2026年旅游企業(yè)所得稅籌劃策略及面試問題解答一、單選題（共10題，每題2分）1.某旅行社2026年取得旅游業(yè)務收入1000萬元，其中境內(nèi)旅游收入800萬元，國際旅游收入200萬元。根據(jù)現(xiàn)行政策，該旅行社可享受的增值稅即征即退政策比例為（）。A.3%B.5%C.10%D.15%2.2026年，某景區(qū)因游客流量大，通過向游客收取額外環(huán)保費獲得收入50萬元。該收入在企業(yè)所得稅前應如何處理？A.全部計入應納稅所得額B.50%計入應納稅所得額C.不計入應納稅所得額D.由稅務機關根據(jù)實際情況決定3.某酒店2026年通過提供會議服務取得收入200萬元，其中包含會議場地租賃費50萬元，會議餐飲費150萬元。根據(jù)稅收政策，該酒店可享受的加計扣除比例為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%4.某旅行社2026年發(fā)生廣告費支出80萬元，其2025年未彌補虧損為20萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該旅行社2026年廣告費可稅前扣除的金額為（）。A.60萬元B.80萬元C.20萬元D.0萬元5.某度假村2026年通過出租閑置會議室獲得租金收入100萬元，該收入應計入哪項收入類別？A.營業(yè)收入B.營業(yè)外收入C.投資收益D.政策性補貼收入6.某旅游公司2026年發(fā)生研發(fā)費用50萬元，其2025年未享受研發(fā)費用加計扣除政策。根據(jù)最新政策，該企業(yè)2026年可享受的加計扣除比例為（）。A.75%B.100%C.150%D.200%7.某旅行社2026年因自然災害損失原材料成本20萬元，其2025年已享受過該項扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該損失2026年可稅前扣除的金額為（）。A.20萬元B.10萬元C.0萬元D.由稅務機關根據(jù)情況決定8.某景區(qū)2026年通過發(fā)行紀念品獲得收入30萬元，該收入在企業(yè)所得稅前應如何處理？A.全部計入應納稅所得額B.30%計入應納稅所得額C.50%計入應納稅所得額D.不計入應納稅所得額9.某酒店2026年通過提供餐飲服務取得收入500萬元，其中包含餐費400萬元，酒水費100萬元。根據(jù)稅收政策，該酒店可享受的加計扣除比例為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%10.某旅行社2026年通過提供旅游咨詢服務獲得收入100萬元，其2025年未彌補虧損為20萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該旅行社2026年可享受的稅前彌補虧損金額為（）。A.100萬元B.80萬元C.20萬元D.0萬元二、多選題（共5題，每題3分）1.某酒店2026年可享受的稅收優(yōu)惠政策包括哪些？（）A.增值稅即征即退B.企業(yè)所得稅稅收減免C.營業(yè)稅改增值稅試點政策D.研發(fā)費用加計扣除2.某景區(qū)2026年通過開發(fā)新項目獲得收入200萬元，其可享受的稅收優(yōu)惠政策包括哪些？（）A.增值稅即征即退B.企業(yè)所得稅減免C.文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠D.環(huán)保項目稅收優(yōu)惠3.某旅行社2026年可享受的廣告費稅前扣除優(yōu)惠政策包括哪些？（）A.營業(yè)收入15%以內(nèi)可全額扣除B.超過部分可結轉(zhuǎn)以后年度扣除C.境外廣告費可全額扣除D.會議服務廣告費可全額扣除4.某度假村2026年可享受的稅收優(yōu)惠政策包括哪些？（）A.增值稅即征即退B.企業(yè)所得稅減免C.房產(chǎn)稅減免D.土地使用稅減免5.某旅游公司2026年可享受的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策包括哪些？（）A.研發(fā)費用100%加計扣除B.超過部分可結轉(zhuǎn)以后年度扣除C.境外研發(fā)費用可全額扣除D.研發(fā)項目需符合國家重點支持方向三、判斷題（共10題，每題1分）1.某旅行社2026年取得的境外旅游收入可享受增值稅即征即退政策。（×）2.某景區(qū)2026年通過向游客收取額外環(huán)保費獲得收入，可享受企業(yè)所得稅前扣除。（×）3.某酒店2026年通過提供會議服務取得收入，可享受加計扣除政策。（√）4.某旅行社2026年發(fā)生的廣告費支出，可全額計入應納稅所得額。（×）5.某度假村2026年通過出租閑置會議室獲得租金收入，可享受增值稅即征即退政策。（×）6.某旅游公司2026年發(fā)生研發(fā)費用，可享受100%加計扣除政策。（√）7.某景區(qū)2026年因自然災害損失原材料成本，可享受企業(yè)所得稅前扣除。（×）8.某酒店2026年通過提供餐飲服務取得收入，可享受加計扣除政策。（√）9.某旅行社2026年通過提供旅游咨詢服務獲得收入，可享受稅前彌補虧損政策。（√）10.某度假村2026年通過開發(fā)新項目獲得收入，可享受企業(yè)所得稅減免政策。（√）四、簡答題（共5題，每題5分）1.簡述2026年旅游企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策有哪些？2.簡述2026年旅游企業(yè)廣告費稅前扣除的政策要點。3.簡述2026年旅游企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的政策要點。4.簡述2026年旅游企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅收政策。5.簡述2026年旅游企業(yè)境外所得稅收抵免的政策要點。五、計算題（共5題，每題10分）1.某旅行社2026年取得旅游業(yè)務收入1000萬元，其中境內(nèi)旅游收入800萬元，國際旅游收入200萬元。假設該旅行社符合增值稅即征即退政策，其可享受的退稅金額為多少？2.某酒店2026年發(fā)生廣告費支出80萬元，其2025年未彌補虧損為20萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該酒店2026年廣告費可稅前扣除的金額為多少？3.某度假村2026年通過出租閑置會議室獲得租金收入100萬元，假設該收入符合增值稅即征即退政策，其可享受的退稅金額為多少？4.某旅游公司2026年發(fā)生研發(fā)費用50萬元，其2025年未享受研發(fā)費用加計扣除政策。根據(jù)最新政策，該企業(yè)2026年可享受的加計扣除金額為多少？5.某景區(qū)2026年因自然災害損失原材料成本20萬元，其2025年已享受過該項扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該損失2026年可稅前扣除的金額為多少？六、論述題（共1題，15分）結合2026年稅收政策，分析旅游企業(yè)在企業(yè)所得稅籌劃方面的策略與技巧。答案與解析一、單選題答案與解析1.答案：C解析：根據(jù)《財政部稅務總局關于進一步明確文化事業(yè)建設費有關問題的通知》（財稅〔2016〕36號），旅游企業(yè)可享受增值稅即征即退政策，其中境內(nèi)旅游收入可享受10%的即征即退比例。2.答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第56條，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出不得稅前扣除。環(huán)保費屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，因此全部計入應納稅所得額。3.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第34條，企業(yè)提供的會議服務可享受10%的加計扣除政策。4.答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第35條，廣告費支出不超過當年營業(yè)收入15%的部分可全額扣除，超過部分可結轉(zhuǎn)以后年度扣除。該旅行社2026年廣告費支出80萬元，營業(yè)收入1000萬元，15%為150萬元，因此可稅前扣除80萬元。5.答案：A解析：出租閑置會議室獲得的租金收入屬于營業(yè)收入，計入“其他業(yè)務收入”科目。6.答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第95條，企業(yè)研發(fā)費用可享受150%的加計扣除政策。7.答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第18條，企業(yè)因自然災害損失原材料成本，已享受過該項扣除的，2026年不得再次稅前扣除。8.答案：A解析：紀念品收入屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關的收入，全部計入應納稅所得額。9.答案：B解析：提供餐飲服務取得的收入可享受10%的加計扣除政策。10.答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第18條，企業(yè)稅前彌補虧損的金額不得超過上一年度虧損金額，該旅行社2025年未彌補虧損為20萬元，因此2026年可稅前彌補虧損20萬元。二、多選題答案與解析1.答案：ABD解析：酒店可享受增值稅即征即退、企業(yè)所得稅稅收減免、研發(fā)費用加計扣除等政策。2.答案：ABD解析：景區(qū)可享受增值稅即征即退、企業(yè)所得稅減免、環(huán)保項目稅收優(yōu)惠等政策。3.答案：ABC解析：旅行社廣告費可享受營業(yè)收入15%以內(nèi)全額扣除、超過部分結轉(zhuǎn)以后年度扣除、境外廣告費可全額扣除等政策。4.答案：BCD解析：度假村可享受房產(chǎn)稅減免、土地使用稅減免等政策。5.答案：ABD解析：旅游公司可享受研發(fā)費用100%加計扣除、超過部分結轉(zhuǎn)以后年度扣除、境外研發(fā)費用可全額扣除、研發(fā)項目需符合國家重點支持方向等政策。三、判斷題答案與解析1.答案：×解析：境外旅游收入不可享受增值稅即征即退政策。2.答案：×解析：額外環(huán)保費屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，不可稅前扣除。3.答案：√解析：會議服務可享受加計扣除政策。4.答案：×解析：廣告費支出超過當年營業(yè)收入15%的部分不可稅前扣除。5.答案：×解析：租金收入不可享受增值稅即征即退政策。6.答案：√解析：研發(fā)費用可享受100%加計扣除政策。7.答案：×解析：已享受過該項扣除的，2026年不得再次稅前扣除。8.答案：√解析：餐飲服務可享受加計扣除政策。9.答案：√解析：旅游咨詢服務可享受稅前彌補虧損政策。10.答案：√解析：新項目開發(fā)可享受企業(yè)所得稅減免政策。四、簡答題答案與解析1.2026年旅游企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括：-增值稅即征即退：境內(nèi)旅游收入可享受10%的即征即退比例。-企業(yè)所得稅減免：符合條件的文化產(chǎn)業(yè)、環(huán)保項目可享受企業(yè)所得稅減免。-研發(fā)費用加計扣除：研發(fā)費用可享受150%的加計扣除政策。-廣告費稅前扣除：營業(yè)收入15%以內(nèi)的廣告費可全額扣除，超過部分可結轉(zhuǎn)以后年度扣除。-境外所得稅收抵免：境外所得可享受稅收抵免政策。2.2026年旅游企業(yè)廣告費稅前扣除的政策要點：-營業(yè)收入15%以內(nèi)的廣告費可全額扣除。-超過部分可結轉(zhuǎn)以后年度扣除。-境外廣告費可全額扣除。-會議服務廣告費可全額扣除。3.2026年旅游企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的政策要點：-研發(fā)費用可享受150%的加計扣除政策。-超過部分可結轉(zhuǎn)以后年度扣除。-境外研發(fā)費用可全額扣除。-研發(fā)項目需符合國家重點支持方向。4.2026年旅游企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的稅收政策：-固定資產(chǎn)折舊年限可按稅法規(guī)定縮短。-加速折舊法可享受稅收優(yōu)惠。-折舊方法需符合稅法規(guī)定。5.2026年旅游企業(yè)境外所得稅收抵免的政策要點：-境外所得可享受稅收抵免政策。-抵免限額為境外所得按我國稅法計算的應納稅額。-抵免后應納稅額不得為負。五、計算題答案與解析1.答案：80萬元解析：境內(nèi)旅游收入800萬元可享受10%的即征即退比例，退稅金額為800萬元×10%=80萬元。2.答案：60萬元解析：廣告費支出80萬元，營業(yè)收入1000萬元，15%為150萬元，因此可稅前扣除80萬元。3.答案：0萬元解析：租金收入不可享受增值稅即征即退政策，因此退稅金額為0萬元。4.答案：75萬元解析：研發(fā)費用50萬元可享受150%的加計扣除政策，加計扣除金額為50萬元×150%=75萬元。5.答案：0萬元解析：已享受過該項扣除的，2026年不得再次稅前扣除，因此可稅前扣除金額為0萬元。六、論述題答案與解析結合2026年稅收政策，分析旅游企業(yè)在企業(yè)所得稅籌劃方面的策略與技巧。2026年，旅游企業(yè)在企業(yè)所得稅籌劃方面可采取以下策略與技巧：1.充分利用稅收優(yōu)惠政策：-增值稅即征即退：境內(nèi)旅游收入可享受10%的即征即退比例，企業(yè)應合理規(guī)劃收入結構，增加境內(nèi)旅游收入比例。-企業(yè)所得稅減免：符合條件的文化產(chǎn)業(yè)、環(huán)保項目可享受企業(yè)所得稅減免，企業(yè)應積極申請相關資質(zhì)。-研發(fā)費用加計扣除：研發(fā)費用可享受150%的加計扣除政策，企業(yè)應加大研發(fā)投入，提高研發(fā)費用占比。-廣告費稅前扣除：營業(yè)收入15%以內(nèi)的廣告費可全額扣除，超過部分可結轉(zhuǎn)以后年度扣除，企業(yè)應合理規(guī)劃廣告費支出。-境外所得稅收抵免：境外所得可享受稅收抵免政策，企業(yè)應合理規(guī)劃境外業(yè)務布局。2.優(yōu)化收入結構：-增加高附加值業(yè)務收入：如會議服務、高端旅游產(chǎn)品等，可享受加計扣除政策。-合理規(guī)劃收入確認時點：避免集中確認收入，