2026年稅務(wù)師考試科目搭配與備考策略含答案一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度利潤總額為500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支80萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支60萬元（符合稅法規(guī)定的扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%），則2025年度應(yīng)納稅所得額為（）。A.420萬元B.480萬元C.540萬元D.560萬元2.個人所得稅居民個人綜合所得中，下列哪項收入不屬于“工資薪金所得”項目？（）A.工資收入B.年終獎金C.股票期權(quán)行權(quán)所得D.稅務(wù)師事務(wù)所的勞務(wù)報酬3.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得為200萬元，其適用的稅率應(yīng)為（）。A.5%B.10%C.20%D.35%4.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益的，在稅前允許加計扣除的比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%5.增值稅一般納稅人銷售貨物時，若納稅人選擇簡易計稅方法，其適用的稅率通常為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%6.個人所得稅專項附加扣除中，下列哪項不符合扣除條件？（）A.住房貸款利息B.子女教育支出C.老年父母贍養(yǎng)費(fèi)D.個人購買的高端醫(yī)療保險7.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.75萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元8.契稅的納稅人是指（）。A.購買方B.出賣方C.中介機(jī)構(gòu)D.監(jiān)管部門9.個人所得稅法規(guī)定，居民個人綜合所得中，稿酬所得的應(yīng)納稅所得額計算方式為（）。A.稿酬收入×（1-20%）×20%B.稿酬收入×（1-30%）×40%C.稿酬收入×（1-70%）×30%D.稿酬收入×（1-50%）×25%10.印花稅的稅率形式包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.比例稅率和定額稅率D.以上都不對二、多選題（共5題，每題2分）1.企業(yè)所得稅法中，下列哪些支出不得稅前扣除？（）A.職工福利費(fèi)超支部分B.贊助支出C.企業(yè)捐贈支出（符合規(guī)定的公益性捐贈）D.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出2.個人所得稅專項附加扣除中，符合扣除條件的包括（）。A.3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療費(fèi)用D.住房租金3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率通常為（）。A.1%B.3%C.5%D.6%4.印花稅的征稅范圍包括（）。A.購銷合同B.貸款合同C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)D.財產(chǎn)租賃合同5.個人所得稅居民個人綜合所得的稅率為（）。A.3%B.10%C.20%D.25%E.30%三、判斷題（共5題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）2.個人所得稅專項附加扣除中，住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)與納稅人戶籍所在地?zé)o關(guān)。（）3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（）4.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種形式，但不會因合同金額大小而變化。（）5.增值稅一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品時，可以享受13%的進(jìn)項稅額抵扣。（）四、計算題（共3題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度利潤總額為800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支50萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支100萬元（符合稅法規(guī)定的扣除限額為當(dāng)年銷售收入的10%），假設(shè)無其他調(diào)整事項，則2025年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？2.某居民個人2025年度工資收入30萬元，年終獎金10萬元，個人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營所得20萬元，假設(shè)無其他所得，則其應(yīng)納個人所得稅為多少萬元？（假設(shè)工資薪金所得適用稅率表為：3%×30000，10%×120000，20%×300000，……）3.某一般納稅人2025年銷售貨物不含稅金額1000萬元，適用13%的稅率，當(dāng)期進(jìn)項稅額為120萬元，假設(shè)無其他稅金及附加，則其應(yīng)納增值稅為多少萬元？五、簡答題（共2題，每題6分）1.簡述個人所得稅專項附加扣除的申報條件及流程。2.簡述企業(yè)所得稅法中，研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的主要內(nèi)容。六、論述題（1題，10分）某企業(yè)2025年度經(jīng)營情況如下：-利潤總額500萬元-業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支30萬元-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支50萬元（符合稅法規(guī)定的扣除限額為當(dāng)年銷售收入的8%）-發(fā)生符合規(guī)定的公益性捐贈支出20萬元-研發(fā)費(fèi)用投入100萬元請結(jié)合企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，分析該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并說明各項調(diào)整事項的處理依據(jù)。答案與解析一、單選題答案與解析1.C解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支部分不得稅前扣除，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支60萬元，但符合稅法規(guī)定的扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%，即500萬元×15%=75萬元，超支部分不得扣除。因此應(yīng)納稅所得額=500+80+（60-75）=540萬元。2.C解析：股票期權(quán)行權(quán)所得屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，不屬于“工資薪金所得”。3.C解析：個體工商戶經(jīng)營所得適用5級超額累進(jìn)稅率，200萬元屬于第二檔，稅率為20%。4.D解析：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的，在稅前允許加計扣除100%。5.A解析：增值稅小規(guī)模納稅人通常適用3%的征收率（部分地區(qū)可能有1%的優(yōu)惠政策）。6.D解析：高端醫(yī)療保險不屬于個人所得稅專項附加扣除范圍。7.B解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=300萬元×25%=75萬元。8.A解析：契稅的納稅人是購買方。9.A解析：稿酬所得應(yīng)納稅所得額=稿酬收入×（1-20%）×20%。10.C解析：印花稅的稅率形式包括比例稅率和定額稅率。二、多選題答案與解析1.A、B、D解析：職工福利費(fèi)超支部分、贊助支出、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得稅前扣除。2.A、B、C、D解析：上述均為個人所得稅專項附加扣除項目。3.A、B解析：小規(guī)模納稅人通常適用1%或3%的征收率。4.A、B、C、D解析：上述均為印花稅征稅范圍。5.B、C、D、E解析：個人所得稅居民個人綜合所得的稅率包括3%、10%、20%、25%、30%。三、判斷題答案與解析1.√解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過限額的部分，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.×解析：住房租金的扣除標(biāo)準(zhǔn)與納稅人戶籍所在地或經(jīng)常居住地有關(guān)。3.√解析：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。4.×解析：印花稅的定額稅率適用于金額較小的合同，如證券交易印花稅按成交金額的萬分之五征收。5.√解析：一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品可享受13%的進(jìn)項稅額抵扣。四、計算題答案與解析1.應(yīng)納稅所得額=800+50+（100-80）=870萬元解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支50萬元不得扣除，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超支20萬元不得扣除。2.工資薪金所得應(yīng)納稅額=（30-6）×10%+（120-60）×20%+（300-120）×30%+……=4.5+14+45=63.5萬元年終獎金應(yīng)納稅額=10×25%+0.5×20%+0.5×15%+……=2.5+0.3+0.225=3.025萬元經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=20×20%=4萬元合計應(yīng)納稅額=63.5+3.025+4=70.525萬元3.應(yīng)納增值稅=1000×13%-120=110萬元解析：進(jìn)項稅額小于銷項稅額，需補(bǔ)繳增值稅。五、簡答題答案與解析1.個人所得稅專項附加扣除申報條件及流程-申報條件：符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的居民個人，需在預(yù)扣預(yù)繳或匯算清繳時申報。-主要項目：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)。-流程：通過“個人所得稅”APP或自然人電子稅務(wù)局申報，填寫相關(guān)信息并上傳證明材料。2.企業(yè)所得稅法中研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策-主要內(nèi)容：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的，在稅前允許加計100%扣除；形成無形資產(chǎn)的，按攤銷額加計75%扣除。-適用范圍：高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)等符合條件的企業(yè)。-申報要求：企業(yè)需提供研發(fā)費(fèi)用輔助賬及相關(guān)證明材料。六、論述題答案與解析應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅計算1.調(diào)整事項分析-業(yè)務(wù)招待費(fèi)：超支30萬元不得扣除。-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：符合稅法規(guī)定的扣除限額為500萬元×8%=40萬元，超支10萬元不得扣除。-公益性捐贈支出：年度利潤總額的12%為500萬元×12%=60萬元，20萬元未超過限額，準(zhǔn)予扣除。-研發(fā)費(fèi)用：加計扣除100萬元，即應(yīng)納稅所得額減少100萬元。2.應(yīng)納稅所得額