第二章負(fù)債一、本章主要內(nèi)容負(fù)債，是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。（一）短期借款（二）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)1.應(yīng)付賬款2.應(yīng)付票據(jù)3.應(yīng)付利息（1）確認(rèn)應(yīng)付利息時：借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（2）支付利息時：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款4.預(yù)收賬款（三）應(yīng)付職工薪酬1.應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬的內(nèi)容包括：（1）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；（3）醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)；（4）住房公積金；（5）工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利；（7）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償；（8）其他與獲得職工提供的效勞相關(guān)的支出。2.應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（四）應(yīng)交稅費(fèi)1.應(yīng)交增值稅2.應(yīng)交消費(fèi)稅3.應(yīng)交營業(yè)稅4.其他應(yīng)交稅費(fèi)（五）應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款1.應(yīng)付股利應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。2.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。（六）長期借款1.企業(yè)借入長期借款借：銀行存款長期借款——利息調(diào)整（差額）貸：長期借款——本金2.資產(chǎn)負(fù)債表日每期計(jì)入“在建工程〞、“制造費(fèi)用〞、“財務(wù)費(fèi)用〞等科目的利息費(fèi)用=期初攤余本錢×實(shí)際利率；每期確認(rèn)的應(yīng)付利息或“長期借款——應(yīng)計(jì)利息〞=債券面值×票面利率。借：在建工程、制造費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出、管理費(fèi)用等貸：長期借款——利息調(diào)整應(yīng)付利息（分期付息）長期借款——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）3.歸還長期借款借：長期借款——本金——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息）應(yīng)付利息（分期付息）貸：銀行存款（七）應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款1.應(yīng)付債券（1）發(fā)行債券借：銀行存款貸：應(yīng)付債券——面值（債券面值）——利息調(diào)整（差額）“應(yīng)付債券——利息調(diào)整〞科目的發(fā)生額也可能在借方。發(fā)行債券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入發(fā)行債券的初始本錢，反映在“應(yīng)付債券——利息調(diào)整〞明細(xì)科目中。（2）期末計(jì)提利息每期計(jì)入“在建工程〞、“制造費(fèi)用〞、“財務(wù)費(fèi)用〞等科目的利息費(fèi)用=期初攤余本錢×實(shí)際利率；每期確認(rèn)的“應(yīng)付利息〞或“應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息〞=債券面值×票面利率。借：在建工程、制造費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等科目應(yīng)付債券——利息調(diào)整貸：應(yīng)付利息（分期付息債券利息）應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券利息）【提示】“應(yīng)付債券——利息調(diào)整〞科目的發(fā)生額也可能在貸方。（3）到期歸還本金和利息借：應(yīng)付債券——面值——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券利息）應(yīng)付利息（分期付息債券的最后一次利息）貸：銀行存款2.長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)及分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。（1）應(yīng)付融資租賃款借：固定資產(chǎn)（或在建工程）（租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者+初始直接費(fèi)用）未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款（最低租賃付款額）銀行存款（初始直接費(fèi)用）（2）具有融資性質(zhì)的延期付款購置資產(chǎn)企業(yè)延期付款購置資產(chǎn)，如果延期支付的購置價款超過正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的本錢應(yīng)當(dāng)以延期支付購置價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價款與購置價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益。二、例題講解（一）單項(xiàng)選擇題1.某企業(yè)于2012年5月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅。該企業(yè)在2012年5月11日付清貨款,企業(yè)付款金額為()萬元。A.114.66B.116C.117D.115【答案】A【解析】企業(yè)購置產(chǎn)品時應(yīng)付賬款的入賬價值=100+17=117（萬元），實(shí)際支付的款項(xiàng)=117-117×2%=114.66（萬元）。2.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納的以下稅金中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢的是()。A.車船稅B.土地使用稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅D.車輛購置稅【答案】D【解析】車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢，車船稅、土地使用稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加。3.以下職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供效勞的受益對象計(jì)入本錢費(fèi)用的是()。A.構(gòu)成工資總額的各組成局部B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償C.工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D.社會保險費(fèi)【答案】B【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供效勞的會計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供效勞的受益對象進(jìn)行分配。4.對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改進(jìn)，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改進(jìn)工程人員工資，應(yīng)借記的會計(jì)科目是()。A.制造費(fèi)用B.長期待攤費(fèi)用C.應(yīng)付職工薪酬D.在建工程【答案】B【解析】應(yīng)借記“長期待攤費(fèi)用〞科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬〞科目。5.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會計(jì)科目是()。A.在途物資B.委托加工物資C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅D.營業(yè)稅金及附加【答案】C【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的本錢；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代收代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅〞科目。6.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款200萬元，增值稅34萬元，在購入材料的過程中另支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為()萬元。A.195B.205C.233D.239【答案】D【解析】該企業(yè)原材料的入賬價值＝200+34+5＝239(元)。7.某增值稅一般納稅人因地震毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際本錢為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償11600元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。A.7600B.18800C.8400D.11000【答案】A【解析】因天災(zāi)原因毀損的存貨，原購入存貨支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出。該批毀損原材料造成的非常損失凈額＝20000-800-11600＝7600(元)。8.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計(jì)提這些汽車折舊時，應(yīng)編制的會計(jì)分錄是()。A.借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記“累計(jì)折舊〞科目B.借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目C.借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬〞科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬〞科目，貸記“累計(jì)折舊〞科目D.借記“制造費(fèi)用〞科目，貸記“累計(jì)折舊〞科目【答案】C【解析】計(jì)提這些汽車的折舊時，應(yīng)編制兩筆會計(jì)分錄：借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬〞科目；同時借記“應(yīng)付職工薪酬〞科目，貸記“累計(jì)折舊〞科目。9.甲企業(yè)2012年7月1日按面值發(fā)行5年期債券2000萬元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5％，實(shí)際利率也為5%。甲企業(yè)2012年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用為()萬元。A.0B.500C.50D.100【答案】C【解析】甲企業(yè)2012年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用=2000×5％×6/12＝50（萬元）。10.承租人對未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?，?yīng)采用的方法是()。A.直線法B.實(shí)際利率法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法【答案】B【解析】承租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資費(fèi)用。11.某項(xiàng)融資租賃，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值為3000萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值為2900萬元，承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬元。承租人租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.3000B.2900C.3005D.2905【答案】D【解析】承租人租賃期開始日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=2900+5=2905（萬元）。（二）多項(xiàng)選擇題1.以下工程中，屬于職工薪酬的有()。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.工傷保險費(fèi)C.養(yǎng)老保險費(fèi)D.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償【答案】BCD【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)不是企業(yè)為獲得職工提供的效勞而給予的報酬。2.以下工程中，屬于其他應(yīng)付款的有()。A.職工未按期領(lǐng)取的工資B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金C.購置商品開出的商業(yè)匯票D.應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng)【答案】ABD【解析】其他應(yīng)付款核算的范圍包括：①職工未按期領(lǐng)取的工資；②存入保證金；③應(yīng)付、暫收所屬單位、個人的款項(xiàng)；④經(jīng)營租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金；⑤其他應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。購置商品開出的商業(yè)匯票屬于應(yīng)付票據(jù)核算的內(nèi)容。3.企業(yè)繳納的以下稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目核算的有()。A.印花稅B.耕地占用稅C.所得稅D.土地增值稅【答案】CD【解析】印花稅和耕地占用稅不直接和稅務(wù)機(jī)關(guān)形成結(jié)算關(guān)系，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目核算。4.以下對長期借款利息費(fèi)用的會計(jì)處理，正確的有()。A.生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的借款費(fèi)用可能計(jì)入制造費(fèi)用B.籌建期間的借款利息計(jì)入長期待攤費(fèi)用C.日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的借款利息計(jì)入財務(wù)費(fèi)用D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢【答案】ACD【解析】籌建期間的借款利息不符合資本化條件的計(jì)入管理費(fèi)用。5.確定融資租入資產(chǎn)入賬價值時應(yīng)考慮的因素有()。A.租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值B.最低租賃付款額現(xiàn)值C.承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃工程的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用D.租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限【答案】ABC【解析】不考慮租賃資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限。（三）判斷題1.短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過“短期借款〞科目核算。()【答案】×【解析】短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時不應(yīng)通過“短期借款〞科目核算。2.企業(yè)生產(chǎn)工人的社會保險費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。()【答案】×【解析】應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品本錢或勞務(wù)本錢。3.計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)不得預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。()【答案】×【解析】沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。4.預(yù)收賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款〞科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其記入“其他應(yīng)收款〞科目的貸方。()【答案】×【解析】應(yīng)將其記入“應(yīng)收賬款〞科目的貸方。5.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記“管理費(fèi)用〞等科目，貸記“其他應(yīng)付款〞科目。()【答案】×【解析】企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬〞科目核算。6.應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)董事會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。()【答案】×【解析】應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。（四）計(jì)算分析題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi)10萬元。其中生產(chǎn)車間電費(fèi)8萬元，企業(yè)行政管理部門電費(fèi)2萬元。（2）購入一批材料，價款為100萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額17萬元，款項(xiàng)尚未支付。（3）管理部門委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對方開來的專用發(fā)票上注明修理費(fèi)用10萬元，增值稅稅額1.7萬元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。（4）建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料20萬元，其購入時支付的增值稅為3.4萬元。（5）出售一棟辦公樓，出售收入1000萬元已存入銀行。該辦公樓的賬面原價為800萬元，已提折舊200萬元；出售過程中用銀行存款支付清理費(fèi)用5萬元。銷售該項(xiàng)固定資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5％。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（答案中金額單位用萬元表示）【答案】（1）借：制造費(fèi)用8管理費(fèi)用2貸：應(yīng)付賬款10（2）借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：應(yīng)付賬款117（3）借：管理費(fèi)用10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7貸：銀行存款11.7（4）借：在建工程23.4貸：原材料20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4（5）借：固定資產(chǎn)清理600累計(jì)折舊200貸：固定資產(chǎn)800借：銀行存款1000貸：固定資產(chǎn)清理1000借：固定資產(chǎn)清理5貸：銀行存款5借：固定資產(chǎn)清理50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅50借：固定資產(chǎn)清理345貸：營業(yè)外收入3452.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，甲企業(yè)對材料采用方案本錢核算。有關(guān)資料如下：（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，方案本錢為70000元，材料本錢差異率為2％。（2）按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)用4600元(不含增值稅)，消費(fèi)稅4000元，以及相應(yīng)的增值稅。（3）甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元(不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。（4）甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料方案本錢為80000元，該批材料已驗(yàn)收入庫。要求：（1）計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅；（2）編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫有關(guān)的會計(jì)分錄(對于“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶，須列出明細(xì)賬戶，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專欄)?！敬鸢浮浚?）應(yīng)支付的增值稅稅額＝4600×17％＝782（元）。（2）有關(guān)會計(jì)分錄如下：借：委托加工物資70000貸：原材料70000借：委托加工物資1400貸：材料本錢差異1400借：委托加工物資4600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)782——應(yīng)交消費(fèi)稅4000貸：銀行存款9382借：委托加工物資600貸：銀行存款600借：原材料80000貸：委托加工物資76600材料本錢差異34003.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從2010年1月1日起按面值發(fā)行三年期每張面值為100元的債券2萬張,債券年利率為6％,每半年計(jì)息一次,該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線的建設(shè),該生產(chǎn)線于2011年6月底完工交付使用,債券到期后一次支付本金和利息。要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2010年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款200貸：應(yīng)付債券——面值200（2）2010年6月30日、2010年12月31日和2011年6月30日均計(jì)提利息：借：在建工程6貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息6（3）2011年12月31日、2012年6月30日和2012年12月31日均計(jì)提利息：借：財務(wù)費(fèi)用6貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息6（4）2013年1月1日支付本金和利息：借：應(yīng)付債券——面值200——應(yīng)計(jì)利息36貸：銀行存款236（五）綜合題甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）對行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。（2）對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改進(jìn)，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改進(jìn)工程人員工資3萬元。（3）為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月計(jì)提折舊0.08萬元。（4）將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)本錢為1.2萬元，市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。（5）月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元。（6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費(fèi)5萬元。（7）按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。（8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.1萬元。（9）從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.8萬元。要求：編制甲上市公司2012年3月上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)【答案】（1）借：管理費(fèi)用1.2貸：應(yīng)付職工薪酬1.2（2）借：長期待攤費(fèi)用3貸：應(yīng)付職工薪酬3（3）借：管理費(fèi)用2貸：應(yīng)付職工薪酬2借：應(yīng)付職工薪酬