會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/1記賬實(shí)操-開(kāi)出銀行承兌匯票怎么做賬務(wù)處理開(kāi)出銀行承兌匯票的賬務(wù)處理需結(jié)合票據(jù)的簽發(fā)、支付保證金、到期兌付及逾期處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，核心是反映企業(yè)“應(yīng)付票據(jù)”負(fù)債的形成與清償，同時(shí)兼顧銀行要求的保證金核算。一、核心概念與會(huì)計(jì)科目在處理前，需明確兩個(gè)核心會(huì)計(jì)科目：

應(yīng)付票據(jù)：負(fù)債類科目，核算企業(yè)開(kāi)出的、承諾在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的商業(yè)匯票（含銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。貸方登記票據(jù)開(kāi)出時(shí)的金額（增加），借方登記票據(jù)到期兌付或轉(zhuǎn)出的金額（減少），期末余額在貸方，反映尚未到期的票據(jù)金額。其他貨幣資金——保證金存款：資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)為開(kāi)具銀行承兌匯票而存入銀行的保證金（若保證金直接從基本戶凍結(jié)，也可通過(guò)“銀行存款——保證金戶”核算）。借方登記存入的保證金，貸方登記到期釋放或扣劃的保證金。二、完整賬務(wù)處理流程（按業(yè)務(wù)階段）1.階段一：開(kāi)具銀行承兌匯票（同時(shí)存入保證金）企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)具銀行承兌匯票時(shí)，銀行通常要求存入一定比例的保證金（如50%或100%，具體按銀行授信政策），剩余部分形成“敞口額度”。情形1：存入保證金后開(kāi)具票據(jù)

例：甲公司為支付供應(yīng)商貨款，向銀行開(kāi)具一張面額100萬(wàn)元的銀行承兌匯票，期限6個(gè)月，銀行要求存入50%保證金（50萬(wàn)元），從基本戶轉(zhuǎn)賬存入。

存入保證金：

借：其他貨幣資金——保證金存款500000

貸：銀行存款——基本戶500000開(kāi)具票據(jù)并交付供應(yīng)商（確認(rèn)負(fù)債，同時(shí)減少或確認(rèn)應(yīng)付賬款）：

借：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商1000000

貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票1000000情形2：無(wú)需單獨(dú)存保證金（銀行直接凍結(jié)賬戶資金）

若企業(yè)信用良好，銀行直接從基本戶凍結(jié)保證金，則無(wú)需通過(guò)“其他貨幣資金”，直接通過(guò)“銀行存款”明細(xì)科目核算：

凍結(jié)保證金：

借：銀行存款——保證金戶500000

貸：銀行存款——基本戶500000開(kāi)具票據(jù)分錄同上。2.階段二：票據(jù)到期前的后續(xù)處理（可選）保證金產(chǎn)生利息：若保證金賬戶有利息收入，需計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”貸方（沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用）：

借：其他貨幣資金——保證金存款1000（假設(shè)利息1000元）

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入1000票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓：若企業(yè)將未到期的銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給其他方（如支付另一供應(yīng)商貨款），則直接轉(zhuǎn)出“應(yīng)付票據(jù)”：

借：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商1000000

貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票10000003.階段三：票據(jù)到期兌付（核心環(huán)節(jié)）票據(jù)到期時(shí)，銀行會(huì)先扣劃企業(yè)存入的保證金，不足部分從企業(yè)基本戶扣除（若基本戶余額不足，會(huì)形成“逾期貸款”）。情形1：企業(yè)賬戶資金充足，正常兌付

例：上述100萬(wàn)元票據(jù)到期，銀行扣劃50萬(wàn)元保證金及50萬(wàn)元基本戶資金。

先將保證金轉(zhuǎn)入基本戶（或銀行直接扣劃，企業(yè)僅需做兌付分錄）：

借：銀行存款——基本戶500000

貸：其他貨幣資金——保證金存款500000支付全部票款，沖銷“應(yīng)付票據(jù)”：

借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票1000000

貸：銀行存款——基本戶1000000（注：部分企業(yè)會(huì)合并分錄，直接扣劃保證金和基本戶資金，分錄為：

借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票1000000

貸：其他貨幣資金——保證金存款500000

銀行存款——基本戶500000）情形2：票據(jù)到期，企業(yè)資金不足（形成逾期）

若基本戶僅能支付30萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元無(wú)法支付，銀行會(huì)將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的“短期借款”（逾期貸款）：

借：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票1000000

貸：其他貨幣資金——保證金存款500000

銀行存款——基本戶300000

短期借款——逾期承兌匯票2000004.階段四：逾期票據(jù)的后續(xù)清償若上述20萬(wàn)元逾期借款后續(xù)償還（含利息，假設(shè)利息1萬(wàn)元）：

借：短期借款——逾期承兌匯票200000

財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出10000

貸：銀行存款——基本戶210000三、特殊場(chǎng)景：開(kāi)具票據(jù)直接采購(gòu)（而非支付欠款）若企業(yè)開(kāi)具銀行承兌匯票直接用于采購(gòu)原材料（而非支付已掛賬的“應(yīng)付賬款”），則開(kāi)具票據(jù)時(shí)直接計(jì)入采購(gòu)成本：

借：原材料/庫(kù)存商品884955.75（假設(shè)價(jià)款80萬(wàn)，增值稅13%即10.4萬(wàn)，價(jià)稅合計(jì)90.4萬(wàn)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）119044.25

貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票1004000四、核心要點(diǎn)總結(jié)負(fù)債確認(rèn)：開(kāi)具銀行承兌匯票的核心是確認(rèn)“應(yīng)付票據(jù)”負(fù)債，無(wú)論是否支付保證金，均需按票據(jù)面額全額計(jì)入該科目。保證金核算：保證金需單獨(dú)通過(guò)“其他貨幣資金”或“銀行存款——保證金戶”核算，避免