會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/1文書模板-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度[主體名稱]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度第一章總則第一條制度目的與依據(jù)為規(guī)范[主體名稱]（以下簡(jiǎn)稱“公司”）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算行為，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定本制度。本制度適用于公司及所屬全資、控股子公司（統(tǒng)稱“各單位”）的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作以本制度為重要依據(jù)。第二條核算目標(biāo)真實(shí)反映公司資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果；為公司戰(zhàn)略決策、經(jīng)營(yíng)管理及績(jī)效考核提供可靠會(huì)計(jì)信息；滿足投資者、債權(quán)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)等外部使用者的信息需求；保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可追溯、可核查，符合審計(jì)監(jiān)督及監(jiān)管要求。第三條適用范圍本制度涵蓋各單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括但不限于資金收付、采購(gòu)與付款、銷售與收款、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用核算、投融資業(yè)務(wù)等，子公司可結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定實(shí)施細(xì)則，但不得違反本制度核心條款。第二章核算基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第四條核算基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的即期匯率折算為人民幣記賬，期末對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目按期末即期匯率調(diào)整，匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。第五條會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性：會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整，無虛假記載或重大遺漏（審計(jì)函證、監(jiān)盤等程序可驗(yàn)證）。相關(guān)性：會(huì)計(jì)信息應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需求相關(guān)，滿足內(nèi)部管理、外部審計(jì)及監(jiān)管要求?？衫斫庑裕簳?huì)計(jì)記錄清晰明了，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)規(guī)范，便于使用者理解和使用?？杀刃裕和还静煌瑫r(shí)期發(fā)生的相同或相似經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更；不同公司發(fā)生的相同或相似業(yè)務(wù)，采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保信息口徑一致。實(shí)質(zhì)重于形式：按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而非僅以法律形式為依據(jù)（如融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)核算）。重要性：對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)核算、充分披露，對(duì)次要業(yè)務(wù)簡(jiǎn)化處理，重要性判斷以交易或事項(xiàng)的性質(zhì)及金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度為標(biāo)準(zhǔn)。謹(jǐn)慎性：對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用（如足額計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）。及時(shí)性：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不得提前或延遲，月度結(jié)賬于次月[5]日內(nèi)完成，年度結(jié)賬于次年[15]日內(nèi)完成。第三章會(huì)計(jì)要素核算規(guī)范第六條資產(chǎn)核算（一）流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，實(shí)行“收支兩條線”管理。庫(kù)存現(xiàn)金限額為[X]元，超額部分當(dāng)日存入銀行；銀行賬戶統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門管理，開立、變更、注銷需經(jīng)[總經(jīng)理]審批，每月至少核對(duì)一次銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，差異及時(shí)處理（審計(jì)需函證主要賬戶）。應(yīng)收賬款：按銷售對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬，在貨物發(fā)出且驗(yàn)收合格、收入確認(rèn)時(shí)確認(rèn)。期末按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1年以內(nèi)計(jì)提比例[5]%，1-2年[10]%，2-3年[30]%，3年以上[50%]，5年以上全額計(jì)提。對(duì)已核銷壞賬保留追索權(quán)，收回時(shí)沖減減值損失。存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入存貨成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)等；發(fā)出存貨采用[先進(jìn)先出法/加權(quán)平均法]核算。期末對(duì)存貨進(jìn)行全面清查，按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（審計(jì)需監(jiān)盤存貨，核實(shí)跌價(jià)計(jì)提合理性）。（二）非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。按取得時(shí)的實(shí)際成本（買價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的合理支出）入賬，采用[年限平均法]計(jì)提折舊，折舊年限：房屋建筑物[20]年，機(jī)器設(shè)備[10]年，運(yùn)輸工具[5]年，電子設(shè)備[3]年，預(yù)計(jì)凈殘值率為[5]%。每年年末對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，賬實(shí)不符及時(shí)處理；存在減值跡象的，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（審計(jì)復(fù)核折舊計(jì)提與減值測(cè)試）。無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，采用直線法攤銷，攤銷年限按法律規(guī)定或合同約定年限確定，無明確年限的按[10]年攤銷。期末進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第七條負(fù)債核算（一）流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款：按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬，在收到貨物并驗(yàn)收合格、取得發(fā)票時(shí)確認(rèn)，按合同約定付款期限付款，每月與供應(yīng)商核對(duì)賬目，確保金額準(zhǔn)確（審計(jì)需函證主要供應(yīng)商）。短期借款：核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的借款，按借款單位、借款種類設(shè)置明細(xì)賬，計(jì)提的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（二）非流動(dòng)負(fù)債主要為長(zhǎng)期借款，核算期限在1年以上的借款，按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，利息按借款費(fèi)用準(zhǔn)則核算，符合資本化條件的計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，否則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第八條所有者權(quán)益核算包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。實(shí)收資本按股東實(shí)際出資額入賬，股東出資需經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資；資本公積核算資本溢價(jià)、其他資本公積等，不得隨意轉(zhuǎn)增資本；盈余公積按當(dāng)年凈利潤(rùn)的[10]%提取法定盈余公積，累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本[50]%后可不再提取，盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本；未分配利潤(rùn)為歷年凈利潤(rùn)扣除盈余公積、利潤(rùn)分配后的余額。第九條收入核算收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入在[貨物發(fā)出且驗(yàn)收合格/勞務(wù)提供完畢]時(shí)確認(rèn)，按銷售價(jià)格扣除商業(yè)折扣后的金額計(jì)量；其他業(yè)務(wù)收入核算出租資產(chǎn)、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入，按相關(guān)準(zhǔn)則確認(rèn)。收入確認(rèn)需以銷售合同、發(fā)貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票等為依據(jù)（審計(jì)抽查大額收入憑證驗(yàn)證）。第十條成本費(fèi)用核算營(yíng)業(yè)成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按實(shí)際發(fā)生的料、工、費(fèi)核算，與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入配比結(jié)轉(zhuǎn)；其他業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)收入配比結(jié)轉(zhuǎn)。期間費(fèi)用：包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)行預(yù)算管理。銷售費(fèi)用核算銷售過程中發(fā)生的廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；管理費(fèi)用核算行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用核算利息支出、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。費(fèi)用報(bào)銷需憑合法憑證，經(jīng)[部門負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人→總經(jīng)理]審批后入賬。第十一條利潤(rùn)核算利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益；利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出；凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用。所得稅費(fèi)用按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)。第四章會(huì)計(jì)核算流程與內(nèi)控銜接第十二條會(huì)計(jì)憑證管理原始憑證必須真實(shí)、合法、完整，經(jīng)辦人簽字確認(rèn)后，經(jīng)財(cái)務(wù)人員審核、[財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人]審批方可入賬，審核內(nèi)容包括憑證內(nèi)容、金額、簽章等。記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，內(nèi)容包括憑證日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等，由制單人員、審核人員、記賬人員簽字確認(rèn)。會(huì)計(jì)憑證按月裝訂成冊(cè)，妥善保管，保管期限為[30]年，到期按規(guī)定銷毀。第十三條會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置與登記設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助賬簿，總賬與明細(xì)賬采用平行登記法，確保賬賬相符。會(huì)計(jì)賬簿根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記，內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清晰，發(fā)生錯(cuò)誤按規(guī)定更正（劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法）。每月結(jié)賬前核對(duì)賬證、賬賬、賬實(shí)，確保一致后結(jié)賬，結(jié)賬后編制試算平衡表。第十四條財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。月度報(bào)表于次月[5]日內(nèi)報(bào)送管理層，季度報(bào)表于次季[10]日內(nèi)報(bào)送投資者，年度報(bào)表于次年[15]日內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)及審計(jì)機(jī)構(gòu)。財(cái)務(wù)報(bào)表由[財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人]審核、[法定代表人]簽字并加蓋公司公章后對(duì)外提供。第十五條內(nèi)控銜接要求資金管理：出納人員不得兼任稽核、債權(quán)債務(wù)賬目登記及檔案保管工作，資金支付實(shí)行授權(quán)審批制，單筆[X]元以上需經(jīng)[總經(jīng)理]審批（審計(jì)核查資金流水驗(yàn)證內(nèi)控有效性）。采購(gòu)與付款：采購(gòu)業(yè)務(wù)需簽訂合同，驗(yàn)收貨物后憑發(fā)票、驗(yàn)收單、合同辦理付款，財(cái)務(wù)部門審核無誤后付款。銷售與收款：銷售合同經(jīng)法務(wù)部門審核，發(fā)貨單由倉(cāng)儲(chǔ)部門開具并經(jīng)銷售部門確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門憑發(fā)貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票確認(rèn)收入并催收款項(xiàng)。資產(chǎn)保管：固定資產(chǎn)、存貨由專人保管，建立臺(tái)賬，定期盤點(diǎn)，盤點(diǎn)差異由財(cái)務(wù)部門會(huì)同相關(guān)部門查明原因，報(bào)[總經(jīng)理]審批后處理（審計(jì)監(jiān)盤資產(chǎn)驗(yàn)證賬實(shí)相符）。第五章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更與差錯(cuò)更正第十六條會(huì)計(jì)政策變更會(huì)計(jì)政策變更需符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，變更條件：法律、行政法規(guī)或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求變更；變更能提供更可靠、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。變更需經(jīng)董事會(huì)審議通過，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露變更內(nèi)容、原因及影響，若影響金額無法合理確定，需披露理由（審計(jì)關(guān)注變更的合規(guī)性與披露充分性）。第十七條會(huì)計(jì)估計(jì)變更會(huì)計(jì)估計(jì)變更包括固定資產(chǎn)折舊年限、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例等的變更，因賴以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化或取得新信息、積累新經(jīng)驗(yàn)等導(dǎo)致變更。變更采用未來適用法，在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露變更內(nèi)容、原因及影響（審計(jì)復(fù)核估計(jì)變更的合理性）。第十八條差錯(cuò)更正本期發(fā)現(xiàn)的前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)，區(qū)分重要性處理：重要差錯(cuò)采用追溯重述法更正，調(diào)整前期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；不重要差錯(cuò)采用未來適用法更正。差錯(cuò)更正需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露差錯(cuò)內(nèi)容、更正方法及影響（審計(jì)關(guān)注差錯(cuò)更正對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響）。第六章會(huì)計(jì)檔案管理第十九條檔案范圍會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)資料、銀行對(duì)賬單等。第二十條檔案保管會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部門指定專人保管，建立檔案臺(tái)賬，定期清點(diǎn)。保管期限：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿為[30]年，月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表為[10]年，年度財(cái)務(wù)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案