2025年CPA考試真題及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。）1.下列各項關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的是（）。A.重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。B.可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。C.可靠性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當真實可靠，但可以不具有重要性。D.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)。2.甲公司為一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料入庫前發(fā)生毀損10%，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.90B.100C.113D.1203.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，錯誤的是（）。A.固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；使用壽命超過一個會計年度。B.固定資產(chǎn)的確認應(yīng)當同時滿足資產(chǎn)的定義和相關(guān)的確認條件。C.固定資產(chǎn)的初始計量，應(yīng)當按照其取得成本進行。D.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。4.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。B.外購無形資產(chǎn)的成本，不包括購買價款以及相關(guān)稅費、使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。C.自行研發(fā)無形資產(chǎn)支出，全部計入當期損益。D.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入管理費用。5.甲公司2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，成本為100萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備于2025年6月30日出售，出售價為60萬元（假設(shè)不考慮相關(guān)稅費），出售時已計提折舊50萬元。甲公司因出售該設(shè)備應(yīng)確認的處置損益為（）萬元。A.0B.10C.20D.306.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。B.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入時，企業(yè)需要評估該履約義務(wù)是否可以區(qū)分。C.企業(yè)應(yīng)當在客戶支付相關(guān)款項時確認收入。D.包含在商品或服務(wù)中的可變對價，應(yīng)當根據(jù)最可能發(fā)生金額計入交易價格。7.下列各項關(guān)于政府補助的表述中，正確的是（）。A.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益。C.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償以后期間的相關(guān)成本費用，應(yīng)當確認為當期損益。D.政府補助的確認和計量不應(yīng)當考慮企業(yè)未來經(jīng)濟利益流入的可靠性。8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元；另外收取包裝費2萬元（不含稅）。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入金額為（）萬元。A.100B.102C.113D.1159.下列各項關(guān)于財務(wù)報告列報的表述中，錯誤的是（）。A.財務(wù)報告應(yīng)當全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。B.財務(wù)報告列報應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。C.當期財務(wù)報表項目的列報發(fā)生變更時，應(yīng)當對比較數(shù)據(jù)一并重新列報，不得進行追溯調(diào)整。D.財務(wù)報告應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解。10.下列各項關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的是（）。A.合并財務(wù)報表是指反映母公司個別財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務(wù)報表。B.編制合并財務(wù)報表的前提是母公司擁有被投資單位的控制權(quán)。C.合并財務(wù)報表的合并范圍，應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)確定。D.合并財務(wù)報表只需要在母公司編制。二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請將正確答案的字母填寫在答題卡相應(yīng)位置。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項關(guān)于會計估計的表述中，正確的有（）。A.會計估計是指企業(yè)對某項不確定的交易或事項，以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。B.會計估計變更應(yīng)當采用未來適用法處理。C.會計估計的變更，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法處理。D.會計估計變更的影響數(shù)不能確定的，可以不予披露。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗收入庫。2024年7月，該原材料發(fā)生毀損，屬于非正常損失，甲公司應(yīng)將該毀損原材料對應(yīng)的進項稅額（）。A.全部轉(zhuǎn)出B.部分轉(zhuǎn)出（根據(jù)可抵扣比例）C.不得轉(zhuǎn)出D.計入管理費用3.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值是指固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。B.固定資產(chǎn)的可收回金額，是指公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者。C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。D.固定資產(chǎn)減值損失確認后，在以后會計期間應(yīng)當重新評估固定資產(chǎn)的可收回金額。4.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當在客戶支付相關(guān)款項時確認收入。B.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入時，企業(yè)需要評估該履約義務(wù)是否可以區(qū)分。C.包含在商品或服務(wù)中的可變對價，應(yīng)當根據(jù)最可能發(fā)生金額計入交易價格。D.企業(yè)承諾的商品或服務(wù)滿足收入確認條件的，應(yīng)當確認收入。5.下列各項關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。B.政府補助可能表現(xiàn)為直接向企業(yè)無償撥款，也可能表現(xiàn)為政府與企業(yè)簽訂的合同、協(xié)議中承諾的財政補貼、稅收減免等。C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入損益。D.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償以后期間的相關(guān)成本費用，應(yīng)當確認為當期損益。6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元；另外收取包裝費2萬元（不含稅）。甲公司該筆業(yè)務(wù)涉及的增值稅銷項稅額為（）。A.13萬元B.15.4萬元C.12.8萬元D.10.4萬元7.下列各項關(guān)于財務(wù)報告列報的表述中，正確的有（）。A.財務(wù)報告應(yīng)當全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。B.財務(wù)報告列報應(yīng)當保持一致，不得隨意變更。C.當期財務(wù)報表項目的列報發(fā)生變更時，不得改變可比期間信息的列報，但不得要求對比較數(shù)據(jù)一并重新列報。D.財務(wù)報告應(yīng)當清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解。8.下列各項關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務(wù)報表的前提是母公司擁有被投資單位的控制權(quán)。B.合并財務(wù)報表的合并范圍，應(yīng)當以控制為基礎(chǔ)確定。C.母公司直接或間接擁有被投資單位20%以上但低于50%的表決權(quán)資本，表明母公司對被投資單位具有重大影響，應(yīng)當納入合并財務(wù)報表范圍。D.合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，編制的整體財務(wù)報表。9.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；使用壽命超過一個會計年度。B.固定資產(chǎn)的初始計量，應(yīng)當按照其取得成本進行。C.固定資產(chǎn)應(yīng)當按照直線法計提折舊。D.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。10.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，錯誤的có（）。A.企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入。B.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入時，企業(yè)需要評估該履約義務(wù)是否可以區(qū)分。C.企業(yè)應(yīng)當在客戶支付相關(guān)款項時確認收入。D.包含在商品或服務(wù)中的可變對價，不需要考慮其金額是否很可能流入企業(yè)。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，并勾選相應(yīng)選項。每題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題的得0分。）1.會計基礎(chǔ)是指企業(yè)會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)，分為權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制兩種。（）2.企業(yè)為購建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，應(yīng)當計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。（）3.企業(yè)采用計劃成本法核算原材料，材料入庫時計入“原材料”科目，發(fā)出時按計劃成本計價，實際成本與計劃成本的差異計入“材料成本差異”科目。（）4.企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。（）5.增值稅一般納稅人購進貨物或接受服務(wù)時支付的增值稅，如果該貨物或服務(wù)用于免征增值稅項目、集體福利或個人消費，不得抵扣進項稅額。（）6.企業(yè)的財務(wù)報告主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。（）7.企業(yè)對外投資持有的長期股權(quán)投資，如果采用成本法核算，投資企業(yè)應(yīng)當按照被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認投資收益。（）8.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)當確認為營業(yè)外收入。（）9.企業(yè)銷售商品時，如果合同規(guī)定采用現(xiàn)金折扣方式結(jié)算，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認收入。（）10.企業(yè)合并，是指一個企業(yè)取得另一個企業(yè)控制權(quán)的行為。（）四、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得1分，只有計算結(jié)果而無計算過程的，不得分；計算結(jié)果有正負號的，請按題目要求正負號填列。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目余額為500萬元，壞賬準備科目余額為50萬元。甲公司經(jīng)減值測試，認為該應(yīng)收賬款的可收回金額為450萬元。甲公司2024年應(yīng)計提的壞賬準備金額為多少萬元？2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目余額為2000萬元，“累計折舊”科目余額為800萬元。甲公司經(jīng)減值測試，認為該固定資產(chǎn)的可收回金額為1500萬元。甲公司2024年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額為多少萬元？3.甲公司2024年12月銷售商品一批，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30?？蛻粼?024年12月28日付款，享受了1%的現(xiàn)金折扣。甲公司該筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入金額為多少萬元？4.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目余額為500萬元，“存貨跌價準備”科目余額為30萬元。甲公司經(jīng)減值測試，認為該存貨的可變現(xiàn)凈值為480萬元。甲公司2024年應(yīng)轉(zhuǎn)回或計提的存貨跌價準備金額為多少萬元？五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合會計準則的規(guī)定進行賬務(wù)處理和計算分析。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價款100萬元，增值稅稅額13萬元，款項已支付，設(shè)備已達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）6月30日，該設(shè)備因發(fā)生自然災(zāi)害而毀損，取得保險公司賠償款8萬元（不考慮相關(guān)稅費），甲公司已將賠償款存入銀行。要求：編制甲公司上述交易或事項相關(guān)的會計分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，銷售商品一批，不含稅銷售額為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品成本為800萬元。合同約定貨款于2月1日支付，如客戶在1月15日前付款，可享受2%的現(xiàn)金折扣。（2）1月10日，客戶支付了貨款，并享受了現(xiàn)金折扣。（3）2月1日，客戶因質(zhì)量問題要求退回上述部分商品，退回商品不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為160萬元。甲公司同意退貨，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。要求：編制甲公司上述交易或事項相關(guān)的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.B2.B3.D4.A5.C6.C7.B8.A9.C10.B二、多項選擇題1.AB2.AB3.AB4.CD5.AB6.AB7.AD8.AB9.AB10.CD三、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、計算題1.5萬元（450-(500-50)=5）解析思路：壞賬準備應(yīng)按應(yīng)收賬款的可收回金額計提，當可收回金額低于賬面價值（應(yīng)收賬款余額-壞賬準備余額）時，需補提壞賬準備。2.500萬元（2000-800-1500=500，或直接1500-800=700，再確認減值前已提折舊800，需補提700，但可收回金額低于賬面價值2000，故應(yīng)提500）解析思路：固定資產(chǎn)減值損失應(yīng)按可收回金額與賬面價值（原值-累計折舊）的差額確認。當可收回金額低于賬面價值時，需計提減值準備，使固定資產(chǎn)賬面價值等于可收回金額。若已計提減值準備，則需在原有基礎(chǔ)上補提。3.98萬元（100-(100+13)*1%=98）解析思路：收入確認金額為扣除可變對價（現(xiàn)金折扣）后的金額。現(xiàn)金折扣在實際付款并享受折扣時沖減財務(wù)費用，不影響收入確認金額。收入應(yīng)按不含稅銷售額確認。4.轉(zhuǎn)回10萬元（30+(500-480)-30=10，或直接480-500=-20，已有準備30，需轉(zhuǎn)回30-(-20)=50，但題目問轉(zhuǎn)回或計提，是針對新的跌價金額與已有準備的差額，故-20-30=-50，需計提50，但選項無50，考慮是針對賬面價值