會計(jì)知識體系培訓(xùn)課件第一章:會計(jì)基礎(chǔ)概述會計(jì)的定義與職能會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,運(yùn)用專門方法對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)管理工作。其核心職能包括核算、監(jiān)督和參與決策。會計(jì)的目標(biāo)與作用會計(jì)目標(biāo)是向信息使用者提供有用的財(cái)務(wù)信息,幫助投資者、債權(quán)人及管理層做出合理決策,提高資源配置效率。會計(jì)環(huán)境與發(fā)展趨勢會計(jì)的基本假設(shè)會計(jì)基本假設(shè)是會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提,是會計(jì)理論體系的基石。這四大假設(shè)界定了會計(jì)工作的時空范圍和計(jì)量基礎(chǔ)。1會計(jì)主體假設(shè)明確會計(jì)核算的空間范圍,界定企業(yè)與所有者、企業(yè)與其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體之間的界限,確保會計(jì)信息反映特定主體的財(cái)務(wù)狀況。2持續(xù)經(jīng)營假設(shè)假定企業(yè)在可預(yù)見的未來會持續(xù)經(jīng)營下去,不會破產(chǎn)清算。這是資產(chǎn)按歷史成本計(jì)價(jià)和費(fèi)用分期攤銷的理論基礎(chǔ)。3會計(jì)分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為連續(xù)相等的期間,如年度、季度、月度,以便定期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)表。4貨幣計(jì)量假設(shè)會計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生來確定收入和費(fèi)用的歸屬期。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,無論款項(xiàng)是否收付,都作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)收付,也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。適用于企業(yè)會計(jì)核算能準(zhǔn)確反映經(jīng)營成果符合配比原則收付實(shí)現(xiàn)制以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來確定收入和費(fèi)用的歸屬期。凡是在當(dāng)期實(shí)際收到或付出的現(xiàn)金,無論其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否發(fā)生,都作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是本期未收到或未付出現(xiàn)金,即使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。適用于行政事業(yè)單位操作簡便易行強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流動第二章:會計(jì)要素詳解(上)會計(jì)要素是對會計(jì)對象的基本分類,是會計(jì)核算對象的具體化。我國會計(jì)準(zhǔn)則將會計(jì)要素分為六大類,其中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素,反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。會計(jì)六大要素介紹資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映財(cái)務(wù)狀況;收入、費(fèi)用、利潤反映經(jīng)營成果。六大要素相互關(guān)聯(lián),構(gòu)成完整的會計(jì)核算體系。資產(chǎn)的定義與分類資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。按流動性分為流動資產(chǎn)(一年內(nèi)變現(xiàn))和非流動資產(chǎn)(長期持有)。資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量資產(chǎn)確認(rèn)需滿足:與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè);該資源的成本或價(jià)值能夠可靠計(jì)量。計(jì)量原則包括歷史成本、重置成本、公允價(jià)值等多種方法。資產(chǎn)具體內(nèi)容舉例貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。這是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn),用于日常支付和結(jié)算。庫存現(xiàn)金需定期盤點(diǎn),銀行存款應(yīng)按月核對余額調(diào)節(jié)表。應(yīng)收賬款與預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收賬款是因銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)是企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。兩者都需要建立賬齡分析和壞賬準(zhǔn)備制度。固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn),如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。需按月計(jì)提折舊,定期進(jìn)行減值測試。無形資產(chǎn)企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。按規(guī)定期限攤銷,使用壽命不確定的不攤銷但需每年測試減值。第二章:會計(jì)要素詳解(下)負(fù)債的定義與分類負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。流動負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)非流動負(fù)債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款所有者權(quán)益的構(gòu)成所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益,也稱凈資產(chǎn)。所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債這是會計(jì)恒等式的變形,反映了企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。確認(rèn)與計(jì)量:負(fù)債的確認(rèn)需滿足與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè),且未來流出的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計(jì)量。計(jì)量通常采用歷史成本,某些情況下使用現(xiàn)值或公允價(jià)值。所有者權(quán)益細(xì)分所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益,由實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四部分構(gòu)成,反映了企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)。股本(實(shí)收資本)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定,實(shí)際投入企業(yè)的資本。股份公司稱為股本,其他企業(yè)稱為實(shí)收資本。這是所有者權(quán)益的核心部分,代表投資者的初始投資。資本公積由資本溢價(jià)(股本溢價(jià))、其他資本公積構(gòu)成。股本溢價(jià)是投資者實(shí)際投入金額超過注冊資本的部分,反映了企業(yè)的市場價(jià)值超出賬面價(jià)值的溢價(jià)部分。盈余公積按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金,包括法定盈余公積和任意盈余公積。主要用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)增資本,是企業(yè)內(nèi)部積累的重要形式。未分配利潤企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。是所有者權(quán)益中最靈活的部分,可自主決定分配或留存。收入、費(fèi)用與利潤01收入的定義與分類收入是企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。主營業(yè)務(wù)收入來自企業(yè)的主要經(jīng)營活動,如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售;其他業(yè)務(wù)收入來自輔助經(jīng)營活動,如材料銷售、固定資產(chǎn)出租等。02費(fèi)用的定義與特征費(fèi)用是企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用具有時效性、必然性和可控性特征,包括營業(yè)成本、期間費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用)等。03利潤的計(jì)算與意義利潤是企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果,反映企業(yè)的盈利能力。利潤=收入-費(fèi)用。具體包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次。凈利潤是企業(yè)最終的經(jīng)營成果,可用于分配或留存。收入確認(rèn)原則:企業(yè)應(yīng)在履行履約義務(wù)時確認(rèn)收入,即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時確認(rèn)收入。這是新收入準(zhǔn)則的核心要求。第三章:會計(jì)核算基礎(chǔ)會計(jì)核算是會計(jì)工作的核心內(nèi)容,通過設(shè)置會計(jì)科目、運(yùn)用借貸記賬法、編制會計(jì)分錄等專門方法,對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)、連續(xù)、完整的記錄和反映。會計(jì)科目與賬戶設(shè)置會計(jì)科目是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。賬戶是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的,具有一定格式和結(jié)構(gòu),用于分類反映會計(jì)要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。借貸記賬法原理以"借"、"貸"為記賬符號,遵循"有借必有貸,借貸必相等"的記賬規(guī)則。資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類增加記借方;負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類增加記貸方。會計(jì)分錄編制與審核會計(jì)分錄是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的記錄。編制時需準(zhǔn)確判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì),確定涉及的賬戶,遵循借貸平衡原則。賬戶分類與結(jié)構(gòu)賬戶按照會計(jì)要素分類,每類賬戶都有特定的結(jié)構(gòu)和記賬規(guī)則。理解賬戶的分類和結(jié)構(gòu)是掌握借貸記賬法的關(guān)鍵。資產(chǎn)類賬戶借方登記增加額貸方登記減少額期末余額在借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債類賬戶貸方登記增加額借方登記減少額期末余額在貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額所有者權(quán)益類賬戶貸方登記增加額借方登記減少額期末余額在貸方損益類賬戶收入類:貸方登記增加,借方登記減少或結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類:借方登記增加,貸方登記減少或結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額掌握各類賬戶的結(jié)構(gòu)是正確進(jìn)行會計(jì)核算的基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中,需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)準(zhǔn)確判斷應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶。復(fù)式記賬法實(shí)務(wù)操作復(fù)式記賬法要求對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記。下面通過三類典型業(yè)務(wù)展示實(shí)務(wù)操作流程。資金籌集業(yè)務(wù)核算接受投資者投入貨幣資金100萬元:借:銀行存款1,000,000貸:實(shí)收資本1,000,000從銀行借入短期借款50萬元:借:銀行存款500,000貸:短期借款500,000生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算購入材料一批,價(jià)款20萬元,增值稅2.6萬元,款項(xiàng)已付:借:原材料200,000借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26,000貸:銀行存款226,000銷售業(yè)務(wù)核算銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款30萬元,增值稅3.9萬元,款項(xiàng)已收:借:銀行存款339,000貸:主營業(yè)務(wù)收入300,000貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本18萬元:借:主營業(yè)務(wù)成本180,000貸:庫存商品180,000第四章:會計(jì)憑證與賬簿會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明,是登記賬簿的依據(jù)。會計(jì)憑證按照填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證兩大類。會計(jì)憑證的種類與作用原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的,用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證,如發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單等。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證,按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類并據(jù)以確定會計(jì)分錄后填制的憑證。原始憑證的填制與審核原始憑證的填制要做到記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚。審核時需檢查憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時性。不符合要求的原始憑證不得作為記賬依據(jù)。記賬憑證的編制流程根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證,包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。填制時要準(zhǔn)確編制會計(jì)分錄,正確使用會計(jì)科目,金額準(zhǔn)確,摘要清楚,并由相關(guān)人員簽章。記賬憑證是連接原始憑證和賬簿的橋梁。會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記會計(jì)賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù),全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿的設(shè)置應(yīng)當(dāng)滿足企業(yè)管理需要,為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供完整的會計(jì)信息?？傎~與明細(xì)賬總賬:按照一級會計(jì)科目設(shè)置,用于分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供總括核算資料。明細(xì)賬:按照明細(xì)科目設(shè)置,用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),提供明細(xì)核算資料?？傎~與明細(xì)賬平行登記,相互核對,保證賬賬相符。輔助賬簿為補(bǔ)充總賬和明細(xì)賬而設(shè)置的賬簿:備查賬簿:登記總賬和明細(xì)賬未能包括的內(nèi)容日記賬:按時間順序逐日登記,如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬輔助賬簿為管理提供更詳細(xì)的信息。賬簿保管與錯賬更正保管要求:賬簿應(yīng)妥善保管,防止毀損、散失,不得任意涂改。更正方法:劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法更正錯賬必須符合規(guī)范,保持記錄清晰可查。第五章:財(cái)產(chǎn)清查與盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)清查是通過對實(shí)物、貨幣資金和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對,查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查是保證賬實(shí)相符、維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整的重要措施。1財(cái)產(chǎn)清查的意義保證賬實(shí)相符,查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量;查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的保管和使用情況;查明債權(quán)債務(wù)情況;為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供可靠數(shù)據(jù)。2清查分類與范圍按清查范圍分為全面清查和局部清查;按清查時間分為定期清查和不定期清查;按清查對象分為貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、往來款項(xiàng)清查。3盤存制度與程序永續(xù)盤存制:平時根據(jù)賬簿記錄反映存貨結(jié)存情況。實(shí)地盤存制:期末通過實(shí)地盤點(diǎn)確定存貨結(jié)存數(shù)量。清查程序包括確定清查對象、組成清查小組、實(shí)施清查、記錄結(jié)果。4清查結(jié)果的處理編制盤存報(bào)告表,分析差異原因,按照規(guī)定權(quán)限報(bào)批后進(jìn)行賬務(wù)處理。盤盈計(jì)入營業(yè)外收入或沖減管理費(fèi)用,盤虧計(jì)入營業(yè)外支出或管理費(fèi)用。第六章:財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述,是會計(jì)核算的最終產(chǎn)品。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,為信息使用者提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表的種類與作用完整的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注。資產(chǎn)負(fù)債表反映財(cái)務(wù)狀況,利潤表反映經(jīng)營成果,現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金流動,所有者權(quán)益變動表反映權(quán)益變動情況。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)與編制資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu),左方列示資產(chǎn),右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益。遵循"資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益"恒等式。根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額填列,反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。利潤表結(jié)構(gòu)與編制利潤表采用多步式格式,按照"營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用=營業(yè)利潤,營業(yè)利潤+營業(yè)外收支=利潤總額,利潤總額-所得稅=凈利潤"的步驟編制。根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額填列,反映一定期間的經(jīng)營成果?，F(xiàn)金流量表與所有者權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表的編制要點(diǎn)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。三大活動分類:經(jīng)營活動:企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)投資活動:長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動籌資活動:導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動編制方法包括直接法和間接法,我國要求采用直接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報(bào)表。主要內(nèi)容包括:綜合收益總額所有者投入和減少資本利潤分配所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表附注:是對報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料,以及未能在報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分,提供重要的補(bǔ)充信息。第七章:會計(jì)核算組織程序會計(jì)核算組織程序也稱會計(jì)核算形式或賬務(wù)處理程序,是指從填制和審核會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿到編制財(cái)務(wù)報(bào)表的工作程序和方法。合理選擇會計(jì)核算組織程序能夠提高會計(jì)工作效率,保證會計(jì)信息質(zhì)量。01記賬憑證核算流程根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。這是最基本的核算組織程序,適用于規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量不多的單位。優(yōu)點(diǎn)是簡單明了,缺點(diǎn)是登記總賬的工作量較大。02科目匯總表核算程序根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總賬。科目匯總表是按照會計(jì)科目分別匯總一定時期內(nèi)全部記賬憑證的方法。這種程序可以大大減少登記總賬的工作量,適用于業(yè)務(wù)量較多的單位。03匯總記賬憑證核算程序根據(jù)記賬憑證定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。匯總記賬憑證是按照相同的貸方科目歸類匯總,能夠清晰反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系,便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模、業(yè)務(wù)量、管理要求等因素選擇合適的會計(jì)核算組織程序。無論采用哪種程序,都應(yīng)確保會計(jì)信息的真實(shí)、完整和及時。第八章:會計(jì)工作組織與管理會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與人員職責(zé)企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會計(jì)人員。大中型企業(yè)一般設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu),小型企業(yè)可在綜合管理部門配備會計(jì)人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德,依法履行職責(zé)。會計(jì)管理體系與規(guī)范體系我國會計(jì)管理體系包括會計(jì)行政管理、單位內(nèi)部會計(jì)管理和會計(jì)行業(yè)自律管理三個層次。會計(jì)規(guī)范體系由會計(jì)法律、會計(jì)行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等構(gòu)成。企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度,確保會計(jì)信息質(zhì)量,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)檔案管理要求會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等會計(jì)核算專業(yè)資料。會計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類,定期保管期限一般為10年和30年。會計(jì)檔案銷毀前應(yīng)編制銷毀清冊,報(bào)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。對于正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位,其保管期限從項(xiàng)目辦理竣工決算后第一年算起。第九章:會計(jì)信息系統(tǒng)概述會計(jì)信息系統(tǒng)是利用信息技術(shù)對會計(jì)信息進(jìn)行采集、存儲、處理和報(bào)告的系統(tǒng),是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的核心子系統(tǒng)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展,會計(jì)信息化已成為現(xiàn)代會計(jì)工作的必然趨勢。會計(jì)信息系統(tǒng)的定義與特點(diǎn)會計(jì)信息系統(tǒng)是運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、存儲、處理、傳輸和輸出的信息系統(tǒng)。主要特點(diǎn):數(shù)據(jù)處理自動化程度高信息傳遞速度快數(shù)據(jù)存儲容量大信息輸出多樣化內(nèi)部控制復(fù)雜化與手工會計(jì)的主要區(qū)別賬務(wù)處理方式:手工逐筆登記vs計(jì)算機(jī)批量處理數(shù)據(jù)存儲介質(zhì):紙質(zhì)賬簿vs電子數(shù)據(jù)庫內(nèi)部控制方式:人工審核vs程序控制賬簿體系:總賬明細(xì)賬分離vs數(shù)據(jù)庫存儲記賬憑證:紙質(zhì)憑證vs電子憑證功能結(jié)構(gòu):會計(jì)信息系統(tǒng)通常包括賬務(wù)處理、報(bào)表管理、工資管理、固定資產(chǎn)管理、應(yīng)收應(yīng)付管理、成本管理、財(cái)務(wù)分析等子系統(tǒng),各子系統(tǒng)既相對獨(dú)立又相互關(guān)聯(lián),共同構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)管理平臺。會計(jì)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)管理與基礎(chǔ)設(shè)置系統(tǒng)管理和基礎(chǔ)設(shè)置是會計(jì)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的前提,需要在系統(tǒng)使用前完成相關(guān)配置工作。賬套管理與用戶權(quán)限設(shè)置賬套是存儲企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)的基本單位,一個賬套對應(yīng)一個獨(dú)立核算的會計(jì)主體。賬套管理包括賬套建立、備份、恢復(fù)和刪除等操作。建立賬套時需要設(shè)置企業(yè)名稱、賬套號、啟用會計(jì)期間、本位幣、企業(yè)類型、行業(yè)性質(zhì)等基本信息。用戶權(quán)限管理是系統(tǒng)安全控制的核心,需要設(shè)置操作員及其密碼,并根據(jù)崗位職責(zé)分配相應(yīng)的操作權(quán)限。權(quán)限設(shè)置遵循職責(zé)分離原則,確保制單與審核、記賬與出納等關(guān)鍵崗位相互制約。機(jī)構(gòu)設(shè)置與基礎(chǔ)檔案管理機(jī)構(gòu)設(shè)置包括部門、職員、客戶、供應(yīng)商等基礎(chǔ)信息的建立和維護(hù)。部門設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的組織架構(gòu),便于進(jìn)行部門核算和責(zé)任考核。基礎(chǔ)檔案管理包括會計(jì)科目、憑證類別、結(jié)算方式、外幣及匯率等會計(jì)基礎(chǔ)信息的設(shè)置。會計(jì)科目的設(shè)置要符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度,同時滿足企業(yè)管理需要?？梢栽跇?biāo)準(zhǔn)科目體系基礎(chǔ)上增設(shè)明細(xì)科目和輔助核算項(xiàng)目。數(shù)據(jù)備份與安全維護(hù)數(shù)據(jù)安全是會計(jì)信息系統(tǒng)管理的重中之重。企業(yè)應(yīng)制定完善的數(shù)據(jù)備份制度,定期進(jìn)行數(shù)據(jù)備份,備份數(shù)據(jù)應(yīng)存放在安全的地方,最好異地保存。備份頻率根據(jù)業(yè)務(wù)量確定,重要數(shù)據(jù)應(yīng)每天備份。系統(tǒng)安全維護(hù)還包括:定期修改操作員密碼,及時更新防病毒軟件,監(jiān)控系統(tǒng)運(yùn)行日志,防范非法訪問和數(shù)據(jù)篡改,確保會計(jì)數(shù)據(jù)的安全性、完整性和可追溯性?？傎~管理子系統(tǒng)操作總賬管理子系統(tǒng)是會計(jì)信息系統(tǒng)的核心,負(fù)責(zé)處理企業(yè)日常會計(jì)業(yè)務(wù),完成憑證管理、賬簿登記、期末結(jié)賬等主要會計(jì)核算工作。會計(jì)科目設(shè)置與憑證類別管理在系統(tǒng)初始化時設(shè)置會計(jì)科目體系,包括科目編碼、科目名稱、科目類別、余額方向等屬性?？稍O(shè)置輔助核算項(xiàng)目,如部門核算、項(xiàng)目核算、客戶往來核算等。憑證類別通常設(shè)置為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證,也可根據(jù)需要自定義憑證類別。憑證填制、審核與記賬填制憑證時系統(tǒng)會自動進(jìn)行借貸平衡校驗(yàn),自動帶出科目名稱和輔助信息。支持常用憑證保存和調(diào)用,提高錄入效率。憑證必須經(jīng)過審核才能記賬,審核人與制單人不能為同一人。記賬后系統(tǒng)自動登記總賬和明細(xì)賬,生成賬簿數(shù)據(jù)。出納管理與自動轉(zhuǎn)賬出納管理模塊實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存款日記賬的自動登記,支持銀行對賬功能,自動生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。系統(tǒng)可設(shè)置自動轉(zhuǎn)賬憑證模板,如計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)損益等常規(guī)業(yè)務(wù),按期自動生成轉(zhuǎn)賬憑證,減少手工錄入工作量。期末處理:月末需要進(jìn)行對賬、結(jié)賬操作。對賬包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對。結(jié)賬前要確保當(dāng)期憑證全部記賬,相關(guān)子系統(tǒng)已完成結(jié)賬。結(jié)賬后當(dāng)期不能再填制憑證,如需修改須先取消結(jié)賬。報(bào)表管理子系統(tǒng)報(bào)表管理子系統(tǒng)用于編制和輸出各類財(cái)務(wù)報(bào)表,包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等對外報(bào)表,以及各種管理報(bào)表。系統(tǒng)提供了靈活的報(bào)表設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)處理功能。報(bào)表模板的調(diào)用與自定義系統(tǒng)預(yù)置了常用財(cái)務(wù)報(bào)表模板,符合最新會計(jì)準(zhǔn)則要求。用戶可以直接調(diào)用標(biāo)準(zhǔn)模板,也可以根據(jù)企業(yè)需要自定義報(bào)表格式。自定義報(bào)表時可以設(shè)置:表格行列、單元格格式、關(guān)鍵字、審核公式等要素。報(bào)表計(jì)算公式與數(shù)據(jù)管理報(bào)表數(shù)據(jù)來源于總賬系統(tǒng)和其他業(yè)務(wù)子系統(tǒng)。通過設(shè)置取數(shù)公式,系統(tǒng)可以自動從賬簿中提取數(shù)據(jù)填充到報(bào)表單元格。常用函數(shù)包括:QM():期末余額函數(shù)QC():期初余額函數(shù)LFS():累計(jì)發(fā)生額函數(shù)圖表處理與報(bào)表審核報(bào)表系統(tǒng)支持生成各類統(tǒng)計(jì)圖表,如柱狀圖、餅圖、折線圖等,直觀展示財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化趨勢。報(bào)表編制完成后需經(jīng)過審核確認(rèn)。系統(tǒng)可設(shè)置審核公式,自動檢查報(bào)表平衡關(guān)系和勾稽關(guān)系,提高報(bào)表質(zhì)量。薪資管理子系統(tǒng)薪資管理子系統(tǒng)用于處理企業(yè)員工的工資核算、發(fā)放和相關(guān)賬務(wù)處理,是人力資源管理與財(cái)務(wù)管理的結(jié)合點(diǎn)。該子系統(tǒng)能夠大大提高工資核算的效率和準(zhǔn)確性。工資項(xiàng)目設(shè)置與計(jì)算公式根據(jù)企業(yè)薪酬制度設(shè)置工資項(xiàng)目,包括基本工資、崗位工資、績效工資、各項(xiàng)津貼、社保公積金、個人所得稅等應(yīng)發(fā)項(xiàng)目和扣款項(xiàng)目。為每個工資項(xiàng)目定義計(jì)算公式,如:應(yīng)發(fā)工資=基本工資+崗位工資+績效工資+各項(xiàng)補(bǔ)貼個稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-各項(xiàng)扣款工資數(shù)據(jù)輸入與變動處理建立員工檔案,包括姓名、部門、崗位、工資卡號等基本信息。每月錄入考勤數(shù)據(jù)、績效數(shù)據(jù)等變動信息,系統(tǒng)根據(jù)設(shè)定的計(jì)算公式自動計(jì)算每位員工的工資。支持批量處理和個別修改,可以按部門、崗位等進(jìn)行工資調(diào)整。系統(tǒng)自動計(jì)算個人所得稅,并生成工資發(fā)放表、銀行代發(fā)文件等。薪資分?jǐn)偱c憑證處理工資費(fèi)用需要按照受益部門進(jìn)行分?jǐn)?計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用科目。系統(tǒng)可設(shè)置工資分?jǐn)傄?guī)則,自動生成工資分?jǐn)偙?。月末自動生成工資計(jì)提和發(fā)放的記賬憑證,傳遞到總賬系統(tǒng):借記生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等,貸記應(yīng)付職工薪酬;借記應(yīng)付職工薪酬,貸記銀行存款等。固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)用于管理企業(yè)固定資產(chǎn)的增加、減少、折舊計(jì)提、資產(chǎn)評估等全生命周期業(yè)務(wù),實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的價(jià)值管理和實(shí)物管理相結(jié)合。1固定資產(chǎn)卡片錄入與資產(chǎn)變動為每項(xiàng)固定資產(chǎn)建立資產(chǎn)卡片,記錄資產(chǎn)編號、名稱、類別、規(guī)格型號、存放部門、購置日期、原值、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法等詳細(xì)信息。資產(chǎn)增加時錄入卡片,資產(chǎn)減少時做減少處理。系統(tǒng)支持固定資產(chǎn)的調(diào)撥、出租、抵押等各種變動業(yè)務(wù)的管理。2資產(chǎn)評估與計(jì)提折舊系統(tǒng)支持多種折舊方法,包括年限平均法(直線法)、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。根據(jù)資產(chǎn)的折舊方法和使用情況,系統(tǒng)每月自動計(jì)算折舊額,生成折舊計(jì)提表。可以按部門、類別統(tǒng)計(jì)折舊分配情況,為成本核算提供數(shù)據(jù)。定期進(jìn)行資產(chǎn)評估和減值測試,確保資產(chǎn)賬面價(jià)值的合理性。3賬表查詢與期末處理系統(tǒng)提供豐富的查詢統(tǒng)計(jì)功能,可以查詢固定資產(chǎn)卡片、資產(chǎn)明細(xì)賬、折舊明細(xì)表、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表等。支持按部門、類別、使用狀態(tài)等多維度查詢統(tǒng)計(jì)。月末自動生成折舊計(jì)提憑證,傳遞到總賬系統(tǒng)。期末與總賬系統(tǒng)對賬,確保賬賬相符。定期打印固定資產(chǎn)清單,為實(shí)物盤點(diǎn)提供依據(jù)。應(yīng)收應(yīng)付管理子系統(tǒng)應(yīng)收應(yīng)付管理子系統(tǒng)用于管理企業(yè)與客戶、供應(yīng)商之間的往來款項(xiàng),包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款以及票據(jù)管理等內(nèi)容,是加強(qiáng)資金管理、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具。應(yīng)收款管理流程與壞賬處理應(yīng)收款管理從銷售業(yè)務(wù)開始,系統(tǒng)自動生成應(yīng)收單據(jù),記錄客戶欠款信息。提供賬齡分析功能,按30天、60天、90天等時間段統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款賬齡,及時發(fā)現(xiàn)超期欠款。支持收款核銷,將實(shí)際收款與應(yīng)收單據(jù)進(jìn)行匹配,自動沖減應(yīng)收余額。對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款,按照壞賬準(zhǔn)備政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,必要時進(jìn)行壞賬核銷處理。票據(jù)管理與轉(zhuǎn)賬處理系統(tǒng)提供應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)的完整管理功能,記錄票據(jù)的出票日期、到期日期、票面金額、承兌人等信息,并提供到期提醒功能。支持票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、質(zhì)押等業(yè)務(wù)處理。票據(jù)到期時自動提醒托收,托收成功后自動核銷應(yīng)收款或應(yīng)付款。對于商業(yè)承兌匯票,系統(tǒng)會監(jiān)控承兌人信用狀況,防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。期末結(jié)賬與賬表查詢:月末進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付賬款的對賬工作,與客戶、供應(yīng)商核對往來余額,確保賬實(shí)相符。系統(tǒng)自動生成往來款項(xiàng)明細(xì)表、賬齡分析表、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提表等管理報(bào)表。完成對賬后進(jìn)行結(jié)賬處理,并將相關(guān)數(shù)據(jù)傳遞到總賬系統(tǒng)。提供客戶信用額度監(jiān)控、超期欠款預(yù)警等風(fēng)險(xiǎn)管理功能。第十章:特殊會計(jì)事項(xiàng)簡介除了日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外,企業(yè)還會遇到一些特殊的會計(jì)事項(xiàng),這些事項(xiàng)的會計(jì)處理相對復(fù)雜,需要遵循特定的會計(jì)準(zhǔn)則。本章簡要介紹幾類重要的特殊會計(jì)事項(xiàng)。非貨幣性資產(chǎn)交換非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行交換。這類交易的會計(jì)處理取決于交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能否可靠計(jì)量。具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的,按照公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本;不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的,按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。債務(wù)重組的會計(jì)處理債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。債務(wù)重組的方式包括以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、修改其他債務(wù)條件等。債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組利得,計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金、受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、享有股份的公允價(jià)值、或者重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額,確認(rèn)為債務(wù)重組損失。所得稅會計(jì)基礎(chǔ)所得稅會計(jì)處理涉及會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異調(diào)整。由于會計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不完全一致,導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債,可抵扣暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或-遞延所得稅收益)。這種方法能夠更準(zhǔn)確地反映所得稅對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)合并是指將兩個或兩個以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表是反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。01企業(yè)合并的類型與會計(jì)處理企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并:參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制,采用權(quán)益結(jié)合法處理,合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債按賬面價(jià)值計(jì)量。非同一控制下的企業(yè)合并:參與合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制,采用購買法處理,購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,確認(rèn)為商譽(yù)。02合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制原則母公司應(yīng)當(dāng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,將整個企業(yè)集團(tuán)視為一個會計(jì)主體。編制合并報(bào)表時要遵循以下原則:一體性原則、以個別報(bào)表為基礎(chǔ)、統(tǒng)一會計(jì)政策和會計(jì)期間、抵銷內(nèi)部交易、少數(shù)股東權(quán)益單獨(dú)列示等。編制程序包括:統(tǒng)一母子公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間,編制合并工作底稿,編制抵銷分錄,計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額,編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。03相關(guān)案例分析假設(shè)A公司以5000