2025年稅務(wù)考試題庫(kù)大題及答案一、增值稅計(jì)算分析題甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機(jī)械設(shè)備制造與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，2024年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假設(shè)甲公司無(wú)期初留抵稅額，銷(xiāo)售貨物適用13%稅率，不動(dòng)產(chǎn)租賃適用9%稅率，簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目征收率3%）：1.銷(xiāo)售自產(chǎn)設(shè)備一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額800萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（與設(shè)備銷(xiāo)售額分別核算）；2.銷(xiāo)售2018年購(gòu)入的舊設(shè)備一臺(tái)（購(gòu)入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），取得含稅收入45.2萬(wàn)元；3.提供設(shè)備安裝服務(wù)（為甲供工程項(xiàng)目，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），取得含稅收入61.8萬(wàn)元；4.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元，其中40%用于生產(chǎn)免稅設(shè)備（免稅設(shè)備當(dāng)月無(wú)銷(xiāo)售額）；5.購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)+燃油附加費(fèi)合計(jì)10.9萬(wàn)元；取得增值稅電子普通發(fā)票注明的公路客票金額2.06萬(wàn)元（稅率3%）；6.因管理不善導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料成本50萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本5萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣）；7.將自產(chǎn)設(shè)備無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備同類(lèi)市場(chǎng)不含稅售價(jià)20萬(wàn)元（成本15萬(wàn)元）；8.支付銀行貸款利息，取得增值稅普通發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、稅額0.6萬(wàn)元；9.出租2016年5月購(gòu)入的辦公用房（選擇一般計(jì)稅方法），取得含稅租金收入54.5萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)納增值稅稅額（需分步列式，結(jié)果保留兩位小數(shù)）。答案：1.銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算：（1）銷(xiāo)售設(shè)備及包裝費(fèi)：包裝費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，需價(jià)稅分離。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=800×13%+11.3÷(1+13%)×13%=104+1.3=105.3（萬(wàn)元）（2）銷(xiāo)售舊設(shè)備：購(gòu)入時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)，按適用稅率13%計(jì)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=45.2÷(1+13%)×13%=5.2（萬(wàn)元）（3）無(wú)償贈(zèng)送設(shè)備：視同銷(xiāo)售，按同類(lèi)售價(jià)計(jì)稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬(wàn)元）（4）出租辦公用房：一般計(jì)稅方法，稅率9%。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=54.5÷(1+9%)×9%=4.5（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=105.3+5.2+2.6+4.5=117.6（萬(wàn)元）2.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算：（1）購(gòu)進(jìn)原材料：用于免稅項(xiàng)目的40%需轉(zhuǎn)出，可抵扣60%?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)=39×(1-40%)=23.4（萬(wàn)元）（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)：航空運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)=10.9÷(1+9%)×9%=0.9（萬(wàn)元）；公路客票進(jìn)項(xiàng)=2.06÷(1+3%)×3%=0.06（萬(wàn)元）?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)=0.9+0.06=0.96（萬(wàn)元）（3）管理不善被盜原材料：需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，其中原材料成本45萬(wàn)元（50-5）對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)=45×13%=5.85萬(wàn)元；運(yùn)費(fèi)成本5萬(wàn)元對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)=5×9%=0.45萬(wàn)元。轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)=5.85+0.45=6.3（萬(wàn)元）（4）貸款利息：進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（普通發(fā)票也不可抵）?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=23.4+0.96-6.3=18.06（萬(wàn)元）3.簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額：安裝服務(wù)（甲供工程）應(yīng)納稅額=61.8÷(1+3%)×3%=1.8（萬(wàn)元）4.當(dāng)期應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=117.6-18.06+1.8=101.34（萬(wàn)元）二、企業(yè)所得稅綜合應(yīng)用題乙公司為境內(nèi)居民企業(yè)（制造業(yè)），2024年主營(yíng)業(yè)務(wù)為汽車(chē)零部件生產(chǎn)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1200萬(wàn)元（已扣除符合規(guī)定的成本、費(fèi)用、稅金及附加）。經(jīng)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：1.收入總額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入（技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?00萬(wàn)元（其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本100萬(wàn)元），國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，從境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回股息30萬(wàn)元；2.成本費(fèi)用：（1）研發(fā)費(fèi)用800萬(wàn)元（其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元，未超過(guò)境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用的2/3）；（2）合理工資薪金支出1200萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)180萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元；（3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“廣宣費(fèi)”）1500萬(wàn)元（已取得合規(guī)票據(jù)）；（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元；（5）通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)150萬(wàn)元（取得合規(guī)捐贈(zèng)票據(jù)）；（6）支付銀行貸款利息120萬(wàn)元（其中含向關(guān)聯(lián)方借款利息40萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方權(quán)益性投資200萬(wàn)元，借款金額800萬(wàn)元，銀行同期同類(lèi)貸款利率6%）；3.資產(chǎn)損失：因管理不善導(dǎo)致庫(kù)存原材料被盜，賬面成本80萬(wàn)元（已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告）；4.稅收優(yōu)惠：2024年購(gòu)入并投入使用一臺(tái)環(huán)保專(zhuān)用設(shè)備（屬于《環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍），取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元；5.其他：乙公司為高新技術(shù)企業(yè)（資格有效期至2025年12月），2023年虧損100萬(wàn)元（未超過(guò)彌補(bǔ)期限）。要求：計(jì)算乙公司2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額（需分步列式，結(jié)果保留兩位小數(shù)）。答案：1.收入總額調(diào)整：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=500-100=400萬(wàn)元，其中≤500萬(wàn)元部分免征企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400萬(wàn)元（全額免稅）。（2）國(guó)債利息收入20萬(wàn)元、居民企業(yè)股息30萬(wàn)元為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20+30=50萬(wàn)元。收入調(diào)整合計(jì)調(diào)減=400+50=450萬(wàn)元2.扣除項(xiàng)目調(diào)整：（1）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按100%加計(jì)扣除；委托境外研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除金額=min(200×80%,境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用×2/3)=min(160,(800-200)×2/3)=min(160,400)=160萬(wàn)元?？杉佑?jì)扣除=（800-200）×100%+160=600+160=760萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額760萬(wàn)元。（2）職工福利費(fèi)：限額=1200×14%=168萬(wàn)元，實(shí)際180萬(wàn)元，調(diào)增=180-168=12萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)：限額=1200×8%=96萬(wàn)元，實(shí)際50萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整。工會(huì)經(jīng)費(fèi)：限額=1200×2%=24萬(wàn)元，實(shí)際25萬(wàn)元，調(diào)增=25-24=1萬(wàn)元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)調(diào)增=12+1=13萬(wàn)元（3）廣宣費(fèi)：限額=（8000+500）×15%=1275萬(wàn)元（技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入屬于其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)入廣宣費(fèi)計(jì)算基數(shù)），實(shí)際1500萬(wàn)元，調(diào)增=1500-1275=225萬(wàn)元。（4）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%=100×60%=60萬(wàn)元；銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=（8000+500）×5‰=42.5萬(wàn)元。取較小值42.5萬(wàn)元，調(diào)增=100-42.5=57.5萬(wàn)元。（5）公益性捐贈(zèng)：限額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)×12%=1200×12%=144萬(wàn)元，實(shí)際150萬(wàn)元，調(diào)增=150-144=6萬(wàn)元。（6）關(guān)聯(lián)方借款利息：債資比=800÷200=4，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)比例2:1，可扣除利息=200×2×6%=24萬(wàn)元，實(shí)際支付40萬(wàn)元，調(diào)增=40-24=16萬(wàn)元。（7）資產(chǎn)損失：管理不善導(dǎo)致的原材料被盜損失，已取得專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告，可全額扣除，無(wú)需調(diào)整?？鄢?xiàng)目合計(jì)調(diào)增=13+225+57.5+6+16=317.5萬(wàn)元；調(diào)減=760萬(wàn)元3.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-免稅收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得+扣除調(diào)增-扣除調(diào)減-以前年度虧損=1200-450+317.5-760-100=207.5（萬(wàn)元）4.應(yīng)納企業(yè)所得稅計(jì)算：（1）高新技術(shù)企業(yè)稅率15%，應(yīng)納稅額=207.5×15%=31.125萬(wàn)元。（2）環(huán)保設(shè)備投資額抵免：投資額=300萬(wàn)元（不含增值稅），可抵免稅額=300×10%=30萬(wàn)元。最終應(yīng)納企業(yè)所得稅=31.125-30=1.125≈1.13（萬(wàn)元）三、個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳題居民個(gè)人王某（獨(dú)生子女）2024年取得以下收入及支出：1.工資薪金：每月從任職單位取得工資2.5萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”個(gè)人負(fù)擔(dān)部分3000元/月），12月取得全年一次性獎(jiǎng)金6萬(wàn)元（選擇單獨(dú)計(jì)稅）；2.勞務(wù)報(bào)酬：為某企業(yè)提供技術(shù)咨詢(xún)，取得收入3萬(wàn)元（由支付方預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅）；3.稿酬：出版專(zhuān)業(yè)書(shū)籍，取得收入5萬(wàn)元（由出版社預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅）；4.特許權(quán)使用費(fèi)：轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利使用權(quán)，取得收入2萬(wàn)元（由受讓方預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅）；5.專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：（1）子女教育：兒子上小學(xué)，與配偶約定由王某全額扣除；（2）住房貸款利息：首套住房貸款，與配偶約定由王某全額扣除；（3）贍養(yǎng)老人：父親65歲，母親62歲；6.其他：王某2024年已預(yù)繳工資薪金個(gè)人所得稅2.1萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳0.48萬(wàn)元，稿酬預(yù)繳0.56萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)預(yù)繳0.32萬(wàn)元。要求：計(jì)算王某2024年綜合所得匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）個(gè)人所得稅稅額（全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，結(jié)果保留兩位小數(shù)）。答案：1.綜合所得收入額計(jì)算：工資薪金收入額=2.5×12=30萬(wàn)元（已扣除“三險(xiǎn)一金”，無(wú)需再扣）；勞務(wù)報(bào)酬收入額=3×(1-20%)=2.4萬(wàn)元；稿酬收入額=5×(1-20%)×70%=2.8萬(wàn)元；特許權(quán)使用費(fèi)收入額=2×(1-20%)=1.6萬(wàn)元；綜合所得收入額=30+2.4+2.8+1.6=36.8萬(wàn)元2.應(yīng)納稅所得額計(jì)算：減除費(fèi)用=6萬(wàn)元；專(zhuān)項(xiàng)附加扣除=子女教育（1000×12）+住房貸款利息（1000×12）+贍養(yǎng)老人（2000×12）=1.2+1.2+2.4=4.8萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=36.8-6-4.8=26萬(wàn)元3.綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算（適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920）：應(yīng)納稅額=26×20%-1.692=5.2-1.692=3.508萬(wàn)元4.全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅（適用稅率10%，速算扣除數(shù)210）：6萬(wàn)元÷12=5000元，對(duì)應(yīng)稅率10%；應(yīng)納稅額=6×10%-0.021=0.6-0.021=0.579萬(wàn)元5.已預(yù)繳稅額合計(jì)=2.1+0.48+0.56+0.32=3.46萬(wàn)元6.匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=綜合所得應(yīng)納稅額-已預(yù)繳稅額=3.508-3.46=0.048≈0.05萬(wàn)元四、稅收征管法案例分析題丙公司為增值稅小規(guī)模納稅人（按季申報(bào)），2023年經(jīng)營(yíng)情況如下：1.2023年1-3月銷(xiāo)售收入32萬(wàn)元（未開(kāi)具發(fā)票，未申報(bào)納稅）；2.2023年4-6月銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元（開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，申報(bào)時(shí)僅申報(bào)30萬(wàn)元）；3.2023年7-9月銷(xiāo)售收入28萬(wàn)元（正常申報(bào)納稅）；4.2023年10-12月銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元（因會(huì)計(jì)人員離職未按期申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)后仍未申報(bào)）；5.2024年5月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙公司開(kāi)展稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)上述情況。經(jīng)查，丙公司2023年各季度銷(xiāo)售均為不含稅收入，適用3%征收率（2023年小規(guī)模納稅人減按1%征收）；無(wú)正當(dāng)理由未保管2023年賬簿資料。要求：（1）判斷丙公司2023年各季度涉及的稅收違法行為；（2）計(jì)算丙公司2023年應(yīng)補(bǔ)繳增值稅稅額；（3）計(jì)算丙公司應(yīng)繳納的滯納金（滯納金起算日為申報(bào)期滿(mǎn)次日，截止檢查日2024年5月31日，按日加收0.5‰）；（4）說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙公司違法行為的處罰依據(jù)及標(biāo)準(zhǔn)。答案：（1）違法行為認(rèn)定：-1-3月：未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)（按季申報(bào)，申報(bào)期為4月15日前），且隱匿收入32萬(wàn)元，構(gòu)成偷稅（《稅收征管法》第63條）。-4-6月：進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少申報(bào)收入10萬(wàn)元，構(gòu)成偷稅。-10-12月：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)仍拒不申報(bào)，構(gòu)成偷稅；同時(shí)違反賬簿管理規(guī)定（未按規(guī)定保管賬簿，《稅收征管法》第60條）。（2）應(yīng)補(bǔ)繳增值稅：2023年小規(guī)模納稅人適用1%征收率（減按1%政策）：1-3月應(yīng)補(bǔ)=32×1%=0.32萬(wàn)元；4-6月應(yīng)補(bǔ)=10×1%=0.1萬(wàn)元；10-12月應(yīng)補(bǔ)=50×1%=0.5萬(wàn)元；合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳=0.32+0.1+0.5=0.92萬(wàn)元（3）滯納金計(jì)算：-1-3月：申報(bào)期滿(mǎn)次日為4月16日，滯納天數(shù)=2023.4.16至2024.5.31=411天；滯納金=0.32×0.5‰×411=0.06576萬(wàn)元≈0.07萬(wàn)元-4-6月：申報(bào)期滿(mǎn)次日為7月16日，滯納天數(shù)=2023.7.16至2024.5.31=321天；滯納金=0.1×0.5‰×321=0.01605萬(wàn)元≈0.02萬(wàn)元-10-12月：申報(bào)期滿(mǎn)次日為1月16日（2024年），滯納