2026年會計(jì)師資格考試題含答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入，但下列哪種情況除外？A.客戶需先履行退貨義務(wù)B.企業(yè)需承擔(dān)后續(xù)服務(wù)成本C.客戶支付款項(xiàng)存在重大不確定性D.商品需經(jīng)過安裝調(diào)試答案：C解析：根據(jù)《收入準(zhǔn)則》，客戶支付款項(xiàng)存在重大不確定性時(shí)，收入確認(rèn)可能需要推遲，而其他選項(xiàng)（退貨義務(wù)、后續(xù)服務(wù)成本、安裝調(diào)試）均屬于可變對價(jià)或履約義務(wù)分?jǐn)偟某Ｒ?guī)處理，不影響收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)。2.某上市公司2025年度凈利潤為5000萬元，可供分配利潤為8000萬元，累計(jì)虧損2000萬元。若按10%提取法定公積金，則可供股東分配的利潤為多少萬元？A.6000B.7000C.8000D.9000答案：B解析：法定公積金按稅后利潤的10%提取，但累計(jì)額不得低于注冊資本的50%。此處稅后利潤為5000萬元，提取500萬元（5000×10%），剩余可供分配利潤為7500萬元，扣除累計(jì)虧損2000萬元，最終可供股東分配為7000萬元。3.某企業(yè)2025年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值。若采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少萬元？A.20B.25C.30D.40答案：C解析：年數(shù)總和法下，年折舊率＝尚可使用年限/年數(shù)總和。第1年折舊率＝5/15，折舊額＝100×5/15＝33.33萬元。但題目要求2026年（第2年）折舊額，需重新計(jì)算：尚可使用年限為4年，年折舊率＝4/15，折舊額＝100×4/15≈26.67萬元。選項(xiàng)中最接近的是C（30萬元），但標(biāo)準(zhǔn)答案應(yīng)為26.67，此處可能為命題偏差。4.某企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，面值1000萬元，轉(zhuǎn)股價(jià)為10元/股，轉(zhuǎn)換比例為1：20。若債券發(fā)行時(shí)市場利率低于票面利率，則該債券的發(fā)行價(jià)格可能高于面值，原因是？A.轉(zhuǎn)換權(quán)溢價(jià)B.利率風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)C.流動(dòng)性溢價(jià)D.信用風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)答案：A解析：可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行價(jià)格受轉(zhuǎn)股價(jià)值和債券利息雙重影響。若市場利率低于票面利率，債券利息部分會溢價(jià)，但更關(guān)鍵的是轉(zhuǎn)換權(quán)本身具有價(jià)值，尤其是轉(zhuǎn)股價(jià)低于市場股價(jià)時(shí)，轉(zhuǎn)換溢價(jià)會顯著提升發(fā)行價(jià)格。5.根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為？A.3%B.5%C.6%D.9%答案：B解析：自2019年起，一般納稅人銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)適用稅率為5%，其他銷售服務(wù)如租賃不動(dòng)產(chǎn)適用9%。6.某企業(yè)2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。若2026年3月確認(rèn)一筆5萬元的壞賬損失，則2026年3月資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”的賬面價(jià)值為多少萬元？A.90B.95C.100D.105答案：B解析：初始壞賬準(zhǔn)備＝100×5%＝5萬元，應(yīng)收賬款賬面價(jià)值＝100－5＝95萬元。確認(rèn)壞賬時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”5萬元，貸記“應(yīng)收賬款”5萬元，賬面價(jià)值不變?nèi)詾?5萬元。7.某上市公司2025年度資產(chǎn)負(fù)債表顯示，流動(dòng)資產(chǎn)為2000萬元，流動(dòng)負(fù)債為1000萬元，非流動(dòng)資產(chǎn)為3000萬元，非流動(dòng)負(fù)債為1500萬元。則該公司的流動(dòng)比率為？A.1.0B.2.0C.3.0D.4.0答案：B解析：流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債＝2000/1000＝2.0。8.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，對于交易性金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)損益應(yīng)計(jì)入？A.營業(yè)外收入B.其他綜合收益C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.投資收益答案：C解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，屬于損益類科目。9.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用400萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。則該企業(yè)的營業(yè)利潤為多少萬元？A.600B.800C.1000D.1200答案：C解析：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＝5000－3000－500－400－200＝1000萬元。10.根據(jù)《公司法》，公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤的多少作為法定公積金？A.10%B.20%C.25%D.30%答案：A解析：法定公積金按稅后利潤的10%提取，但累計(jì)額不得低于注冊資本的50%。二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列哪些屬于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的組成部分？A.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》B.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號——存貨》C.《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》D.《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》應(yīng)用指南答案：ABD解析：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南，但不包括《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（該準(zhǔn)則獨(dú)立于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》體系）。2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)或期間判斷？A.客戶需退貨且退貨率不確定B.商品需安裝且安裝義務(wù)由企業(yè)承擔(dān)C.提供跨期履約服務(wù)且無法區(qū)分履約進(jìn)度D.安裝調(diào)試不需企業(yè)承擔(dān)后續(xù)責(zé)任答案：ABC解析：選項(xiàng)A、B、C均涉及收入確認(rèn)的特殊情況，需結(jié)合履約義務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)判斷時(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D若安裝調(diào)試不需企業(yè)承擔(dān)后續(xù)責(zé)任，可按履約進(jìn)度確認(rèn)收入。3.下列哪些屬于影響存貨成本核算的因素？A.采購成本B.入庫前的整理費(fèi)用C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.分期付款購入存貨的未支付部分答案：ABD解析：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他相關(guān)費(fèi)用（如入庫前的整理費(fèi)）。分期付款購入存貨的未支付部分屬于負(fù)債，不影響存貨成本。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備屬于減值準(zhǔn)備，不構(gòu)成存貨成本。4.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，以下哪些收入屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息紅利所得D.經(jīng)營所得答案：AB解析：綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，按年計(jì)稅。股息紅利所得屬于分類所得，經(jīng)營所得屬于企業(yè)主所得。5.某企業(yè)2025年12月31日購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少萬元？A.20B.40C.50D.60答案：B解析：雙倍余額遞減法下，年折舊率＝2/預(yù)計(jì)使用年限＝2/5＝40%。2026年折舊額＝100×40%＝40萬元。三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)支付的行政管理部門辦公費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。答案：正確2.可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)股價(jià)格通常高于發(fā)行時(shí)股票的市場價(jià)格，以保護(hù)發(fā)行人利益。答案：錯(cuò)誤解析：轉(zhuǎn)股價(jià)格通常高于發(fā)行時(shí)股價(jià)，以體現(xiàn)轉(zhuǎn)股權(quán)的價(jià)值，保護(hù)投資者利益。3.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提的累計(jì)折舊。答案：錯(cuò)誤解析：預(yù)計(jì)凈殘值變更屬于會計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)未來期間分?jǐn)?，已?jì)提累計(jì)折舊無需調(diào)整。4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人銷售貨物適用稅率為3%。答案：正確5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益。答案：正確6.長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收益。答案：正確7.企業(yè)支付的廣告費(fèi)一律計(jì)入當(dāng)期損益，不得資本化。答案：錯(cuò)誤解析：符合條件的廣告費(fèi)可資本化計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本（如與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的廣告費(fèi)）。8.企業(yè)提取法定公積金后，若累計(jì)額達(dá)到注冊資本的50%，可不再提取。答案：正確9.租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債。答案：正確10.根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，關(guān)聯(lián)方交易必須披露交易金額，但無需披露交易條件。答案：錯(cuò)誤解析：關(guān)聯(lián)方交易需披露交易金額、條件及可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)聯(lián)關(guān)系。四、計(jì)算分析題（共2題，共20分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額130萬元，成本600萬元，款項(xiàng)已收訖。（2）提供咨詢服務(wù)收入200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額26萬元，款項(xiàng)尚未收到。（3）支付廣告費(fèi)50萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。（4）發(fā)生管理費(fèi)用30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。要求：（1）計(jì)算2025年應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算2025年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和營業(yè)成本。（10分）答案：（1）銷項(xiàng)稅額＝130＋26＝156萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額＝50×6%＋30×6%＝4.8萬元。（2）營業(yè)收入＝1000＋200＝1200萬元。營業(yè)成本＝600萬元。2.某企業(yè)2025年12月31日存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示：-甲材料賬面余額1000件，單位成本10元，實(shí)際盤點(diǎn)980件。-乙產(chǎn)品完工入庫500件，單位成本20元，發(fā)生毀損50件（管理不善）。要求：（1）計(jì)算甲材料的盤虧損失。（2）計(jì)算乙產(chǎn)品的毀損損失。（10分）答案：（1）甲材料盤虧損失＝（1000－980）×10＝200元。（2）乙產(chǎn)品毀損損失＝50×20＝1000元。五、簡答題（共2題，共20分）1.簡述《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》中關(guān)于可變對價(jià)的處理原則。（10分）答案：（1）可變對價(jià)包括折扣、返利、退款、獎(jiǎng)勵(lì)金等。企業(yè)應(yīng)按預(yù)期將可變對價(jià)包含在交易價(jià)格中，但需考慮不確定性。（2）若存在重大不確定性（如客戶支付義務(wù)不確定），則不應(yīng)將可變對價(jià)確認(rèn)為收入，直至滿足確認(rèn)條件。（3）可變對價(jià)金額的估計(jì)需基于可變金額的最好估計(jì)數(shù)，若無合理依據(jù)，則按50%估計(jì)。（4）企業(yè)需定期評估可變對價(jià)的實(shí)際發(fā)生額，并調(diào)整收入確認(rèn)金額。2.簡述固定資產(chǎn)減值測試的步驟。（10分）答案：（1）判斷是否存在減值跡象：如資產(chǎn)市價(jià)大幅下跌、技術(shù)陳舊、經(jīng)營環(huán)境惡化等。（2）計(jì)算資產(chǎn)的可收回金額：取公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額（FairValueLessCoststoSell）與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（ValueinUse）中較高者。（3）比較賬面價(jià)值與可收回金額：若賬面價(jià)值高于可收回金額，則需計(jì)提減值準(zhǔn)備＝賬面價(jià)值－可收回金額。（4）減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，但未來期間攤銷需調(diào)整。六、綜合題（共1題，共30分）某上市公司2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：|項(xiàng)目|金額（萬元）|||-||營業(yè)收入|5000||營業(yè)成本|3000||銷售費(fèi)用|200||管理費(fèi)用|300||財(cái)務(wù)費(fèi)用|100||投資收益|50||營業(yè)外收入|20||營業(yè)外支出|10||所得稅費(fèi)用|400||期初未分配利潤|1000||本年凈利潤|1100|其他信息：（1）2025年12月31日存貨賬面價(jià)值800萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值750萬元。（2）2025年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值2000萬元，預(yù)計(jì)可收回金額1800萬元。（3）2025年提取法定公積金110萬元（稅后利潤的10%）。（4）2025年發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元。要求：（1）編制2025年度利潤表簡表。（2）計(jì)算2025年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”余額。（3）分析該公司盈利能力及財(cái)務(wù)狀況。（30分）答案：（1）利潤表簡表（萬元）：|項(xiàng)目|金額||--|--||營業(yè)收入|5000||減：營業(yè)成本|3000||營業(yè)稅金及附加|0||銷售費(fèi)用|200||管理費(fèi)用|300||財(cái)務(wù)費(fèi)用|100||加：投資收益|50||營業(yè)利潤|1350||加：營業(yè)外收入|20||減：營業(yè)外支出|10||利潤總額|1360||減：所得稅費(fèi)用|400||凈利潤|960||加：年初未分配利潤|1000||減：提取法定公積金|110||減：現(xiàn)金股利|500||年末未分配利潤|1350|（2）未分配利潤余額計(jì)算：未分配利潤＝期初未分配利潤＋本年凈利潤－提取公積金－