗貨入庫后再進行退款。如果對方喪失發(fā)票和收據(jù)，要根據(jù)對方財務(wù)部門開出該款尚未報銷的證明才能補辦單據(jù)，并在證明單上注明原開發(fā)票或單據(jù)的時間、金額、號碼等內(nèi)容，同時注明“原開單句作廢〞字樣。

登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬，要首先復(fù)核憑證、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票號碼順序排列，以便查對。摘要欄應(yīng)注明經(jīng)辦人、收款單位及支票號碼。支票上的印鑒，應(yīng)即用即蓋，并由會計、出納二人分開保管，支票用印鑒的私人印章，只能用于蓋印支票，而不作為其他任何用途。

出納出現(xiàn)長款或短款怎么辦

出納人員常年與現(xiàn)金和銀行存款打交道，出現(xiàn)長款或短款是難免的。但是要把過錯率降至最低并徹底杜絕，這就要求出納人員于日常結(jié)算時，在“細心〞和“認真〞上下硬工夫才行。而千萬不能長了款便放一邊了之，短了款自己掏腰包補齊。有果必有因。當發(fā)現(xiàn)長款時，千萬不能沾沾自喜，以為是自己撿了廉價。會計上有句俗語，叫做“虛長實短〞。試想，無緣無故怎能長出錢來？所以，長款中往往隱匿著短款的可能，應(yīng)當認真查對賬目，看是否記賬、結(jié)賬有誤。如果實在查找不出來，也不能隱瞞不報，若是短款人找上門來，不是證明你的賬務(wù)有錯嗎？要按制度辦事，先報告會計主管，請會計人員幫助查找。經(jīng)反復(fù)核對賬單，仍無結(jié)果時，暫作掛賬處理。如果發(fā)生了短款，應(yīng)冷靜地回憶發(fā)生過的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。出納員應(yīng)有一個記事認人的職業(yè)習(xí)慣，當天發(fā)生的收付業(yè)務(wù)應(yīng)當在人的特征上、收款付款的金額上、票面面額上有所留意。同時要認真核對賬單，一看是否記賬有問題；二看是否少收了款；三看時候多付了款；四看是否現(xiàn)金另有放處；五看是否有人借了款，條據(jù)存放他處等。若查不出來，也不要瞞著不說，或者私自墊付，應(yīng)按財務(wù)制度規(guī)定，報告會計主管，請會計人員幫助查找。有時還真能在賬簿數(shù)字或算珠上自我迷惑，經(jīng)過別人核對后立即改正。若實在查找不出來，可暫作掛賬處理。

日常工作里，對于出納工作中出現(xiàn)長款或短款現(xiàn)象，通常采取的處理原則是：（1）屬于技術(shù)性的差款和一般責任事故的差款，經(jīng)過及時查找確實無法核對時，可按規(guī)定的審批手續(xù)處理。即長款歸公，短款報損，不得以長款補短款。（2）屬于當事者工作不負責任，玩忽職守，違章操作等原因造成的短款，應(yīng)追究其經(jīng)濟責任，視情節(jié)輕重和損失程度大小，賠償全部或局部損失，情節(jié)嚴重的要給予行政處分。（3）屬于責任人監(jiān)守自盜、侵吞公款，或挪用公款的，應(yīng)以貪污論處，直至追究其刑事責任。根據(jù)財務(wù)制度規(guī)定，對于發(fā)生的長款或短款，必須查明原因，方可處理。在原因查明前，應(yīng)由責任人出具“現(xiàn)金長短款審批表〞，經(jīng)主管會計簽署意見予以證明，主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)同意后，先記入“應(yīng)收款〞或“應(yīng)付款〞賬戶（或“內(nèi)部往來〞賬戶），待查明原因批準后再進行結(jié)轉(zhuǎn)，記入“其他收入〞或“其他支出〞賬戶。

出納業(yè)務(wù)處于財會工作的“前沿哨所〞，其位置之重要可想而知。因此，出納員在崗位上要慎之又慎，認真細心。這就要求出納員除了在具體操作中增加復(fù)審復(fù)核外，還要及時進行現(xiàn)金賬目與庫存現(xiàn)金的核對清點，做到日清月結(jié)。即每項業(yè)務(wù)終了，應(yīng)立即將現(xiàn)金賬目與結(jié)存情況進行核對，發(fā)現(xiàn)過錯立即查找；每日將現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金進行核對；定時將現(xiàn)金日記賬余額與“現(xiàn)金〞總賬賬戶余額核對相符，并清查月末庫存現(xiàn)金金額，以到達賬存與實存相符?？傊?，做出納工作，貴在腦勤、手勤、腿腳勤，這“三勤〞做到了，才能勝任本職業(yè)務(wù)。

出納的日常工作內(nèi)容有哪些

出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算三個方面的內(nèi)容。1.貨幣資金核算。日常工作內(nèi)容有：（１）辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復(fù)核，辦理款項收付。對于重大的開支工程，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖〞、“付訖〞戳記。（２）辦理銀行結(jié)算，標準使用支票。嚴格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢〞戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。（３）認真登日記帳，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額?，F(xiàn)金的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達帳款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。（４）保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其平安和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過局部要及時存入銀行。不得以“白條〞抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。（５）保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。（６）復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。２、往來結(jié)算。日常工作內(nèi)容有：（１）辦理往來結(jié)算，建立清算制度。辦理其他往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容，主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部單位不能辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付，暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收帳款和無法支付的應(yīng)付帳款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預(yù)借的差旅費，要催促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理及時清算。（２）核算其他往來款項，防止壞帳損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細帳，根據(jù)審核后的記帳憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。３、工資核算。日常工作內(nèi)容有：（１）執(zhí)行工資方案，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準的工資方案，會同勞動人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資方案的執(zhí)行情況。對于違反工資政策，濫發(fā)津貼、獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報告。（２）審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項(包括計算個人所得稅、住房基金、勞?；?、失業(yè)保險金等)，計算實發(fā)工資。按照車間和部門歸類，編制工資、獎金匯總表，填制記帳憑證，經(jīng)審核后，會同有關(guān)人員提取現(xiàn)金，組織發(fā)放。發(fā)放的工資和獎金，必須由領(lǐng)款人簽名或蓋章。發(fā)放完畢后，要及時特工資和獎金計算表附在記帳憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記帳憑證編號，妥善保管。（３）負責工資核算，提供工資數(shù)據(jù)。按照工資總額的組成和支付工資的來源，進行明細核算。根據(jù)管理部門的要求，編制有關(guān)工資總額報表。出納結(jié)賬一般程序

結(jié)賬，是在把一定時期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計算并記錄本期發(fā)生額和期末余額?！稌嫽A(chǔ)工作標準》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：(1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬。(2)結(jié)賬時，應(yīng)當結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計〞字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計〞字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計〞就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。(3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣。出納與會計有什么關(guān)系

出納工作和會計是密不可分的，對于初次接觸出納的人來說，首先必須接受一點會計的根本理論，這樣對今后的出納工作是不無裨益。在這里，我們首先以企業(yè)為例來說明有關(guān)會計的根本理論。

人類的實踐活動都有一定的目的，會計工作也不例外。會計工作的目的，簡稱會計目的，它是指在一定歷史條件下，人們通過會計實踐活動所期望到達的結(jié)果。在會計實踐中，會計目的決定了會計工作的具體程序與方法；在會計理論研究中，會計目的常常被當作會計理論的邏輯起點。因此，做好出納工作，首先要了解會計目的。

會計目的受客觀條件的影響與制約。在不同的時空范圍內(nèi)，會計目的也往往不一樣。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，會計工作是一項重要的管理工作，它必然要為實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標效勞。因此，可以認為，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標是企業(yè)會計的根本目的。然而，要真正發(fā)揮企業(yè)會計的作用，還必須明確會計的具體目的或直接目的。人們通常所說的會計目的，也都是指會計的具體目的或直接目的。

由于企業(yè)會計發(fā)揮作用的主要形式是提供對決策有用的會計信息，因此，分析企業(yè)會計的具體目的或直接目的，主要是明確企業(yè)會計為誰提供和怎樣提供信息的問題；也可以說，這里講的會計目的是指提供會計信息的目的。為此，首先應(yīng)明確有關(guān)方面對企業(yè)會計信息的需求。出納員如何編制記賬憑證

出納員編制填寫的記賬憑證通常有兩類：一類是通用憑證，即不分收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證，只用統(tǒng)一格式的“記賬憑證〞來處理所有的會計業(yè)務(wù)；一類是分錄憑證，即由收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證共同組成一套記賬憑證，分別處理貨幣資金收付業(yè)務(wù)與轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。其中收款憑證與付款憑證是出納使用的專用憑證。以分錄憑證為例，出納員在編制記賬憑證時，應(yīng)在以下三個方面特別注意。

首先，應(yīng)當明確“收款憑證〞和“付款憑證〞的使用范圍。所謂收款和付款，是指單位收進的貨幣資金，包括現(xiàn)金和銀行存款，絕不是單指現(xiàn)金的收付。某些單位在自行設(shè)計印制的記賬憑證中，將收款憑證印制成“現(xiàn)金收入憑證〞，將付款憑證印制成“現(xiàn)金付出憑證〞，用來專門處理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，而把銀行存款的收付業(yè)務(wù)用“轉(zhuǎn)賬憑證〞處理，這就更不標準了。

其次，要正確填寫有關(guān)內(nèi)容。記賬憑證一般有七個要素，應(yīng)按順序填寫有關(guān)欄目。一是要按記賬日期填寫年、月、日，且年份要寫全稱；二是按貨幣資金的收付事項分別編制“字號〞，“總字號〞一般留給會計員填寫；三是按業(yè)務(wù)內(nèi)容簡潔而清楚地填寫摘要，不僅自己記的賬能看清發(fā)生了什么業(yè)務(wù)，讓會計員也能從記賬憑證上看清發(fā)生了什么業(yè)務(wù)；四是依據(jù)收付款憑證分別填寫有關(guān)貨幣資金科目，以及與之相聯(lián)系的對應(yīng)科目。一般來講，收款憑證上“借方科目〞在憑證上方，可按業(yè)務(wù)內(nèi)容分別填寫“現(xiàn)金〞或“銀行存款〞科目名稱，其對應(yīng)科目位置在憑證欄目內(nèi)；反之，付款憑證上“貸方科目〞印制在憑證上方，可按業(yè)務(wù)內(nèi)容分別填寫“現(xiàn)金〞或“銀行存款〞科目名稱，其對應(yīng)科目位置在憑證欄目內(nèi)；五是將發(fā)生額清晰地填入同行對應(yīng)科目的金額欄；六是按原始憑證的自然張數(shù)填寫附件張數(shù)。注意：（1）用購置的膠水粘附件，不要用大頭針別上，也不要用面糊做成的糨糊粘貼，以防鐵針氧化后脫落或遭鼠咬憑證。（2）粘貼附件時留下憑證裝訂線，以供日后翻閱。（3）附件粘貼要整齊，一般是將上邊對齊。大于記賬憑證的原始憑證要正確折疊，不能裝訂后打不開；七是在憑證下方的“出納〞或“制單〞處簽章。

再次，要注意幾個事項：一是書寫要認真，字跡要清晰，數(shù)碼要標準；二是按規(guī)定使用筆墨，不能隨便使用紅筆，不準用圓珠筆、鉛筆填寫；三是正確改錯，不要隨意涂抹；四是提現(xiàn)業(yè)務(wù)與存現(xiàn)業(yè)務(wù)統(tǒng)一用“付款憑證〞，提現(xiàn)時以“銀行存款〞科目減少為主，對應(yīng)科目即是“現(xiàn)金〞；存現(xiàn)時反之，以“現(xiàn)金〞科目增加為主，對應(yīng)科目即是“銀行存款〞。通用憑證的使用方法與分錄憑證使用大同小異，只是在編寫字號時注意不要混淆，因為憑證格式一樣，顏色一樣，容易出錯。出納員如何記賬對賬

登記現(xiàn)金日記賬（亦稱現(xiàn)金出納登記簿）與銀行存款日記賬，是出納員的重要工作，一定要認真仔細才行。應(yīng)像要求會計員記賬一樣，出納員也必須按規(guī)定記好賬、結(jié)好賬、對好賬。

（一）正確建立新賬。不管是新接出納工作，還是老出納人員，年初建立新賬時應(yīng)將上年年終余額過入“余賬〞欄，不得先過入“發(fā)生額〞欄，再過入“余額欄〞。

（二）序時記賬?，F(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，必須按發(fā)生業(yè)務(wù)的時間先后順序登記，并要求逐筆記錄，按日結(jié)記當天發(fā)生額及其余額，與庫存現(xiàn)金數(shù)進行核對，看是否賬款相符。

（三）正確更正錯賬。記錯賬或結(jié)錯賬是常有的事。會計制度歷來規(guī)定，財會人員要按正確的方法改正錯賬，不準就字涂改或個別數(shù)字涂改，不準挖、補、刮、擦，更不準用消字靈褪色涂改。

（四）正確選用賬本。由于現(xiàn)金出納登記簿與銀行存款日記賬均屬日記賬，所以必須用訂本賬冊，而不得用活頁賬。訂本賬的賬頁數(shù)固定、頁碼事先印在賬頁上，如記賬時形成隔頁、跳行，應(yīng)劃紅叉或紅線注銷，并用紅字寫上“此頁空白〞、“此行空白〞等字樣，不準將賬頁撕掉。

（五）正確對賬。每日結(jié)完現(xiàn)金日記賬后，將余額與庫存現(xiàn)金結(jié)存數(shù)進行核對，以求賬款相符。單位、企業(yè)的會計賬一般要求日清月結(jié)，當會計結(jié)完賬后，出納員應(yīng)主動報出現(xiàn)金結(jié)存數(shù)與會計員對賬。出納員還必須經(jīng)常與銀行對清存款工程，使單位存款日記賬與“銀行存款〞科目對賬單的余額保持一致。其對賬方法一般以“對賬單〞為依據(jù)，與存款日記賬所記載的收支工程逐筆核對。有些出納員記載存款日記賬時，將某些原始憑證匯總下賬，如將同一天簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票存根或現(xiàn)金支票存根匯總到一張記賬憑證上，一次記入銀行存款日記賬內(nèi)，而銀行的“對賬單〞上卻是逐筆記賬，這樣，單位出納員就應(yīng)當用這些匯總記賬的原始憑證逐一與銀行“對賬單〞核對。如在期末（月末、季末、年末）與銀行“對賬單〞核對不上，則按“未達賬項〞處理，業(yè)務(wù)量不多的單位，可將未下賬單據(jù)逐筆與銀行“對賬單〞核對；若業(yè)務(wù)量較多，需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞，將銀行已入賬企業(yè)未入賬、銀行已出賬企業(yè)未出賬的憑證加、減匯總到單位存款日記賬余額內(nèi)，看是否平衡。如經(jīng)過調(diào)節(jié)后，單位銀行存款日記賬與銀行“對賬單〞余額仍不能相符，則應(yīng)軋出差額，澄清出銀、企雙方賬務(wù)不符的筆數(shù)，及時主動找銀行對賬，并弄清楚情況，妥善處理。

開戶單位每接到一張銀行存款“對賬單〞，就應(yīng)當及時與銀行存款日記賬勾筆核對，不應(yīng)推遲到期末集中核對。銀行存款“對賬單〞不能代替單位存款日記賬。全年“對賬單〞要逐一收集，完整保存，裝訂成冊，與銀行存款日記賬一起存檔保管。存貨的入賬價值如何確定企業(yè)會計制度規(guī)定，存貨在取得時，按照實際本錢入賬。存貨實際本錢的計量因其來源不同而有所不同，具體按以下原則確定：（1）購入的存貨，其實際本錢包括以下各項：①買價。指進貨發(fā)票所注明的貨款金額。②運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲貸等費用。③運輸途中的合理損耗。有些物資，在運輸途中會發(fā)生一定的短缺和損耗，除合理的途耗應(yīng)當計入物資的采購本錢外，能確定由過失人負責的，應(yīng)向責任單位或過失人索取賠償，不計入進貨本錢。至于因自然災(zāi)害而發(fā)生的意外損失，減去保險賠償款和可以收回的殘值作價后的凈損失，應(yīng)作為營業(yè)外支出處理，不得計入進貨本錢。屬于無法收回的其他損失，計入管理費用，也不得計入進貨本錢。④入庫前的挑選整理費用。指購入的物資需要經(jīng)過挑選整理才能使用，因而在挑選整理過程中發(fā)生的工資、費用支出，以及挑選整理過程中所發(fā)生的數(shù)量損耗（扣除可回收的下腳廢料等）的價值。⑤按規(guī)定應(yīng)計入本錢的稅金。如進口物資按規(guī)定支付的進口關(guān)稅。⑥其他費用。如大宗物資的市內(nèi)運雜費。但市內(nèi)零星運雜費、采購人員的差旅費和采購機構(gòu)的經(jīng)費，以及企業(yè)供給部門和倉庫的經(jīng)費等，一般都不包括在貨的實際本錢中。（2）自制的存貨，有自制原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。它們的實際本錢包括制造過程中所耗用的原材料、工資和有關(guān)費用等實際支出。（3）委托外單位加工完成的存貨，有加工后的原材料、包裝物、低值易耗品、半成品、產(chǎn)成品等。它們的實際本錢，應(yīng)包括實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應(yīng)計入本錢的稅金，作為實際本錢。（4）投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值作為實際本錢。（5）接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實際本錢：①捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際本錢。②捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確定其實際本錢：第一，同類或類似存貨存在活潑市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際本錢；第二，同類或類似存貨不存在活潑市場的，按該接受捐贈的存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際本錢。（6）企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的存貨，按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際本錢。如涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實際本錢：①收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際本錢；②支付補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應(yīng)交付的相關(guān)稅費，作為實際本錢。（7）以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為實際本錢。如涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實際本錢：①收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)確認的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費減去補價后的余額，作為實際本錢。②支付補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費和補價，作為實際本錢。（8）盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格作為本錢。存貨實際本錢的計量，也因行業(yè)的不同而不同。例如，商品流通企業(yè)購入的商品，按照進價和按規(guī)定應(yīng)計入商品本錢的稅金作為實際本錢，采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，不計入商品的實際本錢，應(yīng)作為進貨費用，直接計入當期損益。商品流通企業(yè)委托外單位加工的商品，應(yīng)以加工前商品的進貨原價，加上加工費用和按規(guī)定應(yīng)計入本錢的稅金，作為加工后商品的實際本錢。根本存款帳戶的開立

以下存款人可以申請開立根本存款帳戶：

一、企業(yè)法人；

二、企業(yè)法人內(nèi)部單獨核算的單位；

三、管理財政預(yù)算資金和預(yù)算外資金的財政部門；

四、實行財政預(yù)算管理的行政機關(guān)、事業(yè)單位；

五、縣級（含）以上軍隊、武警單位；

六、外國駐華機構(gòu)；

七、社會團體；

八、單位附設(shè)的食堂、招待所、幼兒園；

九、外地常設(shè)機構(gòu)；

十、私營企業(yè)、個體經(jīng)濟戶、承包戶和個人。

存款人申請開立根本存款帳戶，應(yīng)向開戶銀行出具以下證明文件之一：

一、當?shù)毓ど绦姓芾頇C關(guān)核發(fā)的《企業(yè)法人執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》正本；

二、中央或地方編制委員會、人事、民政等部門的批文；

三、軍隊軍以上、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明；

四、單位對附設(shè)機構(gòu)同意開戶的證明；

五、駐地有權(quán)部門對外地常設(shè)機構(gòu)的批文；

六、承包雙方簽訂的承包協(xié)議；

七、個人的居民身份證和戶口簿。

存款人申請開立根本存款帳戶，應(yīng)填制開戶申請書，上述規(guī)定的證件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意，并憑中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證開立帳戶。

符合第三、四、五項規(guī)定的存款人，已在銀行開立一個根本存款帳戶的，可以根據(jù)其資金性質(zhì)和管理需要另開立一個根本存款帳戶。

存款人不得因開戶銀行嚴格執(zhí)行制度、執(zhí)行紀律，轉(zhuǎn)移根本存款帳戶。

存款人因前款原因轉(zhuǎn)移根本存款帳戶的，中國人民銀行不得對其核發(fā)開戶許可證。

記賬憑證摘要的書寫技巧記賬憑證摘要，是該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的根本概括，概括好了，叫人一看就知道經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，反之，若寫的文不對題、詞不達意，可能會給看賬者或查賬者以錯覺，不利于會計信息的分析和利用。對于如何寫好記賬憑證摘要，筆者認為，必須做到如下幾點。1.簡單明了、一看便知。有些會計人員單純追求“簡單〞，但卻不明了。如收、付款憑證，只寫“收款〞、“付款〞二字。轉(zhuǎn)賬憑證，只寫“轉(zhuǎn)本錢〞、“調(diào)整科目〞等。其實只要稍微多加幾個字，其意義就會很清楚，對收付款業(yè)務(wù)，摘要應(yīng)寫明收付款的性質(zhì)，即寫明收什么款，付什么款、如寫成“收新華廠銷貨款〞、“收大成公司投資款〞：“付包裝物押金〞、“付購料款〞、“付商業(yè)匯票款〞等。對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)寫明轉(zhuǎn)賬內(nèi)容，如寫“結(jié)轉(zhuǎn)材料差異〞、“轉(zhuǎn)入庫材料本錢〞、“轉(zhuǎn)出庫材料本錢〞、“轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售本錢〞、“收入轉(zhuǎn)本年利潤〞、“購設(shè)備未付款〞等等。2.字跡清楚，語法通順。3.內(nèi)容要與附件相符，不能照抄。在實際工作中，有的摘要寫著“歸還某單位的墊款〞，可實際憑證是匯出銷貨款，有的將收入款計入應(yīng)付款，當然，有的是筆誤所致，有的是對業(yè)務(wù)不十分理解，實際工作中，有的是為了隱瞞業(yè)務(wù)真相。總之，附件能真正說明業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況，應(yīng)根據(jù)附件的內(nèi)容總結(jié)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，概括其業(yè)務(wù)內(nèi)容，給人以一目了然的感覺。但又不能照抄原始憑證，有的會計將原始憑證的內(nèi)容全寫入“摘要欄〞，過賬時摘要寫了半張賬頁，則大可不必。4.紅字沖賬也應(yīng)寫明摘要內(nèi)容。有的更正錯賬時的紅字沖賬內(nèi)容沒有原始憑證或附件，但也應(yīng)摘要寫明沖賬原因或業(yè)務(wù)內(nèi)容如寫明“更正某號憑證錯賬〞：“沖減退貨進項稅額〞等。總之，憑證摘要的書寫雖不能像會計科目那樣標準標準，但作為會計人員，應(yīng)努力提高自己對會計業(yè)務(wù)事項的表達和概括能力，力求使摘要的書寫標準化、標準化。記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有哪些

記賬憑證中容易出現(xiàn)的錯誤與舞弊主要有：

（1）會計賬戶運用錯誤。

（2）合計金額計算錯誤。

（3）記賬憑證與所附原始憑證單據(jù)不符。

（4）在匯總憑證中進行作弊。例如，在匯總?cè)舾少M用報銷單據(jù)時，成心多匯總，使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計金額，以到達貪污其差額的目的。又如，在匯總?cè)舾蓮埵湛钤紤{證時，成心少匯總，使收款憑證上的金額小于所附原始憑證的實際金額，以到達貪污其差額的目的。

（5）記賬憑證中的“摘要〞失真，編造虛假記賬憑證。如何更戶并戶遷戶銷戶

隨著市場經(jīng)濟的開展和管理體制、經(jīng)營規(guī)模的變化，開戶單位和個人往往提出變更、合并、遷移或撤銷銀行賬戶等要求，這是經(jīng)濟開展的正?，F(xiàn)象。為了搞好銀行存款新舊賬戶的銜接，不影響結(jié)算工作的順利進行，出納員應(yīng)勇于承當起更戶、并戶、遷戶、銷戶的全部或局部“跑腿〞工作。

所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。它分兩種情況：一種是在單位或個體經(jīng)營戶的資金來源或所有制性質(zhì)未發(fā)生變化的前提下變更賬戶名稱，不必變更賬號。但是，營業(yè)執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更。出納持新變更的營業(yè)執(zhí)照與印章去開戶銀行要回《開戶許可證》副本，連同保存的正本一起帶到當?shù)劂y行，銀行即可更改《開戶許可證》名稱。然后，再將更改后的副本送交開戶銀行，并據(jù)此預(yù)留新印鑒。另外一種是在單位資金來源或性質(zhì)發(fā)生變化，所有制也隨之變更時，如體制改革中某些事業(yè)單位變成了企業(yè)，某些個體經(jīng)營戶經(jīng)過聯(lián)合變成了合伙經(jīng)營戶，這時，不僅要變更賬戶名稱，還需變更賬號，銀行需撤銷原賬戶，重新開立新賬戶，為其編列賬號。開戶和銷戶的程序按有關(guān)規(guī)定進行。

所謂并戶，是指開戶單位向銀行申請合并其相同資金來源和相同資金性質(zhì)的賬戶，或是兩個單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。合并賬戶大體要做四方面的工作：一是依據(jù)并戶理由向開戶銀行出示有關(guān)證件；二是主動與銀行核對賬目，包括存款賬戶余額與貸款余額；三是經(jīng)過銀行撤銷被并賬戶，并將被并賬戶余額劃轉(zhuǎn)到保存賬戶；四是整理被并賬戶所剩轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票等重要空白憑證，該交回開戶銀行的交回開戶銀行，該經(jīng)開戶銀行同意繼續(xù)使用的，更改憑證賬號后繼續(xù)使用（只限一開戶銀行并戶）。

所謂遷戶，指開戶單位因地址遷移等原因，向原開戶銀行提出申請，要求將賬號遷往另地或他行。遷戶分兩種情況：一種是在同城內(nèi)遷戶，要經(jīng)原銀行同意，撤銷原開戶銀行賬戶，交回原《開戶許可證》正、副本；再領(lǐng)取新的《開戶許可證》，在新選擇的銀行開立賬戶。另一種是異地遷戶，應(yīng)由單位按規(guī)定程序向遷入地銀行重新辦理開戶手續(xù)。待新賬戶開立，且單位已在當?shù)亻_始生產(chǎn)經(jīng)營后，原賬戶應(yīng)在一個月內(nèi)結(jié)清，并注銷。

所謂銷戶，是指開戶銀行因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向銀行提出撤銷賬戶申請。銷戶申請經(jīng)銀行審查，并核對其存、貸款賬戶后，予以辦理銷戶手續(xù)。開戶銀行在7日內(nèi)向當?shù)厝嗣胥y行申報，并交回銷戶者的《開戶許可證》正、副本?，F(xiàn)行《銀行賬戶管理方法》還規(guī)定：“開戶銀行對一年（按對月對日計算）未發(fā)生收付活動的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知起30日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。〞如何設(shè)置其他應(yīng)收款明細賬？

“其他應(yīng)收款〞科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金〞科目的企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預(yù)付賬款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付賬款等。

該科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的工程及債務(wù)人設(shè)置三欄式明細賬進行明細分類核算。

什么是憑證傳遞？憑證傳遞應(yīng)注意哪些事項？

會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經(jīng)審核、記帳到裝訂保管的全過程。各單位在制定會計憑證的傳遞程序，規(guī)定其傳遞時間時，通常要考慮以下兩點內(nèi)容：(1)根據(jù)各單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)組織、人員分工情況，以及經(jīng)營管理的需要，從完善內(nèi)部牽制制度的角度出發(fā)，規(guī)定各種會計憑證的聯(lián)次及其流程，使經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門及其人員及時辦理各種憑證手續(xù)，既符合內(nèi)容牽制原則，又提高工作效率。(2)根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的必要時間，同相關(guān)部門和人員協(xié)商制定會計憑證在各經(jīng)辦環(huán)節(jié)的停留時間，以便合理確定辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的最正確時間，及時所映、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況。

事業(yè)單位和企業(yè)會計賬務(wù)處理差異

事業(yè)單位是指國家為了社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會效勞組織。企業(yè)則是從事經(jīng)濟活動，實行獨立經(jīng)濟核算的營利性經(jīng)濟組織。正因為如此，尤其是事業(yè)單位有的是執(zhí)行企業(yè)會計制度，有的是執(zhí)行行政事業(yè)單位會計制度，這就給單位在會計賬務(wù)處理及稅款的計算上帶來一定的難度。為此，了解事業(yè)單位會計與企業(yè)會計賬務(wù)處理間的差異，對于正確處理會計事項和正確履行依法納稅義務(wù)有著重要的意義。一、會計科目所用不同在處理同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，事業(yè)單位和企業(yè)所做的會計分錄形式相同、借貸方向相同，但因不同制度所規(guī)定的會計科目名稱不同而將有關(guān)內(nèi)容分別記入不同的賬戶。如借款的核算，企業(yè)是按期限長短分別記入“短期借款〞或“長期借款〞科目，而事業(yè)單位則不分長期或短期借款，一概記入“借入款項〞科目。二、賬務(wù)處理存在差異由于不同的單位在從事生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部本錢核算、業(yè)務(wù)活動的性質(zhì)等方面存在差異，其賬務(wù)處理也是不相同的。１、因是否從事產(chǎn)品生產(chǎn)而導(dǎo)致的差異。這類差異應(yīng)分兩種情況：一是從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位和不從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位由于在賬務(wù)處理上存在差異，要區(qū)別對待。二是對同樣從事產(chǎn)品生產(chǎn)的事業(yè)單位與企業(yè)在賬務(wù)處理上也有差異，也要區(qū)別對待。以材料采購業(yè)務(wù)為例，企業(yè)的做法分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種，前者在購入時采用不含稅進價，以區(qū)分進項稅額；后者則采用含稅進價。會計分錄為：（１）一般納稅人企業(yè)：

借：材料采購

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（２）小規(guī)模納稅人企業(yè)：

借：材料采購

貸：銀行存款事業(yè)單位在該項業(yè)務(wù)上的會計處理不僅要區(qū)分一般納稅人與小規(guī)模納稅人，還要針對自用或非自用作不同的處理。一般納稅人事業(yè)單位購入非自用材料采用不含稅進價核算，一般納稅人購入自用材料、小規(guī)模納稅人購入自用材料和非自用材料采用含稅進價核算。會計分錄為：（１）一般納稅人事業(yè)單位購入非自用材料：

借：材料

應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

（２）其余情況：

借：材料

貸：銀行存款２、因是否實行內(nèi)部本錢核算而導(dǎo)致的差異。眾所周知，企業(yè)每期都必須對產(chǎn)品本錢進行核算，并和當期的收入相配比，以最終確定經(jīng)營利潤。而事業(yè)單位則分以下情形：實行本錢核算的事業(yè)單位在發(fā)生領(lǐng)用材料等支出時，記入“本錢費用〞賬戶，不實行本錢核算的事業(yè)單位在發(fā)生同類支出時，則記入“事業(yè)支出〞等賬戶。同時，以此為開端，還會發(fā)生一系列的結(jié)轉(zhuǎn)，該結(jié)轉(zhuǎn)過程如下：（１）企業(yè)單位：“材料〞→“生產(chǎn)本錢〞→“產(chǎn)成品〞→“產(chǎn)品銷售本錢〞→“本年利潤〞→“利潤分配———未分配利潤〞。

（２）事業(yè)單位

①實行本錢核算的：“材料〞→“本錢費用〞→“產(chǎn)成品〞→［“經(jīng)營支出〞→“經(jīng)營結(jié)余〞、“事業(yè)支出〞→“事業(yè)結(jié)余〞］→“結(jié)余分配———未分配結(jié)余〞。

②不實行本錢核算的：“材料〞→“事業(yè)支出〞→“事業(yè)結(jié)余〞→“結(jié)余分配———未分配結(jié)余〞。３、因事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的可分性而導(dǎo)致的差異。由于事業(yè)單位的活動根據(jù)其是否屬于專業(yè)業(yè)務(wù)活動或輔助活動可劃分為事業(yè)活動和經(jīng)營活動兩種。相應(yīng)地，事業(yè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動的收入和支出也包含了事業(yè)收入、事業(yè)支出、經(jīng)營收入、經(jīng)營支出等。這局部內(nèi)容的核算，是事業(yè)單位會計制度和企業(yè)會計制度的一大區(qū)別。以支出的核算為例，如支付行政部門辦公用品費用，企業(yè)的做法為：借：管理費用

貸：銀行存款

而事業(yè)單位則作為專業(yè)業(yè)務(wù)活動支出：

借：事業(yè)支出

貸：銀行存款

又如：結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品本錢，企業(yè)的做法為：

借：產(chǎn)品銷售本錢

貸：產(chǎn)成品

而事業(yè)單位則作為專業(yè)業(yè)務(wù)活動之外的支出處理：

借：經(jīng)營支出

貸：產(chǎn)成品三、同一業(yè)務(wù)處理核算不同這類差異一般多出現(xiàn)于有關(guān)基金的核算方面。以購入短期有價證券為例，企業(yè)的做法：借：短期投資

貸：銀行存款

事業(yè)單位的做法：

借：對外投資

貸：銀行存款

同時，

借：事業(yè)基金———一般基金

貸：事業(yè)基金———投資基金同為有價證券購入業(yè)務(wù)，企業(yè)只需用增加短期投資，減少銀行存款一筆會計分錄就可以表示清楚，而事業(yè)單位則因為對外投資引起事業(yè)基金內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生增減變化，必須通過兩步分錄予以反映。又如，購置固定資產(chǎn)，企業(yè)的做法：借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

而事業(yè)單位的做法：

借：事業(yè)支出等科目

貸：銀行存款

同時，

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金同一筆業(yè)務(wù)，事業(yè)單位和企業(yè)相比，既要反映支出的增加，又要反映固定資產(chǎn)和固定基金同時增加。因此，其賬務(wù)處理相對復(fù)雜一些。

永續(xù)盤存制下期末存貨的帳實核對

不少企業(yè)的會計人員在確定存貨盤盈、盤虧時，是直接根據(jù)盤存單的盤存數(shù)與帳存數(shù)進行核對而加以確認的。這種方法確認手續(xù)簡單，但確認的結(jié)果正確性較差，并且影響企業(yè)期末存貨價值的大小和本期經(jīng)營成果的正確性。一、保管庫存數(shù)一般情況下不等于會計庫存數(shù)企業(yè)為了正確核算存貨的價值，保護存貨的平安和完整，除供給部門應(yīng)掌握可供調(diào)撥存貨的增減存數(shù)量外，會計部門和倉庫還應(yīng)有按照各自需要記錄的庫存數(shù)。會計部門為了核算存貨的價值，必須正確核算存貨的數(shù)量。會計核算存貨數(shù)量的增減時，其標志是是否取得或失去存貨的所有權(quán)。我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，存貨的界定應(yīng)以法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移為標志，凡在盤存日法定所有權(quán)屬于企業(yè)的存貨，不管存在何處，都應(yīng)界定為企業(yè)的存貨；凡在盤存日法定所有權(quán)不屬于企業(yè)的存貨，即使存于本企業(yè)的倉庫，也不界定為企業(yè)的存貨。倉庫保管部門記載存貨的增、減、存是以實際入庫或出庫為標志進行登記的，它是一種實物庫存。會計庫存與保管庫存的差異主要表現(xiàn)在以下三個方面：①已入庫未購，如接受受托代銷或保管；②已出庫未銷，如代扣、代銷、寄銷等；③已銷本出庫，如會計上已根據(jù)發(fā)票記帳，而購方未向倉庫提貨。由于以上差異的客觀存在，保管庫存數(shù)與會計庫存數(shù)很難一致。二、以盤存數(shù)作實存數(shù)并與帳存數(shù)核對的不良后果第一，影響期末存貨的價值，從而影響企業(yè)報告期末的財務(wù)狀況。期末存貨價值的正確性是以存貨數(shù)量正確為基礎(chǔ)的，由于盤存數(shù)不是會計庫存數(shù)，如將盤存數(shù)與帳存數(shù)比較得出盤盈或盤虧數(shù)，而會計在對盤盈盤虧進行調(diào)帳時，都是以實存數(shù)為基礎(chǔ)的，當實存數(shù)大于帳存數(shù)時，在帳上加記盤盈數(shù)；當實存數(shù)小于帳存數(shù)時，在帳上減記盤虧數(shù)。因為實存數(shù)與帳存數(shù)記帳的口徑不同，故比較出的結(jié)果也是不正確的。

第二，會造成盤盈盤虧的數(shù)額太大，影響當期損益的正確性。筆者曾經(jīng)在審某公司的存貨帳時，發(fā)現(xiàn)盤虧數(shù)額達幾十萬元，其原因是該公司有大量的