2026年稅務(wù)分析師筆試題及解析一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.25萬元2.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的免稅額度為多少？A.每年6萬元B.每年12萬元C.每年36萬元D.每年24萬元3.某公司2025年進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，該設(shè)備的增值稅稅額為多少？A.10萬元B.13萬元C.22.3萬元D.15萬元4.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為多少？A.3%或5%B.6%或9%C.10%或13%D.1%或3%5.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，當(dāng)年銷售收入為500萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)稅前扣除限額為多少？A.50萬元B.80萬元C.100萬元D.60萬元6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，一般情況下應(yīng)不低于多少年？A.3年B.5年C.10年D.15年7.某個(gè)人2025年出售房產(chǎn)，售價(jià)為200萬元，原值100萬元，已繳納營業(yè)稅5萬元，該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元8.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以按日加收滯納稅款多少的滯納金？A.0.05%B.0.1%C.0.5%D.1%9.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬元，該企業(yè)2019年度可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出限額為多少？A.6萬元B.9萬元C.15萬元D.30萬元10.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為多少？A.50%B.75%C.100%D.175%二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目？A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出D.資本性支出E.存貨跌價(jià)損失2.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，以下哪些收入屬于綜合所得？A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得E.利息所得3.以下哪些情形下，企業(yè)可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀惲舻滞硕?？A.進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額且超過3個(gè)月B.因應(yīng)稅行為取消而無法繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.企業(yè)合并分立導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣D.小規(guī)模納稅人因經(jīng)營不善無法繼續(xù)經(jīng)營E.企業(yè)出口業(yè)務(wù)因政策調(diào)整無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額4.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括哪些？A.檢查納稅人的賬簿、憑證B.調(diào)查取證C.限制納稅人出境D.強(qiáng)制執(zhí)行E.處以罰款5.以下哪些屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊范圍？A.房屋建筑物B.機(jī)器設(shè)備C.運(yùn)輸工具D.低值易耗品E.無形資產(chǎn)三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率和優(yōu)惠稅率，基本稅率為25%。（對(duì)/錯(cuò)）2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。（對(duì)/錯(cuò)）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（對(duì)/錯(cuò)）4.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法必須采用直線法。（對(duì)/錯(cuò)）5.個(gè)人所得稅的居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人。（對(duì)/錯(cuò)）6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，可以全額在稅前扣除。（對(duì)/錯(cuò)）7.稅收征收管理法規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（對(duì)/錯(cuò)）8.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)。（對(duì)/錯(cuò)）9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，可以全額在稅前扣除。（對(duì)/錯(cuò)）10.增值稅留抵退稅政策適用于所有納稅人，無論規(guī)模大小。（對(duì)/錯(cuò)）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策有哪些？2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容。3.簡述增值稅留抵退稅的政策背景和適用條件。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，該企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為多少？（提示：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納。）2.某個(gè)人2025年出售房產(chǎn)，售價(jià)為300萬元，原值150萬元，已繳納營業(yè)稅15萬元，該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？（提示：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅率為20%，應(yīng)納稅所得額=售價(jià)-原值-合理費(fèi)用。）六、案例分析題（共1題，共20分）案例背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-年度銷售收入5000萬元-銷項(xiàng)稅額650萬元-進(jìn)項(xiàng)稅額450萬元-工資薪金支出800萬元-職工福利費(fèi)支出112萬元-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬元-廣告費(fèi)支出200萬元-固定資產(chǎn)折舊300萬元-研發(fā)費(fèi)用100萬元問題：1.該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅分別為多少？2.該企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？3.請(qǐng)說明各項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目的合理性。答案及解析一、單選題1.B解析：企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=200萬元×25%=50萬元。2.B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的免稅額度為每年6萬元。3.C解析：關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100萬元×10%=10萬元；增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（100萬元+10萬元）×13%=13萬元；增值稅稅額=（100萬元+10萬元+13萬元）×13%=22.3萬元。4.A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%或5%。5.A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%，即500萬元×15%=75萬元，但實(shí)際支出80萬元超過限額，因此只能扣除50萬元。6.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，一般情況下應(yīng)不低于5年。7.B解析：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅稅額=（售價(jià)-原值-合理費(fèi)用）×20%=(200萬元-100萬元-5萬元)×20%=15萬元。8.A解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。9.A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為年度利潤總額的12%，即200萬元×12%=24萬元，但實(shí)際支出30萬元超過限額，因此只能扣除6萬元。10.D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例為175%。二、多選題1.A、B、C、E解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、存貨跌價(jià)損失等，資本性支出不可稅前扣除。2.A、B、C、E解析：綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、利息所得等，財(cái)產(chǎn)租賃所得不屬于綜合所得。3.A、B、C、E解析：增值稅留抵退稅適用于進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額且超過3個(gè)月、因應(yīng)稅行為取消而無法繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、企業(yè)合并分立導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣、出口業(yè)務(wù)因政策調(diào)整無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況，小規(guī)模納稅人不可享受留抵退稅政策。4.A、B、C、D、E解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括檢查賬簿憑證、調(diào)查取證、限制納稅人出境、強(qiáng)制執(zhí)行、處以罰款等。5.A、B、C解析：固定資產(chǎn)的折舊范圍包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等，低值易耗品和無形資產(chǎn)不可折舊。三、判斷題1.對(duì)解析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。2.對(duì)解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。3.對(duì)解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。4.錯(cuò)解析：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用直線法或加速折舊法。5.對(duì)解析：個(gè)人所得稅的居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人。6.錯(cuò)解析：企業(yè)廣告費(fèi)支出稅前扣除限額為當(dāng)年銷售收入的15%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。7.對(duì)解析：稅收征收管理法規(guī)定，納稅人未按期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。8.對(duì)解析：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)。9.錯(cuò)解析：企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為年度利潤總額的12%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。10.錯(cuò)解析：增值稅留抵退稅政策適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人不可享受。四、簡答題1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括：-小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠-高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策-軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠-稅收減免政策（如扶貧、環(huán)保等）2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容：-子女教育-繼續(xù)教育-大病醫(yī)療-住房貸款利息-住房租金-贍養(yǎng)老人3.增值稅留抵退稅的政策背景和適用條件：-政策背景：為緩解企業(yè)資金壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，國家出臺(tái)增值稅留抵退稅政策。-適用條件：一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額且超過3個(gè)月，或因應(yīng)稅行為取消、企業(yè)合并分立、出口業(yè)務(wù)政策調(diào)整等原因無法繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。五、計(jì)算題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額：-年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分：100萬元×12.5%×20%=2.5萬元-年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分：200萬元×50%×20%=20萬元-總稅額=2.5萬元+20萬元=22.5萬元2.應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額：-應(yīng)納稅所得額=售價(jià)-原值-合理費(fèi)用=300萬元-150萬元-15萬元=135萬元-個(gè)人所得稅稅額=135萬元×20%=27萬元六、案例分析題1.應(yīng)納增值稅和企業(yè)所得稅：-增值稅銷項(xiàng)稅額=650萬元-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=450萬元-增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=650萬元-450萬元=200萬元-企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=銷售收入-成本費(fèi)用=5000萬元-（工資薪金+職工福利費(fèi)+業(yè)務(wù)招待費(fèi)+廣告費(fèi)+折舊+研發(fā)費(fèi)用）=5000萬元-（800萬元+112萬元+100萬元+200萬元+300萬元+100萬元）=5000萬元-1512萬元=3488萬元-企業(yè)所得稅稅額=3488萬元×25%=872萬元2.可享受的稅收優(yōu)惠政策：-小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠（假設(shè)該企業(yè)符合條件）-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策3.稅前扣除項(xiàng)目合理性：-