2025年黑龍江省公需課學(xué)習(xí)-環(huán)境保護(hù)稅征收管理實務(wù)1607第一部分：單項選擇題（共20題，每題1分）1、環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是指直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的A.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.個體工商戶C.自然人D.政府機關(guān)答案：A解析：根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅納稅人特指企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。個體工商戶屬于其他生產(chǎn)經(jīng)營者范疇，但A選項更全面準(zhǔn)確。自然人和政府機關(guān)不屬于納稅人范圍。2、下列不屬于環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物的是A.大氣污染物B.水污染物C.二氧化碳D.工業(yè)噪聲答案：C解析：應(yīng)稅污染物包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和工業(yè)噪聲。二氧化碳尚未列入應(yīng)稅污染物范圍，因此不屬于征稅對象。其他選項均為明確規(guī)定的應(yīng)稅污染物。3、大氣污染物環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)是A.污染物產(chǎn)生量B.污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)C.企業(yè)產(chǎn)值D.企業(yè)占地面積答案：B解析：大氣污染物以污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為計稅依據(jù)。污染當(dāng)量數(shù)根據(jù)污染物排放量除以污染當(dāng)量值計算。產(chǎn)生量、產(chǎn)值和面積均不是法定計稅依據(jù)。4、水污染物環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)確定方法是A.按照污水排放總量B.按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)C.按照企業(yè)用水量D.按照企業(yè)注冊資本答案：B解析：水污染物同樣以污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)為計稅依據(jù)。每一排放口應(yīng)稅水污染物按污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項征收。排放總量、用水量和注冊資本均非法定依據(jù)。5、應(yīng)稅固體廢物的計稅依據(jù)是A.固體廢物的產(chǎn)生量B.固體廢物的貯存量C.固體廢物的綜合利用量D.固體廢物的排放量答案：D解析：應(yīng)稅固體廢物以固體廢物的排放量作為計稅依據(jù)。排放量等于產(chǎn)生量減去貯存量、處置量和綜合利用量。產(chǎn)生量本身不直接作為計稅依據(jù)，需扣除合規(guī)的處理量。6、工業(yè)噪聲環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)是A.噪聲分貝數(shù)B.超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)C.企業(yè)生產(chǎn)時間D.企業(yè)設(shè)備數(shù)量答案：B解析：工業(yè)噪聲以超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)作為計稅依據(jù)。僅對超過國家規(guī)定環(huán)境噪聲排放標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)征稅，未超標(biāo)的不征稅。分貝數(shù)本身不是計稅依據(jù)。7、環(huán)境保護(hù)稅采用的稅率形式是A.比例稅率B.累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超額累進(jìn)稅率答案：C解析：環(huán)境保護(hù)稅采用定額稅率，即固定稅額。大氣和水污染物按每污染當(dāng)量規(guī)定稅額，固體廢物按每噸規(guī)定稅額，噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)規(guī)定稅額。不屬于比例或累進(jìn)稅率。8、納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，環(huán)境保護(hù)稅A.減按百分之五十征收B.減按百分之七十五征收C.暫予免征D.不予減征答案：B解析：納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物濃度值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收。低于百分之五十的，減按百分之五十征收。暫予免征適用于其他特定情形。9、環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為A.排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.月末最后一日C.季末最后一日D.年末最后一日答案：A解析：環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。納稅義務(wù)發(fā)生時間決定稅款所屬期，是確定申報期限的基礎(chǔ)。月末、季末、年末不是納稅義務(wù)發(fā)生時間。10、環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按A.日申報繳納B.月申報繳納C.季申報繳納D.年申報繳納答案：C解析：環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。按日、按月、按年均不符合規(guī)定。11、納稅人按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起A.五日內(nèi)B.十日內(nèi)C.十五日內(nèi)D.三十日內(nèi)答案：C解析：按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。這是法定的申報期限，逾期將產(chǎn)生滯納金。12、大氣污染物污染當(dāng)量數(shù)計算公式為A.污染物排放量除以污染當(dāng)量值B.污染物排放量乘以污染當(dāng)量值C.污染物產(chǎn)生量除以污染當(dāng)量值D.污染物產(chǎn)生量乘以污染當(dāng)量值答案：A解析：污染當(dāng)量數(shù)等于污染物排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值。這是計算大氣和水污染物應(yīng)納稅額的核心公式。產(chǎn)生量不是計算依據(jù)，乘積關(guān)系錯誤。13、某企業(yè)排放總汞10千克，總汞污染當(dāng)量值為0.0005千克，其污染當(dāng)量數(shù)為A.500B.2000C.20000D.5000答案：C解析：污染當(dāng)量數(shù)等于排放量10千克除以污染當(dāng)量值0.0005千克，計算結(jié)果為20000。計算過程為10÷0.0005=20000。其他選項計算錯誤。14、應(yīng)稅固體廢物排放量的正確計算方法是A.產(chǎn)生量加綜合利用量B.產(chǎn)生量減綜合利用量減貯存量減處置量C.產(chǎn)生量加貯存量D.產(chǎn)生量減產(chǎn)生量答案：B解析：固體廢物排放量等于產(chǎn)生量減去綜合利用量、貯存量和處置量。只有符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的貯存、處置和綜合利用量才能扣除。其他選項計算邏輯錯誤。15、工業(yè)噪聲應(yīng)納稅額的確定依據(jù)是A.實際產(chǎn)生的分貝數(shù)B.超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)C.企業(yè)規(guī)模大小D.企業(yè)所屬行業(yè)答案：B解析：工業(yè)噪聲應(yīng)納稅額根據(jù)超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定，適用相應(yīng)的稅額標(biāo)準(zhǔn)。未超標(biāo)不征稅。企業(yè)規(guī)模和行業(yè)不是確定依據(jù)。16、下列情形中，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的是A.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過排放標(biāo)準(zhǔn)排放應(yīng)稅污染物B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物C.機動車排放應(yīng)稅污染物D.納稅人綜合利用的固體廢物不符合標(biāo)準(zhǔn)答案：C解析：機動車、鐵路機車等流動污染源排放應(yīng)稅污染物暫予免征。城鄉(xiāng)污水集中處理場所超標(biāo)排放應(yīng)征稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放暫免但有規(guī)模限制。綜合利用固體廢物不符合標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)征稅。17、環(huán)境保護(hù)稅的征收管理機關(guān)是A.環(huán)境保護(hù)主管部門B.稅務(wù)機關(guān)C.財政部門D.審計部門答案：B解析：環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機關(guān)依法征收管理。環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)對污染物監(jiān)測管理并審核確認(rèn)。財政和審計部門不負(fù)責(zé)征收。18、納稅人申報的污染物排放數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門交送的數(shù)據(jù)不一致的A.以納稅人申報數(shù)據(jù)為準(zhǔn)B.以環(huán)境保護(hù)主管部門交送數(shù)據(jù)為準(zhǔn)C.由納稅人自行選擇D.暫不征稅答案：B解析：納稅人申報數(shù)據(jù)與環(huán)境保護(hù)主管部門交送數(shù)據(jù)不一致的，以環(huán)境保護(hù)主管部門交送的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。這確保了數(shù)據(jù)客觀性和權(quán)威性。19、納稅人未按規(guī)定辦理納稅申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)A.核定其應(yīng)納稅額B.免除其納稅義務(wù)C.降低其稅額D.增加其稅收優(yōu)惠答案：A解析：納稅人未按規(guī)定辦理納稅申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。核定征收是稅務(wù)機關(guān)的法定權(quán)力。其他選項不符合規(guī)定。20、環(huán)境保護(hù)稅征收管理中，稅務(wù)機關(guān)與環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)建立A.競爭關(guān)系B.協(xié)作機制C.隸屬關(guān)系D.獨立運作機制答案：B解析：稅務(wù)機關(guān)與環(huán)境保護(hù)主管部門應(yīng)當(dāng)建立協(xié)作機制，共享涉稅信息，共同做好征收管理工作。雙方分工協(xié)作，不存在競爭或隸屬關(guān)系。第二部分：多項選擇題（共10題，每題2分）21、環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物包括A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.工業(yè)噪聲E.生活垃圾答案：ABCD解析：應(yīng)稅污染物明確包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和工業(yè)噪聲四類。生活垃圾不屬于環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)稅污染物范圍，屬于固體廢物管理范疇但未單獨列為稅目。22、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅計稅依據(jù)的表述正確的有A.大氣污染物按污染當(dāng)量數(shù)計稅B.水污染物按污染當(dāng)量數(shù)計稅C.固體廢物按排放量計稅D.噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)計稅E.所有污染物均按排放量計稅答案：ABCD解析：大氣和水污染物按污染當(dāng)量數(shù)計稅，固體廢物按排放量計稅，噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)計稅。并非所有污染物均按排放量計稅，E選項表述錯誤。23、暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的情形包括A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物B.機動車等流動污染源排放C.依法設(shè)立的污水集中處理場所排放D.納稅人綜合利用固體廢物E.規(guī)模化養(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物答案：AB解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放和機動車等流動污染源排放暫予免征。城鄉(xiāng)污水集中處理場所達(dá)標(biāo)排放才免稅，超標(biāo)應(yīng)征稅。綜合利用固體廢物符合標(biāo)準(zhǔn)才免稅。規(guī)模化養(yǎng)殖不屬于免稅范圍。24、減征環(huán)境保護(hù)稅的情形有A.排放濃度低于標(biāo)準(zhǔn)百分之三十B.排放濃度低于標(biāo)準(zhǔn)百分之五十C.排放濃度低于標(biāo)準(zhǔn)百分之七十D.排放濃度低于標(biāo)準(zhǔn)百分之九十E.任何情況下均可減征答案：AB解析：排放濃度低于標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收；低于百分之五十的，減按百分之五十征收。低于百分之七十和百分之九十不屬于法定減征情形。25、環(huán)境保護(hù)稅納稅人的申報義務(wù)包括A.如實辦理納稅申報B.報送污染物排放數(shù)據(jù)C.保存相關(guān)監(jiān)測資料D.拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查E.虛報污染物排放量答案：ABC解析：納稅人應(yīng)如實申報、報送數(shù)據(jù)并保存資料。拒絕檢查和虛報數(shù)據(jù)屬于違法行為，不是申報義務(wù)。申報義務(wù)是法定的責(zé)任。26、稅務(wù)機關(guān)在環(huán)境保護(hù)稅征收管理中的職責(zé)包括A.受理納稅申報B.征收稅款C.開展稅務(wù)檢查D.監(jiān)測污染物E.制定排放標(biāo)準(zhǔn)答案：ABC解析：稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)受理申報、征收稅款和稅務(wù)檢查。監(jiān)測污染物和制定排放標(biāo)準(zhǔn)是環(huán)境保護(hù)主管部門職責(zé)，不屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)范圍。27、環(huán)境保護(hù)主管部門在環(huán)境保護(hù)稅征管中的職責(zé)包括A.監(jiān)測污染物排放B.審核確認(rèn)排放數(shù)據(jù)C.交送排放數(shù)據(jù)給稅務(wù)機關(guān)D.征收稅款E.制定稅收優(yōu)惠政策答案：ABC解析：環(huán)境保護(hù)主管部門負(fù)責(zé)監(jiān)測、審核確認(rèn)和交送排放數(shù)據(jù)。征收稅款和制定稅收優(yōu)惠政策是稅務(wù)機關(guān)和立法機關(guān)職責(zé)。28、關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅地點的表述正確的有A.向應(yīng)稅污染物排放地稅務(wù)機關(guān)申報B.向納稅人注冊地稅務(wù)機關(guān)申報C.排放地在省外的，向本省稅務(wù)機關(guān)申報D.排放地與注冊地不一致的，以排放地為準(zhǔn)E.任意選擇稅務(wù)機關(guān)申報答案：AD解析：納稅人應(yīng)向應(yīng)稅污染物排放地稅務(wù)機關(guān)申報。排放地與注冊地不一致時，以排放地為準(zhǔn)。不能任意選擇或向注冊地申報。29、環(huán)境保護(hù)稅征收管理中，涉稅信息共享的內(nèi)容包括A.排污單位名稱B.污染物排放數(shù)據(jù)C.環(huán)境違法信息D.納稅人商業(yè)秘密E.納稅