2026年審計(jì)師面試題目與解析一、案例分析題（共3題，每題20分，總計(jì)60分）題目1（15分）：背景：某上市公司（A股主板）2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款賬齡分析存在以下問題：1.部分賬齡超過3年的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，且管理層解釋為“客戶信用良好，預(yù)計(jì)可收回”；2.2025年新增了一項(xiàng)“應(yīng)收賬款保理”業(yè)務(wù)，但財(cái)務(wù)報(bào)表附注未充分披露其風(fēng)險(xiǎn)及對財(cái)務(wù)狀況的影響；3.審計(jì)抽樣顯示，部分客戶實(shí)際已破產(chǎn)，但公司仍將其列為“正?？蛻簟?。要求：1.分析上述問題可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；2.針對問題2，審計(jì)師應(yīng)采取哪些程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)？3.如發(fā)現(xiàn)管理層不配合調(diào)整，審計(jì)師應(yīng)如何處理？答案與解析：1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析：-壞賬風(fēng)險(xiǎn)：未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備可能導(dǎo)致資產(chǎn)虛高，虛增利潤，違反《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量。-信息披露風(fēng)險(xiǎn)：保理業(yè)務(wù)未披露可能違反《上市公司信息披露管理辦法》第14條，誤導(dǎo)投資者。-舞弊風(fēng)險(xiǎn)：客戶破產(chǎn)仍列為正?？蛻?，可能涉及管理層故意隱瞞壞賬，屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.審計(jì)程序：-針對保理業(yè)務(wù)：-查閱保理合同，確認(rèn)業(yè)務(wù)模式（有追索權(quán)/無追索權(quán)）；-計(jì)算保理業(yè)務(wù)對現(xiàn)金流的影響，評估其財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)確性；-抽查保理業(yè)務(wù)對應(yīng)的應(yīng)收賬款，確認(rèn)是否已從資產(chǎn)負(fù)債表轉(zhuǎn)出。-針對賬齡分析：-重估客戶信用狀況，結(jié)合公開信息（如法院公告、征信報(bào)告）驗(yàn)證管理層解釋；-對賬齡超過3年的應(yīng)收賬款實(shí)施函證或訪談客戶財(cái)務(wù)人員。3.管理層不配合處理：-記錄：在審計(jì)工作底稿中詳細(xì)記錄管理層拒絕調(diào)整的情況，并說明其對審計(jì)意見的影響；-溝通：與審計(jì)委員會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通，必要時(shí)出具保留意見或否定意見報(bào)告；-法律咨詢：如情況嚴(yán)重，可咨詢律師評估是否需暫停審計(jì)。題目2（15分）：背景：某地方國企（A股主板）2025年度審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)其存貨管理存在以下問題：1.部分原材料賬實(shí)不符，審計(jì)抽樣顯示差異率高達(dá)10%；2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)為管理層主觀判斷，未結(jié)合市場價(jià)格波動；3.2025年新增一項(xiàng)“存貨融資”業(yè)務(wù)，但財(cái)務(wù)報(bào)表未披露相關(guān)融資成本及風(fēng)險(xiǎn)。要求：1.分析上述問題可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；2.針對問題1，審計(jì)師應(yīng)采取哪些程序驗(yàn)證存貨準(zhǔn)確性？3.如發(fā)現(xiàn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不充分，審計(jì)師應(yīng)如何建議管理層調(diào)整？答案與解析：1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析：-資產(chǎn)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：賬實(shí)不符可能違反《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第1號——存貨，影響資產(chǎn)真實(shí)性；-利潤虛增風(fēng)險(xiǎn)：跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足會導(dǎo)致利潤虛高，違反會計(jì)謹(jǐn)慎性原則；-融資風(fēng)險(xiǎn)：存貨融資未披露可能違反《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第22號——金融工具，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.存貨準(zhǔn)確性驗(yàn)證程序：-監(jiān)盤：對差異較大的存貨實(shí)施突擊監(jiān)盤，確認(rèn)實(shí)物數(shù)量；-函證：向客戶函證應(yīng)收賬款余額，排除虛構(gòu)銷售導(dǎo)致的賬實(shí)差異；-分析性復(fù)核：比較存貨周轉(zhuǎn)率與行業(yè)均值，查找異常波動原因。3.建議管理層調(diào)整：-提供市場價(jià)格數(shù)據(jù)，要求管理層重新評估跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例；-調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會計(jì)政策，要求以“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”為基礎(chǔ)計(jì)提；-在審計(jì)報(bào)告附注中披露調(diào)整前后的影響差異。題目3（30分）：背景：某跨境電商公司（港股上市公司）2025年度審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)存在以下問題：1.部分海外訂單因物流延遲未及時(shí)確認(rèn)收入，但管理層將其計(jì)入當(dāng)期收入；2.退貨率異常增高（達(dá)20%），但管理層解釋為“促銷活動影響”；3.收入確認(rèn)政策在2025年變更，但未在附注中充分披露變更原因及影響。要求：1.分析上述問題可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；2.針對問題1，審計(jì)師應(yīng)采取哪些程序驗(yàn)證收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性？3.如發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)政策變更不合規(guī)，審計(jì)師應(yīng)如何處理？答案與解析：1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析：-收入虛增風(fēng)險(xiǎn)：違反《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第14號——收入，可能導(dǎo)致利潤虛高；-退貨風(fēng)險(xiǎn)：異常退貨率可能隱藏經(jīng)營問題，違反《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第42號——收入確認(rèn)。-信息披露風(fēng)險(xiǎn)：政策變更未披露違反《香港聯(lián)合交易所上市規(guī)則》第13.20條，誤導(dǎo)投資者。2.收入確認(rèn)驗(yàn)證程序：-物流跟蹤：審查海外訂單物流記錄，確認(rèn)是否滿足收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)條件；-退貨測試：抽查退貨訂單，驗(yàn)證退貨原因是否真實(shí)；-訪談管理層：了解收入確認(rèn)政策變更的具體原因及合理性。3.處理收入確認(rèn)政策變更：-要求披露：要求管理層補(bǔ)充披露政策變更原因及對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；-重述財(cái)務(wù)報(bào)表：如變更不合規(guī)，需重述前期財(cái)務(wù)報(bào)表；-出具審計(jì)意見：根據(jù)嚴(yán)重程度，可能出具保留意見或否定意見報(bào)告。二、實(shí)務(wù)操作題（共2題，每題20分，總計(jì)40分）題目4（20分）：背景：某審計(jì)團(tuán)隊(duì)正在審計(jì)一家制造業(yè)公司（A股中小板），發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)折舊政策存在以下問題：1.部分設(shè)備未按預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊，管理層解釋為“使用強(qiáng)度低”；2.2025年新增一項(xiàng)“融資租賃”業(yè)務(wù)，但財(cái)務(wù)報(bào)表未披露相關(guān)折舊費(fèi)用。要求：1.分析上述問題可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；2.針對問題1，審計(jì)師應(yīng)采取哪些程序驗(yàn)證折舊計(jì)提的準(zhǔn)確性？3.如發(fā)現(xiàn)融資租賃折舊未披露，審計(jì)師應(yīng)如何處理？答案與解析：1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析：-資產(chǎn)虛高風(fēng)險(xiǎn)：未按預(yù)計(jì)年限計(jì)提折舊會導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值虛高，違反《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第4號——固定資產(chǎn)；-利潤虛增風(fēng)險(xiǎn)：折舊費(fèi)用少計(jì)會導(dǎo)致利潤虛高，違反會計(jì)謹(jǐn)慎性原則；-信息披露風(fēng)險(xiǎn)：融資租賃未披露可能違反《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第21號——租賃，誤導(dǎo)投資者。2.折舊計(jì)提驗(yàn)證程序：-抽查折舊計(jì)算表：確認(rèn)折舊年限、殘值率是否合理；-訪談設(shè)備使用部門：了解設(shè)備實(shí)際使用強(qiáng)度，驗(yàn)證管理層解釋；-分析性復(fù)核：比較折舊費(fèi)用與同行業(yè)公司水平，查找異常波動。3.融資租賃折舊未披露處理：-要求披露：要求管理層補(bǔ)充披露融資租賃折舊費(fèi)用及會計(jì)政策；-調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表：如不配合，需重述財(cái)務(wù)報(bào)表；-出具審計(jì)意見：可能出具保留意見或否定意見報(bào)告。題目5（20分）：背景：某審計(jì)團(tuán)隊(duì)正在審計(jì)一家醫(yī)藥公司（A股主板），發(fā)現(xiàn)其研發(fā)費(fèi)用資本化存在以下問題：1.部分研發(fā)項(xiàng)目未區(qū)分研究階段與開發(fā)階段，直接資本化；2.資本化金額較大（占當(dāng)期利潤10%），但管理層未提供充分證據(jù)支持其可變現(xiàn)性；3.研發(fā)費(fèi)用資本化政策在2025年變更，但未在附注中披露。要求：1.分析上述問題可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；2.針對問題1，審計(jì)師應(yīng)采取哪些程序驗(yàn)證研發(fā)費(fèi)用資本化的準(zhǔn)確性？3.如發(fā)現(xiàn)資本化政策變更不合規(guī)，審計(jì)師應(yīng)如何處理？答案與解析：1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析：-資產(chǎn)虛高風(fēng)險(xiǎn)：違反《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第6號——無形資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價(jià)值虛高；-利潤虛增風(fēng)險(xiǎn)：資本化金額過大可能虛增利潤，違反會計(jì)謹(jǐn)慎性原則；-信息披露風(fēng)險(xiǎn)：政策變更未披露違反《上市公司信息披露管理辦法》第14條，誤導(dǎo)投資者。2.研發(fā)費(fèi)用資本化驗(yàn)證程序：-查閱研發(fā)項(xiàng)目文件：確認(rèn)是否區(qū)分研究階段與開發(fā)階段；-訪談研發(fā)部門：了解研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)展及資本化依據(jù)；-函證外部專家：驗(yàn)證研發(fā)項(xiàng)目的技術(shù)可行性及可變現(xiàn)性。3.資本化政策變更處理：-要求披露：要求管理層補(bǔ)充披露政策變更原因及影響；-重述財(cái)務(wù)報(bào)表：如變更不合規(guī)，需重述前期財(cái)務(wù)報(bào)表；-出具審計(jì)意見：可能出具保留意見或否定意見報(bào)告。三、綜合題（共1題，20分）題目6（20分）：背景：某審計(jì)團(tuán)隊(duì)正在審計(jì)一家房地產(chǎn)公司（A股主板），發(fā)現(xiàn)其收入確認(rèn)與成本結(jié)轉(zhuǎn)存在以下問題：1.部分預(yù)售商品房未按合同約定的交付時(shí)間確認(rèn)收入，但管理層將其提前確認(rèn)；2.成本結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)不完整，部分建安成本未及時(shí)計(jì)入開發(fā)成本；3.2025年新增一項(xiàng)“物業(yè)管理服務(wù)”業(yè)務(wù)，但未在附注中披露相關(guān)收入及成本。要求：1.分析上述問題可能存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；2.針對問題1，審計(jì)師應(yīng)采取哪些程序驗(yàn)證收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性？3.如發(fā)現(xiàn)成本結(jié)轉(zhuǎn)不合規(guī)，審計(jì)師應(yīng)如何處理？答案與解析：1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析：-收入虛增風(fēng)險(xiǎn)：違反《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第14號——收入，可能導(dǎo)致利潤虛高；-成本虛低風(fēng)險(xiǎn)：未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)建安成本會導(dǎo)致成本虛低，虛增利潤；-信息披露風(fēng)險(xiǎn)：物業(yè)管理業(yè)務(wù)未披露違反《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》第14號，誤導(dǎo)投資者。2.收入確認(rèn)驗(yàn)證程序：-查閱預(yù)售合同：確認(rèn)收入確認(rèn)時(shí)