2026年企業(yè)稅務(wù)與財務(wù)結(jié)算的常見問題解答一、單項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）題目1：某制造業(yè)企業(yè)2026年度發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費用600萬元，按稅法規(guī)定可享受100%加計扣除。該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，不考慮其他因素，計算該企業(yè)可減免的企業(yè)所得稅稅額是多少？（單選題）A.100萬元B.120萬元C.150萬元D.200萬元題目2：某位于上海市區(qū)的服務(wù)型企業(yè)2026年度實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額200萬元，符合小型微利企業(yè)條件。根據(jù)現(xiàn)行稅法政策，計算該企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額是多少？（單選題）A.5萬元B.10萬元C.20萬元D.25萬元題目3：某高新技術(shù)企業(yè)2026年度取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得800萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，超過500萬元的部分可享受50%減免稅優(yōu)惠政策。計算該企業(yè)可減免的所得稅稅額是多少？（單選題）A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元題目4：企業(yè)2026年度發(fā)生符合條件的廣告費支出500萬元，其2025年度未結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費為100萬元。假設(shè)2026年度銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，計算2026年度可稅前扣除的廣告費是多少？（單選題）A.500萬元B.600萬元C.700萬元D.800萬元題目5：某跨地區(qū)經(jīng)營的企業(yè)2026年度匯總納稅，其總機(jī)構(gòu)設(shè)在北京市，分支機(jī)構(gòu)設(shè)在廣東省深圳市。根據(jù)現(xiàn)行政策，該企業(yè)2026年度應(yīng)向深圳市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅是多少？（單選題）A.按總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額的50%B.按總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額的25%C.按分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額的50%D.按分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額的25%題目6：某企業(yè)2026年度發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，其2025年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出尚未扣除。假設(shè)該企業(yè)2026年度利潤總額為1000萬元，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，計算2026年度可稅前扣除的公益性捐贈支出是多少？（單選題）A.80萬元B.100萬元C.120萬元D.150萬元題目7：企業(yè)2026年度發(fā)生與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，交易價格為1000萬元，成本為800萬元。根據(jù)獨立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該交易價格過高，需進(jìn)行納稅調(diào)整。假設(shè)調(diào)整后價格為600萬元，計算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅是多少？（單選題）A.20萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元題目8：某房地產(chǎn)企業(yè)2026年度銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入5000萬元，成本4000萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，計算該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是多少？（單選題）A.1000萬元B.1500萬元C.2000萬元D.2500萬元題目9：企業(yè)2026年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用300萬元，該固定資產(chǎn)原值1000萬元，預(yù)計凈殘值50萬元，預(yù)計使用年限10年。假設(shè)該企業(yè)采用直線法計提折舊，2026年度實際使用11個月。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，計算該企業(yè)2026年度可稅前扣除的折舊費用是多少？（單選題）A.275萬元B.300萬元C.325萬元D.350萬元題目10：某企業(yè)2026年度取得境外所得300萬元，境外所得稅實際繳納60萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，計算該企業(yè)可抵免的境外所得稅額是多少？（單選題）A.60萬元B.90萬元C.120萬元D.150萬元二、多項選擇題（共10題，每題3分，合計30分）題目11：下列哪些支出可以作為企業(yè)所得稅前扣除的費用？（多選題）A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的工資薪金支出B.企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險費支出C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的捐贈支出D.企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的符合規(guī)定的研發(fā)費用E.企業(yè)因違反環(huán)保法規(guī)被處以的罰款題目12：企業(yè)重組過程中，下列哪些情形可以適用特殊性稅務(wù)處理？（多選題）A.企業(yè)合并，合并方取得被合并方股權(quán)的50%B.企業(yè)分立，分立后的企業(yè)資產(chǎn)總額不超過原企業(yè)50%C.企業(yè)股權(quán)收購，收購股權(quán)比例超過80%D.企業(yè)資產(chǎn)收購，收購資產(chǎn)金額占被收購企業(yè)資產(chǎn)總額50%E.企業(yè)債務(wù)重組，債權(quán)人取得債務(wù)人股權(quán)的比例超過50%題目13：針對長三角地區(qū)制造業(yè)企業(yè)長三角地區(qū)制造業(yè)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策有哪些？（多選題）A.研發(fā)費用加計扣除100%B.小型微利企業(yè)所得稅減免C.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠D.跨區(qū)域經(jīng)營匯總納稅地方預(yù)繳比例降低E.符合條件的環(huán)保設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅題目14：企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪些可以作為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？（多選題）A.企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的與廣告相關(guān)的合理支出B.企業(yè)在節(jié)日促銷活動中發(fā)生的宣傳費用C.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的免費服務(wù)費用D.企業(yè)在非經(jīng)營活動中發(fā)生的贊助支出E.企業(yè)為員工培訓(xùn)活動發(fā)生的資料費題目15：企業(yè)資產(chǎn)損失的稅前扣除要求包括哪些？（多選題）A.未經(jīng)核銷的應(yīng)收賬款不得稅前扣除B.固定資產(chǎn)毀損損失需提供公安機(jī)關(guān)證明C.存貨損失需提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的證明材料D.債務(wù)重組損失需提供重組協(xié)議E.無形資產(chǎn)減值損失需經(jīng)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估題目16：企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，哪些項目可以作為加計扣除的基礎(chǔ)？（多選題）A.研發(fā)人員工資薪金B(yǎng).研發(fā)設(shè)備折舊費C.研發(fā)過程中消耗的原材料費用D.與研發(fā)活動相關(guān)的合理進(jìn)項稅額E.研發(fā)成果的轉(zhuǎn)讓收入題目17：企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能進(jìn)行哪些調(diào)整？（多選題）A.調(diào)整交易價格B.調(diào)整收入確認(rèn)時點C.調(diào)整成本結(jié)轉(zhuǎn)方式D.調(diào)整資產(chǎn)折舊年限E.調(diào)整利息費用扣除標(biāo)準(zhǔn)題目18：企業(yè)發(fā)生的下列收入，哪些屬于不征稅收入？（多選題）A.國債利息收入B.符合條件的財政撥款C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.接受捐贈的資產(chǎn)E.轉(zhuǎn)讓符合條件股權(quán)的所得題目19：企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)申報時，需要準(zhǔn)備哪些資料？（多選題）A.財務(wù)報表及附注B.稅務(wù)登記證及變更記錄C.完稅憑證及發(fā)票D.關(guān)聯(lián)交易同期資料E.研發(fā)費用輔助賬題目20：企業(yè)年度稅務(wù)匯算清繳時，需要重點關(guān)注的環(huán)節(jié)包括哪些？（多選題）A.收入確認(rèn)的合規(guī)性B.成本費用的合理性C.稅收優(yōu)惠的適用性D.關(guān)聯(lián)交易的公允性E.境外所得的抵免計算三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）題目21：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的支出，無論是否取得發(fā)票，均可稅前扣除。（判斷題）題目22：小型微利企業(yè)實際應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。（判斷題）題目23：企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（判斷題）題目24：企業(yè)重組符合法定條件并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，可以適用特殊性稅務(wù)處理。（判斷題）題目25：企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)毀損損失，可以直接計入當(dāng)期損益扣除。（判斷題）題目26：研發(fā)費用加計扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)。（判斷題）題目27：企業(yè)關(guān)聯(lián)交易必須進(jìn)行同期資料準(zhǔn)備。（判斷題）題目28：企業(yè)取得的境外所得，無論是否被征收所得稅，均可申請稅收抵免。（判斷題）題目29：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（判斷題）題目30：企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營匯總納稅，總機(jī)構(gòu)應(yīng)就境內(nèi)外全部所得繳納企業(yè)所得稅。（判斷題）四、簡答題（共5題，每題6分，合計30分）題目31：簡述企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容及適用條件。（簡答題）題目32：針對粵港澳大灣區(qū)企業(yè)簡述粵港澳大灣區(qū)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策及其申請條件。（簡答題）題目33：企業(yè)如何進(jìn)行廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除？（簡答題）題目34：企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失時，需要履行哪些程序才能在稅前扣除？（簡答題）題目35：企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易時，如何準(zhǔn)備同期資料以應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)核查？（簡答題）五、計算題（共5題，每題10分，合計50分）題目36：某制造業(yè)企業(yè)2026年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，銷售費用300萬元，管理費用200萬元，財務(wù)費用100萬元，研發(fā)費用80萬元，公益性捐贈支出30萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件，計算該企業(yè)2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（計算題）題目37：某高新技術(shù)企業(yè)2026年度取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得1000萬元，2025年度未結(jié)轉(zhuǎn)的符合條件的廣告費50萬元。假設(shè)該企業(yè)2026年度銷售（營業(yè)）收入為1500萬元，計算該企業(yè)2026年度可稅前扣除的廣告費和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理。（計算題）題目38：某企業(yè)2026年度發(fā)生與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，交易價格為800萬元，成本600萬元。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定交易價格過高，調(diào)整為600萬元。假設(shè)該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，計算該企業(yè)因關(guān)聯(lián)交易納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。（計算題）題目39：某房地產(chǎn)企業(yè)2026年度銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入3000萬元，成本2400萬元。同時，該企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用200萬元。計算該企業(yè)2026年度的應(yīng)納稅所得額。（計算題）題目40：某企業(yè)2026年度取得境外所得500萬元，境外所得稅實際繳納80萬元。該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為2000萬元。假設(shè)該企業(yè)符合稅收抵免條件，計算該企業(yè)可抵免的境外所得稅額和實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（計算題）答案與解析單項選擇題答案與解析題目1：答案：D解析：研發(fā)費用加計扣除100%，即600萬元×100%=600萬元，可減免企業(yè)所得稅=600萬元×25%=150萬元。企業(yè)應(yīng)納稅所得額為800萬元，實際應(yīng)納所得稅=800萬元×25%=200萬元。可減免稅額=150萬元，實際應(yīng)納所得稅=200萬元-150萬元=50萬元。但題目問的是可減免的稅額，正確答案為200萬元。題目2：答案：A解析：上海市小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額200萬元，超過100萬元但不超過300萬元，實際應(yīng)納所得稅=(200萬元-100萬元)×50%×20%=10萬元。題目3：答案：B解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分可享受50%減免稅優(yōu)惠，即(800萬元-500萬元)×50%×25%=50萬元×50%×25%=12.5萬元。但根據(jù)實際計算，正確應(yīng)為150萬元。題目4：答案：C解析：廣告費稅前扣除限額=銷售（營業(yè)）收入×15%=2000萬元×15%=300萬元?？煽鄢膹V告費=300萬元（限額）+100萬元（上年結(jié)轉(zhuǎn)）=400萬元，但實際發(fā)生500萬元，當(dāng)年可扣除300萬元，結(jié)轉(zhuǎn)200萬元至下一年度。題目5：答案：B解析：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅，總機(jī)構(gòu)設(shè)在北京市，分支機(jī)構(gòu)設(shè)在廣東省深圳市，應(yīng)按總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額的25%在深圳市預(yù)繳企業(yè)所得稅。題目6：答案：B解析：公益性捐贈扣除限額=利潤總額×12%=1000萬元×12%=120萬元。實際發(fā)生80萬元，未超過限額，可全額扣除80萬元。題目7：答案：C解析：關(guān)聯(lián)交易調(diào)整前利潤=1000萬元-800萬元=200萬元，調(diào)整后利潤=600萬元-800萬元=-200萬元。應(yīng)補(bǔ)繳所得稅=（200萬元-（-200萬元））×25%=100萬元。題目8：答案：B解析：房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)按收入全額確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，即5000萬元-4000萬元=1000萬元。題目9：答案：A解析：固定資產(chǎn)折舊稅前扣除=（原值-凈殘值）÷使用年限×實際使用月數(shù)=（1000萬元-50萬元）÷10年×11個月=275萬元。題目10：答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，可抵免境外所得稅額=實際繳納的境外所得稅額60萬元，但受稅負(fù)倒掛限制，實際抵免60萬元。多項選擇題答案與解析題目11：答案：ABD解析：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的捐贈支出（C）、環(huán)保罰款（E）不得稅前扣除。題目12：答案：ACDE解析：企業(yè)合并股權(quán)比例需超過85%（A錯誤），分立后資產(chǎn)總額不超過原企業(yè)50%（B錯誤），債務(wù)重組股權(quán)比例需超過75%（C正確），資產(chǎn)收購股權(quán)比例需超過75%（D正確），符合條件股權(quán)收購比例超過50%（E正確）。題目13：答案：ACDE解析：長三角地區(qū)制造業(yè)企業(yè)可享受研發(fā)費用加計扣除100%（A）、高新技術(shù)企業(yè)所得稅減免（C）、環(huán)保設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅（E）等政策，小型微利企業(yè)優(yōu)惠按全國標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。題目14：答案：AB解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費需與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)（A）、合理支出（B），關(guān)聯(lián)方免費服務(wù)（C）、非經(jīng)營贊助（D）、員工培訓(xùn)資料費（E）不得扣除。題目15：答案：BCE解析：應(yīng)收賬款需經(jīng)公安機(jī)關(guān)證明（B）、存貨損失需稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可證明（C）、無形資產(chǎn)減值需評估（E），未經(jīng)核銷應(yīng)收賬款不得扣除（A錯誤）。題目16：答案：ABCD解析：研發(fā)費用加計扣除基礎(chǔ)包括人員工資（A）、設(shè)備折舊（B）、材料消耗（C）、合理進(jìn)項稅（D），研發(fā)成果轉(zhuǎn)讓收入（E）屬于應(yīng)稅收入。題目17：答案：ABCD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可調(diào)整關(guān)聯(lián)交易價格（A）、收入確認(rèn)時點（B）、成本結(jié)轉(zhuǎn)方式（C）、資產(chǎn)折舊年限（D），利息費用扣除標(biāo)準(zhǔn)（E）需符合獨立交易原則。題目18：答案：AB解析：國債利息收入（A）、符合條件的財政撥款（B）屬于不征稅收入，股息紅利（C）、捐贈資產(chǎn)（D）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得（E）屬于應(yīng)稅收入。題目19：答案：ABCE解析：稅務(wù)申報需準(zhǔn)備財務(wù)報表（A）、稅務(wù)登記（B）、完稅憑證（C）、研發(fā)費用輔助賬（E），關(guān)聯(lián)交易同期資料（D）需在特定情況下準(zhǔn)備。題目20：答案：ABCDE解析：稅務(wù)匯算清繳需關(guān)注收入確認(rèn)（A）、成本費用（B）、稅收優(yōu)惠（C）、關(guān)聯(lián)交易（D）、境外所得抵免（E）等環(huán)節(jié)。判斷題答案與解析題目21：錯誤解析：與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得稅前扣除，且支出需取得合法有效憑證。題目22：錯誤解析：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。題目23：錯誤解析：廣告費稅前扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)下年度。題目24：錯誤解析：企業(yè)重組可適用特殊性稅務(wù)處理，但需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，而非審批。題目25：錯誤解析：固定資產(chǎn)毀損損失需提供公安機(jī)關(guān)證明、評估報告等材料，不能直接計入當(dāng)期損益。題目26：錯誤解析：研發(fā)費用加計扣除政策適用于制造業(yè)企業(yè)，其他行業(yè)需符合特定條件。題目27：錯誤解析：關(guān)聯(lián)交易是否需準(zhǔn)備同期資料取決于交易金額和類型，并非所有關(guān)聯(lián)交易都需要。題目28：錯誤解析：境外所得需被征收所得稅且稅負(fù)不低于我國，才能申請稅收抵免。題目29：錯誤解析：公益性捐贈支出稅前扣除限額為年度利潤總額12%，不超過部分扣除。題目30：錯誤解析：跨區(qū)域經(jīng)營匯總納稅，總機(jī)構(gòu)就境內(nèi)全部所得繳納企業(yè)所得稅，境外所得單獨申報。簡答題答案與解析題目31：研發(fā)費用加計扣除政策主要內(nèi)容：制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除100%，其他行業(yè)50%。適用條件：企業(yè)研發(fā)活動符合國家規(guī)定目錄，費用支出真實可查，形成無形資產(chǎn)或新增產(chǎn)能等。具體要求包括：建立研發(fā)費用輔助賬、取得合規(guī)憑證、符合研發(fā)活動條件等。題目32：粵港澳大灣區(qū)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策：1.稅收優(yōu)惠：企業(yè)所得稅按15%稅率征收2.境外所得抵免：來源于大灣區(qū)其他地區(qū)的所得可全額抵免境內(nèi)稅負(fù)3.稅收協(xié)定：享受CEPA稅收優(yōu)惠4.研發(fā)費用加計扣除：符合條件的企業(yè)可享受100%加計扣除申請條件：企業(yè)注冊在粵港澳大灣區(qū)，從事符合條件的產(chǎn)業(yè)活動，符合稅法規(guī)定的其他條件。題目33：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除：1.廣告費稅前扣除限額為當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%2.超過部分結(jié)轉(zhuǎn)三年內(nèi)扣除3.需取得合規(guī)發(fā)票和合同等憑證4.關(guān)聯(lián)交易廣告費需符合獨立交易原則5.網(wǎng)絡(luò)廣告、新媒體廣告等新型廣告形式需符合稅法規(guī)定題目34：資產(chǎn)損失稅前扣除程序：1.發(fā)生資產(chǎn)損失需及時核銷并備案2.提供相關(guān)證明材料（如公安機(jī)關(guān)證明、評估報告等）3.建立資產(chǎn)損失清單并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)4.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后稅前扣除5.注意資產(chǎn)損失扣除時限和證據(jù)要求題目35：關(guān)聯(lián)交易同期資料準(zhǔn)備：1.收集交易協(xié)議、定價政策等文件2.準(zhǔn)備同期資料主體文檔和輔助文檔3.分析交易與非交易因素差異4.說明交易安排的商業(yè)合理性5.按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供完整資料，注意資料保密要求計算題答案與解析題目36：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-研發(fā)費用-公益性捐贈=2000萬元-1200萬元-300萬元-200萬元-10