審計(jì)準(zhǔn)則的試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料C.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A答案分析：審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，A正確；審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料，B錯(cuò)誤；審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是衡量和評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)，C錯(cuò)誤；審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰有多種依據(jù)，并非審計(jì)準(zhǔn)則是唯一依據(jù)，D錯(cuò)誤。2.以下不屬于審計(jì)準(zhǔn)則作用的是（）。A.可以提高審計(jì)本身的可信性B.有助于社會(huì)了解審計(jì)工作的基本內(nèi)容C.可以為審計(jì)人員提供工作要求和指南D.直接作為審計(jì)處理處罰的依據(jù)答案：D答案分析：審計(jì)準(zhǔn)則可以提高審計(jì)本身的可信性，有助于社會(huì)了解審計(jì)工作的基本內(nèi)容，為審計(jì)人員提供工作要求和指南，ABC正確；審計(jì)準(zhǔn)則不是直接的審計(jì)處理處罰依據(jù)，D錯(cuò)誤。3.我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系中，屬于審計(jì)基本準(zhǔn)則的是（）。A.《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》B.具體審計(jì)準(zhǔn)則C.審計(jì)指南D.專(zhuān)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則答案：A答案分析：《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》屬于審計(jì)基本準(zhǔn)則，A正確；具體審計(jì)準(zhǔn)則、專(zhuān)業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)基本準(zhǔn)則的細(xì)化，審計(jì)指南是為審計(jì)人員提供操作指引，BCD錯(cuò)誤。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則不包括（）。A.遵守職業(yè)道德規(guī)范B.保持應(yīng)有的關(guān)注C.以被審計(jì)單位利益為出發(fā)點(diǎn)D.合理運(yùn)用職業(yè)判斷答案：C答案分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范、保持應(yīng)有的關(guān)注、合理運(yùn)用職業(yè)判斷等基本原則，應(yīng)以獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)，而非以被審計(jì)單位利益為出發(fā)點(diǎn)，C錯(cuò)誤。5.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系中，具有最高權(quán)威性的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則B.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則C.內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南D.內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范答案：A答案分析：內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的總綱，具有最高權(quán)威性，A正確；具體準(zhǔn)則是對(duì)基本準(zhǔn)則的細(xì)化，實(shí)務(wù)指南是操作指引，職業(yè)道德規(guī)范是道德層面要求，BCD錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.審計(jì)準(zhǔn)則的作用包括（）。A.為審計(jì)行為提供規(guī)范B.提高審計(jì)工作質(zhì)量C.增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果的信任D.維護(hù)審計(jì)組織和審計(jì)人員的合法權(quán)益E.為審計(jì)法律責(zé)任的確定提供依據(jù)答案：ABCDE答案分析：審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)行為提供規(guī)范，有助于提高審計(jì)工作質(zhì)量，能增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果的信任，維護(hù)審計(jì)組織和審計(jì)人員的合法權(quán)益，也為審計(jì)法律責(zé)任的確定提供依據(jù)，ABCDE均正確。2.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括（）。A.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則B.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則C.質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.審計(jì)準(zhǔn)則E.審閱準(zhǔn)則答案：ABC答案分析：我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則，ABC正確；審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則屬于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的具體內(nèi)容，DE錯(cuò)誤。3.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的特點(diǎn)有（）。A.權(quán)威性B.廣泛性C.適用性D.前瞻性E.層次性答案：ABCDE答案分析：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則具有權(quán)威性、廣泛性、適用性、前瞻性和層次性等特點(diǎn)，ABCDE均正確。4.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)包括（）。A.《審計(jì)法》B.《會(huì)計(jì)法》C.《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》D.相關(guān)法律法規(guī)E.國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則答案：ACD答案分析：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定依據(jù)包括《審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)以及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，ACD正確；《會(huì)計(jì)法》主要規(guī)范會(huì)計(jì)行為，與內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定依據(jù)關(guān)系不大，B錯(cuò)誤；國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則可參考但不是制定依據(jù)，E錯(cuò)誤。5.審計(jì)準(zhǔn)則按適用主體不同可分為（）。A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則C.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則D.政府審計(jì)準(zhǔn)則E.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則答案：ABC答案分析：審計(jì)準(zhǔn)則按適用主體不同可分為國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，ABC正確；政府審計(jì)準(zhǔn)則即國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，DE表述不準(zhǔn)確。三、判斷題1.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中隨意遵守的規(guī)則。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，不是隨意遵守的規(guī)則。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則只適用于上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的各類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)，并非只適用于上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)。3.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則在內(nèi)容和要求上完全相同。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則由于適用主體和審計(jì)目標(biāo)等不同，在內(nèi)容和要求上存在差異。4.審計(jì)準(zhǔn)則可以替代審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷。（）答案：錯(cuò)誤答案分析：審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)人員提供工作要求和指南，但不能替代審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷。5.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則是由審計(jì)署制定并發(fā)布的。（）答案：正確答案分析：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則由審計(jì)署制定并發(fā)布。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)準(zhǔn)則的含義和作用。答案：審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)。其作用包括：為審計(jì)行為提供規(guī)范，使審計(jì)工作有章可循；提高審計(jì)工作質(zhì)量，保證審計(jì)結(jié)果的可靠性；增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果的信任，提升審計(jì)的公信力；維護(hù)審計(jì)組織和審計(jì)人員的合法權(quán)益，當(dāng)面臨法律訴訟時(shí)可作為合理抗辯依據(jù)；為審計(jì)法律責(zé)任的確定提供依據(jù)，明確審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍。2.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括哪些內(nèi)容？答案：我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是為規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)而制定的，又分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則；相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)；質(zhì)量控制準(zhǔn)則是為保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，確保審計(jì)質(zhì)量而制定的。3.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則有哪些特點(diǎn)？答案：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則具有權(quán)威性，由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)制定并發(fā)布，是國(guó)家審計(jì)人員必須遵循的規(guī)范；廣泛性，涵蓋了國(guó)家審計(jì)的各個(gè)方面和環(huán)節(jié)；適用性，適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)；前瞻性，能適應(yīng)審計(jì)環(huán)境和審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；層次性，包括基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和審計(jì)指南等不同層次，形成完整體系。4.簡(jiǎn)述內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)和體系結(jié)構(gòu)。答案：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)包括《審計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)以及《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》。其體系結(jié)構(gòu)包括內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則，是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的總綱；內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，是對(duì)基本準(zhǔn)則的細(xì)化和補(bǔ)充；內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南，為內(nèi)部審計(jì)人員提供具體操作指引；內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，從道德層面規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為。5.審計(jì)準(zhǔn)則與審計(jì)質(zhì)量有什么關(guān)系？答案：審計(jì)準(zhǔn)則是保證審計(jì)質(zhì)量的重要手段。審計(jì)準(zhǔn)則為審計(jì)人員提供了明確的工作要求和操作規(guī)范，審計(jì)人員按照準(zhǔn)則要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，能夠規(guī)范審計(jì)程序，確保審計(jì)工作的有序開(kāi)展，從而提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和可靠性，保證審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)，審計(jì)準(zhǔn)則也是衡量審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)照審計(jì)準(zhǔn)則，可以評(píng)估審計(jì)工作是否達(dá)到了應(yīng)有的質(zhì)量水平，發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題并加以改進(jìn)，進(jìn)而提升整體審計(jì)質(zhì)量。五、案例分析題1.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了一家上市公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一些會(huì)計(jì)處理不規(guī)范的情況，但由于擔(dān)心失去該客戶(hù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行深入調(diào)查和披露。（1）請(qǐng)分析該注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為違反了哪些審計(jì)準(zhǔn)則？（2）這種行為可能會(huì)帶來(lái)哪些后果？答案：（1）該注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為違反了多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則。首先違反了職業(yè)道德規(guī)范中獨(dú)立性和客觀性的要求，沒(méi)有以獨(dú)立、客觀的態(tài)度進(jìn)行審計(jì)，受到客戶(hù)關(guān)系的影響。同時(shí)違反了審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于審計(jì)證據(jù)收集和審計(jì)報(bào)告披露的要求，未按照準(zhǔn)則要求深入調(diào)查會(huì)計(jì)處理不規(guī)范情況并進(jìn)行披露。（2）這種行為可能帶來(lái)多方面后果。對(duì)審計(jì)質(zhì)量而言，會(huì)嚴(yán)重降低審計(jì)質(zhì)量，使審計(jì)報(bào)告無(wú)法真實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，可能面臨法律訴訟和聲譽(yù)損失，影響其在市場(chǎng)中的信譽(yù)和業(yè)務(wù)拓展。對(duì)社會(huì)公眾而言，可能會(huì)誤導(dǎo)投資者等利益相關(guān)者做出錯(cuò)誤的決策，損害他們的利益，擾亂資本市場(chǎng)秩序。2.某內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)公司下屬子公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，未遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的程序，未對(duì)重要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試，僅根據(jù)表面資料就出具了審計(jì)報(bào)告，認(rèn)為子公司的運(yùn)營(yíng)情況良好。但后來(lái)發(fā)現(xiàn)子公司存在重大的財(cái)務(wù)舞弊行為。（1）請(qǐng)指出該內(nèi)部審計(jì)部門(mén)違反了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的哪些方面？（2）應(yīng)如何避免此類(lèi)情況的發(fā)生？答案：（1）該內(nèi)部審計(jì)部門(mén)違反了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)的要求。未遵循規(guī)定的程序?qū)χ匾獦I(yè)務(wù)流程進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試，獲取的審計(jì)證據(jù)不充分、不適當(dāng)，僅僅依據(jù)表面資料就得出結(jié)論，違反了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和專(zhuān)業(yè)判斷要求。（2）為避免此類(lèi)情況發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，確保審計(jì)人員熟悉并嚴(yán)格遵守準(zhǔn)則要求。在審計(jì)計(jì)劃階段，應(yīng)制定合理、詳細(xì)的審計(jì)方案，明確對(duì)重要業(yè)務(wù)流程的測(cè)試程序。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，要保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分收集和分析審計(jì)證據(jù)。同時(shí)，建立有效的質(zhì)量控制機(jī)制，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性。六、論述題1.論述審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)職業(yè)發(fā)展的重要意義。答案：審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)職業(yè)發(fā)展具有極其重要的意義。從審計(jì)工作本身來(lái)看，它為審計(jì)人員提供了明確的行為規(guī)范和操作指南。審計(jì)工作涉及眾多復(fù)雜的程序和環(huán)節(jié)，審計(jì)準(zhǔn)則使審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)有章可循，能夠規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。例如，在審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)程序的實(shí)施等方面，準(zhǔn)則都給出了具體要求，保證了審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。從審計(jì)職業(yè)的公信力角度，審計(jì)準(zhǔn)則增強(qiáng)了社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)結(jié)果的信任。社會(huì)公眾需要依靠審計(jì)報(bào)告來(lái)了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等信息，審計(jì)準(zhǔn)則確保了審計(jì)人員能夠獨(dú)立、客觀、公正地開(kāi)展審計(jì)工作，使得審計(jì)報(bào)告更具可信度，從而提升了審計(jì)職業(yè)在社會(huì)中的地位和形象。在審計(jì)職業(yè)的法律責(zé)任方面，審計(jì)準(zhǔn)則為確定審計(jì)人員的法律責(zé)任提供了依據(jù)。當(dāng)審計(jì)人員面臨法律訴訟時(shí)，審計(jì)準(zhǔn)則可以作為判斷其是否履行職責(zé)的標(biāo)準(zhǔn)。如果審計(jì)人員嚴(yán)格遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，那么在一定程度上可以合理抗辯其審計(jì)責(zé)任，保護(hù)審計(jì)人員的合法權(quán)益，也促使審計(jì)人員更加謹(jǐn)慎地履行職責(zé)。從審計(jì)職業(yè)的國(guó)際化發(fā)展來(lái)看，審計(jì)準(zhǔn)則的統(tǒng)一和規(guī)范有助于不同國(guó)家和地區(qū)的審計(jì)職業(yè)進(jìn)行交流與合作。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國(guó)公司的審計(jì)業(yè)務(wù)日益增多，統(tǒng)一的審計(jì)準(zhǔn)則能夠促進(jìn)審計(jì)服務(wù)的國(guó)際化，提高審計(jì)職業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。2.比較國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的異同。答案：相同點(diǎn)：三者都是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范，目的都是為了保證審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)結(jié)果的可靠性，增強(qiáng)社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作的信任。都強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員應(yīng)具備專(zhuān)業(yè)勝任能力、保持獨(dú)立性和客觀性等職業(yè)道德要求。不同點(diǎn)：適用主體方面，國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的各類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)，主要服務(wù)于社會(huì)公眾和投資者；內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員，主要為組織內(nèi)部管理服務(wù)。審計(jì)目標(biāo)上，國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)主要是監(jiān)督國(guó)家財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)